企業(yè)內部控制評價方法及表格

1、內部控制評價的方法(1)個別訪談法。即指企業(yè)根據檢查評價需要，對被查單位員工進行單獨訪談，以獲取有關信息。審計人員在詢問被審計單位有關人員或查閱被審計單位有關資料時，針對所了解到的有關內部控制方面的情況，通常需要以文字記錄的形式加以描述，該法比較簡便易行，但缺乏層次感和形象感。不便于資料的整理和對比分析，而且有可能遺漏內部控制系統(tǒng)中重要環(huán)節(jié)。它比較適用于控制環(huán)境、一般控制和實物控制方面的評價。(2)調查問卷法。即指審計人員根據其對被審計單位應具備的標準內部控制的理解，事先設計出一系列有針對性的、模式化的調查表，通過被審計單位有關人員的回答，檢查其應有的各項控制措施是否存在，應該控制的關鍵環(huán)節(jié)是

2、否設置，以此來判斷被審計單位內部控制系統(tǒng)的健全程度。采用調查表法，關鍵是針對需要調查了解的控制系統(tǒng)及控制點，設計擬調查的問題條款，編制內部控制調查表。其中，調查問題的設計是否得當，直接關系到檢查和評價工作質量。一般而言，編制內部控制調查表，主要應把握以下的實質內容和步驟：調查項目。審計人員可根據審計計劃的要求和以往下作的經驗，按照會計要素將被審計單位的總體控制系統(tǒng)，劃分為具體控制系統(tǒng)，如現金、銀行存款、材料采購、成本費用、產品銷售以及賬務處理等控制系統(tǒng)，分別設計不同內容的問題式調查表。調查內容。各控制系統(tǒng)的調查內容，主要通過調查問題予以體現。調查問題的提出，要緊緊圍繞控制系統(tǒng)中各個控制點和關鍵

3、控制點及箕控制措施進行設計。即按照控制點所設置的各項控制措施，逐一設計調查問題條款，并補充控制環(huán)境、一般控制等調查問題條款。設計步驟。設計調查問題一般可分三步進行：一是確定被審計單位內部控制系統(tǒng)的調查目標；二是根據調查目標，確定所要調查的控制點及其控制措施；三是根據控制點及其控制措施擬定具有針對性的調查問題。調查表的格式。調查表的格式通常有封閉式和開放式兩種，具體可由審計人員根據自身的需要加以選擇和設計。其要素包括：調查單位、調查項目、調查時間、調查問題、調查答案以及被調查人、審計負責人和審計調查人等。表1會計報表編制與報送內部控制調查問題是否備注1后無專人負貝編制會計報表？2負責編制會計報表

4、的各崗位有無明確的職責劃分？3是否按會計制度規(guī)定的格式和要求編制？4是否按會計制度的格式和要求編制？5是否進行試算平衡工作？6編制報表前是否進行財產清查？7納入合并報表范圍的母公司、子公司及控股公司的會計報表是否經過審計？8應合并的會計報表是否全部合并？9合并會計報表編制是否有過渡表（工作底稿）？10報告期改變會計計量方法和揭示方法是否經有權部門批準并在報表附注充分說明？11是否按規(guī)定編寫財務情況說明書？12是否按時向有關部門報送會計報表結果：審計人員：年月日附注：以上請據實填寫。“是”表示內部控制的健全，打；“否”表示內部控制的缺陷，打“X”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測試人：年月日表2

5、貨幣資金的內部控制調查問題是否備注1銀行賬戶（含銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款、信用證存款、外幣存款）開立是否有規(guī)定的審批手續(xù)？2貨幣資金收付業(yè)務的出納、審核，與記錄的職務是否相互分開？3銀行票據與有美印章保管的職務是否相互分開？4登記銀行存款日記賬、現金日記賬、其他貨幣資金明細賬與登記總分類賬的職務是否分開？5記賬憑證與原始憑證的核對，是否由稽核人員進行？6銀行存款日記賬與銀行對賬單是否及時進行核對？7是否按月編制銀行存款調節(jié)表，未達賬項是否得到檢查？8外幣存付款是否米用復幣記賬法，月末是否按規(guī)定計算匯兌損益？9收付憑證是否按順序連續(xù)編號？10貨幣資金收付款業(yè)務的發(fā)生，是否經有關業(yè)務主

6、管或領導批準，并經授權人經辦？11出納是否根據審核無誤的會計憑證登記銀行存款日記賬、現金日記賬和其他貨幣資金明細賬？12辦理結算業(yè)務后的結算憑證是否加蓋“收訖”或“付訖”戳記？13作廢支票及其他銀行票據是否加蓋“作廢”戳記？14庫存現金是否南出納專門保管，出納工作是否定期進行輪換？15庫存現金是否在稽核人員監(jiān)督r定期進行盤點？16是否采取措施限制非出納人員接近現金？17外埠存款支用及收回是否有規(guī)定的審批手續(xù)？18對信闈卡等有價證券有無管理規(guī)定？結果：審計人員：年月曰附注：以上請據實填寫。“是”表示內部控制的健全，打；“否”表示內部控制的缺陷，打“X”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測試人：年月

7、日表3應收預付款項的內部控制調查問題是否備注1銀行賬戶（含銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款、信用證存款、外幣存款）開立是否有規(guī)定的審批手續(xù)？2各類應收及預付款總賬與明細賬余額是否定期進行核對？3企業(yè)是否有催賬制度？4是否建立備用金及其他預借款的借用、報銷制度？5是否定期向債務人寄發(fā)對賬單、審查發(fā)生的差異？6是否經常審核貨運文件、發(fā)票、銷貨通知單，以及對應收賬款進行賬齡分析？7壞賬的沖銷是否經過批準？8對因壞賬而沖銷的應收賬款是否設有登記簿進行控制？結果：審計人員：年月日附注：以上請據實填寫?！笆恰北硎緝炔靠刂频慕∪?；“否”表示內部控制的缺陷，打“X”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測試

8、人：年月日表4存貨內部控制調查問題是否備注1是否編制存貨計劃或進行存貨預算控制？2是否對存貨計劃執(zhí)行情況進行檢查？3是否建立存貨米購、領用、發(fā)出業(yè)務審批制度？4是否建立存貨入庫的驗收制度？5銷貨退回是否按規(guī)定辦理入庫？6記賬憑證編制前的原始憑證是否存在復核程序，記賬憑證人賬前是否存在稽核程序？7存貨的米購、檢驗、收發(fā)是否由不同的部門和人員分別負責？8存貨是否定期盤點？9存貨的報損、報廢是否按規(guī)定程序辦理？10財務部門的總賬、明細賬是否定期進行核對？11財務部門的明細賬是否與業(yè)務部門的存貨賬、倉儲部門的保管賬卡相核對？12按實際成本進行存貨的日常核算時，存貨發(fā)出的計價方法是否前后期T?13按計劃

9、成本進行核算時，存貨發(fā)出的成本差異核算是否符合規(guī)定？結果：審計人員：年月日附注：以上請據實填寫?！笆恰北硎緝炔靠刂频慕∪?，打；“否”表示內部控制的缺陷，打“X”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測試人：年月日表5固定資產內部控制調查問題是否備注1是否存在固定資產增加、處置業(yè)務備忘程序？2固定資產增加、處置業(yè)務是否在授權r進行？3固定資產購置是否存在合同簽訂程序？4增加及減少業(yè)務的原始憑證送交財務部門前，是否存在審批手續(xù)？5記賬憑證編制前的原始憑證是否存在復核程序，記賬憑證人賬前是否存在稽核程序？6固定資產卡片登記完畢，是否存在復核程序？7固定資產總賬、明細賬是否存在復核程序？8固定資產入庫是否存

10、在質檢及驗收程序？9固定資產增加及處置業(yè)務的授權、執(zhí)行、審查、驗收、記賬是否各自分離？10固定資產處置是否存在出庫經辦程序？11固定資產處置是否存在技術鑒定程序？12固定資產賬實是否存在核對程序？13固定資產折舊是否存在業(yè)務備忘程序？14固定資產折舊計算和轉賬憑證入賬前，是否存在稽核制度？15固定資產修理是否存在業(yè)務備忘程序？16固定資產修理授權與驗收職能是否相分離？17固定資產修理業(yè)務原始憑證送交財務部門前，是否存在審簽制度？18記賬前后是否存在復核及稽核程序？結果：審計人員：年月日附注：以上請據實填寫?！笆恰北硎緝炔靠刂频慕∪?，打；“否”表示內部控制的缺陷，打“X”；不能判斷的在“備注”欄

11、注明。被測試人：年月曰表6投資內部控制調查問題是否備注1企業(yè)是否建立了投資管理制度？2對投資是否設專人或部門進行管理？3投資立項是否有可行性研究報告？4投資前對接受投資方的信譽和經濟實力是否進行調查?5是否建立了投資可行性研究的審批制度？6投資項目是否按經審批的可行性研究文件進行？7長期性投資以實物、貨幣資金直接投資的，是否對接受投資方行使所有權債權的監(jiān)督？8以實物、無形資產投資有無評估作價和審查復核制度？9與接受投資方的談判簽約，經辦與審批是否分離？10是否有復評和復審制度？11有價證券的保管和記賬是否分開？12投資購買的有價證券是否均以企業(yè)名義登記？13有價證券在企業(yè)內部保管，是否二人以上

12、才能辦理存取業(yè)務？14股票的記賬、對賬及操作人員是否各自獨立？15是否堅持定期查庫，檢查有價證券的實存情況？16購入債券產生的溢價或折價是否在存續(xù)期內按規(guī)定攤銷？17投資收回的資金和收益是否按規(guī)定入賬？18投資協議及可行性論證書等資料有正健全的檔案管理制度？結果：審計人員：年月曰附注：以上請據實填寫?！笆恰北硎緝炔靠刂频慕∪?，打；“否”表示內部控制的缺陷，打“X”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測試人：年月日表7無形資產及其他資產內部控制調查問題是否備注1外購無形資產是否經過審批？2自創(chuàng)無形資產是否單獨核算成本？3自創(chuàng)無形資產是否經過注冊登記？4接受投資捐贈的無形資產交接手續(xù)是否健全？5作為整

13、批資產的一部分取得的無形資產作價有無依據？6轉出無形資產后無審批手續(xù)？7無形資產投資或轉讓所取得的收入是否及時入賬？8企業(yè)無形資產重估價與原賬面金額的差額處理是否符合國家規(guī)定？9企業(yè)無形資產和遞延資產是否嚴格按法定期限攤銷？10會計年度內的攤銷方法是否一致？11企業(yè)其他資產的確認后無依據？12企業(yè)其他資產有無專人負責管理并單獨核算？13對其他資產的轉銷處理有無審批手續(xù)？結果：審計人員：年月日附注：以上請據實填寫?！笆恰北硎緝炔靠刂频慕∪?，打；“否”表示內部控制的缺陷，打“X”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測試人：年月日表8銷售收入的內部控制調查問題是否備注1企業(yè)是否編制銷售計劃，對銷售進行計

14、劃控制？2企業(yè)是否與購貨單位簽訂銷售合同，對銷售進行合同控制？3企業(yè)財務部門是否參與銷售合同會簽？4與銷售業(yè)務有關的不相容職務（如錢、賬、物的管理）是否分離？5銷售人員是否在授權范圍內辦理業(yè)務，授權以外的業(yè)務是否經過特殊審批？6發(fā)生賒銷業(yè)務的，是否對銷售客戶的信用情況進行調查?7賒銷業(yè)務的發(fā)生是否經過企業(yè)有關部門負責人審批并簽字？8企業(yè)是否建立貨物發(fā)運的審批制度？9銷售發(fā)票和發(fā)貨單是否連續(xù)編號？如發(fā)生缺號，是否查明原因？作廢的銷售發(fā)票和發(fā)貨單是否已注銷并妥善保管？10商品發(fā)出后，是否有專人負責收款工作？11企業(yè)是否設置總分類賬和明細分類賬，對銷售業(yè)務進行總分類和明細分類核算？12銷售壞賬是否按

15、規(guī)定的審批程序處理？13銷售折扣是否得到授權？14銷售退回是否經有關負責人批準后才辦理銷賬和退款手續(xù)？15廢料、殘料出售是否按一般商品銷售處理？16傭金的支出是否執(zhí)行國家有關規(guī)定？結果：審計人員：年月日附注：以上請據實填寫?！笆恰北硎緝炔靠刂频慕∪?，打；“否”表示內部控制的缺陷，打“X”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測試人：年月曰表9成本與費用的內部控制調查問題是否備注1企業(yè)是否制定成本與費用支出計劃？2成本費用計劃是否向相關執(zhí)行部門分解下達？3企業(yè)是否建立成本、費用管理制度？4是否建立生產產品的物料、工時及費用消耗定額？5各項原始記錄的填制、審批、傳遞、匯集方法和程序是否建立？6各種物料的

16、計量、收發(fā)、領退，盤點，手續(xù)是否完備？7企業(yè)是否對成本、費用進行總分類核算和明細分類核算？8財務部門是否根據經審核的成本費用支出原始憑證填制記賬憑證并入賬？9是否嚴格執(zhí)行成本費用開支范圍和標準？10是否按照規(guī)定對成本費用進行正確的分類、歸集與分配？11是否止確劃分本期成本與下期成本、元工產品成本與在產品成本的界限？12是否正確劃分生產成本與期間費用、生產成本與資本性支出的界限？13是否建立成本費用的預測、分析制度？14是否建立業(yè)務招待費預決算制度？結果：審計人員：年月曰附注：以上請據實填寫。“是”表示內部控制的健全，打；“否”表示內部控制的缺陷，打“X”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測試人：

17、年月曰表10公司內部控制調查一覽表A總體控制總體控制目標：保證信息的可靠性和完整性；確保遵循規(guī)定、程序、計劃、法律和法規(guī)：保護資產的安全；提高經營的經濟性和有效性；保證完成所制定的經營任務和目標。是否A1組織和人員1)公司是否有明確的經營目標和控制目標？2)公司的控制目標是否與經營目標相一致?3)公司在制定控制目標時是否考慮成本效益原則？4)公司各部門是否按照公司的經營目標和控制目標制定部門的目標？5)是否定期檢查和公布各項目標的完成情況？6)公司是否有最新的組織結構圖和員工名單？7)公司是否制定公司章程？8)公司各部門是否后止式的組織章程？9)每個崗位都有職責說明書嗎？10)是否把控制責任包

18、含在業(yè)績評價系統(tǒng)中？11)企業(yè)是否建立衡量業(yè)績的標準？職員是否清楚該標準？是否根據實際情況經常對該標準進行調整？12)公司有無人員過?；蛐∽?？13)公司是否有獨立的內部審計機構和人員？14)管理層是否借助內部審計來建立有效的控制環(huán)境？15)內部審計是否真止發(fā)揮了其應有的作用？16)管理層是否按照不相容職責分離原則來加強內部控制？A2計劃和報告1)公司是否有年度工作計劃和長遠工作計劃？2)公司各部門是否有正式的年度工作計劃和長遠工作計劃？3)公司各部門有正式的職員培訓計劃嗎？4)計劃有衡重和考核的標準嗎？5)用于衡量業(yè)績的信息是否可信、足夠？6)公司各部門是否以經營為基礎準備了詳細的年度預算？7

19、)工作是否按計劃和預算執(zhí)行？8)是否已建立報告制度，并有進度報告以驗證計劃的效果？9)部門的報告是否以書面形式定期上報？10)統(tǒng)計報告中的數據與會計報告中的數據是否一致?11)報告不僅只為發(fā)布信息使用，是否還附于經營管埋？12)公司所使用的財務報告系統(tǒng)與上下級單位是否一致?13)內部審計人員是否定期向管理層報告工作？14)管理層是否采納以前年度注冊會計師的審計意見及管理建議書的內容？A3規(guī)定和程序1)公司制定的各項規(guī)定和程序是否符合國家的有關法律法規(guī)？2)公司制定或修改的各項規(guī)定和程序是否得到管理層的正式批準？3)公司各部門是否制定了規(guī)定和制度？4)內部控制制度的設計是否以風險評估為依據？5)

20、制定的規(guī)定和制度是否編入管理手冊？6)是否有固定的存檔處理程序？7)規(guī)定和程序的更新是否及時？8)規(guī)定和程序是否實施？9)員工是否執(zhí)行既定的規(guī)定和程序？10)員工是否對既定的規(guī)定和程序后不同意見？11)內部審計部門是否定期檢查內控制制度的執(zhí)行情況？B銷售和應收賬款控制目標：銷售業(yè)務的核算應準確、及時；一個結算期結束后，及時向用戶發(fā)出收款通知書，通知書的編制及發(fā)出經過適當程序；賬單應記錄正確的金額；款項的收回應正確記入相關的應收賬款明細科目；完整地保存客戶資料交款記錄，并且及時更新；B1職責的分配1)應收賬款的會計記錄獨立于收費通知單的填制及發(fā)出工作？2)應收賬款明細賬與總賬、應收賬款控制賬冊分

21、開？3)每月負責編制和復核應收賬款賬齡分析表的人員是否獨立于應收賬款的催收和客戶付款的環(huán)節(jié)？4)填寫發(fā)票的工作應與發(fā)票的發(fā)出、應收賬款有關賬冊的核算和現金保管分開？B2銷售1)銷售流程是否合理完整？職責是否準確？2)是否在既定的基礎上檢查收費通知單的連續(xù)性及完整性？3)是否后及時的關聯公司交易對賬程序？4)是否有適當的控制方法以確保所有時銷售都有相關的收款通知單？5)能接觸到收款通知單的人是否經過嚴格授權？6)是否有程序確保收款通知單及時地被提交給客戶？7)是否對收款情況與營業(yè)收入進行適當核對和分類？B3調節(jié)表及其復核1)應收賬款明細賬是否每月與總賬相核對？調查二者差異的成因并加以解決。2)是

22、否按規(guī)定計提壞賬準備？它能否覆蓋潛在的損失？B4信用的控制1)是否有辦法控制避免對那些存在壞賬風險的客戶提供服務？2)過期未收回的款項的控制和后續(xù)工作職責是否明確？3)是否有控制方法以便能及時告知管理層存在過期未收回的款項？B5收款1)是否執(zhí)行當月電費用戶必須在次月某日前付清制度？2)如果用戶未付清電費，是否按規(guī)定計算收取滯納金？3)壞賬的核銷是否經過批準？4)關于應收賬款已收回和未收回部分的資料是否定期準備，高級管理層是否對這些資料進行復核？5)是否對必須繼續(xù)供電的用戶的途期賬款進行跟蹤處理？6)是否按期編制應收賬款賬齡分析表，并由一名與收款業(yè)務和現金無關的高級職員復核？C采購和應付賬款控制

23、目標： 嚴格規(guī)范公司采購制度、程序和職責； 采購是建立在市場價格的基礎上并且經過恰當的授權； 充分利用公司規(guī)模優(yōu)勢爭取最優(yōu)惠的采購價格和供貨條件； 采購物料的價格、數量和質量都嚴格根據合同執(zhí)行； 對采購和應付賬款進行了正確和及時的記錄； 在適當的期間內支付應付賬款，對付款條件（時間、方式、權限和復核等）作出明確的規(guī)定。C1責任分離及聯合控制1)應付賬款的記賬工作是否與物料采購工作、驗收工作明確分工？2)物料供應商的選擇權是否與收驗發(fā)票、付款工作相分離？C2文件1)下列文件是否預先連續(xù)編號（包括尚未使用的文件）？訂貨單/購貨合同/其他同類文件；物料入庫單、驗收單。2)負責應付賬款管理的人員所使用

24、的供貨商清單是否經過批準？供應商清單的修改是否及時，并經過適當授權？3)是否只有在獲得充分的支持文件后，應付賬款的付款行為才可實現（例如，購貨合同、發(fā)票等）？4)是否建立供應商發(fā)票處理程序的書面規(guī)定？員工在知悉這些程序的情況下是否對他們的行為負責？C3批準政策1)是否制定了有效的授權制度，并對各種權限進行正確定義？2)是否及時通知相關工作人員權限的規(guī)定及修改情況？3)員工的報銷單在報前是否經過授權人的批準？4)費用預算是否經過管埋層的批準？5)如果費用超過預算限制，是否需經管理層審批方可付款或報銷？C4調整和復核1)每月是否將應付賬款明細賬和備查賬戶進行核對？2)每月是否將應付賬款明細賬和供貨

25、商及時進行核對？3)是否定期由采購部以外的人或除采購員以外的人對采購價格進行復核？4)是否對供應商發(fā)票內容的準確性進行了檢查？5)如果所檢查的發(fā)票與米購訂單或其他同類文件產生的差異超過了預定的限額，是否進行了匯報和調查？6)在截賬日是否采取了措施以確保所有的負債都被記入了正確的期間？7)C41卜6）條措施是否適用于關聯公司之間？C5購買行為1)采購員是否被定期輪換以防止與供貨商合伙進行欺騙？2)在購買超過一定金額的物料時是否采取了招標的方式？3)當沒有采用競價方式或訂單沒有發(fā)給最低報價者時，有無書面的解釋？解決此類問題的權限是否有明確規(guī)定？4)采購商品的驗收職責是否明確？5)主要長期供應商的選

26、擇和更換的條件和極限是否明確？一般性采購供應商的權限是否明確？D存貨管理（原材料、在產品和產成品等）控制目標： 存貨沒有被高估或者低估； 對存貨擁啟法定所有權； 存貨計價會計政策根據企業(yè)會計準則制定，并在執(zhí)行時保持連貫性； 對存貨有適當的保護措施；存貨水平符合經營的需要。D1責任分工和聯合控制1)存貨盤點工作是否與存貨保管、存貨會計記錄的保管以及調查差異工作進行分工？D2調整和復核1)管理層是否定期收到有關存貨變動情況、存貨余額及其周轉率資料，并對其進行分析？2)是否對重大存貨項目余額進行復核，以確定其庫存量合理性和是否存在殘次冷背存貨？3)是否編制倉庫臺賬，并與會計部門存貨明細賬定期進行核對

27、、并編制調節(jié)表？4)如果發(fā)生采購退同，是否得到了批準并且通知了財務部門？D3存貨盤點1)啟尢存貨盤點的書面指不?2)盤點程序是否充分？3)是否每月實行盤點？4)管理層是否親自監(jiān)督盤點以保證盤點程序有效并且被正確執(zhí)行？5)管理層是否對存貨實際數量和記錄數量間的重大差異進行凋查？6)盤點項目的計量是否有明確的依據？并且在盤點過程中只被記錄一次？7)為了利于管理，是否對所有的存貨項目進行分類放置？8)是否所有的盤點表都被預先編號？9)殘次和流動性差的貨物是否單獨存放，并正確記錄？10)是否對由第三方代為保管的存貨進行定期檢查，并將其包括在盤點中？11)是否對在盤點計量、重量換算和存貨的分類中出現的錯

28、誤進行了檢查？12)是否可以避免對在盤點過程中不向地點或部門之間轉移貨物的重復盤點？13)是否按市場價格，將盤盈貨物入賬？盤虧貨物的轉出是否經管理層批準？D4實物保護1)有沒有措施防止偷盜存貨的行為？2)是否對高價值的副產品和廢料進行恰當的保管？D5計價1)物料的計價方法是否經過批準（例如，先進先出法、個別計價法或加權平均法等）并被一貫使用？是否符合準則要求？2)是否對存貨項目的成本與變現凈值定期進行比較？3)與進口商品有美的成本（如運輸費、夫稅、海上保險）是否被包括在存貨成本中？D6文件記錄1)會計部門是否通過“出庫單”對物料的減少進行正確記錄？2)是否建立控制系統(tǒng)，以確保在開具出庫單前物料

29、無法出庫,3)入庫單和出庫單是否被預先編號？4)是否通過貨物轉移單或類似單證以確保存貨項目在內部轉移過程中的完整性？5)是否建立存貨驗收系統(tǒng)，并記錄該驗收過程？6)是否對從供貨商收到的出庫單、發(fā)票和采購訂單進行檢驗和核對？上述單據是否有責任人簽名？D7截止1)是否有專職人員定期記錄物料使用情況以確保物料存量的準確？2)確定當期收到貨物是否均已記人當期采購？E工資管理控制目標：工資費用經過適當的審定和批準；工資費用計算準確，并應記人相關的科目；工資支付對象是真止在編的員工；工資的變化是合理的，并經過批準的。E1職責的分配和相關的限制1)是否制定員工報酬計劃？該計劃是否經過管理層審批？2)人力資源

30、管理部門是否安排專人進行工資的計算，該部門是否保存員工個人工資記錄？3)完成卜列工作的人員是否互相回避：-核準工時；-工資的計算；-發(fā)放工資；-保管未發(fā)放的工資。4)工資計算與賬務處理是否由不同的人員承擔？5)負責工資的審核和批準的人員是否不參與工資的計算？6)對接觸以下資料是否有一定限制：-個人資料-個人工資賬號7)計算工資的人員是否與卜列事項無關：-勞動合同-考勤記錄-人工成本記錄-工資發(fā)放E2核對和復核1)工資計算單是臺南第二個人進行復核？2)年末是否將總賬記錄的工資總額與工資明細表進行核對？3)是否由一名高層管理人員定期地對工資明細表進行總體復核？4)是否由一名高層管理人員對目前的工資

31、水準與以前年度進行比較，并對二者之間存在的差異給予解釋？E3授權1)對于用工變動，是否有適當的授權、批準及相應的書面文件？（如增減員工、工資級別變化和扣減工資等）2)工資的最初定級是否經過審核？3)對于假期和病假工資是否有適當的審核和批準程序？4)人力資源管理部門有關數據的變化是否及時地報告給負責工資計算的部門？E4常規(guī)程序1)如果工資是被直接匯入員工個人的銀行賬戶的，那么是否能得到銀行的證明？2)如果工資是以現金支付給員工，那么是否有分發(fā)工資名單？員工是否簽字或蠱早？E5考勤1)考勤的管理是否與工資的計算分開？2)是否使用正規(guī)的出勤記錄，例如工時卡、工作卡？3)出勤記錄是否經過部門負責人簽字

32、認可？E6工資的計算1)計算工資的部門在計算工資時是否完成下列工作：- -檢查出勤記錄以確定應計工資的時間；- -復核出勤記錄，檢查加班是否被批準- -檢查加班時間、小時工資及加班工資的計算結果- -審查出勤記錄上未經批準的缺勤和換班。2)在支付工資之前，是否會對工資計算進行雙重復核？3)在工資發(fā)放前，是否會由與準備工資和負責考勤無關的人員對工資單進行審核？E7工資的支付1)如果工資以現金形式支付：-工資計算部門不參與工資發(fā)放；-發(fā)放工資的人員不參與工資的計算和考勤管理。2)如果工資由銀行過戶，員工是否能得知以下信息：-工資總額；-扣減項目；-實發(fā)工資凈額。3)對于尚未領取的工資：-工資發(fā)放員

33、是甭對其立即作記錄，并將其交與專門的保管員且向其索取收據-該保管員是否/、參與日常現金收支、備用金和其他現金的保管工作-負責人是否按期檢查該記錄-是否在合理時間內將一直未被領取的工資再次存人銀行，并且計人相關負債科目F生產和成本會計系統(tǒng)控制目標：保證生產成本核算的正確性；確保生產任務和計劃按時完成；保證向管理層提供定期、準確的生產和成本報告。F1職責的分配1)生產計劃、預算和日程安排是否與銷售管理、存貨管理相協調？2)生產計劃是否經過適當的審核？3)生產報告和會計報告的編制和審核是否由生產部門和財務部門分別負責？4)成本核算是否有專人負責？5)是否對生產設備、設施進行適當的布局、維護和及時修理

34、，以滿足生產經營的需要？6)工效掛鉤企業(yè)計提的工資總額的計算是否符合規(guī)定？7)是否在生產數據的輸入、處理和輸出各環(huán)節(jié)采取適當控制措施？F2生產成本的核算1)是否采用適當的成本核算方法和費用分配方法？是否前后各期一致？2)成本核算是否以經過審核的領料憑證、人工費用分配表、產量和工時記錄、材料費用和制造費用分配表為依據？3)月末是否定期對庫存原料、燃料和備品備件進行盤點？4)生產成本中原料和燃料是否采用倒軋法核算？5)備品備件消耗單是否順序編號，妥善保管，其編制和審核南生產部門和機修部門負責？是否及時報經會計部門進行賬務處理？6)由成本核算人員匯總有關成本數據后編制的會計分錄是否經過會計審核人員的

35、復核？7)對成本預算與成本決算的差異是否有具體的解釋？是否報經有關人員審核？G固定資廠及在建工程控制目標：固定資產的購入、更新改造和處置及在建工程的建設都經過授權；固定資產的獲得、更新改造和處置及在建工程的建設都及時記錄；固定資產安全并完整；固定資產折舊政策的一貫性和合理性；,在建工程的實施過程復核規(guī)范。G1保管1)同定資產是否有專人負責保管,2)固定資產標簽是否一直都帖在相應的固定資產上?3)是否根據預先制定的時間表對固定資產進行定期的或周期性的盤點？4)周定資產的保管和維護是否有明確的規(guī)章制度？5)是否妥善保存所有權屬文件？G2核對和復核1)是否定期將向定資產的固定資產卡片（原值、累計折舊

36、和當期提取的折舊）與總賬核對？是否調查差異原因并給予解決？2)是否根據固定資產的取得和處置及在建工程的建設情況，對固定資產和在建工程的記錄進行及時更新？3)是否將固定資產清點結果與固定資產卡片相比較以確定差異？G3取得固定資產1)在批準一項采購前，是否進行經濟性判斷？2)所有增加的固定資產是否都得到了必要的批準？3)固定資產入賬前是否經過驗收并核對價款？4)當決定使用融資租賃方式并得到批準時，是否將取得的資產視同自有資產進行管理？G4基建1)在批準一項工程前，是否進行可行性分析，包括經濟效益預測與判斷？2)建設項目開，前，是否具有完備、合法的審批手續(xù)？3)建設項日的資金來源是否合法？4)建設合

37、同是否通過招標確定？5)是否實行工程預算、概算審計？6)是否實行建設期審計？7)是否實行竣工決算審計？8)對費用開支的授權是否限定在事前定義好的費用水平基礎上？9)當合同一方提出對工程進行修改（增加費用），是否在接受提議前得到必要的批準？10)管理層是否復核工程進展報告和資金預測報告？11)是否對比預算和實際支出，并調查重大差異？12)是否定期復核工程進度及質量等級，在必要時停工？13)當工程完工后，工程造價超過既定的批準限額時，超過部分是否都得到批準？14)是否對可計入固定資產原值的費用（匯兌損益和利息支出）進行核對？15)在建工程是否及時轉為固定資產?G5處置1)在移送固定資產前，是否對該

38、資產的出售、報廢、捐贈及其他處置行為給予批準？2)是否有合理的步驟以確保出售和捐贈的固定資產的完整性直到行為完成？G6其他1)當固定資產作為抵押品時，是否需批準并對其控制？2)根據固定資產的性質和需要，是否給其上保險？H現金收支管理控制目標：收到的現金及時存入銀行；收到的現金被準確地記人相關的科日和會計期間；,現金付款經過核準；提取的附十付款的現金要及時支付。H1職責的分配1)支票的簽發(fā)是否獨立于卜列事項：-采購的批準；-付款職能；-支票的記錄。2)現金、銀行存款出納人員是否不兼任總賬和明細帳記賬員？H2調節(jié)表及其復核1)是否按月編制銀行賬戶調節(jié)表，并對存在的差異進行解釋？2)準備銀行存款調節(jié)

39、表的人員是否獨立于現金收付工作？3)調節(jié)表的編制工作是否與復核工作分開？4)是否有適當的控制方法以確保銀行調節(jié)表中無法解釋的未達項目能得到適當的處理？5)是否調查已經簽發(fā)很長時間但尚未兌現的支票的原因并停止付款？6)是否將現金收付款日報表與其他相關總賬、明細賬及現金、銀行存款日記賬相核對？H3款項收取1)公司使用保險柜嗎？2)如果不使用保險柜，是否在收到支票、匯票后，立刻在票據上簽署限制性背書？3)是否存在一個控制制度，將收款總額與銀行存款進賬單和現金收款賬戶相核對？4)收到現金是否及時入賬？5)收到的現金是否及時存人銀行？6)是否有獨立的人員對現金收款記錄進行復核？H4憑證1)支票應按順序處

40、理？2)作廢及毀損的支票是否被蓋銷、并被退回給支票的填寫人？3)支持性文件，包括原始發(fā)票是否被歸檔？4)這些支持性文件的復印件是否不應作為付款憑證？5)未使用的支票本是否被良好保管，且簽發(fā)被嚴格控制？H5款項支付1)填制支票或匯款單之前是否已經過適當批準？2)從不允許提前簽發(fā)支票（如空白支票）？3)銀行賬戶與支票簽字是否需由高級管理層授權？4)是否只有在相關的支持性文件（供貨商的發(fā)票、米購訂單等）備齊后才開出支票？5)所支付款項的準確性是否會得到審核？6)支票一旦簽發(fā)出去，是否會及時準確入賬？7)是否有獨立的人員對現金付款記錄進行復核？H6現金備用金1)備用金支出是否被正式授權，并定期與相關賬戶進行核對？2)是否由一個獨立的人負責定期清點現金？3)備用金賬戶是否保持一個合理水平？4)現金備用金余額能否滿足需要？5