2019年繼續(xù)教育-審計準(zhǔn)則解讀(2017)

1、審計準(zhǔn)則解讀 (2017)一、單選題1、下面有關(guān)就管理層的責(zé)任達成一致意見的說法中，錯誤的是（）。A、按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，執(zhí)行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔(dān)的責(zé)任B、在大多數(shù)情況下，管理層負責(zé)執(zhí)行，而治理層負責(zé)監(jiān)督管理層C、管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使編制的財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報D、注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨立審計工作，可以代替管理層維護編制財務(wù)報表所需要的內(nèi)部控制ABCD【正確答案】 D【您的答案】 B【答案解析】注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨立審計工作，不能代替管理層維護編制財務(wù)報表所需要的內(nèi)部控制。2、如果注冊會計師認為有必要獲取一

2、項或多項其他書面聲明，以支持與財務(wù)報表或者一項或多項具體認定相關(guān)的其他審計證據(jù)，應(yīng)要求管理層提供。其中的其他書面聲明不包括（）。A、關(guān)于財務(wù)報表的額外書面聲明B、關(guān)于提供注冊會計師信息的額外書面聲明C、關(guān)于管理層責(zé)任的書面聲明D、關(guān)于特定認定的書面聲明ABCD【正確答案】 C【您的答案】 D【答案解析】其他書面聲明包括：1. 關(guān)于財務(wù)報表的額外書面聲明；2. 關(guān)于提供注冊會計師信息的額外書面聲明；3. 關(guān)于特定認定的書面聲明。其他書面聲明可能是對關(guān)于管理層責(zé)任的書面聲明的補充，但不構(gòu)成其組成部分（不能代替要求的書面聲明）。3、下列有關(guān)在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項的說法中，不正確的是（）。A、“

3、關(guān)鍵審計事項”段在任何類型的審計報告中都存在B、關(guān)鍵審計事項選自與治理層溝通的事項C、關(guān)鍵審計事項是指注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為對當(dāng)期財務(wù)報表審計最為重要的事項D、注冊會計師以在審計報告中描述的方式溝通這些關(guān)鍵審計事項ABCD【正確答案】 A【您的答案】 B【答案解析】選項 A，注冊會計師在對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見時，不得溝通關(guān)鍵審計事項，除非法律法規(guī)要求溝通。4、通用目的財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是（）。A、旨在滿足廣大財務(wù)報表使用者共同財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)B、公允列報編制基礎(chǔ)C、遵循性編制基礎(chǔ)D、旨在滿足財務(wù)報表特定使用者對財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)ABCD【正確答案】 A【您的答

4、案】 B【答案解析】通用目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足廣大財務(wù)報表使用者共同財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。5、下列關(guān)于其他信息的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、注冊會計師沒有責(zé)任去收集其他信息B、針對只能在審計報告日后獲取的其他信息，要求注冊會計師獲取書面聲明，以支持注冊會計師有能力完成本準(zhǔn)則要求的、與這類信息相關(guān)的程序C、其他信息，是指在實體年度報告中包含的除財務(wù)報表和審計報告以外的非財務(wù)信息D、其他信息的錯報，是指對其他信息作出不正確陳述或誤導(dǎo)，包括遺漏或掩飾對恰當(dāng)理解其他信息披露的事項必要的信息ABCD【正確答案】 C【您的答案】 C 正確 【答案解析】其他信息，是指在實體年度報告中包含的除財

5、務(wù)報表和審計報告以外的財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并不僅僅局限于非財務(wù)信息。6、下列關(guān)于書面聲明的形式、日期以及涵蓋的期間的說法中，錯誤的是（）。A、書面聲明是以書面的形式致送給注冊會計師B、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近出具審計報告的日期C、書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間D、書面聲明的日期不得在審計報告日前ABCD【正確答案】 D【您的答案】 A【答案解析】書面聲明的日期不得在審計報告日后。7、注冊會計師的責(zé)任是，就管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的（）獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出結(jié)論，并根據(jù)獲取的審計證據(jù)就被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。A、充分性B、恰

6、當(dāng)性C、適當(dāng)性D、合理性ABCD【正確答案】 C【您的答案】【答案解析】注冊會計師的責(zé)任是，就管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出結(jié)論，并根據(jù)獲取的審計證據(jù)就被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。8、下列關(guān)于審計報告標(biāo)題的說法正確的是（）。A、審計報告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”B、注冊會計師可以根據(jù)實際情況決定審計報告的標(biāo)題C、審計報告標(biāo)題可以為“XX 公司審計報告”D、注冊會計師可以根據(jù)實際情況考慮是否添加審計報告標(biāo)題ABCD【正確答案】 A【您的答案】【答案解析】審計報告應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。9、下列關(guān)于第一時段期后事

7、項的說法中，不正確的是（）。A、注冊會計師應(yīng)主動識別第一時段期后事項B、財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項C、注冊會計師應(yīng)設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項D、針對第一時段期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近資產(chǎn)負債表日越好ABCD【正確答案】 D【您的答案】【答案解析】 通常情況下， 針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，越接近審計報告日，也就意味著離財務(wù)報表日越遠，被審計單位這段時間內(nèi)累積的對財務(wù)報表日已經(jīng)存在的情況提供的進一步證據(jù)而就越多，越接近審計報告日，注冊會計師遺漏期后事項的可能性也就越小。10、如果認為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表

8、（），注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見。A、保留意見B、否定意見C、無法表示意見D、否定意見或無法表示意見ABCD【正確答案】 D【您的答案】【答案解析】如果認為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見。在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾。11、如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管

9、理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的（）。A、 6B、 7C、 8D、 12ABCD【正確答案】 D【您的答案】 B【答案解析】如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月。12、注冊會計師與治理層的溝通內(nèi)部不包括（）。A、這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性B、是否有財務(wù)報表C、財務(wù)報表中的相關(guān)披露是否充分D、管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)ABCD【正確答案】 B【您的答案】【答案解析】與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)包括下列方面：（一）這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性；（二）管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)

10、營假設(shè)是否適當(dāng)；（三）財務(wù)報表中的相關(guān)披露是否充分；（四）對審計報告的影響（如適用）。13、對于審計證據(jù)可靠性的判斷原則不正確的是（）。A、外部獨立來源的證據(jù)比其他來源獲取的證據(jù)可靠B、內(nèi)控有效時內(nèi)部生成的證據(jù)比薄弱時的證據(jù)可靠C、間接或推論得出的證據(jù)比直接獲取的證據(jù)可靠D、從原件獲取的證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的可靠ABCD【正確答案】 C【您的答案】【答案解析】直接獲取的證據(jù)比間接或推論得出的證據(jù)可靠，例如對同一事項來說，觀察比詢問可靠。14、注冊會計師在按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計工作時，還可能同時被要求按照其他國家或地區(qū)審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計工作。在這種情況下，審計報告除了提及（）注冊會

11、計師審計準(zhǔn)則外，還可能同時提及其他國家或地區(qū)審計準(zhǔn)則。A、中國B、美國C、日本D、德國ABCD【正確答案】 A【您的答案】【答案解析】注冊會計師在按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計工作時，還可能同時被要求按照其他國家或地區(qū)審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計工作。在這種情況下，審計報告除了提及中國注冊會計師審計準(zhǔn)則外，還可能同時提及其他國家或地區(qū)審計準(zhǔn)則。15、不屬于編制審計工作底稿的其他目的的是（）。A、有助于計劃和執(zhí)行審計工作B、提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)C、有助于監(jiān)督指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核責(zé)任的履行D、保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄ABCD【正確答案】 B【您的答案】【答案解析】選項

12、 B，提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲媹蟾娴幕A(chǔ)是編制審計工作底稿的主要目的。編制審計工作底稿的其他目的包括有助于計劃和執(zhí)行審計工作；有助于監(jiān)督指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核責(zé)任的履行；便于說明執(zhí)行工作的情況；保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄；便于實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；便于監(jiān)管機構(gòu)和注協(xié)會實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。16、下列有關(guān)其他信息的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A、財務(wù)報表的審計意見不涵蓋其他信息，也不要求注冊會計師獲取超過形成財務(wù)報表審計意見所需要的審計證據(jù)B、無論注冊會計師獲取其他信息是在審計報告日之前還是之后，均適用注冊會計師對其他信息的責(zé)任（除適用的報告責(zé)任外）C、證券發(fā)行文件，包括招股說明

13、書，屬于其他信息的范疇D、財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師對其他信息的責(zé)任，不構(gòu)成對其他信息的鑒證業(yè)務(wù)，也不將對其他信息獲取保證的義務(wù)強加于注冊會計師ABCD【正確答案】 C【您的答案】【答案解析】參見中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1521 號注冊會計師對其他信息的責(zé)任第用于：（ 1）財務(wù)信息初步公告；（2）證券發(fā)行文件，包括招股說明書。7 條，本準(zhǔn)則不適17、在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表影響重大，但不具有廣泛性時注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（）。A、否定意見B、無法表示意見C、非無保留意見D、保留意見ABCD【正確答案】 D【您的答案】【答案解析】在獲取充分、適當(dāng)?shù)?/p>

14、審計證據(jù)后，注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表影響重大，但不具有廣泛性時注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。18、對于審計工作底稿的歸檔期限，如完成審計業(yè)務(wù)，自（）起對工作底稿至少保存10 年。A、開始審計日B、審計報告日C、最終完成審計日D、業(yè)務(wù)中止日ABCD【正確答案】 B【您的答案】 B 正確 【答案解析】對于審計工作底稿的歸檔期限：如未能完成審計業(yè)務(wù)，自業(yè)務(wù)中止日起至少保存限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的工作底稿。1. 如完成審計業(yè)務(wù)，自審計報告日起對工作底稿至少保存10 年； 2.10 年； 3. 在完成最終審計檔案的歸整工作后，不應(yīng)在規(guī)定保存期19、下列關(guān)于注冊會計師在審計報告中溝通關(guān)

15、鍵審計事項的說法中，錯誤的是（）。A、溝通關(guān)鍵審計事項，旨在通過提高已執(zhí)行審計工作的透明度增加審計報告的溝通價值B、關(guān)鍵審計事項是對本期財務(wù)報表中最為重要的事項，僅為一項C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)從與治理層溝通過的事項中確定在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項確定關(guān)鍵審計事項D、在極少數(shù)情形下，如果合理預(yù)期在審計報告中溝通某事項造成的負面后果超過在公眾利益方面產(chǎn)生的益處，注冊會計師確定不應(yīng)在審計報告中溝通該事項ABCD【正確答案】 B【您的答案】【答案解析】關(guān)鍵審計事項可能不止一項。20、審計報告的收件人應(yīng)該是（）。A、審計業(yè)務(wù)的委托人B、社會公眾C、被審計單位的治理層D、被審計單位管理層ABCD【正確答

16、案】 A【您的答案】【答案解析】審計報告的收件人是注冊會計師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業(yè)務(wù)的委托人。21、當(dāng)注冊會計師獲取的書面聲明與其他審計證據(jù)不一致時，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、應(yīng)實施審計程序以設(shè)法解決這些導(dǎo)致不一致的問題B、如果導(dǎo)致不一致的問題仍未解決，應(yīng)重新考慮對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責(zé)的評估C、如果導(dǎo)致不一致的問題仍未解決，應(yīng)確定不一致對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響D、如認為書面聲明不可靠或管理層不提供要求的書面聲明，應(yīng)采取適當(dāng)措施，確定對審計意見的影響，發(fā)表保留意見審計報告ABCD【正確答案】 D【您的答案】【

17、答案解析】如認為書面聲明不可靠或管理層不提供要求的書面聲明，應(yīng)采取適當(dāng)措施，確定對審計意見的影響，包括發(fā)表無法表示 越過保留 意見審計報告。22、注冊會計師對審計意見承擔(dān)（）。A、保留意見B、無法表示意見C、全部責(zé)任D、部分責(zé)任ABCD【正確答案】 C【您的答案】【答案解析】注冊會計師對審計意見承擔(dān)全部責(zé)任。23、當(dāng)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1401 號對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮適用時，通過說明下列事項，不屬于進一步描述注冊會計師在集團審計業(yè)務(wù)中的責(zé)任的是（）。A、注冊會計師的責(zé)任是就集團中實體或業(yè)務(wù)活動的財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對合并財務(wù)報表發(fā)表審計意見B、注冊會計師負責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)

18、督和執(zhí)行集團審計C、注冊會計師對審計意見承擔(dān)全部責(zé)任D、說明在按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計工作的過程中，注冊會計師運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑ABCD【正確答案】 D【您的答案】【答案解析】 D 選項不屬于在中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1401 號對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮適用時，進一步描述注冊會計師在集團審計業(yè)務(wù)中的責(zé)任。24、治理層是指對被審計單位（）以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括對財務(wù)報告過程的監(jiān)督。A、經(jīng)營活動B、戰(zhàn)略方向C、戰(zhàn)略導(dǎo)向D、經(jīng)營決策ABCD【正確答案】 B【您的答案】 B 正確 【答案解析】治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括對財務(wù)報告過程的監(jiān)督。在某些被審計單位，治理層可能包括管理層成員。25、不屬于注冊會計師實施的專門審計程序，以主動識別第一時段期后事項的是（）。A、了解管理層為確保識別期后事項而建立的程序B、