第1部分-2財(cái)務(wù)報(bào)表、稅和現(xiàn)金流量ppt課件

1、會(huì)計(jì)報(bào)表、稅與現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)報(bào)表、稅與現(xiàn)金流量第2章2-1重要概念與技藝重要概念與技藝了解財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息了解財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息區(qū)分賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值區(qū)分賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值知道平均稅率與邊沿稅率的區(qū)別知道平均稅率與邊沿稅率的區(qū)別知道會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的差別知道會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的差別計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)金流量計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)金流量2-2本章構(gòu)造本章構(gòu)造2.1 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2.2 利潤(rùn)表利潤(rùn)表2.3 稅稅2.4 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量2-3信息來(lái)源信息來(lái)源年度報(bào)告年度報(bào)告華爾街日?qǐng)?bào)華爾街日?qǐng)?bào) (Wall Street Journal)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)紐約證交所紐約證交所 NYSE (nyse)納斯達(dá)克

2、買(mǎi)賣(mài)所納斯達(dá)克買(mǎi)賣(mài)所 NASDAQ (nasdaq)課本網(wǎng)絡(luò)課本網(wǎng)絡(luò) Textbook (mhhe)證券買(mǎi)賣(mài)委員會(huì)證券買(mǎi)賣(mài)委員會(huì) SEC電子數(shù)據(jù)搜集、分析及整理系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)搜集、分析及整理系統(tǒng) EDGAR年度報(bào)告與季度報(bào)告年度報(bào)告與季度報(bào)告 10K & 10Q reports2-42.1 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 某一特定日期由會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)價(jià)某一特定日期由會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)價(jià)值所拍的一張快照。值所拍的一張快照。 資產(chǎn)負(fù)債表衡等式為：資產(chǎn)負(fù)債表衡等式為：資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 + 一切者權(quán)益一切者權(quán)益2-5資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表分析分析資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)留意分析資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，財(cái)

3、務(wù)管理人員應(yīng)留意以下三個(gè)問(wèn)題：以下三個(gè)問(wèn)題：流動(dòng)性流動(dòng)性負(fù)債與權(quán)益負(fù)債與權(quán)益市價(jià)與本錢(qián)市價(jià)與本錢(qián)2-6流動(dòng)性流動(dòng)性指在不引起價(jià)值大幅損失的情況下，資產(chǎn)變現(xiàn)的指在不引起價(jià)值大幅損失的情況下，資產(chǎn)變現(xiàn)的方便與快捷程度。方便與快捷程度。流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性最強(qiáng)。流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性最強(qiáng)。一些固定資產(chǎn)是無(wú)形的。一些固定資產(chǎn)是無(wú)形的。公司資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，對(duì)短期債務(wù)的清償才干公司資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，對(duì)短期債務(wù)的清償才干就越強(qiáng)。就越強(qiáng)。流動(dòng)資產(chǎn)的收益率通常低于固定資產(chǎn)的收益率。流動(dòng)資產(chǎn)的收益率通常低于固定資產(chǎn)的收益率。2-7負(fù)債與權(quán)益負(fù)債與權(quán)益?zhèn)鶆?wù)人享有對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的第一索取權(quán)。債務(wù)人享有對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的第一索取

4、權(quán)。一切者權(quán)益等于資產(chǎn)與負(fù)債之差額。一切者權(quán)益等于資產(chǎn)與負(fù)債之差額。2-8市價(jià)與本錢(qián)市價(jià)與本錢(qián)根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么 (GAAP), 在美國(guó)，經(jīng)在美國(guó)，經(jīng)審計(jì)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)資產(chǎn)應(yīng)按本錢(qián)進(jìn)展審計(jì)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)資產(chǎn)應(yīng)按本錢(qián)進(jìn)展計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)市價(jià)是指資產(chǎn)、負(fù)債或權(quán)益在實(shí)踐買(mǎi)賣(mài)中市價(jià)是指資產(chǎn)、負(fù)債或權(quán)益在實(shí)踐買(mǎi)賣(mài)中能達(dá)成的價(jià)錢(qián)，與歷史本錢(qián)是兩個(gè)不同的能達(dá)成的價(jià)錢(qián)，與歷史本錢(qián)是兩個(gè)不同的概念概念市場(chǎng)價(jià)值與賬面價(jià)值市場(chǎng)價(jià)值與賬面價(jià)值2-92.2 利潤(rùn)表利潤(rùn)表衡量企業(yè)在某一特定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量企業(yè)在某一特定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)定義為：利潤(rùn)的會(huì)計(jì)定義為：收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 利潤(rùn)利潤(rùn)2-1

5、0美國(guó)結(jié)合公司利潤(rùn)表美國(guó)結(jié)合公司利潤(rùn)表 總銷(xiāo)售收入產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)銷(xiāo)售、普通費(fèi)用及管理費(fèi)用折舊營(yíng)業(yè)利潤(rùn)其他利潤(rùn)息稅前利潤(rùn)利息費(fèi)用稅前利潤(rùn)所得稅 當(dāng)期: 71 遞延: 13凈利潤(rùn) 留存收益： 43 股利： 43利潤(rùn)表的運(yùn)營(yíng)活利潤(rùn)表的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)部分報(bào)告了公動(dòng)部分報(bào)告了公司主要業(yè)務(wù)發(fā)明司主要業(yè)務(wù)發(fā)明的收入和發(fā)生的的收入和發(fā)生的費(fèi)用費(fèi)用 2 262 1 655 327 90 190 29 219 49 170 84 862-11美國(guó)結(jié)合公司利潤(rùn)表美國(guó)結(jié)合公司利潤(rùn)表 總銷(xiāo)售收入產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)銷(xiāo)售、普通費(fèi)用及管理費(fèi)用折舊營(yíng)業(yè)利潤(rùn)其他利潤(rùn)息稅前利潤(rùn)利息費(fèi)用稅前利潤(rùn)所得稅 當(dāng)期: 71 遞延: 13凈利潤(rùn) 留存收益：

6、 43 股利： 43利潤(rùn)表非運(yùn)營(yíng)活利潤(rùn)表非運(yùn)營(yíng)活動(dòng)部分列示全部動(dòng)部分列示全部融資費(fèi)用，利潤(rùn)融資費(fèi)用，利潤(rùn)利息費(fèi)用。利息費(fèi)用。 2 262 1 655 327 90 190 29 219 49 170 84 862-12美國(guó)結(jié)合公司利潤(rùn)表美國(guó)結(jié)合公司利潤(rùn)表 總銷(xiāo)售收入產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)銷(xiāo)售、普通費(fèi)用及管理費(fèi)用折舊營(yíng)業(yè)利潤(rùn)其他利潤(rùn)息稅前利潤(rùn)利息費(fèi)用稅前利潤(rùn)所得稅 當(dāng)期: 71 遞延: 13凈利潤(rùn) 留存收益 ： 43 股利： 43通常需求單獨(dú)披通常需求單獨(dú)披露對(duì)利潤(rùn)征收的露對(duì)利潤(rùn)征收的所得稅所得稅 2 262 1 655 327 90 190 29 219 49 170 84 862-13美國(guó)結(jié)合公司利潤(rùn)

7、表美國(guó)結(jié)合公司利潤(rùn)表 總銷(xiāo)售收入產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)銷(xiāo)售、普通費(fèi)用及管理費(fèi)用折舊營(yíng)業(yè)利潤(rùn)其他利潤(rùn)息稅前利潤(rùn)利息費(fèi)用稅前利潤(rùn)所得稅 當(dāng)期: 71 遞延: 13凈利潤(rùn) 留存收益 ： 43 股利： 43 2 262 1 655 327 90 190 29 219 49 170 84 86“底線(xiàn)為凈利潤(rùn)2-14Total operating revenuesCost of goods soldSelling, general, and administrative expensesDepreciationOperating incomeOther incomeEarnings before interest

8、and taxesInterest expensePretax incomeTaxes Current: $71 Deferred: $13Net income Retained earnings: $43 Dividends: $43Net income is the “bottom line.$2,262 1,655 327 90$19029$219 49$170 84$86美國(guó)結(jié)合公司利潤(rùn)表美國(guó)結(jié)合公司利潤(rùn)表2-15利潤(rùn)表分析利潤(rùn)表分析分析利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)留意三個(gè)問(wèn)題：分析利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)留意三個(gè)問(wèn)題：公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么 (GAAP)非現(xiàn)金工程折舊非現(xiàn)金工程折舊時(shí)間與本錢(qián)時(shí)間與本錢(qián)2-

9、16公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么GAAPq按公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中的配比原那么要求，按公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中的配比原那么要求，收入應(yīng)與費(fèi)用相配比。收入應(yīng)與費(fèi)用相配比。q因此，在收入發(fā)生或應(yīng)計(jì)的時(shí)候，即使沒(méi)因此，在收入發(fā)生或應(yīng)計(jì)的時(shí)候，即使沒(méi)有相應(yīng)的現(xiàn)金流量配合，也要在利潤(rùn)表上有相應(yīng)的現(xiàn)金流量配合，也要在利潤(rùn)表上報(bào)告。報(bào)告。2-17非現(xiàn)金工程非現(xiàn)金工程q折舊是最明顯的非現(xiàn)金工程。沒(méi)有公司會(huì)為折舊是最明顯的非現(xiàn)金工程。沒(méi)有公司會(huì)為“折折舊開(kāi)支票付款。舊開(kāi)支票付款。q另一種非現(xiàn)金費(fèi)用是遞延稅款，從現(xiàn)金流量的角另一種非現(xiàn)金費(fèi)用是遞延稅款，從現(xiàn)金流量的角度來(lái)看，遞延稅款不是一筆現(xiàn)金流出。由于稅度來(lái)看，遞延稅款不是一

10、筆現(xiàn)金流出。由于稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的時(shí)間性不同而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的時(shí)間性差別。差別。q因此，凈利潤(rùn)與現(xiàn)金是完全不同的兩個(gè)概念。因此，凈利潤(rùn)與現(xiàn)金是完全不同的兩個(gè)概念。2-18時(shí)間與本錢(qián)時(shí)間與本錢(qián)q在短期內(nèi)，企業(yè)的特定設(shè)備、資源和責(zé)任義務(wù)是在短期內(nèi)，企業(yè)的特定設(shè)備、資源和責(zé)任義務(wù)是固定的，但企業(yè)可改動(dòng)勞動(dòng)力和原資料等投入的固定的，但企業(yè)可改動(dòng)勞動(dòng)力和原資料等投入的大小。大小。q從長(zhǎng)期來(lái)看，一切的消費(fèi)投入都是可以變動(dòng)的從長(zhǎng)期來(lái)看，一切的消費(fèi)投入都是可以變動(dòng)的因此，相關(guān)的本錢(qián)也是可變的。

11、因此，相關(guān)的本錢(qián)也是可變的。q財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)變動(dòng)本錢(qián)和固定本錢(qián)通常不做區(qū)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)變動(dòng)本錢(qián)和固定本錢(qián)通常不做區(qū)分，相反，他們將會(huì)計(jì)本錢(qián)劃分為產(chǎn)品本錢(qián)和期分，相反，他們將會(huì)計(jì)本錢(qián)劃分為產(chǎn)品本錢(qián)和期間費(fèi)用。間費(fèi)用。2-192.3 稅稅關(guān)于稅，我們獨(dú)一可以一定的是，稅法總是在關(guān)于稅，我們獨(dú)一可以一定的是，稅法總是在變動(dòng)的。變動(dòng)的。邊沿稅率與平均稅率邊沿稅率與平均稅率邊沿稅率邊沿稅率多賺的下一美圓中，將以稅支付多賺的下一美圓中，將以稅支付出去的百分比；出去的百分比；平均稅率平均稅率應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 / 應(yīng)稅所得。應(yīng)稅所得。其他稅其他稅2-20邊沿稅率與平均稅率邊沿稅率與平均稅率假定他公司的應(yīng)稅所得

12、為假定他公司的應(yīng)稅所得為400萬(wàn)美圓萬(wàn)美圓公司的應(yīng)付稅額為多少？公司的應(yīng)付稅額為多少？平均稅率是多少平均稅率是多少?邊沿稅率是多少邊沿稅率是多少?假定他正在思索某個(gè)能為公司添加應(yīng)稅所假定他正在思索某個(gè)能為公司添加應(yīng)稅所得得100萬(wàn)美圓的工程，在分析中，他該當(dāng)運(yùn)萬(wàn)美圓的工程，在分析中，他該當(dāng)運(yùn)用哪個(gè)稅率？用哪個(gè)稅率？2-21凈營(yíng)運(yùn)資本凈營(yíng)運(yùn)資本NWC凈營(yíng)運(yùn)資本凈營(yíng)運(yùn)資本 = 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債凈營(yíng)運(yùn)資本通常隨公司的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)凈營(yíng)運(yùn)資本通常隨公司的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)2-22美國(guó)結(jié)合公司資產(chǎn)負(fù)債表美國(guó)結(jié)合公司資產(chǎn)負(fù)債表2019202120192021流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金及等價(jià)物 140 1

13、07 應(yīng)付賬款 213 197 應(yīng)收賬款294270 應(yīng)付票據(jù)5053 存貨269280 應(yīng)計(jì)費(fèi)用223205 其他5850 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 486 455 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 761 707Long-term liabilities:固定資產(chǎn) Deferred taxes$117$104 財(cái)富、廠(chǎng)房與設(shè)備$1,423$1,274 Long-term debt471458 減：累計(jì)折舊(550)(460 Total long-term liabilities$588$562 財(cái)富、廠(chǎng)房與設(shè)備凈值873814 無(wú)形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)245221Stockholders equity: 固定資產(chǎn)合計(jì)$1,11

14、8$1,035 Preferred stock$39$39 Common stock ($1 par value)5532 Capital surplus347327 Accumulated retained earnings390347 Less treasury stock(26)(20) Total equity$805$725資產(chǎn)總計(jì)$1,879$1,742Total liabilities and stockholders equity $1,879$1,742 此處，NWC從2021年的252百萬(wàn)美圓增長(zhǎng)為2019年的275百萬(wàn)美圓。這23百萬(wàn)美圓的增長(zhǎng)是公司投資的一種增長(zhǎng)。 25

15、2 = 707 455275 = 761 4862-232.4 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量在財(cái)務(wù)學(xué)中，能從公司財(cái)務(wù)報(bào)表中得出的最重在財(cái)務(wù)學(xué)中，能從公司財(cái)務(wù)報(bào)表中得出的最重要工程該當(dāng)為公司的真實(shí)現(xiàn)金流量。要工程該當(dāng)為公司的真實(shí)現(xiàn)金流量。由于理財(cái)并不存在魔力，因此來(lái)自公司資產(chǎn)的由于理財(cái)并不存在魔力，因此來(lái)自公司資產(chǎn)的現(xiàn)金流量即運(yùn)營(yíng)性現(xiàn)金流量一定該當(dāng)?shù)扔诂F(xiàn)金流量即運(yùn)營(yíng)性現(xiàn)金流量一定該當(dāng)?shù)扔诹飨騻鶆?wù)人和權(quán)益投資者的現(xiàn)金流量：流向債務(wù)人和權(quán)益投資者的現(xiàn)金流量：CF(A) CF(B) + CF(S) 2-24美國(guó)結(jié)合公司財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量美國(guó)結(jié)合公司財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量企業(yè)現(xiàn)金流量企業(yè)現(xiàn)金流量運(yùn)營(yíng)性現(xiàn)金流量 238 (息稅前利潤(rùn)

16、 加折舊減稅資本性支出173 (獲得的固定資產(chǎn) 減出賣(mài)的資產(chǎn)資產(chǎn))凈營(yíng)運(yùn)資本的添加 23 合計(jì) 42企業(yè)流向投資者的現(xiàn)金流量企業(yè)流向投資者的現(xiàn)金流量負(fù)債 36 (利息加到期本金 減長(zhǎng)期債務(wù)融資權(quán)益6 (股利加股票回購(gòu) 減新增權(quán)益融資 合計(jì) 42運(yùn)營(yíng)性現(xiàn)金流量OCF:息稅前利潤(rùn) 219折舊 90當(dāng)期稅款 71OCF 2382-25美國(guó)結(jié)合公司財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量美國(guó)結(jié)合公司財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量企業(yè)現(xiàn)金流量企業(yè)現(xiàn)金流量運(yùn)營(yíng)性現(xiàn)金流量 238 (息稅前利潤(rùn) 加折舊減稅資本性支出 173 (獲得的固定資產(chǎn) 減出賣(mài)的資產(chǎn)資產(chǎn))凈營(yíng)運(yùn)資本的添加 23 合計(jì) 42企業(yè)流向投資者的現(xiàn)金流量企業(yè)流向投資者的現(xiàn)金流量負(fù)債 36

17、(利息加到期本金 減長(zhǎng)期債務(wù)融資權(quán)益6 (股利加股票回購(gòu) 減新增權(quán)益融資 合計(jì) 42資本性支出：購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn) 198出賣(mài)固定資產(chǎn) 25資本性支出 1732-26美國(guó)結(jié)合公司財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量美國(guó)結(jié)合公司財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量企業(yè)現(xiàn)金流量企業(yè)現(xiàn)金流量運(yùn)營(yíng)性現(xiàn)金流量 238 (息稅前利潤(rùn) 加折舊減稅資本性支出173 (獲得的固定資產(chǎn) 減出賣(mài)的資產(chǎn)資產(chǎn))凈營(yíng)運(yùn)資本的添加 23 合計(jì) 42企業(yè)流向投資者的現(xiàn)金流量企業(yè)流向投資者的現(xiàn)金流量負(fù)債 36 (利息加到期本金 減長(zhǎng)期債務(wù)融資權(quán)益6 (股利加股票回購(gòu) 減新增權(quán)益融資 合計(jì) 42NWC 從2021年的252百萬(wàn)美圓增長(zhǎng)為2019年的275百萬(wàn)美圓。23百萬(wàn)美圓的增長(zhǎng)

18、即為NWC的添加額2-27美國(guó)結(jié)合公司財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量美國(guó)結(jié)合公司財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量企業(yè)現(xiàn)金流量企業(yè)現(xiàn)金流量運(yùn)營(yíng)性現(xiàn)金流量 238 (息稅前利潤(rùn) 加折舊減稅資本性支出 173 (獲得的固定資產(chǎn) 減出賣(mài)的資產(chǎn)資產(chǎn))凈營(yíng)運(yùn)資本的添加23 合計(jì) 42企業(yè)流向投資者的現(xiàn)金流量企業(yè)流向投資者的現(xiàn)金流量負(fù)債 36 (利息加到期本金 減長(zhǎng)期債務(wù)融資權(quán)益6 (股利加股票回購(gòu) 減新增權(quán)益融資 合計(jì) 422-28美國(guó)結(jié)合公司財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量美國(guó)結(jié)合公司財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量企業(yè)現(xiàn)金流量企業(yè)現(xiàn)金流量運(yùn)營(yíng)性現(xiàn)金流量 238 (息稅前利潤(rùn) 加折舊減稅資本性支出 173 (獲得的固定資產(chǎn) 減出賣(mài)的資產(chǎn)資產(chǎn))凈營(yíng)運(yùn)資本的添加23 合計(jì) 42企業(yè)流

19、向投資者的現(xiàn)金流量企業(yè)流向投資者的現(xiàn)金流量負(fù)債 36 (利息加到期本金 減長(zhǎng)期債務(wù)融資權(quán)益6 (股利加股票回購(gòu) 減新增權(quán)益融資 合計(jì) 42對(duì)債務(wù)人的現(xiàn)金流量利息 49到期債務(wù)的本金 73債務(wù)清償122新增的長(zhǎng)期債務(wù) 86合計(jì) 362-29美國(guó)結(jié)合公司財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量美國(guó)結(jié)合公司財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量企業(yè)現(xiàn)金流量企業(yè)現(xiàn)金流量運(yùn)營(yíng)性現(xiàn)金流量 238 (息稅前利潤(rùn) 加折舊減稅資本性支出 173 (獲得的固定資產(chǎn) 減出賣(mài)的資產(chǎn)資產(chǎn))凈營(yíng)運(yùn)資本的添加23 合計(jì) 42企業(yè)流向投資者的現(xiàn)金流量企業(yè)流向投資者的現(xiàn)金流量負(fù)債 36 (利息加到期本金 減長(zhǎng)期債務(wù)融資權(quán)益6 (股利加股票回購(gòu) 減新增權(quán)益融資 合計(jì) 42對(duì)股東的現(xiàn)

20、金流量股利 43股票回購(gòu) 6 流向股東的現(xiàn)金 49來(lái)自新股發(fā)行的現(xiàn)金 43合計(jì) 62-30美國(guó)結(jié)合公司財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量美國(guó)結(jié)合公司財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量企業(yè)現(xiàn)金流量企業(yè)現(xiàn)金流量運(yùn)營(yíng)性現(xiàn)金流量 238 (息稅前利潤(rùn) 加折舊減稅資本性支出 173 (獲得的固定資產(chǎn) 減出賣(mài)的資產(chǎn)資產(chǎn))凈營(yíng)運(yùn)資本的添加23 合計(jì) 42企業(yè)流向投資者的現(xiàn)金流量企業(yè)流向投資者的現(xiàn)金流量負(fù)債 36 (利息加到期本金 減長(zhǎng)期債務(wù)融資權(quán)益6 (股利加股票回購(gòu) 減新增權(quán)益融資 合計(jì) 42企業(yè)資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與流向債務(wù)人和股東的現(xiàn)金流量該當(dāng)相等。()()()C FAC FBC FS2-31會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是法定會(huì)計(jì)報(bào)表

21、之一?，F(xiàn)金流量表是法定會(huì)計(jì)報(bào)表之一?，F(xiàn)金流量表有助于解釋會(huì)計(jì)現(xiàn)金的變動(dòng)，例如，現(xiàn)金流量表有助于解釋會(huì)計(jì)現(xiàn)金的變動(dòng)，例如，美國(guó)結(jié)合公司美國(guó)結(jié)合公司2019年的會(huì)計(jì)現(xiàn)金變動(dòng)為年的會(huì)計(jì)現(xiàn)金變動(dòng)為3 300萬(wàn)萬(wàn)美圓。美圓?，F(xiàn)金流量表分三個(gè)部分報(bào)告現(xiàn)金的變動(dòng)：現(xiàn)金流量表分三個(gè)部分報(bào)告現(xiàn)金的變動(dòng)：運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2-32美國(guó)結(jié)合公司運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量美國(guó)結(jié)合公司運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計(jì)算運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的計(jì)算運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，以?xún)衾F(xiàn)金流量時(shí)，以?xún)衾麧?rùn)為起點(diǎn)，然后再調(diào)潤(rùn)為起點(diǎn)，然后再

22、調(diào)整非現(xiàn)金工程的影響整非現(xiàn)金工程的影響和流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)和流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債但不包括現(xiàn)金債但不包括現(xiàn)金的影響。的影響。運(yùn)營(yíng)活動(dòng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)凈利潤(rùn) 折舊 遞延稅款 資產(chǎn)及負(fù)債的變動(dòng) 應(yīng)收賬款 存貨 應(yīng)付賬款 應(yīng)計(jì)費(fèi)用 其他 運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量合計(jì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量合計(jì) 86901324111618 202 82-33美國(guó)結(jié)合公司投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量美國(guó)結(jié)合公司投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量涉及資本性資產(chǎn)流量涉及資本性資產(chǎn)發(fā)生的變化：固定資發(fā)生的變化：固定資產(chǎn)的獲得與出賣(mài)即產(chǎn)的獲得與出賣(mài)即凈資本性支出。凈資本性支出。固定資產(chǎn)的獲得固定資產(chǎn)的出賣(mài) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的

23、現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 -19825 -1732-34美國(guó)結(jié)合公司籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量美國(guó)結(jié)合公司籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量涉及債務(wù)人和一切涉及債務(wù)人和一切者的現(xiàn)金流量主要者的現(xiàn)金流量主要指權(quán)益和負(fù)債的變指權(quán)益和負(fù)債的變動(dòng)。動(dòng)。到期債務(wù)包括銀行借款本金的歸還發(fā)行長(zhǎng)期債券-73 86 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 4股利股票回購(gòu)-43新股發(fā)行 43-6 銀行借款的變動(dòng) -32-35美國(guó)結(jié)合公司現(xiàn)金流量表美國(guó)結(jié)合公司現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表解釋現(xiàn)金流量表解釋了運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、投了運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量變動(dòng)。量變動(dòng)。運(yùn)營(yíng)活動(dòng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)凈利潤(rùn)折舊遞延稅款資產(chǎn)和負(fù)債的變動(dòng)應(yīng)收