會(huì)計(jì)實(shí)物試題

1、內(nèi)部真題資料，考試必過(guò)，答案附后一、單項(xiàng)選擇題（本類題共 15題，每小題1分，共15分。每小題備選答 案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用 2B 鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 1000 萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為 170萬(wàn)元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬(wàn)元，期末余額為150萬(wàn)元；預(yù)收賬款期初余額為 50萬(wàn)元，期末余額為10萬(wàn)元。假定不考慮 其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” 項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A、 1080B、1 160C、1

2、180D、1 2602、下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）oA、銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣 B、銷售商品發(fā)生的銷售折讓C、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣 D委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)3、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為1020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為 130元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。A、 32、 4B、 33、33C、 35、 28D、364、某事業(yè)單位2005年度事業(yè)收入為 8 000萬(wàn)元，事業(yè)支出為 7 000萬(wàn)元； 經(jīng)營(yíng)收入為1 000萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)支

3、出為1 200萬(wàn)元；以貨幣資金對(duì)外投資 500萬(wàn) 元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為500萬(wàn)元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2005年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為（）萬(wàn)元。A、800B、1000C、1300D、15005、下列各項(xiàng)，不納入母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的是（） oA、宣告破產(chǎn)的子公司B、直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)C、通過(guò)子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)D、直接和通過(guò)子公司間接合計(jì)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)6、2006年1月1日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%0轉(zhuǎn)讓期間乙公司

4、不使用該項(xiàng)專利。該 專利權(quán)系乙公司2005年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為 10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用 年限為5年。假定不考慮其他因素，乙公司 2006年度因該專利權(quán)形成的其他業(yè) 務(wù)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A、-2B、7.5C、8D、9.57、甲公司2005年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn) 2003年9 月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2003年應(yīng)計(jì)提折舊20萬(wàn)元，2004年應(yīng)計(jì)提折舊80萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采 用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10 %提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲公司 2005年度利潤(rùn)分配表“本年實(shí)際”欄中的“年初未分 配利

5、潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。A、72B、80C、90D、1008、甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨 跌價(jià)準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫(kù)存自制半成品成本為 35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)加 工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬(wàn)元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價(jià)格為50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為6萬(wàn)元。假定該庫(kù)存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不 考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫(kù)存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌 價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A、2B、4C、99、下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（） oA向銀行借款收到的現(xiàn)金B(yǎng)、以現(xiàn)金支付的債券利息C、發(fā)行公司債券收到的現(xiàn)金

6、D、以現(xiàn)金支付的在建工程人員工資10、2004年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承 建-幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年6月30日完工；合同總金額為16000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合 同總成本為14000萬(wàn)元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客 戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款200萬(wàn)元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已確認(rèn)合同 收入12000萬(wàn)元。2005年度，乙建筑公司因該固定造價(jià)建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同 收入為（）萬(wàn)元。A、 2000B、 2200C、 4000D、420011、某工業(yè)企業(yè)大批量生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本 中的直接人工在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行

7、分配。2006年4月，甲產(chǎn)品月初在廣品和本月發(fā)生的直接人工之和為2400萬(wàn)兀，本月完工廠品為 400件，月末在產(chǎn)品為200件，在產(chǎn)品完工程度為 40%。甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人 工為（）萬(wàn)元。A、1 440B、1 600C、 2000D、240012、下列會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。A由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用B、非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C、以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減管理費(fèi)用D、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本13、甲公司采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。2005年12月，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，成本差異為超支

8、4萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料計(jì)劃成本為800萬(wàn)元，成本差異為節(jié)約 12萬(wàn)元；本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為600萬(wàn)元。假定甲公司按月末材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A、394B、396.8C、399D、42014、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）oA、為子公司的銀行借款提供擔(dān)保B、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議C、法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不-致D、債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回15、2005年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租

9、入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓尚可使用年限為 20年。2005年1月16日，乙公司開(kāi)始對(duì)該 辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出 100萬(wàn)元；預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為 2012年6月30日。乙公司對(duì)裝修該辦公樓形成 的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限是（）oA、7年B、14.5 年C、15 年D、20 年二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要 求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均 不得分。）16、下列各項(xiàng)，表明相關(guān)分部應(yīng)納入分部報(bào)表編制范

10、圍的有（） oA、分部營(yíng)業(yè)收入占所有分部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)的10前者以上B、分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10 %或者以上C、分部營(yíng)業(yè)虧損占所有虧損分部營(yíng)業(yè)虧損合計(jì)的10 %或者以上D、分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占所有盈利分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)的10%或者以上17、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的有（）。A、將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B、將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C、將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出D、將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷18、下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有（）0A、無(wú)銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)B、有銷售合同

11、的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)C、用于出售的無(wú)銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)D、用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)19、下列各項(xiàng)，不需采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（） oA無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限B、長(zhǎng)期債券投資折價(jià)攤銷由直線法改為實(shí)際利率法C、固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法D、長(zhǎng)期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法20、下列各項(xiàng)，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)原則的有（） oA商品售后租回不確認(rèn)商品銷售收入B、融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)C、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D、材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算21、下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容

12、，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）A會(huì)計(jì)政策變更的日期和原因B、會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)C、會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不能合理確定的理由D、會(huì)計(jì)政策變更對(duì)本期以及比較會(huì)計(jì)報(bào)表所列其他各期凈損益的影響金額22、下列各項(xiàng)，表明所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有（）A、與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的支出不再發(fā)生B、固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成C、固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相符D、試生產(chǎn)結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品23、下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（） oA向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出B、向投資單位分配利潤(rùn)發(fā)生的現(xiàn)金流出C、支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出D、支付資本化的借

13、款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出24、下列有關(guān)建造合同的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同 費(fèi)用B、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，按合同成本確認(rèn)合 同收入C、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本能夠收回的，按合同成本確認(rèn)合 同收入D、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時(shí) 計(jì)入費(fèi)用25、事業(yè)單位專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專門用途的資金。 下列各項(xiàng)，屬于事業(yè)單位專用基金的有（）oA、醫(yī)療基金B(yǎng)、住房基金C、投資基金D、職工福利基金三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用2B 鉛筆填涂

14、答題卡中題號(hào) 81至90信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn); 表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)X0每小題判斷結(jié)果正確的得 1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0、5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。 ）81、購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專門借款而發(fā)生的金額較大的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)成本；金額較小的輔助費(fèi)用，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（）82、事業(yè)單位收到撥入的具有指定項(xiàng)目或用途并需單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金應(yīng)增加撥入?？?，使用的專項(xiàng)資金應(yīng)增加?？钪С觯昴?yīng)將撥入?？钆c?？钪С鲋g的差額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（）83、企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政

15、策變更。 （）84、工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以直接計(jì)入該 種產(chǎn)品的成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以選用生產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生 產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、按年度計(jì)劃分配率分配法等方法，分配 計(jì)入各種產(chǎn)品的成本。 （）85、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)外巨額投資，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露， 但不需要對(duì)報(bào)告期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。（）86、企業(yè)購(gòu)建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本

16、化。（）87、收到購(gòu)買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）88、企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購(gòu)買子公司的，應(yīng)將被出售子公司自報(bào)告期期 初至出售日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購(gòu)買子公司自購(gòu)買日起至 報(bào)告期期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。（）89、固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分分別確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。（）90、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度售出的商品因質(zhì)量問(wèn)題被退回，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。（）四、計(jì)算分析題（本類題共 2題，第1小題10分，第2小題12分

17、，共22 分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小 數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一 級(jí)科目。）1、甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%,按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司于 2005 年12月1日正式投產(chǎn)，原材料按實(shí)際成本核算。W材料12月初結(jié)存為零。甲公司2005年12月發(fā)生的有關(guān)原材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1) 12月2日，向乙公司購(gòu)入 W材料1000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上 注明的原材料價(jià)款為20000萬(wàn)元，增值稅額為3400萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬 支付，W材料驗(yàn)收入

18、庫(kù)過(guò)程中發(fā)生檢驗(yàn)費(fèi)用500萬(wàn)元，檢驗(yàn)完畢后 W材料驗(yàn)收入(2) 12月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用 WM料300噸。(3) 12月8日，向丙公司購(gòu)入 W材料1 900噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為 54 150萬(wàn)元，增值稅額為9 205、5萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀 行轉(zhuǎn)賬支付。W材料已驗(yàn)收入庫(kù)。(4) 12月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用 WH料600噸。(5) 12月12日，發(fā)出W材料1000噸委托外單位加工(月末尚未加工完成)。(6) 12月15日，向丁公司購(gòu)入 W材料1 000噸，取得的增值稅專用發(fā)票 上注明的原材料價(jià)款為 30 000萬(wàn)元，增值稅額為5 100萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行 轉(zhuǎn)賬支付，W材料已驗(yàn)收入

19、庫(kù)。(7) 12月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用 WH料1 500噸。假定：甲公司領(lǐng)用W材料生產(chǎn)白產(chǎn)品在2005年度全部完工，且全部對(duì)外售 出；不考慮其他因素。要求：(8) 計(jì)算購(gòu)入各批 W材料的實(shí)際單位成本。(9) 按后進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批 W材料的成本和月末結(jié)存 W材料的成本。(10) 先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批 W材料的成本和月末結(jié)存 W材料的成本。(11) 算采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)相比對(duì)甲公司2005年度凈利潤(rùn)的影響數(shù)(注明“增加”或“減少”)。(12) 算采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)相比對(duì)甲公司2005年末未分配利潤(rùn)的影響數(shù)(注明“增加”或“減少” )。(答案中的金額單位用

20、萬(wàn)元表示)2、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為上市公司。甲公司長(zhǎng)期債券投資于每年年末計(jì)提債券利息，并采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)。甲公司發(fā)生的有關(guān)長(zhǎng)期債券投資業(yè)務(wù)如下：(1) 2001年12月31日，以21 909、2萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司于 2001年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為 20 000萬(wàn)元， 付息日為每年1月1日，票面年利率為6%,實(shí)際年利率為5%0未發(fā)生其他相 關(guān)稅費(fèi)。(2) 2002年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。(3) 2002年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。(4) 2003年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀

21、行。(5) 2003年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。(6) 2004年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。(7) 2004年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。(8) 2005年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。(9) 2005年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。(10) 10) 2006年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和利息， 存入銀行。假定各年實(shí)際利率均為 5%,不考慮其他因素。要求：(1)計(jì)算該債券年票面利息。(2)計(jì)算各年的投資收益和溢價(jià)攤銷額。(3)逐筆編制上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)

22、科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)五、綜合題(本類題共 2題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算 的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn) 后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科 目。)1、乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般 納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與 固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1) 2003年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上 注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元；發(fā)生保 險(xiǎn)費(fèi)2、5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀

23、行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。(2) 2003年12月1日，乙公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資5萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(3) 2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為 6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13、2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折 舊。(4) 2004年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生 減值。乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái) 4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以

24、及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬(wàn)元；假定按照5%的折現(xiàn) 率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的 銷售凈價(jià)為782萬(wàn)元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：1年2年3年4年5年5 % 的復(fù)禾I 現(xiàn) 值系數(shù) 0.95240.90700.86380.82270.7835(5) 2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12、56萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。(6) 2005年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日， 該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，乙公司以銀行存款支付工 程總價(jià)款122.14萬(wàn)元。(7)

25、 2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10、2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。(8) 2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠 丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考 慮其他相關(guān)稅費(fèi)。假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。要求：(1)編制2003年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2004年度該生

26、產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。(5)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。(6)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(7)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(9)計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成o(10)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)2、太湖股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱太湖公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%,所得稅稅率

27、為33%,所得稅采用應(yīng)付稅款 法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售 資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實(shí)現(xiàn) 凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于 2006年2月28日完成。太湖公司2005 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2006年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2006年4月30日。太湖公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì) 2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì) 2005年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)，其中，下述交易或事項(xiàng)中

28、的（1）、（2）項(xiàng)于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，（3）、（4）、（5）項(xiàng)于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：（1） 1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司 銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約 定，A商品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為 10萬(wàn)元（不考慮增值 稅），甲公司另向太湖公司支付 341萬(wàn)元。1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出 A商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的 商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款 341萬(wàn)元；該批A 商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營(yíng)業(yè)

29、務(wù)收入290應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150（2） 10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批 B產(chǎn)品。 合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的 B產(chǎn)品貨款 分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，太湖公司收到第一筆貨款 234萬(wàn)元，并存入銀行；太湖公司尚 未開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。該批 B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日， 太湖公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn) B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下:借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金一一應(yīng)交

30、增值稅（銷項(xiàng)稅額）34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140貸：庫(kù)存商品 140（3） 12月l日，太湖公司向丙公司銷售一批 C商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā) 票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，太湖 公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為 2/10, 1/20, n/30 （假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià) 格計(jì)算）。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司尚未收 到銷售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品 80（4） 12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷

31、售合同，向丁公司銷售-批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元（包括安裝費(fèi)用）；太湖公司負(fù)責(zé) D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，太湖公司發(fā)出 D商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的 D商品 銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批 D商 品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350貸：庫(kù)存商品 350（5） 12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售 -批E商 品。合

32、同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，太湖公司于2006年4月30日以 740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批 E商品。12月1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出 E商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上 注明的E商品銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元；款項(xiàng)已收到并存入 銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）119借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600貸：庫(kù)存商品 600要求：（1）逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明其序號(hào)即可）（2）對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（涉及“利 所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)

33、分錄可合并編制）。潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”、“盈余公積法定盈余公積”、“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交（3）計(jì)算填列利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)整表見(jiàn)答題紙第14 頁(yè)）。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）參考答案及詳細(xì)解析一、單項(xiàng)選擇題1、A解析銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額”+應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期減少額-應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期增加額+應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期減少額-應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期增加額+預(yù)收賬款項(xiàng)目本期增加額預(yù)收賬款項(xiàng)目本期減少額±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)=1000+170- （150-100）-（50-10） = 1080 （萬(wàn)元）

34、2、A解析現(xiàn)金折扣，指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債 務(wù)人提供的債務(wù)扣除。銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會(huì) 計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的折讓。實(shí)際發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減企業(yè)的銷售收入。商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在銷售時(shí)即已 發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不需作單獨(dú) 的賬務(wù)處理。委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。3、D解析購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本=6000+350+130= 6480 (元)實(shí)際入庫(kù)數(shù)量=200X ( 1-10 %) =180 (公斤)所以乙工

35、業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6480/180 =36 (元/公斤)。4、B解析2005年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余= 500 (2005年初事 業(yè)基金-一般基金的余額)+ (8000-7000)(事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的金額)-500(對(duì)外投資減少事業(yè)基金-一般基金)=1000 (萬(wàn)元)。5、A解析不能納入合并范圍的子公司包括：(1)已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司。(2)按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司。(3)已宣告破產(chǎn)的子公司。(4)準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司。(5)非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。注意：持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司應(yīng)納入合并范圍。

36、(6)受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。6、B解析其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出=10-10X5%-10/5=7、5 (萬(wàn)元)7、C解析2005年度利潤(rùn)分配表“本年實(shí)際”欄中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng) 目應(yīng)調(diào)減的金額=（20+80） X （ 1-10 %） =90 （萬(wàn)元）8、A解析自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=50-6 =44 （萬(wàn)元）自制半成品加工為產(chǎn)品的成本= 35+11 =46 （萬(wàn)元）產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。自制半成品的可變現(xiàn)凈值= 50116 = 33 （萬(wàn)元）自制半成品的成本為35萬(wàn)元，所以自制半成品應(yīng)計(jì)提存貨跌

37、價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元（3533）9、D解析投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi) 的投資及其處置活動(dòng)，包括取得和收回投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、購(gòu)買和處 置無(wú)形資產(chǎn)等。其他三項(xiàng)都屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。10、D解析2005年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=合同總收入X完工進(jìn)度一以前期間累計(jì)已確認(rèn)的收入=（16000+200） X 100% 12000= 4200 （萬(wàn)元）11、C解析分配率=2400/ （400+200X 40%） =5 （萬(wàn)元/件）甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工=5X400=2000 （萬(wàn)元）12、C解析對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提 的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，

38、但不沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用，應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性交易的 原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。13、B解析材料成本差異率=（4-12 ） / （200+800） =-0、8% （節(jié)約差）甲公司本月末結(jié)存材料的計(jì)劃成本=200+800-600 =400 （萬(wàn)元）甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本= 400X （ 1-0、8%） = 396、8 （萬(wàn)元）14、C解析調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn) 負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對(duì)以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步 說(shuō)明；而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之 前發(fā)生或存在。其他三項(xiàng)都屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。15、A解析發(fā)生的固定

39、資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期 間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方 法單獨(dú)計(jì)提折舊。本題兩次裝修期間是 7年，為較短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按7年計(jì)提折舊。二、多項(xiàng)選擇題16、ABCD解析一個(gè)分部是否作為報(bào)告分部，取決于其是否具有重要性，對(duì)于其 具有重要性的分部，則應(yīng)將其作為報(bào)告分部。一般情況下，判斷其重要性主要依據(jù)其是否達(dá)到下列各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)中至少一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：（1） 一個(gè)分部的收入達(dá)到企業(yè)各分部收入總額的10%Z上；（2） 一個(gè)分部的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或營(yíng)業(yè)虧損， 達(dá)到下列兩項(xiàng)中絕對(duì)值較大者的10%未發(fā)生營(yíng)業(yè)虧損各分部，其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額；發(fā)生營(yíng)業(yè)虧損的各分部，其

40、營(yíng)業(yè)虧損總額。(3)分部資產(chǎn)達(dá)各業(yè)務(wù)分部資產(chǎn)總額的10%Z上。17、ABC解析自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷， 無(wú)形資產(chǎn)出售凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。18、ABC解析用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料 生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。19、ACD解析無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變 更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方 法也屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法核算，不進(jìn)行追溯調(diào)整；長(zhǎng)期股權(quán)投 資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法屬于新的

41、事項(xiàng)，不是會(huì)計(jì)政策變更， 也不進(jìn)行追溯調(diào)整。20、AB解析實(shí)質(zhì)重于形式原則指交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律表現(xiàn)形式。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。實(shí)質(zhì)是指交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，形式是指交 易或事項(xiàng)的法律形式。售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，是指賣主(即承租人)將一項(xiàng) 自制或外購(gòu)的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從買主(即出租人) 那里租回。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來(lái)了收入，并且所出售商品 的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也已轉(zhuǎn)移，但實(shí)質(zhì)上由于在售后租回交 易中，資產(chǎn)的售價(jià)和租金是相互關(guān)聯(lián)的，是以一攬子方

42、式談判的，是一并計(jì)算 的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實(shí)質(zhì)上是同一項(xiàng)交易。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則， 不應(yīng)將售后租回?fù)p益確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)予以遞延，分?jǐn)傆?jì)入各期損益。融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種 租賃。所以融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式原則。21、ABCD解析對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更，企業(yè)除進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理外，還應(yīng)當(dāng)在會(huì) 計(jì)報(bào)表附注中披露以下事項(xiàng)：(1)會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由。主要包括：對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的闡述、會(huì) 計(jì)政策變更的日期、變更前采用的會(huì)計(jì)政策、變更后采用的新會(huì)計(jì)政策以及會(huì) 計(jì)政策變更的原因。(2)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，主要包括：采用追

43、溯調(diào)整法時(shí)會(huì)計(jì)政策 變更的累積影響數(shù)、會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期以及比較會(huì)計(jì)報(bào)表所列其他各期凈損 益的影響金額。(3)累積影響數(shù)不能合理確定的理由，主要包括累積影響數(shù)不能合理確定 的理由以及會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果的影響金額。22、ABCD解析所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購(gòu)買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行判斷：（1）固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；（2）所購(gòu)建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；（3）繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)

44、生。如果所購(gòu)建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠 正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn) 為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。23、BCD解析籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤(rùn)等。選項(xiàng)A屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。24、ACD解析請(qǐng)參見(jiàn)教材277頁(yè)的相關(guān)內(nèi)容。25、ABD解析事業(yè)單位的專用基金主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等。投資基金屬于事業(yè)基金。三、判斷題81、V解析請(qǐng)參見(jiàn)教材195頁(yè)的相關(guān)內(nèi)容82、X解析請(qǐng)參見(jiàn)教材 482頁(yè)，剩余的專項(xiàng)資金，按規(guī)定留歸本單位的部分 才

45、轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。83、X解析企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不 屬于會(huì)計(jì)政策變更。84、V解析請(qǐng)參見(jiàn)教材241頁(yè)的倒數(shù)第二段內(nèi)容。85、V解析企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)外 巨額投資，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，不需要調(diào)整報(bào)告 年度的報(bào)表。86、V解析請(qǐng)參見(jiàn)教材215頁(yè)第三段的相關(guān)內(nèi)容。87、X解析購(gòu)買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息計(jì)入應(yīng)收利息科目，實(shí)際收到該利息時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”，不計(jì)入當(dāng)期損益。88、V解析請(qǐng)參見(jiàn)教材446頁(yè)的相關(guān)內(nèi)容。89、V解析請(qǐng)參見(jiàn)教材107頁(yè)第三段的相關(guān)內(nèi)

46、容90、X解析日后期間發(fā)生的報(bào)告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后 調(diào)整事項(xiàng)。四、計(jì)算分析題1、答案（3） 12月2日向乙公司購(gòu)入 W材料的實(shí)際單位成本=（20 000+500 ） /1 000 =20、50 （萬(wàn)元）12月8日向丙公司購(gòu)入 W材料的實(shí)際單位成本=54 150/1 900 =28、50 （萬(wàn)元）12月15日向丁公司購(gòu)入 W材料的實(shí)際單位成本=30 000/1 000 =30 （萬(wàn)元）（4） 12月5日生產(chǎn)領(lǐng)用 W材料的成本= 300X20、50=6 150 （萬(wàn)元）12月10日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本= 600X28、50=17 100 （萬(wàn)元）12月12日發(fā)出委托加工的 W材

47、料成本=1 000 X 28、50=28 500 （萬(wàn)元）12月17日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本=1 000 X 30+ 300X28、50+200X20、50=42 650 （萬(wàn)兀）月末結(jié)存W材料的成本=20 500 +54 150+30 000 -6 150 -17 100 -28 500 -42 650=10 250 （萬(wàn)元）（5） 12月5日生產(chǎn)領(lǐng)用 W材料的成本= 300X20、50=6 150 （萬(wàn)元）12月10日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本= 600X20、50=12 300 （萬(wàn)元）12月12日發(fā)出委托加工的 W材料的成本= 100X20、50+900X28、50=27 700 （萬(wàn)元）12

48、月17日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本=1 000 X 28、50+500X 30=43 500 （萬(wàn)元）月末結(jié)存W材料的成本=20 500 +54 150+30 000 -6 150 -12 300 27 700 -43 500=15 000 （萬(wàn)元）（4）采用先進(jìn)先出法的生產(chǎn)領(lǐng)用W材料成本=6 150+12 300 +43 500 =61 950 （萬(wàn)元）采用后進(jìn)先出法的生產(chǎn)領(lǐng)用 W材料成本=6 150+17 100+42 650=65 900 （萬(wàn)元）如果產(chǎn)銷率為100%采用先進(jìn)先出法與采用后進(jìn)先出法相比2005年凈利潤(rùn)增加=（65 900 -61 950） X （ 1 33%） = 2 646、

49、50 （萬(wàn)元）（5）未分配利潤(rùn)增加=2 646、50 X （110%=2 381、85 （萬(wàn)元）（1）該債券年票面利息=20 000 X6*1 200 （萬(wàn)元）（2）該債券溢價(jià)金額= 21 909、2-20 000 X 6唳20 000= 709、2 （萬(wàn)元）2002 年投資收益=（20000+709、2） X 5%= 1 035、46 （萬(wàn)元）2002 年溢價(jià)攤銷額=20 000 X6* （20 000 + 709、2） X 5%= 164、54 （萬(wàn)元）2003 年投資收益=（20 000 +709、2164、5） X 5%=1 027、23 （萬(wàn)元）2003年溢價(jià)攤銷額=20 000 X

50、6%- （20 000 +709、2164、5） X 5%= 172、77 （萬(wàn)元）2004年投資收益=（20 000 + 709、2164、5172、77） X 5%=1 018、60 （萬(wàn)元）2004年溢價(jià)攤銷額=20 000 X6%- （20 000 +709、2164、5- 172、77） X 5%=181、40 （萬(wàn)元）2005年溢價(jià)攤銷額= 709、2-164、5-172、77-181、40=190、53 （萬(wàn)元）2005 年投資收益=1 200-190、53=1 009、47 （萬(wàn)元）（因?yàn)橐郧澳甓鹊臄?shù)據(jù)保留了小數(shù)位數(shù)，不是精確數(shù)據(jù)，最后一年如果再 按上述公式來(lái)計(jì)算，各年攤銷的溢價(jià)之和就會(huì)與溢價(jià)總額有誤差，所以最后一 年的數(shù)據(jù)倒擠）（3）借：長(zhǎng)期債權(quán)投資一一債券投資（面值） 20 000應(yīng)收禾IJ息1 200長(zhǎng)期債權(quán)投資一一債券投資（溢價(jià)）709、2貸：銀行存款21 909、2借：銀行存款1 200貸：應(yīng)收利息1 200借：應(yīng)收利息1 200貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資一一債券投資（溢價(jià)）164、54投資收益1 035、46借：銀行存款1 200貸：應(yīng)收利息1 200借：應(yīng)收利息1