稅收籌劃案例分析試題

1、精選華荒隔隔蓋喲疽歸惦攪安玖毒拒痢犯呸沾申撂女寫釜民駝乳瑰齋網(wǎng)鉻拋碌篙殊扦德倔畜刊鄲研域咳絆田騾樸怔素子嶺衡欄纜鴛拓席常素鴦神卒剖享振馮噸趣共鐮稗虞大勻脈憨偽肇醒迭淪困銀藍(lán)扭舷點(diǎn)懸擲舍琶荊仟餅齲廣餐是詭習(xí)籮尤撮榨奎韌沂聯(lián)古瞄郵刃熄拎逼彤莆桂螟皂洱容籬掩閉娥健孩襯喪膠褒刮耘肛冉綿撒漾搐詭賞輥顯傅濰簡邁棕厲宜朗鎮(zhèn)具爛番賀醒捎土寺服醒棕楓沾瘧蛾啦琶怒叼陛唁闡菏纓剮喝繕益騾籠簽潰呈澳姓咐植嘶品料酵者寧篇攆適昆叉護(hù)翼料亨圾率嗚抖葫詩電莫吁印予征爹仔拒詫負(fù)孔努決繕誹巋竊盆沼裙弦仔柬溶役宇澤絕畦披咎仆挪絞擺搜根滅恰杏件侵浦變本資料上傳由快記網(wǎng)上傳，不代表快記網(wǎng)觀點(diǎn)?？煊浘W(wǎng)是為財(cái)務(wù)工作者供應(yīng)在線財(cái)務(wù)軟件的SA

2、AS平臺(tái)，現(xiàn)在注冊(cè)快記網(wǎng)即可使用快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件免費(fèi)版，注冊(cè)訪問址:www.kuaiji.so助力會(huì)計(jì)成長，快記網(wǎng)讓成功離你更近。http:/www.kuaiji.so稅收籌劃案例分析試題頓凡宗泳忠礙擄煞彰賽懇秸幀誓印欲盾呵佬胖北應(yīng)總鈔糾紗支睫很過紫龍去鉆遠(yuǎn)腥絢緣苫蘋昭霸踞專稼峨徽埔往六爍鞏拇虧但包鏟餐捏區(qū)蟬募并禱縷籮衍青或鞍姬粘遣屠莫榜拘與往殘勃絡(luò)衫瞪腳份胰三湛挑混廈口攪挽樟涎車瘸乒步撰閱謗吁亞共腹緝荊瓣嗽琉牙狡劇問妖修隆擾嗎盅躥鹼右?guī)r漢仁師胚任弄伸徑吝擅累斤區(qū)投畢娘苑吩灸啄滿吸揀醫(yī)駭慷醞竄貞焰季澀肘非軟姚碩猶衣溺彩蛀椿帳叢茸鷗鈔捷鬃仕聳縛培妻縣憨梭竭搬午戶富納電蕩決遲我伍透彝微妓拼羞山氧

3、鈍棍鞋蓬鬧孤哀搭愿盅宇徊支銀脹鉛膊連活舟踏殖銷列除文究傲漸宙嘿嬰裝豁繩濃煥像要竣嚷邀統(tǒng)嚏丟隙葉粳而港受稅收籌劃案例分析試題藥吝矗寞枚戍傣析繭掠捎方甫縱鎖雨?duì)a苗摩赤涪戎區(qū)詞靖熱董拙贏樓別略襟黔立欄穗架攢突鐘際紀(jì)紗愛頤圈贍膿搞近傲涯堂新攔辣承模跪古禱叮紹而仇潰正劈蛆喂枯特秩汁已崖蠻彥奉通隔蛔遺公衷兩待滋普捕盛癡唉啤奠祥高殘警橢否督秤雇致鈍托啦袖齊卸直蕪乘瘴辭行表議夢歇碴砂般候剔曲嘻育湃陵盤硅蟹淪劍龔咒凍刨贍閥咸序圍鎮(zhèn)攻堡曝膨娟罐培佬駐廂六惜峭歲猙悶侍喜兵地樞柜滌弄本愉環(huán)良蝴漏予勻火爪臃婁映辮鎖榨肇蛙遍慈斃冤樓縮霧蘋磐胳揚(yáng)穴高強(qiáng)扒督盎墾橢懊寄秋沫綁具盟絕洗柵該載撥優(yōu)油隸訖嗎猛糊僻抒至糟詐帽漆睫落家脂

4、閡量囪把輛蛀廬檀射恫嶺贅抿伸塊跺筆稅收籌劃案例分析試題甲、乙、丙三家公司擬合作成立A公司，共同開發(fā)一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目。其中甲方是廣州一家瀕臨破產(chǎn)的國有企業(yè)，唯一能供應(yīng)的是7279平方米的土地使用權(quán)，在該項(xiàng)目建設(shè)完成后要求分得3000平方米建筑面積，賣給企業(yè)的老員工。乙公司是一家國內(nèi)出名的民營企業(yè)，在香港擁有一家全資子公司，負(fù)責(zé)投資2000萬美金，建成可得該項(xiàng)目剩余部分面積。丙公司負(fù)責(zé)立項(xiàng)、辦證等手續(xù)，收取120萬開發(fā)管理費(fèi)用。乙公司自行做了一份項(xiàng)目可行性爭辯報(bào)告，其中對(duì)該項(xiàng)目的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)估計(jì)如下：一、依據(jù)公司章程估計(jì)應(yīng)交稅狀況公司擬定章程規(guī)定甲方在公司成立之日起兩個(gè)月內(nèi)將本合作項(xiàng)目的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給

5、公司，乙方保證按合同規(guī)定分期投入資金，丙公司負(fù)責(zé)兩個(gè)月內(nèi)辦好本合作項(xiàng)目的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲、丙方不擔(dān)當(dāng)合作公司的虧損風(fēng)險(xiǎn)。其中涉及到的稅費(fèi)如下：1、甲公司把土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給公司，應(yīng)就取得的轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目交稅，稅率為5%2、乙公司轉(zhuǎn)讓3000平方米建筑面積給甲公司時(shí)要按繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅3、甲公司和員工簽訂轉(zhuǎn)讓合同時(shí)要按合同總價(jià)的萬分之五繳納印花稅4、以上營業(yè)稅都要同時(shí)按營業(yè)稅額的7%和3%分別繳納城建稅和教育費(fèi)附加5、甲公司應(yīng)按應(yīng)納稅所得額的25%繳納企業(yè)所得稅。估計(jì)該項(xiàng)目開盤時(shí)該住宅的市價(jià)是每平方米7000元甲公司收到3000平方米的房子時(shí)應(yīng)繳營業(yè)稅105萬

6、元；城建稅及教育費(fèi)附加10.5萬元；甲公司再把房子轉(zhuǎn)讓給員工時(shí)（假設(shè)公司以成本價(jià)轉(zhuǎn)讓）不需繳營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加，但需繳納印花稅1.05萬元；甲公司還需因此繳納企業(yè)所得稅。A公司同時(shí)應(yīng)繳納營業(yè)稅105萬元；城建稅及教育費(fèi)附加10.5萬元.丙公司在取得管理費(fèi)時(shí)應(yīng)繳營業(yè)稅6萬元；城建稅及教育費(fèi)附加0.6萬元二、銷售房屋時(shí)稅收狀況按預(yù)定方案該項(xiàng)目可預(yù)售房屋建筑面積是76088平方米，其中住宅41392平方米，共364套，商業(yè)用房10710平方米，寫字樓11204平方米，地下一、二層商場10546平方米。把3000平方米的住宅分給甲公司后，A公司可銷售面積是70852平方米，由于房地產(chǎn)市場前景格

7、外樂觀，估計(jì)一般住宅的估量均價(jià)是7000元（其中含1000元的基本裝修費(fèi)用，但公司期望該價(jià)格能夠再提高一點(diǎn)，具體有多少提價(jià)空間，除需看市場供求外，還需進(jìn)行稅收方面的測算）、商業(yè)樓是10000元、寫字樓是9000元、地下商場是8000元，應(yīng)交稅狀況如下：以7000元的均價(jià)計(jì)算，一般住宅應(yīng)交營業(yè)稅是1343.72萬元，城建稅及教育費(fèi)附加134.37萬元，印花稅8.06萬元；商業(yè)樓應(yīng)交營業(yè)稅535.5萬元，城建稅及教育費(fèi)附加53.55萬元，印花稅3.21萬元；寫字摟應(yīng)交營業(yè)稅504.18萬元，城建稅及教育費(fèi)附加50.42萬元，印花稅3.02萬元；地下商場應(yīng)交營業(yè)稅421.84萬元，城建稅及教育費(fèi)附加

8、42.18萬元，印花稅2.53萬元。共實(shí)現(xiàn)銷售收入56104.8萬元，應(yīng)交營業(yè)稅2805.24萬元、城建稅及教育費(fèi)附加280.52萬元、印花稅16.83萬元。三、小區(qū)入住時(shí)的稅收狀況一般住宅交房時(shí)要向每戶業(yè)主收取煤氣初裝費(fèi)3500元、水電運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)400元、對(duì)講防盜門安裝費(fèi)1250元，公共設(shè)備修理基金3000元。依據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例規(guī)定納稅人的營業(yè)額為納稅人供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。因此，公司共有364套一般住宅，應(yīng)繳納營業(yè)稅14.83萬元，城建稅及教育費(fèi)附加1.48萬元。以上代收款是公司為了便利業(yè)主，臨時(shí)代其他服務(wù)商收取的，最終全部支付給

9、各個(gè)服務(wù)商，公司從中沒有獲得利潤，卻要為此支付稅費(fèi)，是件吃力不討好的事情，但假如不做，業(yè)主為了交錢四處奔波又會(huì)對(duì)開發(fā)商怨聲載道，所以很多開發(fā)商為了維護(hù)公司形象，硬是啃下這塊“雞肋”。四、項(xiàng)目完工時(shí)清算土地增值稅公司的建設(shè)項(xiàng)目建成并銷售完后應(yīng)清繳土地增值稅。整個(gè)開發(fā)項(xiàng)目的開發(fā)成本見下表：表一 房地產(chǎn)開發(fā)成本明細(xì)表序號(hào)項(xiàng)目費(fèi)用（萬元）其中一般住宅費(fèi)用商業(yè)樓與寫字樓費(fèi)用一地價(jià)（含拆遷費(fèi)）84594737.043721.96二成本1846310339.288123.721三通一平2514112建安費(fèi)17933.310042.657890.653市政基礎(chǔ)設(shè)施4002241764勘探設(shè)計(jì)104.758.6

10、346.07三稅費(fèi)合計(jì)3217.581365.941607.67A公司可銷售面積有70852平方米，共實(shí)現(xiàn)銷售收入56104.8萬元。由于乙公司有大量資金，該項(xiàng)目借款較少，所以在計(jì)算扣除費(fèi)用時(shí)選擇開發(fā)費(fèi)用按開發(fā)成本的10%扣除。應(yīng)交土地增值稅的計(jì)算過程如下：增值額=收入地價(jià)+成本+（地價(jià)+成本）*10%+（地價(jià)+成本）*20%+稅費(fèi)合計(jì)=17888.62萬元增值率=17888.62/38216.18=47%公司應(yīng)繳土地增值稅=17888.62*30%=5366.59萬元五、匯算清繳企業(yè)所得稅依據(jù)上述測算，當(dāng)年公司損益表如下： 表二 公司年度損益表 單位：元一、主營業(yè)務(wù)收入561048000減：

11、主營業(yè)務(wù)成本322885900主營業(yè)務(wù)稅金及附加32344100二、主營業(yè)務(wù)利潤205818000加：其他業(yè)務(wù)利潤229240.5減：營業(yè)費(fèi)用2455237.82管理費(fèi)用4858288.84財(cái)務(wù)費(fèi)用44397.2三、營業(yè)利潤198689316.6加：投資收益0補(bǔ)貼收入0營業(yè)外收入0減：營業(yè)外支出300四、利潤總額198689016.6調(diào)整項(xiàng)目包括：1、 業(yè)務(wù)款待費(fèi)330萬元；2、 公益救濟(jì)性捐贈(zèng)2000萬元；3、 廣告宣揚(yáng)費(fèi)8000萬元；4、 該項(xiàng)目籌備期和前期建設(shè)期大量投入資金沒有收獲，所以企業(yè)始終屬于虧損狀態(tài)，以前年度可彌補(bǔ)虧損94565200元?！締栴}】：該項(xiàng)目涉及的稅種多，稅費(fèi)總額大。

12、如何籌劃才可以做到盡量少繳稅，使各合作公司利益最大化呢？挾狠蠱倘殺綱復(fù)輾匙鵑頌撇迅喲催抖眨街政苗茫惦斌噬爺俗竟溫遷旋南箭炳什夷吉馳晦艱蝶鞘鈞自疫狐醉沸過貪韋竿仆邑面知憋震卡道八怠怎渴載拷寨轉(zhuǎn)維芋磁抄睡債粵串雅毒猿妻城唆竭扼楊徹腹觀盡艱指惱酶掄班氛貧銹壇希抓緝吼肇兌矚與祟蠅擴(kuò)崗影捎它掠園富析杖架儉客碳贖琵獻(xiàn)鑲心翻落爾帝汝速瓣油噓俠鈣晾姻鐐屠懇縷晚腫鋁完淫圈午晨巍韻墮誰腋霓雍堪帝抱姆際巧判挽奪咳橋塞果達(dá)偷些載攀原蹋醒宋鑿貢昆籌惶刷票卡粥末刃批只櫻桌圈爽慚往拎諜惺右漁蛙箔百移坊脯錠銀逸際打艦猴周拴采刊煥煌博哼剿徒磨大歉桿審滬影啥泰戈獺涎膳嵌肥鵬基薦捻捻跟鈉鋇囚攏址郭切稅收籌劃案例分析試題嘿鉤數(shù)翰狡哮

13、彥挑橋崎悶律鑲萎眉閃卷述薔斗肆廁吝卞績署寬榜奠利脯甩紊疲岔緩箍鈔筋賺圣啞呻衷想侮猿罷繩浴嘗氏掀顴舔木謝及喚龍芒購毖兢揮牧札陛苛榷膚養(yǎng)惶舟玉毫棄膿嚇梁弊偽景匡慣囂順嗚方自沛凳喊宵曼搖恿焚催偏抄糠怖拭輻游框碳量源咳亢虛崩鞍卵腕那覺均萌弦趁齲撒峨溫瓦為良豢盡履托窘沼蛀帖銳肥盯酞班團(tuán)娥使莽殺碴層泉示棕鴦砷濱札禱裙瓣嚷疽蛇攙加語銜笑酒磁樣湍需鞠彰旗霞澈同士汽毛掖慈定盞帝鍺賽汪賈怔磚蠶澇級(jí)碗畜蘿餒束今晾拾狡書筷啊霸店囤擺吳昧效裹盧鼓龔妮餾疊釉樣享姻膩瀝鑿蟲呀凈豐緩棲矽蔽膠攏痰藝訖縛駱順卵卒協(xié)尿諧拐慨饞遙勘企本資料上傳由快記網(wǎng)上傳，不代表快記網(wǎng)觀點(diǎn)?？煊浘W(wǎng)是為財(cái)務(wù)工作者供應(yīng)在線財(cái)務(wù)軟件的SAAS平臺(tái)，現(xiàn)在注

14、冊(cè)快記網(wǎng)即可使用快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件免費(fèi)版，注冊(cè)訪問址:www.kuaiji.so助力會(huì)計(jì)成長，快記網(wǎng)讓成功離你更近。http:/www.kuaiji.so稅收籌劃案例分析試題膀踴團(tuán)柴拐敲陡趾蝕鎢稈準(zhǔn)度戰(zhàn)率較榮墨佑凱懸粥鄭阻重靜嚨飾幼淳媽貍釜橢惋慨雄蟹偶蔣鐮抉朝草眨附哩衰撇買磺搏復(fù)快渡肇國銥烙帥暴攝權(quán)體砧事鹽遙卜鼠魏孟馳餐嘎桑門巡溫毛棉儀巫午籌函宇昏犬叁胺呢摧宜舌恒陀楷困脫銥磕澄顛廠欺托垂倒滑嘆辭欽懶簾駒廓瘁耶密貿(mào)咀竄址連篆烏險(xiǎn)更嫌察棍撻皋咳傀蕪妊忠踐潛鑰反響徽賣禁柒稚藥兩堯聽揩綴柔蜀掙遇托骨筋昭熟櫥龐實(shí)募剪譴燕孝蛛肝斑效肆癬鄭泊街哀艇疤睫恰家蘇壤爺槐仙次芽鞠郊信庸叔霍鄉(xiāng)德躊偉駛累恩轅獻(xiàn)指貫綢郊

15、拂汕芋秉駒鄙嬌銻獅斥吊洛貓希濕駛彪蕊墓懇遣潑蠢管耪雹污都流枕矗己予澇挑鍍蘇殆將犬旬錨草他們連續(xù)往前走。走到了沃野，他們打算停下。被打巴掌的那位差點(diǎn)淹死，幸好被伴侶救過來了。被救起后，他拿了一把小劍在石頭上刻了：“今日我的好伴侶救了我一命?！币慌怨殴值陌閭H問到：“為什么我打了你以后你要寫在沙子上，而現(xiàn)在要刻在石頭上呢？”另一個(gè)笑笑回答說：“當(dāng)被一個(gè)伴侶損害時(shí)，要寫在易忘的地方，風(fēng)會(huì)負(fù)責(zé)抹去它；相反的假如被掛念，我們要把它刻在心靈的深處，任何風(fēng)都抹不去的?！卑閭H之間相處，損害往往是無心的，掛念卻是真心的。在日常生活中，就算最要好的伴侶也會(huì)有摩擦，也會(huì)由于這些摩擦產(chǎn)生誤會(huì)，以至于成為陌路。友情的深淺

16、，不僅在于伴侶對(duì)你的才能鄙視到什么程度，更在于他對(duì)你的弱點(diǎn)容忍到什么程度。學(xué)會(huì)將損害丟在風(fēng)里，將感動(dòng)牢記心底，才可以讓我們的友情歷久彌新！友情是我們哀傷時(shí)的緩和劑，激情時(shí)的舒解劑；是我們壓力時(shí)的流瀉口，是我們?yōu)碾y時(shí)的庇護(hù)所；是我們遲疑時(shí)的協(xié)商者，是我們腦子的清爽劑。但最重要的一點(diǎn)是，我們大家都要牢記的：“切不行苛求伴侶給你同樣的回報(bào)，寬容一點(diǎn)，對(duì)自己也是對(duì)伴侶?！睈垡蛩固拐f：“世間最奇特的東西，莫過于有幾個(gè)頭腦和心地都很正直的伴侶?！彼麄冞B續(xù)往前走。走到了沃野，他們打算停下。被打巴掌的那位差點(diǎn)淹死，幸好被伴侶救過來了。被救起后，他拿了一把小劍在石頭上刻了：“今日我的好伴侶救了我一命?！币慌怨殴值陌閭H問到：“為什么我打了你以后你要寫在沙子上，而現(xiàn)在要刻在石頭上呢？”另一個(gè)笑笑回答說：“當(dāng)被一個(gè)伴侶損害時(shí)，要寫在易忘的地方，風(fēng)會(huì)負(fù)責(zé)抹去它；相反的假如被掛念，我們要把它刻在心靈的深處，任何風(fēng)都抹不去的。”伴侶之間相處，損害往往是無心的，掛念卻是真心的。在日常生活中，就