經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)財(cái)政管理體制

1、第十五章財(cái)政管理體制本章重點(diǎn):(一)財(cái)政管理體制的含義，財(cái)政管理體制的內(nèi)容，財(cái)政管理體制的類型，財(cái)政管理體制的作用。(二)分稅制財(cái)政管理體制主要內(nèi)容、改革的主要成效。(三)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付及其特點(diǎn)，我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的任務(wù)。本章難點(diǎn):財(cái)政管理體制內(nèi)容、分稅制改革的主要內(nèi)容（中央地方共享收入）、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分類。知識(shí)點(diǎn)一、財(cái)政管理體制的內(nèi)容和類一、財(cái)政管理體制含義1、財(cái)政管理體制：國(guó)家管理和規(guī)范中央與地方以及地方各級(jí)政府之間劃分財(cái)政收支范圍和財(cái)政管理職責(zé)與權(quán)限的一項(xiàng)根本制度。廣義的財(cái)政管理體制：預(yù)算管理體制、稅收管理體制、公共部門財(cái)政管理體制等；狹義的財(cái)政管理體制：指政

2、府預(yù)算管理體制。2、政府預(yù)算管理體制是財(cái)政管理體制的中心環(huán)節(jié)。二、財(cái)政管理體制內(nèi)容1、財(cái)政分配和管理機(jī)構(gòu)設(shè)置：與政府管理體制相適應(yīng)，目前我國(guó)的財(cái)政管理機(jī)構(gòu)分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級(jí)。2、政府間財(cái)政事權(quán)及支出責(zé)任劃分：（1）政府職能界定和政府間事權(quán)劃分：是各級(jí)政府間財(cái)政關(guān)系劃分的依據(jù)；（2）政府間財(cái)政支出劃分：是財(cái)政管理體制的基礎(chǔ)性內(nèi)容；（3）政府間事權(quán)及支出責(zé)任劃分一般遵循以下原則：受益原則：根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的收益范圍劃分政府事權(quán)；效率原則：根據(jù)產(chǎn)品的配置效率確定事權(quán)的歸屬；區(qū)域原則：根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的區(qū)域性劃分事權(quán)；技術(shù)原則：根據(jù)公共物品的規(guī)模大小、技術(shù)難以程度劃分事權(quán)。3、政府間財(cái)政

3、收入劃分（1）稅種屬性：是決定政府間財(cái)政收入劃分的主要標(biāo)準(zhǔn)；（2）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家收入劃分一般遵循以下原則：集權(quán)原則：收入份額較大的主體稅種劃歸中央政府；效率原則：中央收入（流動(dòng)性強(qiáng)）地方收入（流動(dòng)性不強(qiáng)、收入相對(duì)穩(wěn)定）恰當(dāng)原則：調(diào)控能力強(qiáng)、體現(xiàn)國(guó)家主權(quán)的收入作為中央收入；收益與負(fù)擔(dān)對(duì)等原則：收益與負(fù)擔(dān)直接對(duì)應(yīng)的收入作為地方政府收入。（3）政府間財(cái)政收支劃分呈現(xiàn)出的非對(duì)稱性特征：收入結(jié)構(gòu)劃分以中央政府為主：中央政府收入大于其職權(quán)范圍；支出結(jié)構(gòu)劃分則以地方政府為主：地方政府職權(quán)大于其擁有的財(cái)力。4、政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付：協(xié)調(diào)中央政府與地方政府間財(cái)政關(guān)系的重要配套制度?！纠}：?jiǎn)芜x】財(cái)政管理體制的基礎(chǔ)性

4、內(nèi)容是（）a.政府間財(cái)政收入的劃分b.政府間財(cái)政支出的劃分c.政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付d.政府間財(cái)權(quán)的劃分答案：b【例題：多選】政府間事權(quán)及支出的劃分一般應(yīng)遵循的原則有（）。a.效率原則b.受益原則c.區(qū)域原則d.恰當(dāng)原則e.技術(shù)原則答案：abce三、財(cái)政管理體制類型1、財(cái)政管理體制的兩種模式（1）財(cái)政聯(lián)邦制模式：在憲法和相關(guān)法律確定的各級(jí)政府獨(dú)立事權(quán)基礎(chǔ)上，各級(jí)政府獨(dú)立行使各自的財(cái)權(quán)財(cái)力，自收自支，自求平衡，自行管理，自稱一體的體制模式。中央與地方政府間沒有整體關(guān)系，政府間的財(cái)政聯(lián)系主要依靠分稅制和轉(zhuǎn)移支付來實(shí)現(xiàn)。如：美國(guó)、加拿大、德國(guó)等。（2）財(cái)政單一制模式：中央政府和地方各級(jí)政府在中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)

5、下，根據(jù)事權(quán)劃分及與之相適應(yīng)的財(cái)權(quán)財(cái)力劃分，統(tǒng)一財(cái)政預(yù)算和分級(jí)管理的一種體制模式。如：法國(guó)、英國(guó)、日本等。2、改革開放后我國(guó)財(cái)政管理體制的變化（1）1980-1993年：以集中為主要特征的傳統(tǒng)財(cái)政管理體制。經(jīng)歷了三次“包干型”財(cái)政體制改革。（2）1994年：取消包干制，實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。我國(guó)財(cái)政管理體制改革由放權(quán)讓利進(jìn)入到制度創(chuàng)新的新階段。四、財(cái)政管理體制的作用1、保證各級(jí)政府和財(cái)政職能的有效履行；2、調(diào)節(jié)各級(jí)和各地政府及其財(cái)政之間的不平衡；3、促進(jìn)社會(huì)公平，提高財(cái)政效率。知識(shí)點(diǎn)二、分稅制財(cái)政管理體制分稅制財(cái)政管理體制：將國(guó)家的全部稅收在中央和地方政府之間進(jìn)行劃分，借以確定中央財(cái)政和地方

6、財(cái)政的收入范圍的一種財(cái)政管理體制。分稅制的實(shí)質(zhì)：根據(jù)中央政府和地方政府的事權(quán)確定其相應(yīng)的財(cái)權(quán)，通過稅種劃分的形成中央與地方的收入體系。一、分稅制財(cái)政管理體制的主要內(nèi)容（2015內(nèi)容變動(dòng)）1、支出責(zé)任劃分（圖15-1）中央財(cái)政支出國(guó)防、武警經(jīng)費(fèi)，外交支出，中央級(jí)行政管理費(fèi)，中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)，地質(zhì)勘探費(fèi)，中央安排的農(nóng)業(yè)支出，中央負(fù)擔(dān)的國(guó)內(nèi)外債務(wù)的還本付息支出，以及中央負(fù)擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出地方財(cái)政支出地方行政管理費(fèi)，公檢法經(jīng)費(fèi)，民兵事業(yè)費(fèi)，地方統(tǒng)籌安排的基本建設(shè)投資，地方企業(yè)的改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費(fèi)，地方安排的農(nóng)業(yè)支出，城

7、市維護(hù)和建設(shè)經(jīng)費(fèi)，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)以及其他支出2、收入劃分：維護(hù)國(guó)家、實(shí)施宏觀調(diào)控所需要的稅種劃為中央稅；同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；適合地方征管劃為地方稅。中央固定收入：關(guān)稅、海關(guān)代征收消費(fèi)稅和增值稅、消費(fèi)稅、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司等集中繳納的收入（包括營(yíng)業(yè)稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅），未納入共享范圍的中央企業(yè)所得稅、中央企業(yè)上繳利潤(rùn)等。地方固定收入：營(yíng)業(yè)稅（不含屬于中央收入的部分）、地方企業(yè)上繳利潤(rùn)、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不含屬于中央城市維護(hù)建設(shè)稅的部分）、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅

8、、國(guó)有土地有償使用收入等。中央和地方共享收入：增值稅：中央75%，地方25%。納入共享范圍的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅：中央60%，地方40%資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方；證券交易印花稅：中央97%，北京、上海、深圳分享3%。二、分稅制財(cái)政管理體制改革的主要成效1、建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制2、增強(qiáng)了中央政府宏觀調(diào)控能力3、促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置三、深化財(cái)政體制改革的主要任務(wù)與內(nèi)容1、完善中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任劃分（了解）。2、進(jìn)一步理順中央和地方的收入劃分（多選）劃分為中央的稅種：收入周期性波動(dòng)較大、具有較強(qiáng)再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動(dòng)性大、易轉(zhuǎn)嫁；劃分為

9、地方的稅種：明顯受益性、區(qū)域性特征、對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不產(chǎn)生直接重大影響的。知識(shí)點(diǎn)三、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度一、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付及其特點(diǎn)1、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的含義：通過垂直的資金流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的補(bǔ)助，或從同級(jí)的富裕地區(qū)向貧困地區(qū)的資金流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間公共服務(wù)水平提供能力的均等化。是協(xié)調(diào)中央政府與地方政府間財(cái)政關(guān)系的一項(xiàng)重要配套制度。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的作用：（1）彌補(bǔ)其收支差額，這是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的最基本作用。實(shí)現(xiàn)政府間財(cái)政關(guān)系的縱向平衡；（2）實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)水平的均等化；（3）增強(qiáng)中央政府對(duì)地方政府的控制能力。2、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)：完整性、對(duì)稱性、科學(xué)性、統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合、法制性?！纠}：多

10、選】財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)有（）。a完整性b.科學(xué)性c非對(duì)稱性d.統(tǒng)一性e對(duì)稱性【答案】abde二、我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度1、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分類（1）均衡撥款：此類轉(zhuǎn)移支付不規(guī)定具體用途，由接受撥款的政府自主使用，所以又稱一般性轉(zhuǎn)移支付或無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付。一般性轉(zhuǎn)移支付的基本目標(biāo)是基本公共服務(wù)均等化。（2）專項(xiàng)撥款：此類轉(zhuǎn)移支付有附加條件規(guī)定資金的使用范圍，因此又稱有條件轉(zhuǎn)移支付。支出嚴(yán)格限于中央委托事務(wù)、共同事權(quán)事務(wù)等。2、我國(guó)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分類（1）一般性轉(zhuǎn)移支付：為彌補(bǔ)財(cái)政實(shí)力薄弱地區(qū)的財(cái)力缺口，均衡地區(qū)間財(cái)力差距，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化，中央財(cái)政安排給地方財(cái)政的補(bǔ)助支出，由地方

11、統(tǒng)籌安排。（2）專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付：中央政府為實(shí)現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以及對(duì)委托地方政府代理的一些事務(wù)或中央地方共同承擔(dān)事務(wù)進(jìn)行補(bǔ)償而設(shè)立的補(bǔ)助資金，需要按規(guī)定用途使用。重點(diǎn)用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障、支農(nóng)等公共服務(wù)領(lǐng)域。【例題：?jiǎn)芜x】在我國(guó)，中央政府按照特定目的將其財(cái)政收入轉(zhuǎn)作地方政府財(cái)政收入來源的補(bǔ)助資金，稱為（）a.財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付b.均衡性轉(zhuǎn)移支付c.一般性轉(zhuǎn)移支付d.專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付答案：d3、稅收返還制度：保持各個(gè)地方既得利益而采取的一種補(bǔ)償機(jī)制，實(shí)際是將因財(cái)政體制改革而集中到中央的收入“存量”返還給地方。包括：增值稅、消費(fèi)稅返還、所得稅基數(shù)返還、成品油價(jià)格與稅費(fèi)改革稅收返還。三、

12、規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度任務(wù)1.完善一般性轉(zhuǎn)移支付的增長(zhǎng)機(jī)制；2.清理、整合、規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目。結(jié)束練習(xí)    習(xí)題練習(xí)多選題：第1題.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)有（）。A. 完整性B對(duì)稱性C. 科學(xué)性D. 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合E. 法制性 答案:  A      B      C      D     &

13、#160;E     正確答案：A,B,C,D,E 解析：財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)包括：（1）完整性（2）對(duì)稱性（3）科學(xué)性（4）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合（5）法制性多選題：第2題.從世界范圍來看，財(cái)政管理體制的兩種模式包括（）。A分稅制B轉(zhuǎn)移支付制度C財(cái)政聯(lián)邦制模式D財(cái)政單一制模式E以上都不對(duì) 答案:  A      B      C     &

14、#160;D      E     正確答案：C,D 解析：財(cái)政管理體制包括：財(cái)政聯(lián)邦制模式、財(cái)政單一制模式。多選題：第3題.政府間財(cái)政收入的劃分原則包括（）。A收益與負(fù)擔(dān)對(duì)等原則B效率原則C. 恰當(dāng)原則D. 技術(shù)原則E集權(quán)原則答案:  A      B      C      

15、D      E     正確答案：A,B,C,E 解析：政府間財(cái)政收入劃分的原則包括：集權(quán)原則、效率原則、恰當(dāng)原則、收益與負(fù)擔(dān)對(duì)等原則。多選題：第4題.政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分原則包括（）。A受益原則B效率原則C區(qū)域原則D技術(shù)原則E集權(quán)原則 答案:  A      B      C   

16、0;  D      E     正確答案：A,B,C,D 解析：政府間事權(quán)及支出責(zé)任劃分一般遵循以下原則：受益原則、效率原則、區(qū)域原則、技術(shù)原則。多選題：第5題.根據(jù)稅種屬性特點(diǎn)，合理劃分稅種，以下屬于中央稅特征的（）。A收入周期性波動(dòng)較大B具有較強(qiáng)再分配作用、C稅基分布不均衡D明顯受益性E對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不產(chǎn)生直接重大影響 答案:  A      B &#

17、160;    C      D      E     正確答案：A,B,C 解析：劃分為中央的稅種：收入周期性波動(dòng)較大、具有較強(qiáng)再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動(dòng)性大、易轉(zhuǎn)嫁；劃分為地方的稅種：明顯受益性、區(qū)域性特征、對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不產(chǎn)生直接重大影響的。單選題：第6題.根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，中央和地方政府間財(cái)政收支劃分呈現(xiàn)的基本特征是(  )。A稅收收入與非稅收入的對(duì)稱性

18、安排B經(jīng)常性支出與資本性支出的對(duì)稱性安排C收入增長(zhǎng)與支出增長(zhǎng)的對(duì)稱性安排D收入結(jié)構(gòu)與支出結(jié)構(gòu)的非對(duì)稱性安排答案:  A      B      C      D     正確答案：D 解析：根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，中央和地方政府間財(cái)政收支劃分呈現(xiàn)的基本特征是收入結(jié)構(gòu)與支出結(jié)構(gòu)的非對(duì)稱性安排，即收入結(jié)構(gòu)劃分以中央政府為主，支出結(jié)構(gòu)劃分則以地方政府為主

19、。單選題：第7題.下列不屬于分稅制財(cái)政管理體制改革主要成效的是（）。A建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制B完善了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度C促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置D增強(qiáng)了中央政府宏觀調(diào)控能力答案:  A      B      C      D     正確答案：B 解析：無(wú)解析單選題：第8題.納入共享范圍的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，中央和地方分享

20、的比例分別是()。A.75%和25%B.50%和50%C.60%和40%D.25%和75%答案:  A      B      C      D     正確答案：C 解析：無(wú)解析單選題：第9題.狹義的財(cái)政管理體制是指（  ）。A.分稅制B.政府預(yù)算管理體制C.稅收管理體制D.公共部門財(cái)務(wù)管理體制  答案:  A      B      C      D   &#