稅務(wù)會計(jì)與籌劃習(xí)題答案

1、精選稅務(wù)會計(jì)與稅收籌劃習(xí)題答案第一章 答案一、單選題1. A 2. D 3. B 4. D5. D 解析：現(xiàn)代企業(yè)具有生存權(quán)、進(jìn)展權(quán)、自主權(quán)和自保權(quán)，其中自保權(quán)就包含了企業(yè)對自己經(jīng)濟(jì)利益的愛護(hù)。納稅關(guān)系到企業(yè)的重大利益，享受法律的愛護(hù)并進(jìn)行合法的稅收籌劃，是企業(yè)的正值權(quán)利。二、多選題 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD三、推斷題1. 錯(cuò) 解析：會計(jì)主體是財(cái)務(wù)會計(jì)為之服務(wù)的特定單位或組織，會計(jì)處理的數(shù)據(jù)和供應(yīng)的財(cái)務(wù)信息，被嚴(yán)格限制在一個(gè)特定的、獨(dú)立的或相對獨(dú)立的經(jīng)營單位之內(nèi)，典型的會計(jì)主體是企業(yè)。納稅主體必需是能夠獨(dú)立擔(dān)當(dāng)納稅義務(wù)的納稅人。在一

2、般狀況下，會計(jì)主體應(yīng)是納稅主體。但在特殊或特定狀況下，會計(jì)主體不肯定就是納稅主體，納稅主體也不肯定就是會計(jì)主體。2. 對3. 錯(cuò) 解析：避稅是納稅人應(yīng)享有的權(quán)利，即納稅人有權(quán)依據(jù)法律的“非不允許”進(jìn)行選擇和決策，是一種合法行為。4. 錯(cuò) 解析：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過價(jià)格的調(diào)整與變動(dòng)，將應(yīng)納稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的過程。因此稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁不適用于所得稅，只適用于流轉(zhuǎn)稅。四案例分析題提示:可以扣押價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,而不是”等于”.其次章 答案一、單選題1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7.B 8. B 9. C二、多選題1. ABCD2. BCD 解析：小規(guī)模納稅人征收率為3

3、%，小規(guī)模納稅人銷售固定資產(chǎn)時(shí)減按2%征收，售價(jià)/（1+3%）×2%，所以，2%不是征收率。3. ABC 解析：專利權(quán)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，電力、熱力屬于有形動(dòng)產(chǎn)，均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。房屋屬于不動(dòng)產(chǎn)，不在增值稅范圍之內(nèi)。4. AB 解析：生產(chǎn)免稅產(chǎn)品沒有銷項(xiàng)稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。裝修辦公室屬于將外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)、用于對外投資的貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也需要計(jì)算銷項(xiàng)稅。5. CD 解析：進(jìn)口貨物適用稅率為17%或13%，與納稅人規(guī)模無關(guān)。6. AD 解析：營改增后，運(yùn)費(fèi)一般發(fā)票不得抵扣。從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資取得一般發(fā)票，也不得抵扣。7.ABC 解析：

4、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，免稅。8.ACD 解析：農(nóng)夫銷售自產(chǎn)糧食，免稅。9.AC 解析：代理進(jìn)出口服務(wù)和汽車代駕，還沒有納入增值稅征稅范圍。10.BCD 解析：營改增后，企業(yè)購買小汽車后自用的，也允許抵扣。三、推斷題1. 錯(cuò) 解析：增值稅只就增值額征稅，假如相同稅率的商品的最終售價(jià)相同，其總稅負(fù)就必定相同，而與其經(jīng)過多少個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)無關(guān)。2. 對3. 對 解析：2009年1月1日實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，我國全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅。4. 錯(cuò) 解析：已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，投資給其他單位應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。5. 錯(cuò) 解析：小規(guī)模納稅人不存在抵扣的問題，只有一般納稅人外購小轎車自用所支付

5、價(jià)款及其運(yùn)費(fèi)，取得了專用發(fā)票，才允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。6. 對 解析：只有境內(nèi)運(yùn)費(fèi)，才允許抵扣，境外運(yùn)費(fèi)作為進(jìn)口商品完稅價(jià)格的組成部分。7. 對 解析：鐵路運(yùn)輸沒有納入增值稅征稅范圍以前，鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)仍屬于扣稅憑證。8. 對9. 錯(cuò) 解析：搬家公司搬運(yùn)貨物收入屬于物流幫助服務(wù)，適用6%稅率。10.錯(cuò) 解析：劇院的話劇演出收入不屬于營改增的廣播影視服務(wù)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。四、計(jì)算題1.(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)*17%+(69000+1130/1.13)*13%=72000+33000+120000+6390*17%+9

6、100=231930*17%+9100=39428.1+9100=48528.1(元)（2）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870=11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月應(yīng)納增值稅=48528.1-31926=16602.1(元)2. （1）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%=3400+170+3

7、40+5100=9010（3）應(yīng)繳納增值稅=9010-9503=-4933.（1）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+120=17120元（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元（3）本月應(yīng)納增值稅=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元4.銷項(xiàng)稅額=222/1.11×11%+175.5/1.17×17%=22+25.5=47.5（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+1.7+0.68=10.88（萬元）應(yīng)納增值稅=47.5-10.88=36.62（萬元）營業(yè)稅

8、=（150-100）×5%+10×5%=2.5+0.5=3（萬元）5. 進(jìn)項(xiàng)稅額=30000+68000+65+50=98115（元）銷項(xiàng)稅額=1000000×6%+636000/1.06×6%=60000+36000=96000（元）應(yīng)納增值稅=96000-98115=-2115（元）6.（1）不能免征和抵扣稅額=（40-20×3/4）×(17%-13%)=1萬元（2）計(jì)算應(yīng)納稅額全部進(jìn)項(xiàng)稅額=17+1.7+0.91+0.88=20.49（萬元）銷項(xiàng)稅額=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(

9、萬元)應(yīng)納稅額=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（萬元）（3）計(jì)算企業(yè)免抵退稅總額免抵退稅額=（40-20×3/4）×13%=3.25（萬元）（4）比大小確定當(dāng)期應(yīng)退和應(yīng)抵免的稅款11.27>3.25；應(yīng)退稅款3.25萬元當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-退稅額=0下期留抵稅額=10.27-3.25=7.02（萬元）五、分錄題1. 會計(jì)分錄：（1）借：應(yīng)收賬款 2340 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 1600 000 貸:庫存商品 1600 000 借：銀行存款 2320 000

10、財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000 貸：應(yīng)收賬款 2340 000（2）借：應(yīng)收賬款 585 000（紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000（紅字） 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 000（紅字）（3）依據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定：先開發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。增值稅銷項(xiàng)稅額為：100×17%=17萬元。借：銀行存款 300 000 應(yīng)收賬款 870 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170 000（4）銷售增值稅轉(zhuǎn)型前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，依據(jù)4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)交增值稅=10.4/(1+4%)×50%=0.2萬元借

11、：固定資產(chǎn)清理 320 000累計(jì)折舊 180 000 貸：固定資產(chǎn) 500 000 借：銀行存款 104 000 貸：固定資產(chǎn) 104 000 借：固定資產(chǎn)清理 2 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2 000借：營業(yè)外支出 218 000 貸：固定資產(chǎn)清理 218 000（5）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+1.1=9.6萬元借：固定資產(chǎn) 613 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 96 000貸：銀行存款 709 000（6）依據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)可以不作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。 借：應(yīng)收賬款 732 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

12、102 000 銀行存款 30 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 450 000 貸：庫存商品 450 000（7）月末，增值稅計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=34-8.5+17+10.2=52.7萬元 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=30+9.6=39.6萬元 依據(jù)適用稅率應(yīng)繳納增值稅=52.7-39.6=13.1萬元簡易方法征稅應(yīng)納增值稅=0.2萬元借：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 131 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2 000 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)未交增值稅 133 0002.(1) 借：原材料 41萬元 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6.91萬元貸：銀行存款 47.91萬元（2）借：分期收款發(fā)出商品 100萬元 貸：庫

13、存商品 100萬元借：銀行存款 93.6萬元 貸： 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6萬元主營業(yè)務(wù)收入 80萬元（3）借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 100萬元 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6萬元貸：銀行存款 106萬元（4）借：管理費(fèi)用 20萬元 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.2萬元貸：應(yīng)付賬款 21.2萬元（5）借：銷售費(fèi)用 50萬元 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3萬元貸：銀行存款 53萬元（6）出售某項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)，屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，適用稅率6%銷項(xiàng)稅額=銷項(xiàng)稅額=30*6%=1.8萬元。借：銀行存款 31.8萬元 貸： 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.8萬元其他業(yè)務(wù)收入

14、 30萬元（7）借：固定資產(chǎn) 60萬元 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10.2萬元貸：銀行存款 70.2萬元（8）代其他單位存儲貨物，屬于倉儲服務(wù)，適用稅率6%銷項(xiàng)稅額=21.2/1.06*6%=1.2萬元。借：銀行存款 21.2萬元 貸： 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.2萬元其他業(yè)務(wù)收入 20萬元（9）出租有形動(dòng)產(chǎn)，適用稅率17%，銷項(xiàng)稅額=5.85/1.17*17%=0.85萬元。借：銀行存款 5.85萬元 貸： 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.85萬元其他業(yè)務(wù)收入 5萬元六籌劃題1.提示:運(yùn)用價(jià)格折讓臨界點(diǎn),計(jì)算臨界點(diǎn)價(jià)格,比較后決策.2.A企業(yè)實(shí)行經(jīng)銷方式：應(yīng)納增值稅=50

15、0×210×17%-50×1250×3%-1600=17850-1875-1600=14375(元)收益額=500×210-50×1250-14375=105000-62500-14375=28125A企業(yè)實(shí)行來料加工方式:應(yīng)納增值稅=41000×17%-1600=6970-1600=5370（元）收益額=41000-5370=35630（元）來料加工方式少交增值稅9005元，多獲得收益7505元。對于B企業(yè)來說：實(shí)行經(jīng)銷方式：應(yīng)納增值稅=50×1250×3%=1875（元）貨物成本=500×2

16、10×(1+17%)=122850(元)實(shí)行來料加工方式：應(yīng)納增值稅=0貨物成本=50×1250×41000×(1+17%)=110 470(元)來料加工方式下，B企業(yè)的加工貨物的成本降低12380元，增值稅少交1875元。3.（1）提示，福利用途的紙張后續(xù)不能形成銷項(xiàng)稅額，故進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。（2）提示：屬于以物易物，應(yīng)依據(jù)換出貨物的售價(jià)計(jì)稅。（3）提示：單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈送他人，視同銷售。營改增試點(diǎn)實(shí)施方法第十一條明確：單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)：（一）向其他單位或者個(gè)人無償供應(yīng)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，故A企業(yè)將部分專利技

17、術(shù)無償贈送給B企業(yè)，也應(yīng)視同銷售。第三章 答案一、單選題1. A 解析：啤酒屋銷售的自制扎啤應(yīng)繳納消費(fèi)稅；土雜商店出售的煙火鞭炮在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅，商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳；卡車不是消費(fèi)稅的征稅范圍。使用過的小轎車不交消費(fèi)稅，只交增值稅。2. A 解析：征收消費(fèi)稅的汽車包括小轎車、越野車、小客車。電動(dòng)汽車、沙灘車、大客車都不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。3. D 解析：高檔手表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；珍寶飾品不繳納消費(fèi)稅；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；酒類產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。4. D 解析：只有用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)稅的自用消費(fèi)品，才不需要繳納消費(fèi)稅。5. D 解析：外購已稅產(chǎn)品連續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、

18、托付加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、自制應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品均于出廠銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅，移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，但自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資的移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅。6A 解析：消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，零售化妝品和白酒不是納稅環(huán)節(jié)；服裝不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。7D 解析：提回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)不繳納消費(fèi)稅，最終消費(fèi)品銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅；提回后用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)不納稅；提回后按加工環(huán)節(jié)計(jì)稅價(jià)格直接平價(jià)出售時(shí)不納稅；提回后按加工環(huán)節(jié)計(jì)稅價(jià)格直接加價(jià)出售時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。二、多選題1. AC 解析：啤酒、黃酒、汽油、柴油接受定額稅率征收消費(fèi)稅。葡萄酒、煙

19、絲接受比例稅率計(jì)算消費(fèi)稅。2. ABCD 解析：AB屬于視同銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅；C在出廠環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅；D直接加價(jià)銷售時(shí)還要繳納消費(fèi)稅。3. ACD 解析：連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；金銀首飾、鉆石及飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；卷煙在貨物批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不是消費(fèi)稅征稅范圍。4. ABD 解析：對飲食業(yè)、商業(yè)、消遣業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。其營業(yè)額還應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，按消費(fèi)稅額與營業(yè)稅額計(jì)征城建稅。5. BCD 解析：A屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品；C屬于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；BD屬于視同銷售。6. AD 解析：一般應(yīng)稅消費(fèi)品都在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在金銀首飾在零售

20、環(huán)節(jié)納稅，而卷煙除生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅外，在批發(fā)環(huán)節(jié)還要再繳納消費(fèi)稅。7ACD 解析：一般狀況下，增值稅和消費(fèi)稅的稅基相同，均為含有消費(fèi)稅不含增值稅的銷售額；銷售貨物在統(tǒng)一征收增值稅后，應(yīng)稅消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，非應(yīng)稅消費(fèi)品只征收增值稅。8ACD 解析：屬于消費(fèi)稅同一稅目的才可以抵扣。9ABD 解析：只有連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，不繳納消費(fèi)稅，其他方面自用時(shí)，都應(yīng)繳納消費(fèi)稅。三、推斷題1. 對 解析：對啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品押金，不論到期與否，發(fā)出時(shí)均應(yīng)并入銷售額計(jì)征增值稅。2. 對 3. 錯(cuò)4. 錯(cuò) 解析：化妝品在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅，但消費(fèi)稅僅在出廠銷售環(huán)節(jié)繳納。5. 對6對

21、解析：消費(fèi)稅接受實(shí)耗扣稅法，而增值稅接受購進(jìn)扣稅法。四、計(jì)算題1. (1)進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅=(120+8+10+13)×10%=151×10%=15.1(萬元)進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅=(151+15.1)×17%=28.237(萬元)(2)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(萬元)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅=(71+7.1)×17%=13.28(萬元)(3)本月銷項(xiàng)稅額=340+11.7/1.17×17%+10×(2000/100)×17%=375.7(萬元)允許抵扣的進(jìn)

22、項(xiàng)稅額=28.237+13.28+51+（12+4）×7%+17=110.64(萬元)應(yīng)納增值稅=375.7-110.64=265.05(萬元)(4)本月應(yīng)納消費(fèi)稅=(2000+11.7/1.17+10×2000/100)×12%=2210×12%=265.2(萬元)2.（1）甲公司提貨時(shí)，應(yīng)組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅并由乙公司代收代繳消費(fèi)稅材料成本=10000+20000+300×(1-7%)=30279（元）加工及輔料費(fèi)=8000（元）提貨時(shí)應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=(30279+8000)÷(1-30%)×30%=16405.29(元)

23、（2）甲公司進(jìn)項(xiàng)稅=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537（元）甲公司銷項(xiàng)稅=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)應(yīng)繳納的增值稅=14529.91-6537=7992.91（元）（3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100000÷(1+17%)×30%-16405.29×70%=25641.03-11483.7=14157.33（元）（4）乙公司應(yīng)代收代繳甲公司消費(fèi)稅16405.29元.乙公司受托加工收入應(yīng)繳納增值稅=8000×17%-200=11

24、60（元）3.小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550萬元小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=550*5%=27.5萬元小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=550*17%=93.5萬元 卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格=150*（1+20%）+100*150/10000/（1-56%）=412.5萬元卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=412.5*56%+100*150/10000=232.5萬元卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=412.5*17%=70.13萬元 銷項(xiàng)稅額8×93.6/1.17×171000×17108.8170278.8萬元 允許抵扣

25、的進(jìn)項(xiàng)稅額93.5+1*7%70.13163.7萬元應(yīng)納增值稅278.8163.7115.1萬元，應(yīng)交消費(fèi)稅=0 4消費(fèi)稅=（40*40000*20%+40*2000*0.5）+（10*30000*20%+10*2000*0.5）+（20*70200/1.17*20%+20*2000*0.5）+（8*40000*20%+8*2000*0.5）=（320 000+40 000）+（60 000+10 000）+（240 000+20 000）+（64 000+8 000）=360 000+70 000+260 000+72 000=762 000元增值稅銷項(xiàng)稅額=40*40000*17%+10*

26、30000*17%+20*70200/1.17*17%+8*40000*17%=272 000+51 000+204 000+54 400=518 400元進(jìn)項(xiàng)稅額=1020 應(yīng)交增值稅=284 070-1020=580 380元五、分錄題1.應(yīng)納消費(fèi)稅額=700×20%=140（元） 應(yīng)納增值稅額=700×17%=119（元）借：應(yīng)收賬款 819 貸：其他業(yè)務(wù)收入 700 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 119借：營業(yè)稅金及附加 140 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 1402.（1）發(fā)出材料時(shí)： 借：托付加工物資 55 000 貸：原材料 55 000 （2）支付加工費(fèi)和增值稅時(shí)： 借：

27、托付加工物資 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400貸：銀行存款 23 400 （3）支付代扣代繳消費(fèi)稅時(shí)： 代扣代繳消費(fèi)稅=(55000+20000)÷(1-30%)×30%=32143（元） 提回后直接銷售的，將加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅計(jì)入成本借：托付加工物資 32 143 貸：銀行存款 32 143提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅計(jì)入”應(yīng)交稅費(fèi)”借：應(yīng)交稅費(fèi)-消費(fèi)稅 32 143貸：銀行存款 32 143 （4）提回后直接銷售的狀況下，煙絲入庫時(shí)： 借：庫存商品 107 143 貸：托付加工物資 107 143 煙絲銷售時(shí)，不再繳納消費(fèi)稅。提回后用于

28、連續(xù)生產(chǎn)卷煙的狀況下，煙絲入庫時(shí)： 借：庫存商品 75 000 貸：托付加工物資 75 000六籌劃題1.提示：分別包裝，不帶包裝銷售。2提示：10000元以內(nèi)的手表，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，故方案可行，原售價(jià)，需要繳納消費(fèi)稅11000×202200元，仍有降價(jià)幅度220011001100元3方案一：托付加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。該酒廠以價(jià)值250萬元的原材料托付A廠加工成酒精，加工費(fèi)支出150萬元，加工后的酒精運(yùn)回本廠后，再由本廠生產(chǎn)成白酒，需支付人工及其他費(fèi)用100萬元。A.代收代繳消費(fèi)稅為：組稅價(jià)格=(250+150)÷(l-5)=421.05萬元消費(fèi)稅421.

29、05×521.07（萬元）B.酒精在托付加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅不得抵扣，銷售后，應(yīng)交消費(fèi)稅為：2000×20+100×0.5×2500（萬元）總消費(fèi)稅為：21.07500521.07（萬元）C. 稅前利潤2000250150100521.07978.93（萬元）方案二：托付加工成白酒，收回后直接加價(jià)銷售。該酒廠將價(jià)值250萬元的原材料交A廠加工成白酒，需支付加工費(fèi)250萬元。產(chǎn)品運(yùn)回后仍以2000萬元的價(jià)格銷售。A.代收代繳消費(fèi)稅為：組稅價(jià)格=(250+250+100×0.5×2)÷(l-20)=750萬元消費(fèi)稅750

30、5;20+100×0.5×2250（萬元）B.白酒在托付加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅不得抵扣，銷售后，應(yīng)交消費(fèi)稅為：2000×20+100×0.5×2500（萬元）總消費(fèi)稅250+500=750（萬元）C. 稅前利潤2000250250750750（萬元）方案三：由該廠自己完成白酒的生產(chǎn)過程。由本廠生產(chǎn)，消耗材料250萬元，需支付人工費(fèi)及其他費(fèi)用250萬元。A. 自產(chǎn)白酒銷售后，應(yīng)交消費(fèi)稅為：2000×20+100×0.5×2500（萬元）B. 稅前利潤20002502505001000（萬元）通過計(jì)算可知，方案二最優(yōu)。第

31、四章 答案一、單選題1. D 解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，不包括非稅款項(xiàng)。2. D 解析：當(dāng)月免抵的增值稅稅額，納入城建稅計(jì)稅范圍。3. D 解析：貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的支出，都計(jì)入完稅價(jià)格。4. B5. A 解析：轉(zhuǎn)讓二手房能扣除的是以全部重置成本為基礎(chǔ)計(jì)算的評估價(jià)格。 6. C 解析：個(gè)人之間互換自有住房，免征土地增值稅；企業(yè)之間房地產(chǎn)交換，繳納土地增值稅；兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到房地產(chǎn)，不征土地增值稅；非房地產(chǎn)企業(yè)間用房地產(chǎn)進(jìn)行投資，免征土地增值稅。7C8B 到達(dá)中國口岸起卸前的支出計(jì)入進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格。二、多選題1. ABCD2. AC3. AD

32、解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的稅金包括營業(yè)稅、印花稅、城建稅及教育費(fèi)附加（視同稅金）。其中印花稅通過管理費(fèi)用進(jìn)行扣除。契稅由購買、承受方繳納，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為銷售方并不涉及。 4. ABCD5. ABC6. ABC7ABCD8BC 解析：買地賣地按差價(jià)繳納營業(yè)稅；繳納土地增值稅時(shí)，只允許扣除買地支付的款項(xiàng)和賣地時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)，沒有開發(fā)，不得加計(jì)扣除20。三、推斷題1. 錯(cuò) 解析：繳納“三稅”的納稅人不在縣城、鎮(zhèn)的，城建稅稅率為1%。城建稅的征稅范圍遍及城鄉(xiāng)。2. 錯(cuò) 解析: 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新開發(fā)房地產(chǎn)繳納的印花稅，在計(jì)算土地增值稅時(shí)不允許扣除，其他企業(yè)轉(zhuǎn)讓新開發(fā)房地產(chǎn)繳納的印

33、花稅，允許扣除；轉(zhuǎn)讓二手房繳納的印花稅，允許扣除；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)繳納的印花稅，允許扣除。3.對4.錯(cuò) 解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)不包括滯納金、罰款等非稅款項(xiàng)。5.錯(cuò) 解析：本命題缺少一個(gè)關(guān)鍵條件-納稅人建筑一般標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，免征土地增值稅。6對7錯(cuò) 解析：原產(chǎn)于我國境內(nèi)的貨物，進(jìn)口時(shí)接受最惠國稅率。8對9對10錯(cuò) 解析：進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)中都不包含關(guān)稅本身。四、計(jì)算題1. 第一步，確定收入總額為貨幣與實(shí)物之和2200+100=2300（萬元）其次步，確定扣除項(xiàng)目金額：支付地價(jià)款800萬元房地產(chǎn)開發(fā)成本700萬元開發(fā)費(fèi)用=50+(800+

34、700)×5%=125（萬元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中：營業(yè)稅2300×5%=115（萬元）城建稅和教育費(fèi)附加：115×(7%+3%)=11.5（萬元）加扣費(fèi)用：(800+700)×20%=300（萬元）扣除費(fèi)用總計(jì)=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（萬元）第三步，確定增值額：2300-2051.5=248.5（萬元）第四步，確定增長率：248.5÷2051.5=12.11%增長率低于20%的一般標(biāo)準(zhǔn)住宅，免稅。2. 土地款=4750+250=5000萬元，住宅樓和寫字樓土地成本各2500萬元住宅樓：收入=20 0

35、00萬元營業(yè)稅=20 000*5%=1000萬元，城建稅及附加=1000*（7%+3%）=100萬元允許扣除金額=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275萬元增值額=20 000-8275=11725萬元增長率=11725/8275=141.69%，適用稅率50%,扣除率15%住宅樓應(yīng)交土地增值稅=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25萬元 寫字樓：收入=30 000萬元營業(yè)稅=30 000*5%=1500萬元，城建稅及附加=1500*（7%+3%）=150

36、萬元允許扣除金額=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100萬元增值額=30 000-10100=19900萬元增值率=19900/10100=197%，適用稅率50%，扣除率15%寫字樓應(yīng)納土地增值稅=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435萬元3. 某公司5年前購買一塊土地，支付土地款10 000萬元，繳納契稅300萬元。2013年5月，該公司將這塊土地轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)70 000萬元，計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納的土地增值稅。應(yīng)納營業(yè)稅（70 00010 000）×53000

37、（萬元）應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加3000×（73）300（萬元）印花稅70000×0.0530萬元土地增值稅允許扣除金額10 00030030003003013630（萬元）土地增值額700001363056370萬元增值率56370/13630413，稅率60，扣除率35應(yīng)納土地增值稅56370×6013630×35338224770.529051.1（萬元）4.先推斷進(jìn)口貨物完稅價(jià)格為CIF成交價(jià)格-進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)完稅價(jià)格=600-30=570（萬元）關(guān)稅=570×10%=57（萬元）納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)完稅，該公

38、司應(yīng)于1月24日前納稅，該公司25日納稅，滯納1天，滯納金為57萬元×0.05%=285（元）五、分錄題1. 應(yīng)交關(guān)稅和商品選購成本計(jì)算如下：應(yīng)交關(guān)稅=4 000 000×43.8%=1 752 000（元）應(yīng)交消費(fèi)稅=(4 000 000+1 752 000)÷(1-8%)×8%=6 252 174×8%=500 174（元）應(yīng)交增值稅=(4 000 000+1 752 000+500 174)×17%=6 252 174×17%=1 062 870（元）會計(jì)分錄如下：(1)支付國外貨款時(shí):借：物資選購 4 000 000

39、 貸：應(yīng)付賬款 4 000 000(2)應(yīng)交稅金時(shí):借：物資選購 2 252 174 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交關(guān)稅 1 752 000 -應(yīng)交消費(fèi)稅 500 174(3)上繳稅金時(shí):借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 062 870 -應(yīng)交關(guān)稅 1 752 000 -應(yīng)交消費(fèi)稅 500 174 貸：銀行存款 3 315 044(4)商品驗(yàn)收入庫時(shí):借：庫存商品 6 252 174 貸：物資選購 6 252 174 2.（1）補(bǔ)交出讓金時(shí)。借：無形資產(chǎn) 51.5 貸：銀行存款 51.5 （2）轉(zhuǎn)讓時(shí)計(jì)算應(yīng)交土地增值稅時(shí)。應(yīng)繳納營業(yè)稅（200-51.5）×57.43萬元城建稅和附加7.4

40、25×（73）0.74萬元印花稅200×0.050.1萬元流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金共計(jì)8.27萬元 增值額=200-51.5-8.27=140.23萬元 增值率=140.23÷59.77=235% 應(yīng)納土地增值稅=140.23×60%-59.77×35%=84.1420.92=63.22萬元 借：銀行存款 200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)溝通轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅 8.27 -應(yīng)交土地增值稅 63.22 無形資產(chǎn) 51.5 營業(yè)外收入 77.01 （3）上繳土地增值稅及有關(guān)稅金時(shí)。 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅 63.22 -應(yīng)溝通轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅 8.27 貸：銀行存款 71.49六

41、籌劃題1.提示:利用優(yōu)待政策,將一般住宅的增值額把握在20%以內(nèi).2.提示:利用零部件和整機(jī)的稅率差別籌劃.3.提示:土地和房屋視同出售,簽訂一個(gè)合同時(shí)納稅多少? 土地和房屋視同出售,分別簽訂合同納稅多少? 以土地和房屋出資,納稅多少?第五章 答案一、單選題1. C 2. B 解析：不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000×60%×17%=2040（元）3. C 4. B5. D 解析：ABC為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目。6. C7.C 解析：團(tuán)體意外損害險(xiǎn)屬于一般商業(yè)保險(xiǎn)，不得在所得稅前扣除。8.A 解析

42、：A屬于營業(yè)收入；BCD屬于資本利得。9.A 10. B 解析：四個(gè)選項(xiàng)中只有轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)全部權(quán)繳納營業(yè)稅，其他選項(xiàng)都繳納增值稅。增值稅屬于價(jià)外稅，不得在所得稅前扣除，營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，可以在所得稅前扣除。二、多選題1. BCD 2. ABD 3. ABCD 4. BCD 5. ACD6.ABD 7. ABD 8. ACD 9. ABC 10. ABCD三、推斷題1對 2. 對3. 錯(cuò) 解析：企業(yè)應(yīng)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。4. 錯(cuò) 解析：企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年

43、度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。5. 對 6. 錯(cuò) 只有企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，才準(zhǔn)予扣除。四、計(jì)算題1.（1）該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用200萬元按稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超過銷售營業(yè)收入的15%。廣告費(fèi)限額=3000×15%=450（萬元），廣告費(fèi)沒有超支，允許扣除100萬元。（2）計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500-8-30-2=460（萬元）按稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)款待費(fèi)用依據(jù)發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售營業(yè)收入的0.5%；業(yè)務(wù)款待費(fèi)的限額計(jì)算：3000×0.5%=15萬元；20

44、5;60%=12萬元；可扣除12萬元,不允許扣除8萬元。按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)按受益時(shí)間均勻扣除當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租=36萬÷24個(gè)月×4個(gè)月=6萬元，當(dāng)年不允許扣除30萬元存貨跌價(jià)預(yù)備2萬元屬于稅法不認(rèn)可的支出（3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為0國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失15萬元（4）企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可扣除。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（萬元）（5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=817.5×25%=2

45、04.38（萬元）（6）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=204.38-190（預(yù)交）=14.38（萬元）2.（1）該企業(yè)的會計(jì)利潤總額企業(yè)賬面利潤=2000+2+11.7+60+10-1000-500-300-50-40-43.7=150（萬元）（2）對收入的納稅調(diào)整國債利息屬于免稅收入，調(diào)減所得額2萬元接受捐贈應(yīng)按價(jià)款和增值稅合計(jì)額計(jì)入當(dāng)年?duì)I業(yè)外收入，調(diào)增所得額11.7萬元。本企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)借記原材料，貸記銀行存款，不涉及收入和費(fèi)用。（3）對費(fèi)用和支出的納稅調(diào)整廣告費(fèi)和款待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入為基數(shù)，不包括投資收益和營業(yè)外收入收入。廣告費(fèi)限額=（2000+10）×15%=301

46、.5（萬元）廣告費(fèi)超支=400-301.5=98.5（萬元），調(diào)增所得額=98.5萬元款待費(fèi)限額：80×60%=48萬元，（2000+10）×0.5%=10.05萬元允許扣除10.05萬元，調(diào)增所得額69.95萬元爭辯開發(fā)費(fèi)加扣：70×50%=35萬元合計(jì)調(diào)增管理費(fèi)用=69.95-35=34.95萬元營業(yè)外支出調(diào)整額：捐贈限額=150×12%=18萬元，公益捐贈20萬元允許扣除18萬元，直接捐贈10萬元不允許扣除；行政罰款2不允許扣除。調(diào)增所得額14萬元。（4）應(yīng)納稅所得額=150-2+11.7+98.5+34.95+14=307.15萬元應(yīng)納所得稅=3

47、07.15×25%=76.79萬元 3.款待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)100*60%=60萬元，9600*0.5%=48萬元，調(diào)增所得額=100-48=52萬元廣告費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)=9600*15%=1440萬元，大于500萬元，允許全額扣除爭辯開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除=60*50%=30萬元接受捐贈調(diào)整所得額=（50+8.5）=58.5萬元，企業(yè)負(fù)擔(dān)的允許計(jì)入資產(chǎn)成本，不計(jì)入收入項(xiàng)目允許捐贈支出=1000*12%=120萬元，實(shí)際捐200萬元，調(diào)整所得額=200-120=80萬元 允許三費(fèi)額=300*(14%+2%+2.5%)=300*18.5%=55.5萬元三費(fèi)實(shí)際額=50+6+8=64萬元，調(diào)增所得額=64-55.5

48、=8.5萬元應(yīng)納稅所得額=1000+52-30+58.5+80+8.5=1169萬元企業(yè)所得稅=1169*25%=292.25萬元4. 會計(jì)利潤=8000-2000-200-400-450-500+20-40-30=4400萬元管理費(fèi)用調(diào)整：投資者生活費(fèi)用不得稅前扣除，調(diào)增10萬元；業(yè)務(wù)款待費(fèi):20*60%=12萬元，8000*0.5%=40萬元，允許抵扣12萬元，調(diào)增28萬元爭辯開發(fā)費(fèi)允許加扣50%，即60*50%=30萬元，調(diào)減所得額30萬元。財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)整：12-100*8%=4萬元，調(diào)整所得額4萬元。營業(yè)外支出調(diào)整：允許捐贈額=4400*12%=528萬元，實(shí)際公益性捐贈20萬元，允許扣除，不用調(diào)整；直接捐贈10萬元，不允許扣除，調(diào)增所得額10萬元。提取的存貨減值預(yù)備不允許扣除,調(diào)增所得額30萬元營業(yè)外收入調(diào)整: 調(diào)增所得額=7*20%=1.4萬元，全年應(yīng)納稅所得額=4400+10+28-30+4+10+30+1.4=4453.4萬元應(yīng)納所得稅=4453.4*15%=668.01萬元五、分錄