8.企業(yè)財務(wù)計劃與控制

1、企業(yè)財務(wù)計劃與控制企業(yè)財務(wù)計劃體系財務(wù)計劃企業(yè)總體計劃的一部分它是以貨幣形式展示未來某一特點時期內(nèi)企業(yè)全部經(jīng)營活動的各項目標(biāo)及其資源配置的定量說明全面預(yù)算體系 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計損益表長期銷售預(yù)測 資本預(yù)算預(yù)計現(xiàn)金流量表期末盤存預(yù)算直接材料預(yù)算制造費用預(yù)算單位生產(chǎn)成本預(yù)算推銷及管理費預(yù)算銷售預(yù)算假設(shè)A公司計劃年度只生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品，銷售貸款的回收情況：當(dāng)季收回40%，次季收回60%，又假定期初應(yīng)收賬款余額為400 000元，可編銷售預(yù)算如下表所示。 摘 要一季度二季度三季度四季度 合 計預(yù)計銷售量（件）銷售單價 1 500 700 1 800 700 2 0

2、00 700 1 000 700 6 300 700預(yù)計銷售額1 050 0001 260 0001 400 000 700 0004 410 000預(yù)計現(xiàn)金收入期初應(yīng)收賬款一季銷貨收款二季銷貨收款三季銷貨收款四季銷貨收款 400 000 420 000 630 000 504 000 756 000 560 000 840 000 280 000 400 0001 050 0001 260 0001 400 000 280 000現(xiàn)金收入合計 820 0001 134 0001 316 0001 120 0004 390 000生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+期末存貨量-期初存貨量依上例假設(shè)

3、A公司季末預(yù)計的產(chǎn)成品存貨占次季銷售量的10%，計劃下一年一季度的銷售數(shù)量將比計劃年度一季度增長5%，依次可確定計劃年初的產(chǎn)品存貨為150件（上年末存貨應(yīng)為計劃年一季度1 500件銷量的10%）、計劃年末存貨為158件（即1 5001. 0510%)。依此，編制生產(chǎn)預(yù)算如下： 摘 要一季度二季度三季度四季度合計銷售需要量（件）期末存貨1 500 1801 800 2002 000 1001 000 1586 300 158合計減：期初存貨1 680 1502 000 1802 100 2001 158 1006 458 150預(yù)計生產(chǎn)量1 5301 8201 9001 0586 308直接材料

4、預(yù)算材料的預(yù)計采購量=生產(chǎn)需要量+計劃期末存量-計劃期初存量預(yù)計采購金額=預(yù)計采購量材料計劃單價各種材料的預(yù)計采購金額匯總，就是計劃期的全部材料預(yù)計采購金額。（注意現(xiàn)金流出中的應(yīng)收賬款和本期購料款）假設(shè)A公司單位產(chǎn)品只消耗甲材料，定額60公斤，計劃單價4元，季末預(yù)計的存貨占次季生產(chǎn)需用量的20%；季度材料的貨款，當(dāng)季只付50%，其余在次季付清。直接材料預(yù)算如下： 摘 要一季度二季度三季度四季度合計預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)量（件）單耗定額（公斤/件）預(yù)計生產(chǎn)需要量（件）加：期末材料存貨（公斤）預(yù)計材料量合計（公斤）減：期初材料存貨（公斤）預(yù)計采購量（公斤）材料計劃單價（元/公斤） 1 530 60 91 8

5、00 21 840113 640 18 360 95 280 4 1 820 60109 200 22 800132 000 21 840110 160 4 1 900 60114 000 12 696126 696 22 800103 896 4 1 058 6063 48019 27882 758 12 696 70 062 4 6 308 60378 480 19 278397 758 18 363379 398 4預(yù)計購料金額（元）381 120440 640415 584280 2481 517 592直接人工預(yù)算預(yù)計生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品的工時定額、計劃小時工資率預(yù)計直接人工成本總額=預(yù)

6、計生產(chǎn)量（單位產(chǎn)品工時定額單位工時工資率）假設(shè)A公司平時單位公司定為8小時，每小時的工資率為10元，據(jù)以編制直接人工預(yù)算如下： 摘 要一季度二季度三季度四季度合計預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)品工時定額（小時）直接人工總工時（小時）單位小時工資率（元/小時） 1 530 8 12 240 10 1 820 8 14 560 10 1 900 8 15 200 10 1 058 8 8 464 10 6 308 8 50 464 10直接人工成本總額（元）122 400145 600152 00084 640504 640制造費用預(yù)算 按成本習(xí)性，將制造費用分為變動制造費用和固定制造費用，制造費用屬

7、于成本項目，最終會造成現(xiàn)金的流出。 設(shè)A公司按每直接人工小時6.2元制定變動制造費用預(yù)算,計312 876.8元(50 464工時6.2元/小時),固定制造費用的預(yù)算數(shù)為313 900元。具體預(yù)算見下表： 成本項目項目 金 額 費 用 分 配 率變動制造費用間接材料間接人工其他156 438.8100 928 55 510變動費用分配率 =312 876.8元/50 464 工時 =6.2元/小時小 計312 876.8固定制造費用折舊費管理費維修費水電費其 他125 560100 800 30 000 42 780 14 760固定費用分配率=313 900元/50 464工時 =6.220

8、3元/工時小 計313 900現(xiàn)金支出預(yù)計變動費用支出總額 312 876.8固定費用支出總額 313 900合 計 626 776.8減:折舊費 125 560全年制造費用現(xiàn)金支出 501 216.8平均每季支出現(xiàn)金 501 216.84=125 304.2單位生產(chǎn)成本預(yù)算單位生產(chǎn)成本預(yù)算就是單位產(chǎn)品的“標(biāo)準(zhǔn)成本單”,用標(biāo)準(zhǔn)成本可以揭示成本差異產(chǎn)生的原因,易于控制和考核差異。預(yù)算如下: 成 本 項 目標(biāo)準(zhǔn)用量標(biāo)準(zhǔn)價格 標(biāo)準(zhǔn)成本 直接材料 直接人工 變動制造費用60公斤 8工時 8工時4元/公斤10元/工時6.2元/工時240元 80元 40.6元單位變動生產(chǎn)成本 -369.6元固定制造費用

9、8工時6.2203元/工時 49.76元單位產(chǎn)品全部生產(chǎn)成本 - 419.36元期末存貨預(yù)算期末存貨量 158件單位變動生產(chǎn)成本 369.6元期末存貨金額 58 396.8元推銷及管理費用預(yù)算 費 用 項 目 金 額變 動 費 用銷售傭金辦公費用 44 100 44 900小 計 89 000固 定 費 用管理人員工資折舊費水電費維修費保險費其 他 71 206 35 603 28 482 24 922 17 800178 019 資本預(yù)算企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算。假設(shè)A公司擬與計劃年度對第二季度對一設(shè)備以舊換新，該設(shè)備原值10萬元，已提折舊6萬元，供方優(yōu)惠A公司，只需支出6萬元現(xiàn)金

10、。則A公司資本預(yù)算如下：投資項目： 舊設(shè)備以舊換新 設(shè)備原值 減：累計折舊 凈 值 增加現(xiàn)金支出 購入后原值 擬投資時間100 000 60 000 40 000 60 000100 000 20年二季度財務(wù)預(yù)算1、現(xiàn)金預(yù)算：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余絀、資金的籌集和運用假定A公司管理當(dāng)局規(guī)定最低的現(xiàn)金庫存現(xiàn)額為5萬元，最高為10萬元，一旦資金不足，可隨時從銀行取得利率為12%的貸款，本季貸入，次季還本付息，則現(xiàn)金預(yù)算如下： 摘 要資料來源一季度二季度三季度四季度合計 期初現(xiàn)金余額本期現(xiàn)金收入可動用現(xiàn)金合計減：現(xiàn)金支出 購買材料 直接工資 制造費用 銷售費年初假設(shè)前表前表前表前表前表 80 0

11、00820 000900 000340 560122 400125 340 102 357 92 240 11340001226240 410880 145600 125304 102357 9500213160001411002 428112 152000 125304 102357 9724311200001217243 347916 84640 125304 102357 80000439000044700001527468 504640 501216 409429 摘 要資料來源 一季度二季度三季度四季度合計 減：設(shè)備換新 現(xiàn)金股利 所得稅 合 計 前表 假設(shè) 前表 165852 10

12、1285 957579 60000 132596 967738 151985 959759 49100 709318 60000 165852 434969 3603574現(xiàn)金余絀 -57759 249502 451243 507925 866425資金籌集與運用銀行借款還借款利 息買國債合 計 150000 150000 -150000 -4500 -154500 -354000-354000 150000 -150000 -4500 -354000 -358500期末現(xiàn)金余額 92240 95002 97243 507925 507925預(yù)計損益表 項 目一季度二季度三季度四季度合計銷售收

13、入減：銷售變動成本 變動銷管費毛益貢獻總額減：固定制造費用 固定銷管費 財務(wù)費用稅前凈利付所得稅 1 050 000 554 400 21 190 474 410 78 475 89 008 306 927 101 285 1 260 000 665 280 25 429 569 291 78 475 89 008 401 808 132 5961 400 000 739 200 28 254 632 546 78 475 89 008 4 500 460 563 151 985 700 000 369 600 14 127 316 273 78 475 89 008 148 790 49 1

14、004 410 0002 328 480 89 0001 992 520 313 900 356 032 4 5001 318 088 434 969稅后利潤 205 641 269 211 308 577 99 689 883 118 加：年初未分配利潤可供分配利潤提法定盈余、公益金應(yīng)付股利年末未分配利潤各10% 56% 24%年末分配各提88 311元 0883 118176 623494 546211 948預(yù)計資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一時點的財務(wù)狀況。 項 目 資 料 來 源 年 初 數(shù)年 末 數(shù)資產(chǎn)： 流動資產(chǎn)： 現(xiàn) 金 短期投資 應(yīng)收賬款 材料存貨 產(chǎn)品存貨合 計 固定資產(chǎn)

15、原值 減：累計折舊128128114118116、124 80 000 400 000 73 440 55 440 608 8402 014 537 805 815（設(shè)6成新） 507 925 354 000 420 000 77 112 58 3961 417 4332 014 537 906 978年初+提取數(shù)-換新 項 目 資 料 來 源 年 初 數(shù)年 末 數(shù) 固定資產(chǎn)凈值資產(chǎn)總計負債： 流動負債： 應(yīng)付賬款 應(yīng)付股利 小 計 長期負債： 應(yīng)付債券 合 計 118128、130 假設(shè) 1 208 722 1 107 559 1 817 602 150 000 165 852 315 852 376 000 691 852 2 524 993 140 124 494 546 634 670 376 000 1 010 670 項 目 資 料 來 源 年 初 數(shù)年 末 數(shù) 所有者權(quán)益： 實收資本 盈余公積 未分配利潤小 計負債與所有者權(quán)益假設(shè)假設(shè)并表130 表130 940 000 185 750