會計職稱-中級財務(wù)管理-專題二銷售預(yù)算編制、生產(chǎn)預(yù)算編制、直接材料預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算7

1、專題二銷售預(yù)算編制、生產(chǎn)預(yù)算編制、直接材料預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算（一）銷售預(yù)算主要內(nèi)容：銷量、單價和銷售收入，通常還包括預(yù)計現(xiàn)金收入。編制依據(jù)：以銷售預(yù)測為編制依據(jù)。地位：是整個預(yù)算的編制駕，其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。與財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)關(guān)系：底麻款條件預(yù)測預(yù)計現(xiàn)萩仄一（現(xiàn)金預(yù)算）、預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額（預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表）、預(yù)算全年銷售收入（預(yù)計利潤表）?！纠}】假定M公司每季度銷售收入，當(dāng)季收現(xiàn)60%下季收現(xiàn)40%M公司當(dāng)年銷售預(yù)算如下：銷售預(yù)算金額單位：元季度一一三四全年預(yù)計銷售量（件）100150200180630預(yù)計單位售價200200200200200銷售收入200003000040000

2、36000126000預(yù)計現(xiàn)金收入上年應(yīng)收賬款62006200第一季度（銷貨20000）12000800020000第一季度（銷貨30000）180001200030000第二季度（銷貨40000）240001600040000第四季度（銷貨36000）2160021600現(xiàn)金收入合計18200260003600037600117800全年銷售收入：126000（元）（預(yù)計利潤表）年末應(yīng)收賬款：36000X40%=14400（元）（預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表，不考慮壞賬時）【例題計算分析題】（2017年）甲公司編制銷售預(yù)算的相關(guān)資料如下：資料一：甲公司預(yù)計每季度銷售收入中，有70%&本季度收到現(xiàn)金，30%

3、F下一季度收到現(xiàn)金，不存在壞賬。2016年末應(yīng)收賬款余額為6000萬元。假設(shè)不考慮增值稅及其影響。資料二：甲公司2017年的銷售預(yù)算如下表所示：甲公司2017年銷售預(yù)算金額單位：萬元季度一一三四全年預(yù)計銷售量（萬件）5006006507002450預(yù)計單價（元/件）3030303030預(yù)計銷售收入1500018000195002100073500預(yù)計現(xiàn)金收入上年應(yīng)收賬款*第一季度*第一季度(B)*第二季度*(D)*第四季度*預(yù)計現(xiàn)金收入合計(A)17100(C)20550*注：表中的“*”為省略的數(shù)值。要求：（1）確定表格中字母所代表的數(shù)值（不需要列示計算過程）。（2）計算2017年末預(yù)計應(yīng)收

4、賬款余額。正確答案（1） A=15000X70啾6000=16500（萬元）B=18000X70%=12600（萬元）C=19500X70%18000X30險19050（萬元）D=19500X30除5850（萬元）（2） 2017年末預(yù)計應(yīng)收賬款余額=21000X30%=6300（萬元）（二）生產(chǎn)預(yù)算主要內(nèi)容：銷售量、期初和期末產(chǎn)成品存貨、生產(chǎn)量。提示生產(chǎn)預(yù)算只涉及實物量指標(biāo)，不涉及價值量指標(biāo)。編制依據(jù)：以銷售預(yù)算為編制依據(jù)。地位：是編制直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)。【思考】生產(chǎn)量與銷售量的關(guān)系期初數(shù)十本期增加數(shù)（生產(chǎn)量）-本期減少數(shù)（銷售量）=期末數(shù)預(yù)計生產(chǎn)量

5、=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨-預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨（1）期末產(chǎn)成品存貨=下期預(yù)計銷售量X一定百分比；預(yù)算年末產(chǎn)成品存貨根據(jù)長期銷售趨勢確定。（2）期初產(chǎn)成品存貨=上期期末產(chǎn)成品存貨=本期銷售量X一定百分比；預(yù)算年初產(chǎn)成品存貨在編制預(yù)算時預(yù)計。與財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)關(guān)系：無直接數(shù)據(jù)關(guān)系?！纠}】M公司預(yù)計，年初產(chǎn)成品存貨為一10件，年末留存20件，預(yù)算年度內(nèi)各季度的期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量為下季度預(yù)計銷售量的10%依據(jù)上述資料，在M公司銷售預(yù)算基礎(chǔ)上，編制M公司今年分季度的生產(chǎn)預(yù)算如下：生產(chǎn)預(yù)算單位：件季度一一三四全年預(yù)計銷售量100150200180630力口：預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨1520182020合計

6、115170218200650減：預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨1015201810預(yù)計生產(chǎn)量105155198182640【例題單項選擇題】（2018年）某公司預(yù)計第一季度和第二季度產(chǎn)品銷售量分別為140萬件和200萬件，第一季度期初產(chǎn)品存貨量14萬件，預(yù)計期末存貨量為下季度預(yù)計銷售量的10%則第一季度預(yù)計生產(chǎn)量為（）萬件。A.154B.160C.134D.146正確答案D答案解析預(yù)計第一季度末產(chǎn)成品存貨=第二季度銷售量X10%=200X10%=20（萬件）。預(yù)計第一季度生產(chǎn)量=預(yù)計第一季度銷售量+預(yù)計第一季度期末產(chǎn)成品存貨-預(yù)計第一季度期初產(chǎn)成品存貨=140+20-14=146（萬件）?！纠}單項選擇

7、題】（2016年）丙公司預(yù)計2016年各季度的銷售量分別為100件、120件、180件、200件，預(yù)計每季度末產(chǎn)成品存貨為下一季度銷售量的20%丙公司第二季度預(yù)計生產(chǎn)量為（）件。A.120B.132C.136D.156正確答案B答案解析第二季度預(yù)計生產(chǎn)量=第二季度銷售量+第二季度期末產(chǎn)成品存貨-第二季度期初產(chǎn)成品存貨=120+180X20腺120X20除132（件）。（三）直接材料預(yù)算主要內(nèi)容：材料的單位產(chǎn)品用量、生產(chǎn)需用量、期初和期末存量、材料采購量。通常還包括預(yù)計現(xiàn)金支出。編制依據(jù)：以生產(chǎn)預(yù)算為編制依據(jù)，同時考慮原材料存貨水平?！舅伎肌可a(chǎn)需用量與材料采購量的關(guān)系預(yù)計采購量=生產(chǎn)需用量+期

8、末材料存量一期初材料存量其中：生產(chǎn)需用量=預(yù)計生產(chǎn)量X單位產(chǎn)品材料用量?！邦A(yù)計生產(chǎn)量”來自生產(chǎn)預(yù)算，“單位產(chǎn)品材料用量”來自標(biāo)準(zhǔn)成本資料或消耗定額資料。與財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)關(guān)系:一依據(jù)付款條件預(yù)測預(yù)計現(xiàn)金支出（現(xiàn)金預(yù)算）、預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額（預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表）、預(yù)算期末材料余額（預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表）?！纠}】M公司預(yù)計材料采購金額（貨款）的50%&本季度內(nèi)付清，50%&下季度付清，期末材料存量按下期生產(chǎn)需用量的20額定。材料的年初存量為300千克，年末存量為400千克。依據(jù)上述資料，在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制M公司直接材料預(yù)算如下：直接材料預(yù)算季度一一三四全年預(yù)計生產(chǎn)量（件）10515519818264

9、0單位產(chǎn)品材料用量（千克/件）1010101010生產(chǎn)需用量（千克）10501550198018206400力口：預(yù)計材料期末存量（千克）310396364400400減：預(yù)計材料期初存量（千克）300310396364300預(yù)計材料米購量（千克）10601636194818566500單價（元/千克）55555預(yù)計采購金額（元）530081809740928032500預(yù)計現(xiàn)金支出上年應(yīng)付賬款一23502350第一季度（采購5300元）265026505300第一季度（米購8180兀）409040908180第二季度（米購9740兀）487048709740第四季度（采購9280元）46404640現(xiàn)金支出合計500067408960951030210預(yù)計年末材料存貨額=400X5=2000（元）（預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表）預(yù)計年末應(yīng)付賬款=9280X50%=2350+32500-30210=4640（元）（預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表）【例題單項選擇題】（2017年）某企業(yè)2017年度預(yù)計生產(chǎn)某產(chǎn)品1000件，單位產(chǎn)品耗用材料15千克，該材料期初存量為1000千克