初級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)講解

1、第五節(jié)固定資產(chǎn)三、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊（）1.年限平均法（直線法）年折舊額（四）=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）+預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)的折舊=固定資產(chǎn)原值X（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）+預(yù)計(jì)使用年方法【4號(hào)準(zhǔn)則限月折舊額=年折舊額+122.工作量法第f七條】單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值x（1-凈殘值率）+預(yù)計(jì)總工作量月折舊額=固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量x單位工作量折舊額3.加速折舊法加速折舊的計(jì)提方法有多種，常用的有以下兩種：（1）雙倍余額遞減法年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限X100%固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)期初凈值X年折舊率=（固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊）X年折舊率固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額+12（四）【注

2、意】要求在倒數(shù)第二年改為年限平均法。采用雙倍余額遞減法計(jì)固定資產(chǎn)的折舊方法【4號(hào)準(zhǔn)則第十七折舊的時(shí)候除了最后兩年之外是不需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值的。最后兩年每年的折舊額=（固定資產(chǎn)的原值-預(yù)計(jì)凈殘值-以前年度累計(jì)折舊）+2（2）年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用期限/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）X年折舊率月折舊率二年折舊率+12【注意】（1）開始不需考慮預(yù)計(jì)凈殘值的折舊方法是：雙倍余額遞減法。（2）每年折舊額遞減的折舊方法：雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法?！纠}單選題】某企業(yè)于2016年12月31日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.8萬元

3、，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2017年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）萬元。（2007年）A.39.84B.66.4C.79.68D.80【答案】D=200【解析】年折舊率=2/5X100%=40%,2017年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額X40%=80（萬元）?！纠}單選題】2009年12月31日，甲公司購入一臺(tái)設(shè)備并投入使用，其成本為25萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值1萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，2010年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。（2011年）A.4.8B.8C.9.6D.10【答案】D【解析】2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=25X2/5=10

4、（萬元）?！纠}單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬元，增值稅稅額為57.6萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2020年應(yīng)計(jì)提的折舊為（）萬元。（2010年改編）A.72B.120C.140.4D.168.4【答案】B【解析】本題購入的生產(chǎn)設(shè)備吧，所以增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，所以固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是360萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2020年應(yīng)該計(jì)提的折舊額=360X5/（1+2+3+4+5）=120（萬元）?！纠}單選題】某企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)

5、算固定資產(chǎn)折舊。2016年12月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為200000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元，不考慮其他因素，2017年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。（2018年）A.80000B.65333C.39200D.78400A【解析】年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限X100%=2/5X100%=40%第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額=200000X40%=80000（元）第二年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（200000-80000）X40%=48000（元）第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(200000-80000-48000)X40%=28800(元)第四、五年的年折舊額=(200000-80000-480

6、00-28800)-4000/2=19600(元)因?yàn)樵摴潭ㄙY產(chǎn)是2016年12月購入的，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)次月開始計(jì)提折舊，即從2017年1月份開始計(jì)提折舊，也就是第一個(gè)折舊年度和會(huì)計(jì)年度完全相同，因此2017年折舊額為80000元，選項(xiàng)A正確。（五）累計(jì)折舊賬務(wù)處理借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊）研發(fā)支出（技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊）管理費(fèi)用（行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊）銷售費(fèi)用（銷售部門用固定資產(chǎn)折舊）在建工程（用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)折舊）貸：累計(jì)折舊【例題多選題】企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄正確的有（）。A.計(jì)提行政管

7、理部門固定資產(chǎn)折舊：借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目B.計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊：借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目C.計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊：借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目D.計(jì)提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：借記“在建工程”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目【答案】ABCD【解析】計(jì)提固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該按照受益對(duì)象的不同分別記入管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和在建工程等科目?！纠?-93某企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元。按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，每年的折舊額計(jì)算如下：年折舊率=2/5X100%=40%第1年應(yīng)提的折

8、舊額=1000000X40%=400000（元）第2年應(yīng)提的折舊額=（1000000-400000）X40%=240000（元）第3年應(yīng)提的折舊額=（600000-240000）X40%=144000（元）從第4年起改用年限平均法（直線法）計(jì)提折舊。第4年、第5年的年折舊額=（1000000-400000-240000-144000）-4000/2=106000（元）每年各月折舊額根據(jù)年折舊額除以12來計(jì)算?！境星袄考偃绮捎媚陻?shù)總和法，計(jì)算的各年折舊額如表所示。金額單位：元年份尚可使用年限原價(jià)-凈殘值變動(dòng)折舊率年折舊額累計(jì)折舊159960005/15332000332000249960004

9、/15265600597600339960003/15199200796800429960002/15132800929600519960001/1566400996000【例2-95某企業(yè)2017年1月份各生產(chǎn)車間應(yīng)分配的固定資產(chǎn)折舊額為：一車間1500000元，二車間2400000元，三車間3000000元。該企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：制造費(fèi)用一一一車1500000間二車間2400000三車間3600000貸：累計(jì)折舊7500000【例2-96】乙公司為增值稅一般納稅人，2017年3月份管理部門、銷售部門應(yīng)分配的固定資產(chǎn)折舊額為：管理部門房屋建筑物計(jì)提折舊14800000元，運(yùn)輸工具計(jì)提折

10、舊2400000元;銷售部門房屋建筑物計(jì)提折舊3200000元，運(yùn)輸工具計(jì)提折舊2630000元。當(dāng)月新購置機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值為5400000元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元，該企業(yè)同類設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。乙公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：17200000借：管理費(fèi)用5830000銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊23030000【例題多選題】下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（）。A.閑置的固定資產(chǎn)B.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)AC【解析】單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊

11、的因素有（）。（2012年）A.固定資產(chǎn)原價(jià)B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值D.已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備ABCD【例題多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述，正確的有（）。（2009年）A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊B.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得改變C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊D.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開始計(jì)提折舊【答案】AC【解析】選項(xiàng)B,固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更，當(dāng)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大變更的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法；選項(xiàng)D,自行建造的固定資產(chǎn)，已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估

12、計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額?！纠}單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述正確的是（）。（2018年）A.承租方經(jīng)營租賃租入的房屋應(yīng)計(jì)提折舊B.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提折舊C.已提足折舊繼續(xù)使用的房屋應(yīng)計(jì)提折舊D.暫時(shí)閑置的庫房應(yīng)計(jì)提折舊【答案】D【解析】承租方經(jīng)營租賃租入的房屋，出租方計(jì)提折舊，承租方不計(jì)提折舊，選項(xiàng)A不正確;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)無須補(bǔ)提折舊，選B不正確；已提足折舊仍繼續(xù)使用的房屋無須計(jì)提折舊，項(xiàng)項(xiàng)C不正確?！纠}單選題】2015年12月某企業(yè)購入一臺(tái)設(shè)備，初始入賬價(jià)值為400萬元。設(shè)備于當(dāng)月交付使用，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2017年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。（2018年）A.160B.96C.132D.105.6【答案】D【解析】2017年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（400-4）X（4+15）=105.6（萬元）?！纠?/p>