會計科目解釋分解講解

1、會計科目解釋第一類資產(chǎn)類（本科目增加記借方，減少記貸方，余額在借方）1、庫存現(xiàn)金一一本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。本科目增加記借方，減少記貸方，余額在借方。余額反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。企業(yè)應當設置現(xiàn)金日記賬，根據(jù)有關收付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生順序，逐日逐筆登記，每日終了應結由余額，并與庫存現(xiàn)金核對，做到賬款相符。2、銀行存款一一本科目核算企業(yè)存入銀行或者其他金融機構的各種款項。本科目增加記借方，減少記貸方，余額在借方。余額是反映企業(yè)在銀行或其他金融機構的各種款項。企業(yè)應當按照開戶銀行的名稱設置銀行存款日記賬，根據(jù)有關收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐日逐筆登記，每日終了結由余額。每月底銀行存款日記

2、賬要與銀行對賬單核對，如有差額，應編制銀行存款余額調節(jié)表。3、其他貨幣資金一一本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、存由投資款、外埠存款等其他貨幣資金。本科目增加記借方，減少記貸方，余額在借方。余額反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。4、交易性金融資產(chǎn)一一本科目核算企業(yè)為了交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。企業(yè)在購入交易性金融資產(chǎn)時，按公允價值借記本科目，按發(fā)生的交易費用借？投資收益？，貸？銀行存款？或?其他貨幣資金？；企業(yè)由售交易性金融資產(chǎn)時，按實際收到的金額借?銀行存款？或?其他貨幣資金？，貸？交易性金融資產(chǎn)？、按差額，貸？投資收

3、益？。本科目余額在借方，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。5、應收票據(jù)一一本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。企業(yè)收到商業(yè)匯票時，傳應收票據(jù)？，貸?主營業(yè)務收入？、貸？應交稅費一應交增值稅（銷項稅）？。商業(yè)匯票到期時，按實際收到的金額，借？銀行存款？，貸？應收票據(jù)？。本科目期末余額在借方，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。企業(yè)應當設置應收票據(jù)備查簿。6、應收賬款一一本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應向購買方收取的貨款。發(fā)生應收賬款時，借？銀行存款？，貸？應收賬款？。如果有代對方墊付的運雜費、包裝費，借？應收賬款？,貸？銀行存款？

4、。收回代墊運費時，借？銀行存款？，貸？應收賬款？。本科目期末余額如果再借方，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，表示預收的貨款。本科目按欠款單位的名稱設置明細賬。7、預付賬款一一本科目核算企業(yè)按規(guī)定預付的款項。企業(yè)因購貨而向對方預付款項時，借？應付賬款？，貸？銀行存款？；企業(yè)收到貨物時，借？原材料?或借？庫存商品？、借？應交稅費一應交增值稅（進項稅）？，貸？預付賬款？。本科目期末余額如果在借方，反映企業(yè)預付的款項；余額如果在貸方，反映尚未補付的貨款。本科目按供貨單位名稱設置明細賬。8、其他應收款一一本科目核算企業(yè)除了應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的各種其他應收及暫付款。例如？職工借

5、款？，發(fā)生應收款時，借？其他應收款？，貸？庫存現(xiàn)金？或貸？銀行存款？；企業(yè)收回應收款時，借？庫存現(xiàn)金？或借？銀行存款？。如果是職工報銷費用，借？管理費用？，貸？其他應收款？。期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。本科目按欠款人名稱設置明細賬。9、壞賬準備（備抵科目）一一本科目核算企業(yè)應收款項的壞賬準備，它是應收款項的備抵科目，雖然它是資產(chǎn)類科目，但它具有負債性質。本科目增加記貸方，減少記借方。在資產(chǎn)負債表日，應收款項發(fā)生減值時，借？資產(chǎn)減值損失？，貸?壞賬準備？。對于確實無法收回的款項，經(jīng)批準，借?壞賬準備？，貸?應收賬款？等本科目期末余額在借方，反映企業(yè)已經(jīng)計提但尚未轉銷的壞賬準備金

6、。10、原材料本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、燃料等。本科目按材料品種設？數(shù)量金額式明細賬？。企業(yè)驗收入庫材料時，借？原材料？、借？應交稅費一應交增值稅（進項稅）？，貸?銀行存款？或?應收賬款？等。生產(chǎn)、領用材料時，借?生產(chǎn)成本？或?制造費用？，貸？原材料？。期末余額在借方，反映企業(yè)庫存的各種材料。11、庫存商品本科目核算企業(yè)庫存的各種商品，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備由售的商品、發(fā)生展覽的商品以及寄存在外的商品。本科目按商品名稱設置？數(shù)量金額式明細賬？。工業(yè)、企業(yè)產(chǎn)成品驗收入庫時，借?庫存商品？，貸？銀行存款？或?應付賬款？等

7、。企業(yè)對外銷售商品，結轉銷售成本時，借?主營業(yè)務成本？，貸?庫存商品？。本科目期末余額在借方，反映企業(yè)的庫存商品成本。12、周轉材料一一本科目核算企業(yè)包裝物、低值易耗品等周轉材料的成本。購入周轉材料時，借？周轉材料？、借？應交稅費一應交增值稅（進項稅）？，貸?銀行存款？或?應付賬款？。攤銷周轉材料時，借？管理費用？或?制造費用？，貸？周轉材料？。期末余額在借方，反映企業(yè)周轉材料的攤余價值。13、長期股權投資一一本科目核算企業(yè)持有的，以分配利潤為目的的長期股權投資。本科目按照被投資單位的名稱設置明細賬。企業(yè)進行長期股權投資時，借？長期股權投資？，貸？銀行存款？。年終分到利潤時，借？銀行存款？，貸

8、?投資收益？。收回長期股權投資時，借？銀行存款？，貸？長期股權投資？。14、固定資產(chǎn)一一本科目核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。固定資產(chǎn)必須符合以下三個條件：單位價值較高（一般在1000元以上）；使用年限較長（一年以上）；擁有的目的不是為了銷售，而是為了在使用中創(chuàng)造價值。本科目按固定資產(chǎn)類別和項目設置明細賬（一般是卡片式）。企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)時，借？固定資產(chǎn)？、按可抵扣的進項稅，借？應交稅費一應交增值稅（進項稅）？，貸？銀行存款？等。如果購入需要安裝的固定資產(chǎn)，則要通過在建工程過渡，購入時，借？在建工程？、借？應交稅費一應交增值稅（進項稅）？，貸？銀行存款？等。安裝完畢，投入使用時，借？固

9、定資產(chǎn)？，貸？在建工程？。處置固定資產(chǎn)時，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借？固定資產(chǎn)清理？、按已經(jīng)提取的折舊，借？累計折舊？，按賬面原值，貸？固定資產(chǎn)？。本科目期末余額在借方，反映固定資產(chǎn)原價。15、累計折舊（備抵科目）一一本科目核算企業(yè)已經(jīng)計提的固定資產(chǎn)折舊，它是固定資產(chǎn)的備抵科目。雖然它是資產(chǎn)類科目，但具有負債性質，所以增加記貸方，減少記借方。每月底計提固定資產(chǎn)折舊時，如果是車間用的固定資產(chǎn)，借?制造費用？；如果是管理部門用的固定資產(chǎn)，借？管理費用？；如果是銷售部門用的固定資產(chǎn)，借？銷售費用？，都是貸？累計折舊？。處置固定資產(chǎn)時，按凈值，借？固定資產(chǎn)清理？、按已提折舊，借？累計折舊？，貸？固定資產(chǎn)？

10、,本科目余額在貸方，反映企業(yè)已經(jīng)提取的固定資產(chǎn)折舊。16、固定資產(chǎn)清理一一本科目核算企業(yè)因由售、報廢、損毀等原因轉由固定資產(chǎn)的凈值，以及在清理過程中發(fā)生的費用。企業(yè)處置固定資產(chǎn)時，按凈值,借？固定資產(chǎn)清理？、按已提折舊，借？累計折舊？，貸？固定資產(chǎn)？。其中，凈值=固定資產(chǎn)原價-累計折舊。在清理過程中發(fā)生的相關費用，借？固定資產(chǎn)清理？，貸？庫存現(xiàn)金？等。收到固定資產(chǎn)的殘料價值和變價收入時，借？庫存現(xiàn)金？等，貸？固定資產(chǎn)清理？。固定資產(chǎn)清理完成后，如果由現(xiàn)凈損失，借?營業(yè)外支由？，貸?固定資產(chǎn)清理？；如果由現(xiàn)凈盈余，借?固定資產(chǎn)清理？：貸?營業(yè)外收入？。本科目期末余額在借方，反映企業(yè)尚未清理完畢的

11、清理凈損失。17、無形資產(chǎn)一一本科目核算企業(yè)持有的，無固定形態(tài)的資產(chǎn)。如：專利權、非專利技術、商標權、特許權、著作權、土地使用權。企業(yè)外購無形資產(chǎn)時，借？無形資產(chǎn)？，貸？銀行存款？等。處置無形資產(chǎn)時，按收到的金額，借?銀行存款？、按已經(jīng)計提的累計攤銷，借？累計攤銷？，貸？無形資產(chǎn)？。如果是處置凈損失，記入？營業(yè)外支由？；如果是處置凈盈余，記入？營業(yè)外收入？。本科目期末余額在借方，反映企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本18、累計攤銷（備抵科目）一一本科目核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在壽命期內(nèi)分期、均衡的累計攤銷。月底計提無形資產(chǎn)攤銷時，借？管理費用？，貸？累計攤銷？。處置無形資產(chǎn)時，借？銀行存款？、借

12、？累計攤銷？，貸?無形資產(chǎn)？它是無形資產(chǎn)的備抵科目，雖然屬于資產(chǎn)類，但具有負債性質，所以它的增加記貸方，減少記借方。期末余額在貸方，反映企業(yè)已經(jīng)提取的累積攤銷金額。19、長期待攤費用一一本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的，但應由本期和以后各期分攤的，期限在1年以上的各項費用。例如：公司的開辦費、裝修費。企業(yè)發(fā)生長期待攤費用時，借？長期待攤費用？，貸？銀行存款？等。每月底攤銷長期待攤費用時，借？管理費用？，貸？長期待攤費用？。本科目期末借方余額表示企業(yè)尚未攤銷的長期待攤費用。第二類負債類1、短期借款一一本科目核算企業(yè)向銀行或者其他金融機構借入的，期限在1年以下（含1年）的各種借款。本科目按銀行名稱和借款種

13、類設置明細賬。企業(yè)借入短期借款時，借？銀行存款？，貸？短期借款？。歸還借款時，借？短期借款？，貸？銀行存款？。月底計算借款利息時，借？財務費用？，貸？應付利息？。支付利息時，借？應付利息？，貸？銀行存款？。本科目期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。2、應付票據(jù)一一本科目核算企業(yè)因購買材料、購買商品和接受勞務等開由承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目按債權人名稱設置明細賬企業(yè)因購貨而開由商業(yè)匯票時，借？原材料？或?庫存商品？、按進項稅，借？應交稅費一應交增值稅（進項稅）？，貸？應付票據(jù)？。應付票據(jù)到期時，借？應付票據(jù)？，貸？銀行存款？如果發(fā)生銀行手續(xù)費，借？財務費用？，

14、貸？銀行存款？。本科目余額在貸方，表示企業(yè)應付的，尚未到期的，已開由的商業(yè)匯票票面金額。3、應付賬款一一本科目核算企業(yè)因為購買材料、購買商品和接受勞務等應支付的貨款。按債權人名稱設置明細賬。企業(yè)購入貨物時，借？原材料？或?庫存商品？、借？應交稅費一應交增值稅（進項稅）？，貸？應付賬款？。企業(yè)償付貨款時，借？應付賬款？，貸？銀行存款？。本科目余額在貸方，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款余額。4、預收賬款一一本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定，預先收取的貨款。按購貨單位名稱設置明細賬。單位預收貨款時，借？銀行存款？，貸？預收賬款？。銷售貨物抵賬時，借？預收賬款？，貸？主營業(yè)務收入？、貸？應交稅費一應交增值稅（銷項

15、稅）？。本科目期末余額如果在貸方，表示企業(yè)預收的貨款；如果在借方，表示對方的欠款。5、應付職工薪酬一一本科目核算企業(yè)應付給職工的各種薪酬。具體包括：工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金等。企業(yè)核算職工福利時，如果是生產(chǎn)工人工資，借？生產(chǎn)成本？；如果是車間管理人員的工資，借?制造費用？；如果是企業(yè)管理人員的工資，借?管理費用？；如果是銷售人員的工資，借？銷售費用？，貸？應付職工薪酬一工資？。下月發(fā)放工資時，借？應付職工薪酬一工資？，按照實發(fā)金額，貸？應付職工薪酬一社會保險費？。本科目期末余額在貸方，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。6、應交稅費一一本科目核算企業(yè)按照稅法的規(guī)

16、定，計算應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅（簡稱城建稅）、房產(chǎn)稅、車船使用稅和教育附加費、礦產(chǎn)資源補償費等。本科目按應交稅費的名稱設置明細賬。應交增值稅的核算：企業(yè)購入原材料或庫存商品時，借？原材料？或?庫存商品？、借?應交稅費一應交增值稅（進項稅）？，如果付款，貸?銀行存款？；如果未付款，貸？應付賬款？；如果開由商業(yè)匯票，貸？應付票據(jù)？。銷售商品時，借？銀行存款？或?應收賬款？或?應收票據(jù)？，貸？主營業(yè)務收入？、貸?應交稅費一應交增值稅（銷項稅）？。月底根據(jù)銷項稅減去進項稅就是企業(yè)應交的增值稅。上交時，借？應交稅費一應交增值稅（已交稅金

17、）？，貸？銀行存款？。企業(yè)按規(guī)定計算應交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育附加費等，借?營業(yè)稅金及附加？，貸？應交稅費？。上交時，借？應交稅費？，貸？銀行存款？。企業(yè)按稅法規(guī)定計算應交的所得稅時，借？所得稅費用？，貸？應交稅費應交所得稅？。上交時，借？應交稅費？，貸？銀行存款？。本科目期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未繳納的稅費。假如余額在借方，表示企業(yè)多交的稅費或者是尚未抵扣的稅費。7、應付利息一一本科目核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，一般指銀行貸款利息。每月底計算利息時，如果貸款用于生產(chǎn)經(jīng)營，借？財務費用？；如果用于工程建設，借？在建工程？，貸？應付利息？。支付利息時，借？應付利息？，貸銀

18、行存款。期末余額在貸方，反映企業(yè)應付未付的利息。8、應付股利（應付利潤）一一本科目核算企業(yè)向股東分配的股利和利潤。本科目按投資者名稱設置明細賬。每年年終根據(jù)股東大會批準向股東分配利潤時，借？利潤分配？，貸？應付股利？。支付股利時，借？應付股利？，貸？銀行存款？。期末余額在貸方，反映企業(yè)應付未付的股利和利潤。9、其他應付款一一本科目核算企業(yè)除了應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費等之外的其他各項應付及暫收款項。本科目按債權人名稱設置明細賬。當企業(yè)發(fā)生其他應付款時，借？管理費用？等，貸？其他應付款？。支付時，借？其他應付款？，貸？銀行存款？或？庫存現(xiàn)金？。期末余

19、額在貸方，反映企業(yè)應付未付的其他應付款。10、長期借款一一本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的，期限在1年以上（不含1年）的各種借款。企業(yè)借入長期借款時，借？銀行存款？，貸?長期借款？。償還長期借款時，借？長期借款？,貸？銀行存款？。每月底計算利息時，如果貸款是用于生產(chǎn)經(jīng)營，借？財務費用？；如果貸款用于工程建設，借？在建工程？，貸？應付利息？。付利息時，借？應付利息？，貸？銀行存款？。期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的長期借款。第三類所有者權益類1、實收資本一一本科目核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。投資者可以用貨幣由資，也可以用固定資產(chǎn)由資，還可以用無形資產(chǎn)由資。企業(yè)收到投資者由資時，借

20、？銀行存款？或？固定資產(chǎn)？或?無形資產(chǎn)？等，按其在注冊資本中戰(zhàn)友的份額，貸？實收資本？、按超生份額的部分，貸？資本公積？。如果股東大會批準減少實收資本時，借？實收資本？，貸？銀行存款？。期末余額在貸方，反映企業(yè)的實收資本。本科目按投資者名稱設置明細賬。2、資本公積一一本科目核算企業(yè)收到的投資者由資額超由其在注冊資本中所占份額的部分。直接計入所有者權益的利得和損失，也在本科目核算。資本公積增加時，借？銀行存款？或？固定資產(chǎn)？或?無形資產(chǎn)？，貸？資本公積？。經(jīng)股東大會批準，用資本公積轉增資本時，借？資本公積？，貸？實收資本？。期末余額在貸方，反映企業(yè)實有的資本公積金。3、盈余公積一一本科目核算企業(yè)

21、從凈利潤中提取的盈余公積（法定盈余公積金是10%。年末提取盈余公積金時，借？利潤分配？，貸？盈余公積？經(jīng)股東大會批準，用盈余公積轉增資本時，借？盈余公積？，貸？實收資本？。期末余額在貸方，反映企業(yè)的盈余公積金。當盈余公積金達到注冊資本的50%寸,就不再提取。4、本年利潤一一本科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。每月末，要將所有損益類科目的金額都轉入本年利潤，使各損益類科目余額為零。把收入類的科目轉入本年利潤時，借？主營業(yè)務收入？、借？其他業(yè)務收入？、借?公允價值變動損益？、借？投資收益？、借？營業(yè)外收入？，貸?本年利潤？。把費用、支由類科目轉入本年利潤時，借？本年利潤？，貸？主營業(yè)務成

22、本？、貸?營業(yè)稅金及附加？、貸？銷售費用？、貸？管理費用？、貸？財務費用？、貸?營業(yè)外支由？、貸？所得稅費用？。把損益類科目轉入本年利潤后，如果本年利潤余額在貸方，表示實現(xiàn)的凈利潤；如果余額在借方，則表示發(fā)生的經(jīng)虧損。每年末應將本年利潤轉入利潤分配，借？本年利潤？，貸？利潤分配？。5、利潤分配一一本科目核算企業(yè)對利潤的分配和對虧損的彌補。由本年利潤轉入時，借？本年利潤？，貸？利潤分配？。對外分配利潤時，借？利潤分配？，按提取的盈余公積金，貸？盈余公積？、按向股東分配的股利，貸？應付股利？。年終余額在貸方，反映尚未分配的利潤；如果再借方，則表示尚未彌補的虧損。第四類成本類1、生產(chǎn)成本一一本科目核

23、算工業(yè)、企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括：材料、工資及附加、自造費用（簡稱：料、工、費）。本科目按產(chǎn)品名稱設置明細賬。工業(yè)、企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)成本時，借？生產(chǎn)成本？，按領用的材料，貸？原材料？、按核算的工資，貸？應付職工薪酬？、按負擔的制造費用，貸?制造費用？。月底生產(chǎn)的完工產(chǎn)品驗收入庫時，借?庫存商品？，貸?生產(chǎn)成本？。本科目余額在借方，反映企業(yè)尚未完工的在產(chǎn)品成本。2、制造費用一一本科目核算工業(yè)、企業(yè)生產(chǎn)車間為了組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用。發(fā)生制造費用時，借？制造費用？，如果是領材料，貸？原材料？；如果是車間管理人員的工資，貸？應付職工薪酬？；如果是車間的固定資產(chǎn)折舊費，貸？累

24、計折舊？；如果是支付的辦公費、水電費，貸？銀行存款？或?庫存現(xiàn)金？。月底要把制造費用按照一定的方法分配計入生產(chǎn)成本，借?生產(chǎn)成本？，貸？制造費用？。本科目除季節(jié)性停產(chǎn)的企業(yè)之外，其余期末應無余額。第五類損益類一、收入類1、主營業(yè)務收入：本科目核算企業(yè)確認的，日常活動中產(chǎn)生的，銷售商品或提供勞務等主營業(yè)務的收入。企業(yè)銷售商品實現(xiàn)收入時，借?銀行存款？或?應收賬款？或?應收票據(jù)？等，貸？主營業(yè)務收入？，同時,貸?應交稅費一應交增值稅（銷項稅）？。如果發(fā)生退貨時，做相反分錄。企業(yè)提供勞務實現(xiàn)收入時，借？銀行存款？或?應收票據(jù)？或?應收賬款？等，貸?主營業(yè)務收入？。每月底將主營業(yè)務收入轉本年利潤，借?

25、主營業(yè)務收入？，貸？本年利潤？。結轉后無余額。2、其他業(yè)務收入：本科目核算企業(yè)除了主營業(yè)務收入以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。例如：由租固定資產(chǎn)收入、由租無形資產(chǎn)收入。企業(yè)實現(xiàn)其他業(yè)務收入時，借？銀行存款？等，貸？其他業(yè)務收入？。月底轉入本年利潤時，借？其他業(yè)務收入？，貸？本年利潤？。結轉后無余額。3、公允價值變動損益：本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)由于公允價值變動而形成的損益。在資產(chǎn)負債表日，如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動？，貸?公允價值變動損益？。當公允價值下降時，做相反的分錄。期末轉入本年利潤，結轉后無余額。4、投資收益：本科目核算企業(yè)確認的

26、投資收益或投資損失。獲得投資收益時，借？銀行存款？等，貸？投資收益？。如果發(fā)生投資損失，借?投資收益？，貸？銀行存款？等。月末轉入本年利潤，結轉后無余額。5、營業(yè)外收入：本科目核算企業(yè)的非日常活動中的各項營業(yè)外收入。如：處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入等。發(fā)生營業(yè)外收入時，借？固定資產(chǎn)清理？或?銀行存款？等，貸？營業(yè)外收入？。月底轉入本年利潤，借?營業(yè)外收入？，貸？本年利潤？。結轉后無余額。二、費用、支由類1、主營業(yè)務成本：本科目核算企業(yè)確認的與主營業(yè)務收入相配比的主營業(yè)務成本。月末企業(yè)根據(jù)本月已銷售的實際成本，借？主營業(yè)務成本？，貸？庫存商品？等。如果發(fā)生退貨時，做相反的分錄。期末轉入本年利潤，結轉后無余額。2、其他業(yè)務成本：本科目核算企業(yè)確認的與其他業(yè)務相配比的其他業(yè)務成本。如：由租固定資產(chǎn)的折舊費、由租無形資產(chǎn)的攤銷費等。結轉本科目時，借？其他業(yè)務成本？，貸？累計折舊？或?累計攤銷？月末將本科目轉入本年利潤，借？本年利潤？，貸？其他業(yè)務成本？，無余額。3、營業(yè)稅金及附加：本科目核算企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅和教育附加費。增值稅屬于價外稅，不在本科目核算。企業(yè)計算與經(jīng)營活動相關的稅費時，借？營業(yè)