流動(dòng)負(fù)債培訓(xùn)課件

1、 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 流流 動(dòng)動(dòng) 負(fù)負(fù) 債債 情景引入情景引入 作為倉(cāng)儲(chǔ)制會(huì)員店的中國(guó)普爾斯馬特，作為倉(cāng)儲(chǔ)制會(huì)員店的中國(guó)普爾斯馬特，其大規(guī)模的擴(kuò)張采用了以下循環(huán)程序：其大規(guī)模的擴(kuò)張采用了以下循環(huán)程序： 首先在當(dāng)?shù)刈?cè)新公司，并以其向當(dāng)?shù)厥紫仍诋?dāng)?shù)刈?cè)新公司，并以其向當(dāng)?shù)劂y行貸款建設(shè)店面；以賒購(gòu)方式獲得當(dāng)?shù)毓┿y行貸款建設(shè)店面；以賒購(gòu)方式獲得當(dāng)?shù)毓?yīng)商供貨以經(jīng)營(yíng)；最后將經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金、應(yīng)商供貨以經(jīng)營(yíng)；最后將經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金、注冊(cè)資本金、銀行貸款、拖欠的供應(yīng)商貨款，注冊(cè)資本金、銀行貸款、拖欠的供應(yīng)商貨款，注冊(cè)下一家新公司。注冊(cè)下一家新公司。 2004年年3月之后，中國(guó)普爾斯馬特陷月之后，中國(guó)普爾

2、斯馬特陷入供應(yīng)商、銀行的討債風(fēng)波中，不到半年時(shí)入供應(yīng)商、銀行的討債風(fēng)波中，不到半年時(shí)間，遍布全國(guó)的普馬系連鎖超市就以多諾米間，遍布全國(guó)的普馬系連鎖超市就以多諾米骨牌的方式崩潰。骨牌的方式崩潰。 現(xiàn)實(shí)世界 情景引入情景引入 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，投資者投企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，投資者投入的入的”本錢本錢“不一定夠用，可能需要企業(yè)不一定夠用，可能需要企業(yè)從其他渠道借入資金；在采購(gòu)材料時(shí)，并從其他渠道借入資金；在采購(gòu)材料時(shí)，并不一定都是采取現(xiàn)金方式與供應(yīng)商結(jié)算而不一定都是采取現(xiàn)金方式與供應(yīng)商結(jié)算而是賒購(gòu)；與稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)職工之間的各是賒購(gòu)；與稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)職工之間的各種結(jié)算，也可能未能在確認(rèn)時(shí)即時(shí)

3、支付，種結(jié)算，也可能未能在確認(rèn)時(shí)即時(shí)支付，從而形成企業(yè)的各種債務(wù)。從而形成企業(yè)的各種債務(wù)。 現(xiàn)實(shí)世界n本章學(xué)習(xí)目的：本章學(xué)習(xí)目的： 了解流動(dòng)負(fù)債的概念、特點(diǎn)、分類等，了解流動(dòng)負(fù)債的概念、特點(diǎn)、分類等，掌握應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、短期借款掌握應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、短期借款等主要負(fù)債的核算內(nèi)容和核算方法等。等主要負(fù)債的核算內(nèi)容和核算方法等。n本章知識(shí)要點(diǎn)本章知識(shí)要點(diǎn):n1、流動(dòng)負(fù)債的概念和分類、流動(dòng)負(fù)債的概念和分類n2、職工薪酬的核算、職工薪酬的核算n3、應(yīng)交增值稅、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交增值稅、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等應(yīng)交稅費(fèi)的核算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等應(yīng)交稅費(fèi)的核算n4、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)、短期借款、應(yīng)

4、付票據(jù)、應(yīng)付股利等的核算付股利等的核算n負(fù)債的概念負(fù)債的概念n也稱為債權(quán)人權(quán)益。也稱為債權(quán)人權(quán)益。n指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。流動(dòng)負(fù)債概述流動(dòng)負(fù)債概述n負(fù)債的特征負(fù)債的特征n1、由、由已經(jīng)發(fā)生已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的企業(yè)現(xiàn)時(shí)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的企業(yè)現(xiàn)時(shí)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)n未來(lái)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、未來(lái)交易的意向，不屬于企業(yè)的負(fù)債未來(lái)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、未來(lái)交易的意向，不屬于企業(yè)的負(fù)債n2、需要在將來(lái)履行的、需要在將來(lái)履行的強(qiáng)制性責(zé)任強(qiáng)制性責(zé)任n其強(qiáng)制性源于相關(guān)的法律、合同等的規(guī)定。其強(qiáng)制性源于相關(guān)的法律、

5、合同等的規(guī)定。n強(qiáng)制性規(guī)定包括負(fù)債的金額、償還時(shí)間、利率及不能按期償還的懲罰措施等。強(qiáng)制性規(guī)定包括負(fù)債的金額、償還時(shí)間、利率及不能按期償還的懲罰措施等。n如企業(yè)債轉(zhuǎn)股以后，不再具有強(qiáng)制性責(zé)任，不再是負(fù)債。如企業(yè)債轉(zhuǎn)股以后，不再具有強(qiáng)制性責(zé)任，不再是負(fù)債。n3、要通過(guò)企業(yè)資產(chǎn)的、要通過(guò)企業(yè)資產(chǎn)的流出流出或勞務(wù)的提供來(lái)清償或勞務(wù)的提供來(lái)清償n負(fù)債的清償代表著企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出負(fù)債的清償代表著企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出n4、金額能夠用貨幣、金額能夠用貨幣計(jì)量計(jì)量或估計(jì)或估計(jì) n無(wú)法用貨幣計(jì)量的，不屬于企業(yè)的負(fù)債無(wú)法用貨幣計(jì)量的，不屬于企業(yè)的負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債概述流動(dòng)負(fù)債概述 所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別所有者

6、權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別 是否需要償還的區(qū)別：前者一般不需是否需要償還的區(qū)別：前者一般不需要?dú)w還要?dú)w還( (資本保全資本保全) )；后者必須償還。；后者必須償還。 享有權(quán)益內(nèi)容的區(qū)別：前者具有參與享有權(quán)益內(nèi)容的區(qū)別：前者具有參與利潤(rùn)分配和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理雙重權(quán)利；后者只利潤(rùn)分配和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理雙重權(quán)利；后者只有按期收回本息權(quán)。有按期收回本息權(quán)。 企業(yè)企業(yè)清算時(shí)求償權(quán)的區(qū)別：前者沒有清算時(shí)求償權(quán)的區(qū)別：前者沒有優(yōu)先求償權(quán)；后者擁有這種權(quán)利優(yōu)先求償權(quán)；后者擁有這種權(quán)利( (第一權(quán)益第一權(quán)益) )。所有者所有者權(quán)權(quán) 益益負(fù)負(fù) 債債債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益n負(fù)債的分類（一）負(fù)債的分類（一）n按流動(dòng)性長(zhǎng)短分按流動(dòng)性長(zhǎng)短分

7、n流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債n償還期償還期一年一年（或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）以內(nèi)（或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）以內(nèi)n如短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等如短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等n非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債n償還期一年（或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）以上償還期一年（或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）以上n如長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等如長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等流動(dòng)負(fù)債概述流動(dòng)負(fù)債概述n負(fù)債的分類（二）負(fù)債的分類（二）n按金額的可確定性按金額的可確定性n金額確定的負(fù)債金額確定的負(fù)債n企業(yè)到償付期時(shí)必須以原來(lái)確定的金額償還企業(yè)到償付期時(shí)必須以原來(lái)確定的金額償還n如短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等如短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等n金額

8、取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的負(fù)債金額取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的負(fù)債n根據(jù)企業(yè)一個(gè)會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果才能確定負(fù)債金額根據(jù)企業(yè)一個(gè)會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果才能確定負(fù)債金額n如應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等如應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等流動(dòng)負(fù)債概述流動(dòng)負(fù)債概述n負(fù)債的分類（三）負(fù)債的分類（三）n按形成原因分按形成原因分n對(duì)貸款人的負(fù)債：如短期借款、長(zhǎng)期借款對(duì)貸款人的負(fù)債：如短期借款、長(zhǎng)期借款n對(duì)供應(yīng)商的負(fù)債：如應(yīng)付賬款對(duì)供應(yīng)商的負(fù)債：如應(yīng)付賬款n對(duì)客戶的負(fù)債：如對(duì)客戶的負(fù)債：如預(yù)收賬款預(yù)收賬款n對(duì)職工的負(fù)債：如應(yīng)付職工薪酬對(duì)職工的負(fù)債：如應(yīng)付職工薪酬n對(duì)稅務(wù)部門的負(fù)債：如應(yīng)付稅費(fèi)對(duì)稅務(wù)部門的負(fù)債：如應(yīng)付稅費(fèi)n對(duì)所有者的負(fù)債：如應(yīng)付股利對(duì)所有

9、者的負(fù)債：如應(yīng)付股利流動(dòng)負(fù)債概述流動(dòng)負(fù)債概述n流動(dòng)負(fù)債的概念流動(dòng)負(fù)債的概念n流動(dòng)負(fù)債是指將于流動(dòng)負(fù)債是指將于一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)內(nèi)償還的債務(wù)。償還的債務(wù)。n流動(dòng)負(fù)債具有以下特征：流動(dòng)負(fù)債具有以下特征：n償還期短償還期短n數(shù)額相對(duì)于長(zhǎng)期負(fù)債較小數(shù)額相對(duì)于長(zhǎng)期負(fù)債較小n籌資成本低籌資成本低n償還方式較靈活償還方式較靈活流動(dòng)負(fù)債概述流動(dòng)負(fù)債概述n流動(dòng)負(fù)債的分類流動(dòng)負(fù)債的分類n按形成方式分類按形成方式分類n1.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的流動(dòng)負(fù)債生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的流動(dòng)負(fù)債n如應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等如應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等n2.融資活動(dòng)中形成的流動(dòng)

10、負(fù)債。融資活動(dòng)中形成的流動(dòng)負(fù)債。n如短期借款、應(yīng)付利息等。如短期借款、應(yīng)付利息等。n3.收益分配中形成的流動(dòng)負(fù)債收益分配中形成的流動(dòng)負(fù)債n如應(yīng)付股利等。如應(yīng)付股利等。流動(dòng)負(fù)債概述流動(dòng)負(fù)債概述n流動(dòng)負(fù)債的計(jì)價(jià)流動(dòng)負(fù)債的計(jì)價(jià)n在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，一般都是按未來(lái)應(yīng)付金在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，一般都是按未來(lái)應(yīng)付金額（或面值）計(jì)量流動(dòng)負(fù)債，并列示于資產(chǎn)額（或面值）計(jì)量流動(dòng)負(fù)債，并列示于資產(chǎn)負(fù)債表上。負(fù)債表上。n企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：規(guī)定：n各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。n負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計(jì)確定的，應(yīng)當(dāng)合理負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計(jì)確定的，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)，待

11、實(shí)際數(shù)額確定后再行調(diào)整。預(yù)計(jì)，待實(shí)際數(shù)額確定后再行調(diào)整。流動(dòng)負(fù)債概述流動(dòng)負(fù)債概述n 短期借款概述短期借款概述n指企業(yè)向指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在借入的期限在一年以下一年以下(含一年含一年)的各種借款。的各種借款。n主要業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)n借入短期借款借入短期借款n資產(chǎn)增加，負(fù)債增加資產(chǎn)增加，負(fù)債增加n利息的處理利息的處理n計(jì)提計(jì)提短期借款利息：歸屬于當(dāng)期，但當(dāng)期未支付短期借款利息：歸屬于當(dāng)期，但當(dāng)期未支付n負(fù)債（應(yīng)付利息）增加，費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）增加負(fù)債（應(yīng)付利息）增加，費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）增加n支付短期借款利息：支付短期借款利息：n前期已計(jì)提了的，前期已計(jì)提了的，負(fù)債（應(yīng)付

12、利息）減少，資產(chǎn)減少負(fù)債（應(yīng)付利息）減少，資產(chǎn)減少n前期未計(jì)提的，費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）增加，資產(chǎn)減少前期未計(jì)提的，費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）增加，資產(chǎn)減少n歸還短期借款歸還短期借款n資產(chǎn)減少，負(fù)債減少資產(chǎn)減少，負(fù)債減少 短期借款短期借款n短期借款的賬戶設(shè)置短期借款的賬戶設(shè)置n設(shè)置設(shè)置“短期借款短期借款”賬戶賬戶n設(shè)置設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶賬戶n設(shè)置設(shè)置“應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息”賬戶賬戶 短期借款短期借款歸還的短期借款額歸還的短期借款額借入的短期借款額借入的短期借款額 短期借款短期借款尚未歸還的短期借款尚未歸還的短期借款1.企業(yè)借入短期借款時(shí)企業(yè)借入短期借款時(shí) 借借: 銀行存款銀行存款 貸貸: 短期借款短期借

13、款2.歸還借款時(shí)做相反的分錄歸還借款時(shí)做相反的分錄 借借: 短期借款短期借款 貸貸: 銀行存款銀行存款已預(yù)提的利息已預(yù)提的利息應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息3.短期借款的利息按月預(yù)提時(shí)短期借款的利息按月預(yù)提時(shí) 借借: 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸貸: 應(yīng)付利息應(yīng)付利息4.季末支付利息時(shí)季末支付利息時(shí) 借借: 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸貸: 銀行存款銀行存款n短期借款的核算短期借款的核算 短期借款短期借款n 例例 甲公司于甲公司于2009年年1月月1日向銀行借入日向銀行借入60 000元，期限元，期限9個(gè)月，年利率個(gè)月，年利率8，該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息按季，該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息按季支付。

14、有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：支付。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： (1)1月月1日借入款項(xiàng)時(shí)：日借入款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 60 00060 000 貸：短期借款貸：短期借款 60 00060 000 (2)1月末預(yù)提當(dāng)月利息月末預(yù)提當(dāng)月利息60 000812=400(元元) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400400 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 400400 短期借款短期借款 2月末預(yù)提當(dāng)月利息的處理同上。月末預(yù)提當(dāng)月利息的處理同上。(3)3月末支付本季度應(yīng)付利息時(shí)：月末支付本季度應(yīng)付利息時(shí)： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 200第二、三季度的會(huì)計(jì)

15、處理同上。第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上。(4)10月月1日借款期滿，償還借款本金時(shí)：日借款期滿，償還借款本金時(shí)： 借：短期借款借：短期借款 60 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 000 短期借款短期借款1、2月已預(yù)提的利息月已預(yù)提的利息3月應(yīng)計(jì)利息月應(yīng)計(jì)利息n廣義的票據(jù)廣義的票據(jù)n支票支票n本票本票n匯票匯票n銀行匯票銀行匯票n商業(yè)匯票商業(yè)匯票n銀行承兌匯票銀行承兌匯票n商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)n應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)n企業(yè)企業(yè)購(gòu)買購(gòu)買材料、商品和材料、商品和接受接受勞務(wù)勞務(wù)供應(yīng)等開出、供應(yīng)等開出、承兌的承兌的商業(yè)匯票商業(yè)匯票n包括包括n銀行承兌匯票銀行承兌匯票n商業(yè)承兌匯票商

16、業(yè)承兌匯票應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)簽發(fā)簽發(fā)票據(jù)時(shí)票據(jù)時(shí)借：原材料等借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）增（進(jìn)） 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行支付銀行承兌匯票承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)手續(xù)費(fèi)時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款票據(jù)到票據(jù)到期時(shí)期時(shí)如期清償如期清償商業(yè)承兌匯票無(wú)力清償商業(yè)承兌匯票無(wú)力清償銀行承兌匯票無(wú)力清償銀行承兌匯票無(wú)力清償 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款銷售方：銷售方： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款銷售方：銷售方： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)付票據(jù)

17、借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款貸：短期借款銷售方：銷售方： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 銷售方銷售方 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）增（銷）應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)n應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款n企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)支付的款項(xiàng)。n應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間應(yīng)為所購(gòu)物資的所有權(quán)發(fā)應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間應(yīng)為所購(gòu)物資的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已發(fā)生的時(shí)間。生轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已發(fā)生的時(shí)間。應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理賬務(wù)處理材料、商品材料、商品入庫(kù)入庫(kù) 借：材料采購(gòu)借：材料采

18、購(gòu)/ /在途物資等在途物資等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款接受勞務(wù)接受勞務(wù) 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本/ /管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款支付支付 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款等貸：銀行存款等確定無(wú)法支付確定無(wú)法支付 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款n【例例】根據(jù)供電部門通知，企業(yè)本月應(yīng)付電費(fèi)根據(jù)供電部門通知，企業(yè)本月應(yīng)付電費(fèi)4800048000元。其元。其中，生產(chǎn)車間電費(fèi)中，生產(chǎn)車間電費(fèi)32 00032 000元，企業(yè)行政管理部門電費(fèi)元，企業(yè)行政管理部門電費(fèi)16 00016

19、 000元，款項(xiàng)尚未支付。元，款項(xiàng)尚未支付。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 32 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 16 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款供電局供電局 48 000【例例】企業(yè)企業(yè)20082008年年末，確定一筆年年末，確定一筆C C公司的應(yīng)付賬款公司的應(yīng)付賬款6 0006 000元為元為無(wú)法支付的款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷。無(wú)法支付的款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款C公司公司 6 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 6 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款n預(yù)收賬款預(yù)收賬款n企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)n具有定金性質(zhì)具有定金性質(zhì)n企業(yè)在收到款項(xiàng)后，應(yīng)在合同規(guī)定的期限

20、內(nèi)給購(gòu)貨企業(yè)在收到款項(xiàng)后，應(yīng)在合同規(guī)定的期限內(nèi)給購(gòu)貨單位發(fā)出貨物或提供勞務(wù)。單位發(fā)出貨物或提供勞務(wù)。n預(yù)收賬款的償還，一般是通過(guò)發(fā)送商品或提供勞務(wù)預(yù)收賬款的償還，一般是通過(guò)發(fā)送商品或提供勞務(wù)完成。完成。預(yù)收賬款預(yù)收賬款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理賬務(wù)處理預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款銷售實(shí)現(xiàn)銷售實(shí)現(xiàn) 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）對(duì)方補(bǔ)付對(duì)方補(bǔ)付 借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款退回多收款項(xiàng)退回多收款項(xiàng) 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款

21、預(yù)收賬款預(yù)收賬款 在預(yù)收賬款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)在預(yù)收賬款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目，而將其計(jì)入科目，而將其計(jì)入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目的科目的貸貸方，但在資產(chǎn)方，但在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)負(fù)債表上應(yīng)分開分開列示。列示。 小結(jié)小結(jié) 應(yīng)收賬款的實(shí)有數(shù)應(yīng)收賬款的實(shí)有數(shù)= =“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”的相關(guān)明細(xì)賬的期末的相關(guān)明細(xì)賬的期末借方借方余額合計(jì)余額合計(jì)數(shù)數(shù) + +“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”的相關(guān)明細(xì)賬期末的相關(guān)明細(xì)賬期末借方借方余額余額預(yù)收賬款預(yù)收賬款n預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）預(yù)付賬款（資產(chǎn)類） 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng) 在預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)在預(yù)付賬款不多

22、的企業(yè)，也可以不設(shè)“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目，而將其計(jì)入科目，而將其計(jì)入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目的科目的借借方，但在資產(chǎn)方，但在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)負(fù)債表上應(yīng)分開分開列示。列示。 小結(jié)小結(jié) 應(yīng)付賬款的實(shí)有數(shù)應(yīng)付賬款的實(shí)有數(shù)= =“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”的相關(guān)明細(xì)賬的期末的相關(guān)明細(xì)賬的期末貸方貸方余額合計(jì)余額合計(jì)數(shù)數(shù) + +“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”的相關(guān)明細(xì)賬期末的相關(guān)明細(xì)賬期末貸方貸方余額余額相關(guān)知識(shí)點(diǎn)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)n應(yīng)付利息應(yīng)付利息n核算企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定向債權(quán)人支付利息的情況。核算企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定向債權(quán)人支付利息的情況。n確定應(yīng)歸屬于本期的利息時(shí)確定應(yīng)歸屬于本期的利息時(shí)n借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸：應(yīng)付利

23、息貸：應(yīng)付利息n實(shí)際支付應(yīng)付股利時(shí)實(shí)際支付應(yīng)付股利時(shí)n借：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款貸：銀行存款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債 一、應(yīng)付股利一、應(yīng)付股利 應(yīng)付股利是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)，或類似機(jī)構(gòu)決定確定分配給投應(yīng)付股利是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)，或類似機(jī)構(gòu)決定確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理賬務(wù)處理股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案審議批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款貸：銀行存款

24、小思考：小思考：投資方相關(guān)賬務(wù)處理？投資方相關(guān)賬務(wù)處理？ 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分配的股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分配的股票股票股利，應(yīng)在辦理股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后：增資手續(xù)后： 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股票股利應(yīng)付股票股利 貸：股本貸：股本 董事會(huì)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬擬分配的現(xiàn)金分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：股利或利潤(rùn)： 不不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。做賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。 思考：思考：投資方如何處理？投資方如何處理？ 不做賬務(wù)處理不做賬務(wù)處理二、應(yīng)付票據(jù)二、應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)企業(yè)購(gòu)買購(gòu)買材料、商品和材料、商品

25、和接受接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。簽發(fā)票據(jù)簽發(fā)票據(jù)時(shí)時(shí)借：原材料等借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）增（進(jìn)） 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行支付銀行承兌匯票承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)手續(xù)費(fèi)時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款票據(jù)到票據(jù)到期時(shí)期時(shí)如期清償如期清償商業(yè)承兌匯票無(wú)力清償商業(yè)承兌匯票無(wú)力清償銀行承兌匯票無(wú)力清償銀行承兌匯票無(wú)力清償 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款銷售方：銷售方： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付

26、票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款銷售方：銷售方： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款貸：短期借款銷售方：銷售方： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 銷售方銷售方 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）增（銷） 例例88月月3131日，甲公司開出銀行承兌匯票一張，面值日，甲公司開出銀行承兌匯票一張，面值24 00024 000元，用于抵付其前欠元，用于抵付其前欠H H公司的貨款。該票據(jù)為帶息票據(jù)，票面利率公司的貨款。該票據(jù)為帶息票據(jù)，票面利率1010，期限，期限6 6個(gè)月。個(gè)月。

27、（1）開出銀行承兌匯票時(shí)）開出銀行承兌匯票時(shí) 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款H H公司公司 24 00024 000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)面值面值 24 00024 000（2）12月月31日計(jì)算應(yīng)付票據(jù)利息日計(jì)算應(yīng)付票據(jù)利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800800（2400024000* *10%/1210%/12* *4 4） 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息 800800（3）上述商業(yè)匯票到期，承兌票款）上述商業(yè)匯票到期，承兌票款 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 面值面值 24 00024 000 應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息 800800 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 400400 貸：銀行存款貸：銀行存款

28、25 200 25 200 小小思考：思考：H H 公司相關(guān)賬務(wù)處理公司相關(guān)賬務(wù)處理 三、應(yīng)付賬款三、應(yīng)付賬款 企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間應(yīng)為所購(gòu)物資的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已發(fā)生的時(shí)間。應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間應(yīng)為所購(gòu)物資的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已發(fā)生的時(shí)間。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理賬務(wù)處理材料、商品入庫(kù)材料、商品入庫(kù) 借：材料采購(gòu)、在途物資等借：材料采購(gòu)、在途物資等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款接受勞務(wù)接受勞務(wù) 借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

29、借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款支付支付 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款等貸：銀行存款等確定無(wú)法支付確定無(wú)法支付 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入【例例】根據(jù)供電部門通知，企業(yè)本月應(yīng)付電費(fèi)根據(jù)供電部門通知，企業(yè)本月應(yīng)付電費(fèi)48 00048 000元。其中，元。其中，生產(chǎn)車間電費(fèi)生產(chǎn)車間電費(fèi)32 00032 000元，企業(yè)行政管理部門電費(fèi)元，企業(yè)行政管理部門電費(fèi)16 00016 000元，元，款項(xiàng)尚未支付?？铐?xiàng)尚未支付。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 32 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 16 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款供電局供電局 48 000【例例

30、】企業(yè)企業(yè)20082008年年末，確定一筆年年末，確定一筆C C公司的應(yīng)付賬款公司的應(yīng)付賬款6 0006 000元為元為無(wú)法支付的款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷。無(wú)法支付的款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款C公司公司 6 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 6 000在預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)在預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目，而將科目，而將其計(jì)入其計(jì)入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目的科目的借借方，但在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)方，但在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)分開分開列示。列示。 小結(jié)小結(jié) 應(yīng)付賬款的實(shí)有數(shù)應(yīng)付賬款的實(shí)有數(shù)= =“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”的相關(guān)的相關(guān)明細(xì)賬明細(xì)賬的期末的期末貸方貸方

31、余額合計(jì)余額合計(jì)數(shù)數(shù) + +“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”的相關(guān)的相關(guān)明細(xì)賬明細(xì)賬期末期末貸方貸方余額余額四、預(yù)收賬款四、預(yù)收賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)在預(yù)收賬款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)在預(yù)收賬款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目，而將科目，而將其其計(jì)入計(jì)入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目的科目的貸貸方，但在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)方，但在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)分開分開列示。列示。 小結(jié)小結(jié) 預(yù)收賬款的實(shí)有數(shù)預(yù)收賬款的實(shí)有數(shù)= =“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”的相關(guān)明細(xì)賬的期末的相關(guān)明細(xì)賬的期末貸方貸方余額合計(jì)數(shù)余額合計(jì)數(shù) + +“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”的相關(guān)明細(xì)賬期末的相關(guān)明細(xì)賬期末貸方貸方余額余額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理賬務(wù)處理預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款銷售實(shí)現(xiàn)銷售實(shí)現(xiàn) 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）對(duì)方補(bǔ)付對(duì)方補(bǔ)付 借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款退回多收款項(xiàng)退回多收款項(xiàng) 借：