某公司業(yè)務(wù)管理及存款管理知識(shí)分析

1、第三章 存款業(yè)務(wù)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述一、存款意義和分類 P66（一）存款的意義1.什么是存款（二）存款的分類2.存款的意義（1）是銀行信貸資金的主要來(lái)源（2）是銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的前提按存款的來(lái)源分類原始存款（現(xiàn)金、直接）派生存款（轉(zhuǎn)賬、間接）按存款的對(duì)象分類單位存款儲(chǔ)蓄存款財(cái)政性存款一般性存款按存款的穩(wěn)定性分類活期存款定期存款按存款的幣種分類本幣存款外幣存款二、存款業(yè)務(wù)的核算要求（一）正確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù)（二）維護(hù)存款人的合法權(quán)益（三）不得為存款人墊款第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位活期存款的種類 P681.基本存款賬戶 所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算或獨(dú)立預(yù)算的企事業(yè)

2、單位都必須向商業(yè)銀行申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶，包括個(gè)體戶、承包戶。開(kāi)戶手續(xù)開(kāi)戶手續(xù)（1）開(kāi)戶申請(qǐng)書（2）有關(guān)證明文件（3）蓋有單位公章（財(cái)務(wù)章）及財(cái)務(wù)主管名章的印鑒卡申請(qǐng)人提交：銀行手續(xù)：（1）根據(jù)開(kāi)戶單位的性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目（2）為開(kāi)戶單位開(kāi)立存款賬戶，編制賬號(hào)（3）登記開(kāi)銷戶登記簿（4）發(fā)售結(jié)算憑證2.一般存款賬戶 P693.臨時(shí)存款賬戶4.專用存款賬戶（二）單位活期存款業(yè)務(wù)存取的核算活期活期存款存款現(xiàn)金存取現(xiàn)金存取轉(zhuǎn)賬存取轉(zhuǎn)賬存取支票戶支票戶 P69存折戶存折戶 P71（1）單位以庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行填寫“現(xiàn)金解款單”，銀行以“現(xiàn)金解款單”聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票憑以入賬。借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收活期存款-

3、單位1.支票戶存取現(xiàn)金的程序及核算（2）單位向銀行提現(xiàn)簽發(fā)庫(kù)存現(xiàn)金支票，銀行以庫(kù)存現(xiàn)金支票代庫(kù)存現(xiàn)金付出傳票憑以入賬。借：吸收活期存款-單位 貸：庫(kù)存現(xiàn)金2.存折戶存取現(xiàn)金的程序及核算（1）單位以現(xiàn)金存入銀行填寫存款憑條，銀行以存款憑條代庫(kù)存現(xiàn)金收入傳票憑以入賬。（2）單位向銀行提現(xiàn)填寫取款憑條，銀行以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票憑以入賬。賬務(wù)處理同支票戶賬務(wù)處理同支票戶（三）活期存款的對(duì)賬 P751.隨時(shí)對(duì)賬2.定期對(duì)賬（四）活期存款的銷戶 P76 存款人要求撤消賬戶，必須：與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬戶余額；結(jié)清存款賬戶；交回各種重要空白憑證和開(kāi)戶許可證；還清貸款，方可辦理銷戶手續(xù)。二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核

4、算 P77（一）單位定期存款存入業(yè)務(wù)的核算概念 分類起存金額 只能以轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬存入，不能用庫(kù)存現(xiàn)金。定期存單聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方傳票聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)章后交存款單位聯(lián)作卡片賬留存借：吸收活期存款單位 貸：吸收定期存款單位（二）單位定期存款利息結(jié)計(jì)的核算 銀行對(duì)存期在一年（含）以上的定期存款，按季預(yù)提應(yīng)付利息。借：利息支出 貸：應(yīng)付利息-年期定期存款息（三）單位吸收定期存款支取本息的核算 單位吸收定期存款到期支取本息，只能轉(zhuǎn)賬，不得提取庫(kù)存現(xiàn)金。借：吸收定期存款單位 應(yīng)付利息 貸：吸收活期存款單位例P78三、存款利息的計(jì)算（一）利息、利率的概念 利息是借貸行為中，債務(wù)方支付給債權(quán)方的一定“報(bào)酬” 利率是一定時(shí)

5、期內(nèi)利息占本金的比率，可分為年利率（%）、月利率（）和日利率（ 0）。（二）計(jì)息的范圍除財(cái)政性存款外，其余均為計(jì)息范圍。（三）利息計(jì)算的一般規(guī)定1.利率的換算一年按360天計(jì)，一個(gè)月按30天計(jì)。年利率12=月利率年利率360=日利率月利率30=日利率課堂DIY請(qǐng)將6 （月利率）換算為：2 01.年利率2.日利率7.2 %2.存貸款的結(jié)息日期（1）定期結(jié)息 如：?jiǎn)挝晃栈钇诖婵詈突钇趦?chǔ)蓄存款均于每季末20日結(jié)息。（2）約期結(jié)息 如：吸收定期存款、逐筆核貸的貸款按存貸雙方約定和期限結(jié)息。（3）隨時(shí)結(jié)息 如吸收活期存款的結(jié)清、銷戶、貸款的逾期或提前歸還等。3.存貸款計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾” 適用于結(jié)清

6、賬戶時(shí)的利息計(jì)算4.銀行內(nèi)部結(jié)息“算頭又算尾”5.計(jì)息本金元為起點(diǎn)，元以下角分不計(jì)息。利息計(jì)算至厘，會(huì)計(jì)核算至分。6.吸收定期存款在存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，不論調(diào)高或調(diào)低，均按存單開(kāi)戶日所定利率計(jì)息，不分段計(jì)息。 吸收活期存款如遇利率調(diào)整，利率調(diào)整之日起分段計(jì)息。（四）單位活期存款利息的核算（四）單位活期存款利息的核算 積數(shù)法積數(shù)法利息=計(jì)息積數(shù)日利率計(jì)息積數(shù)=計(jì)息期內(nèi)每日存款 余額之和1.余額表計(jì)息法余額表計(jì)息法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的 存款賬戶例例 P742.乙種分戶賬計(jì)息法乙種分戶賬計(jì)息法適用于存款余額變動(dòng)不多的 存款賬戶例中余額表最后的累計(jì)積數(shù)計(jì)算的起訖日期為 月 日- 月 日 例某銀行采

7、用乙種分戶賬結(jié)計(jì)利息。某企業(yè)2008年3月21日至5月31日的累計(jì)積數(shù)為900 000元，6月1日至6月20日活期存款的發(fā)生額如下表所示。2008年年摘摘 要要 借借 方方貸貸 方方借借/貸貸余余 額額日日數(shù)數(shù)積積 數(shù)數(shù)月月日日61承前頁(yè)承前頁(yè)72900 0001 貸貸40 0007280 0008轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借 10 000貸貸30 0004120 00012轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸 30 000 貸貸60 0005300 00017轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸 20 000 貸貸80 000180 00018轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借 17 500貸貸62 5002125 00020轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借12 500貸貸50 000150 000(1 855 0

8、00) 分戶賬分戶賬戶名：戶名：企業(yè)企業(yè) 賬號(hào)：賬號(hào)： 利率：利率：0.8250.825 根據(jù)上表，第二季度計(jì)算利息如下：根據(jù)上表，第二季度計(jì)算利息如下：利息利息=1 855 0000.82530 =51.01元元次日（6月21日），利息入賬。借：利息支出 51.01 貸：吸收活期存款-企業(yè)51.01編制會(huì)計(jì)分錄如下：2008年年摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借/貸貸余余 額額日日數(shù)數(shù)積積 數(shù)數(shù)月月日日61承前頁(yè)承前頁(yè)72900 0001 40 0007280 0008轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借 10 00030 0004120 00012轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸 30 00060 0005300 00017轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸 20

9、00080 000180 00018轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借 17 50062 5002125 00020轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借12 50050 000150 00021轉(zhuǎn)息轉(zhuǎn)息51.0150051.01 分戶賬分戶賬戶名：戶名：企業(yè)企業(yè) 賬號(hào)：賬號(hào)： 利率：利率：0.8250.825 （五）單位定期存款利息的核算（五）單位定期存款利息的核算 對(duì)年對(duì)月法對(duì)年對(duì)月法 計(jì)息天數(shù)對(duì)年對(duì)月計(jì)，一個(gè)對(duì)年按360天計(jì)，一個(gè)對(duì)月按30天計(jì)，不足一個(gè)對(duì)月的，按實(shí)際天數(shù)計(jì)。 例 甲工廠2008年1月5日轉(zhuǎn)賬存入10 000元，定期一年，于2009年2月4日前來(lái)轉(zhuǎn)賬支取本息。定期存款利率1.8%，活期存款利率0.9%。2008年年1月月5日：

10、日：借：吸收活期存款借：吸收活期存款-甲工廠甲工廠 10 000 貸：吸收定期存款貸：吸收定期存款-甲工廠甲工廠 10 0002008年年3月月31日：預(yù)提利息日：預(yù)提利息利息利息=10 0001.8%4=45元元借：利息支出借：利息支出 45 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 452008年年6月月30日：預(yù)提利息日：預(yù)提利息同上同上2008年年9月月30日：預(yù)提利息日：預(yù)提利息同上同上2008年年12月月31日：預(yù)提利息日：預(yù)提利息同上同上2009年年2月月4日：日：到期利息到期利息=10 0001.8%=180元元(已提已提)逾期利息逾期利息=10 0000.9% 360 30 =7.50元元逾

11、期天數(shù)(07.1.5 07.2.4為30天)借：吸收定期存款-甲工廠10 000.00 應(yīng)付利息 180.00 利息支出 7.50 貸：吸收活期存款-甲工廠 10 187.50注意:逾期利息按活期利率計(jì)算。 實(shí)際工作中銀行并非逐一計(jì)提、結(jié)算應(yīng)付利息的，而是在每季末按定期存款的季平均余額統(tǒng)一計(jì)提的。計(jì)提應(yīng)付利息公式見(jiàn) P77例 P77第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算活期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取零存整取存本取息整存零取一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（一）活期儲(chǔ)蓄存款開(kāi)戶和續(xù)存業(yè)務(wù)的核算 P79概念 P791.開(kāi)戶手續(xù)及分錄（實(shí)名制）2.續(xù)存手續(xù)及分錄借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收活期儲(chǔ)蓄存款-儲(chǔ)戶（二）活期

12、儲(chǔ)蓄存款支取的核算借：吸收活期儲(chǔ)蓄存款-儲(chǔ)戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（三）活期儲(chǔ)蓄存款利息結(jié)計(jì)的核算季末20日為結(jié)息日1999年11月1日2007年8月14日，產(chǎn)生的儲(chǔ)蓄存款利息按20征收個(gè)人所得稅 2007年8月15日2008年10月8日，產(chǎn)生的儲(chǔ)蓄存款利息按5征收個(gè)人所得稅2008年10月9日 ，暫免征收儲(chǔ)蓄存款個(gè)人所得稅關(guān)于利息稅 借：活期儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)戶 貸：應(yīng)交稅金代扣利息稅借：利息支出 貸：吸收活期儲(chǔ)蓄存款-儲(chǔ)戶應(yīng)交利息稅=利息額利息稅率（四）活期儲(chǔ)蓄存款銷戶的核算借：吸收活期儲(chǔ)蓄存款-儲(chǔ)戶 貸：應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息稅借：利息支出 貸：吸收活期儲(chǔ)蓄存款-儲(chǔ)戶借：吸收活期儲(chǔ)蓄存款-儲(chǔ)戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金二

13、、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 P82（一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 P821.概述 概念 概念種類起存金額2.核算存入 支取 利息計(jì)算借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收定期儲(chǔ)蓄存款-整整借：吸收定期儲(chǔ)蓄存款-整整 應(yīng)付利息（利息支出） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金對(duì)年對(duì)月法借：應(yīng)付利息 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（二）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 P841.概述（概念、種類、起存金額 ）2.核算（1）存入本金（2）支取按期取息借：應(yīng)付利息 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 庫(kù)存現(xiàn)金（3）利息計(jì)算對(duì)年對(duì)月法到期支取本息（最后一次息）借：吸收定期儲(chǔ)蓄存款存本取息 應(yīng)付利息 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 庫(kù)存現(xiàn)金（三）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 P851.概述（概念、種類、起存金額 ）2.核算【例】P86（1）存入按月存入本金（2）支取到期支取本息（3）利息計(jì)算月積數(shù)法-專用明細(xì)賬（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 P871.概述 （概念、種類、起存金額 ）2.核算【例】P88 (請(qǐng)同學(xué)們自己登記明細(xì)賬）（1）存入一次存入本金（2）支取按期支取本金到期支取本息（3）利息計(jì)算月積數(shù)法-專用明細(xì)賬三、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)掛失止付的核算四、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理和事后監(jiān)督（一）儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)的結(jié)賬和對(duì)賬（二）管轄行的賬務(wù)處理和事后監(jiān)督存款種類存款種類計(jì)息計(jì)息方法方法計(jì)息工