國內(nèi)外ERP軟件對(duì)于事項(xiàng)處理差異的舉例

1、國內(nèi)外ERP軟件對(duì)于事項(xiàng)處理差異的舉例 一、對(duì)于“貨到票未到”的處理 所謂“貨到票未到”是指企業(yè)在選購過程中，選購的原材料先到達(dá)企業(yè)，而選購發(fā)票要滯后一段時(shí)光才到。對(duì)于這種狀況，中國企業(yè)會(huì)計(jì)處理的方式有兩種，一種是根本不入帳，另一種是月底“暫估入庫”，月初“紅字沖回”。對(duì)于第一種方式，財(cái)務(wù)部門的處理比較容易，并可以通過財(cái)務(wù)與倉庫的對(duì)帳來體現(xiàn)“貨到票未到”的數(shù)量。因?yàn)樨?cái)務(wù)帳無法正確反映企業(yè)的庫存狀況，簡(jiǎn)單造成帳實(shí)不符，并且倘若允許車間領(lǐng)用未記財(cái)務(wù)帳的原料，則財(cái)務(wù)的原材料帳上簡(jiǎn)單消失紅數(shù)（即庫存數(shù)量為負(fù)數(shù)）的狀況。 對(duì)于被廣泛使用的其次種方式，雖然在數(shù)量上不會(huì)消失紅數(shù)，但當(dāng)庫存數(shù)量比較少時(shí)，簡(jiǎn)單造

2、成庫存成本的異樣。例如某企業(yè)原料A的庫存數(shù)量為0，選購了100噸，入庫時(shí)單價(jià)暫估為100元/噸，車間生產(chǎn)領(lǐng)用了95噸，按單價(jià)100元噸記帳。其次個(gè)月選購發(fā)票送達(dá)，單價(jià)90元/噸，則剩余5噸的單價(jià)是（90元100噸-100元95噸）5噸=-100元/噸。也就是說倘若誰領(lǐng)用剩余的5噸原料，每噸要倒找100元。在這種狀況下，必定會(huì)影響成本核算的精確性。 在ERP軟件中體現(xiàn)的西方會(huì)計(jì)實(shí)行了一種截然不同的方式，它認(rèn)為“貨到票未到”是一種比較普遍的狀況，并為這種狀況特地設(shè)定了一個(gè)帳戶，稱為“對(duì)付憑證”。當(dāng)選購的原料入庫時(shí)借記“原材料”，貸記“對(duì)付憑證”，當(dāng)選購發(fā)票到達(dá)時(shí)借記“對(duì)付憑證”，貸記“對(duì)付帳款”。

3、即使貨與發(fā)票同時(shí)到達(dá)，也同樣按上述方法記帳。“對(duì)付憑證”的月底余額在貸方，表示“貨到票未到”的總金額。 發(fā)票到達(dá)后，倘若發(fā)票金額與記帳金額不符，則并不調(diào)節(jié)“原材料”科目，而是將差額記在一個(gè)特地的科目“庫存調(diào)節(jié)”上?！霸牧稀迸c“庫存調(diào)節(jié)”科目的結(jié)合就能反映企業(yè)的實(shí)際庫存金額。這有點(diǎn)類似于規(guī)劃成本計(jì)價(jià)法，但原材料的單位成本又是采用移動(dòng)平均的，只不過采用的單價(jià)有時(shí)是估價(jià)的。 采用這種方法的依據(jù)是認(rèn)為估價(jià)與實(shí)際價(jià)格相差不大，從囫圇原材料庫存或長期看，“庫存調(diào)節(jié)”科目的總余額臨近于0.采用這種方法的益處是不會(huì)引起原材料成本的異樣，處理也比較容易。但一般狀況下，全部原材料的單位成本乘以數(shù)量后的總額，與原

4、材料科目的余額存在差異。 國內(nèi)的會(huì)計(jì)往往不能采納這種計(jì)價(jià)方法，也不能采納軟件的計(jì)算結(jié)果。所以ERP軟件的“原材料”科目余額和原材料的單位成本不被會(huì)計(jì)記帳采用，而僅僅作為參考。 二、對(duì)于選購?fù)素浀奶幚?對(duì)于選購?fù)素?，國?nèi)會(huì)計(jì)一般會(huì)按照選購價(jià)格，貸記“原材料”，借記“對(duì)付帳款”，同時(shí)調(diào)節(jié)退貨原材料的單位成本。只要退貨材料的單價(jià)不等于庫存中的材料單位成本，則退貨會(huì)引起庫存單位成本的變化。例如，庫存中B材料的數(shù)量為10個(gè)，單位成本6元，以單價(jià)10元選購10個(gè)，則B材料的單位成本變?yōu)?元，總成本208=160元。因?yàn)槟撤N緣由將剛剛選購的材料退貨，則庫存中的B材料恢復(fù)為10個(gè)6元=60元。倘若退貨時(shí)庫存中

5、數(shù)量較少時(shí)，就可能消失負(fù)數(shù)的單位成本。例如，倘若B材料發(fā)生退貨時(shí)的庫存數(shù)量為12個(gè)，單位成本為8元，則10個(gè)B材料退貨后的單位成本是（128-1010）/2=-2元。 在ERP軟件中發(fā)生選購?fù)素洉r(shí)，按選購價(jià)格削減“對(duì)付帳款”，但按當(dāng)前庫存的單位成本削減庫存材料成本，差額記在“庫存調(diào)節(jié)”科目中。例如，庫存中B材料的數(shù)量為10個(gè)，單位成本6元，以單價(jià)10元選購10個(gè)，則B材料的單位成本變?yōu)?元，總成本208=160元。因?yàn)槟撤N緣由將剛剛選購的材料退貨，則庫存中的B材料單位成本仍舊為8元，記帳方式是借記“對(duì)付帳款”10元10個(gè)=100元，貸記“原材料”8元10個(gè)=80元，20元的差額貸記在“庫存調(diào)節(jié)

6、”上。 從表面上看中國會(huì)計(jì)的記帳方式似乎非常合理，在總金額上也相當(dāng)精確，但當(dāng)材料的庫存數(shù)量較少時(shí)，簡(jiǎn)單消失異樣的材料成本，并且處理復(fù)雜。而ERP軟件的記帳方式的特點(diǎn)是處理容易，其依據(jù)是認(rèn)為選購?fù)素浵У臋C(jī)會(huì)比較小，退貨價(jià)格與庫存單價(jià)的差距比較小，記錄在“庫存調(diào)節(jié)”科目下的差額也比較小，不必做復(fù)雜的處理。 三、對(duì)于成品的成本核算 中國財(cái)務(wù)舉行成本核算的方式是，月底計(jì)算出全月的材料費(fèi)、工人工資、水電費(fèi)、折舊費(fèi)等各種成本總額，統(tǒng)計(jì)全月產(chǎn)成品和半成品產(chǎn)量，將總成本按一定成本分配主意向產(chǎn)成品和半成品中分?jǐn)?，所有分?jǐn)傉麧崱＿@種手工分?jǐn)偟某杀竞怂惴绞奖砻嫔峡磥肀容^準(zhǔn)確，由于沒有留下余額。但這種方法比較粗放，

7、工作量也比較大，往往只能分?jǐn)偟疆a(chǎn)品大類，無法準(zhǔn)確核算詳細(xì)的某種產(chǎn)品的成本。并且在時(shí)光上比較滯后，月初或月中時(shí)無法準(zhǔn)時(shí)獲得產(chǎn)品的相對(duì)精確的成本數(shù)據(jù)，是“事后算帳”的一種成本核算方式。 在ERP軟件中的成本核算是一種自動(dòng)計(jì)算的成本核算方式，每次產(chǎn)成品入庫時(shí)，軟件會(huì)自動(dòng)計(jì)算出產(chǎn)品的成本，是一種實(shí)時(shí)的成本核算方式。ERP軟件是如何做到這點(diǎn)的呢？本來，ERP軟件對(duì)工廠的生產(chǎn)車間舉行了細(xì)分，劃分了很多工作中心，每個(gè)工作中心都有一些相應(yīng)的費(fèi)率設(shè)定，當(dāng)某種產(chǎn)品流過某個(gè)工作中心時(shí)，軟件會(huì)自動(dòng)計(jì)算產(chǎn)品在每個(gè)工作中心花費(fèi)的加工時(shí)光，從而計(jì)算出產(chǎn)品在這個(gè)工作中心上分?jǐn)偟娜斯べM(fèi)、制造費(fèi)，當(dāng)產(chǎn)品流過一系列工作中心最后完工時(shí)，將各個(gè)工作中心上分?jǐn)偟某杀纠奂悠饋恚偌由喜牧腺M(fèi)，就計(jì)算出了這個(gè)產(chǎn)品的成本。這種成本核算是一種“實(shí)時(shí)算帳”的核算方式。采用這種成本核算方式，可以計(jì)算出最明細(xì)產(chǎn)品的成本。固然采用這種成本核算方式對(duì)工作中心劃分的科學(xué)性、工作中心費(fèi)率設(shè)定的精確性的要求都比較高，需要有閱歷的ERP專家的指導(dǎo)。 因?yàn)檐浖前凑諝v史閱歷自動(dòng)分?jǐn)偟某杀荆皆碌妆囟ㄏП驹氯堪l(fā)生的人工費(fèi)、制造費(fèi)等沒用分配完或分配多了的狀況，倘若差額較大，則需要人工分配差額，或者將差額按待處理資產(chǎn)損溢處理。倘若繼續(xù)幾個(gè)月消失比較大的正向或負(fù)向差額，則需要考慮調(diào)節(jié)工作中