財務(wù)報表分析的目的、程序與基本方法

1、新編財務(wù)報表分析新編財務(wù)報表分析第一章第一章 財務(wù)報表分析概論財務(wù)報表分析概論二、組成二、組成一、財務(wù)報告一、財務(wù)報告財務(wù)報告財務(wù)報告財務(wù)報表財務(wù)報表財務(wù)情況說明書財務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表利潤表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變所有者權(quán)益變動表動表財務(wù)報表附注財務(wù)報表附注知識回顧資產(chǎn)減值準(zhǔn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表備明細(xì)表應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅明細(xì)表明細(xì)表財務(wù)報表分析的對象l財務(wù)會計(jì)報表：財務(wù)會計(jì)報表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。有者權(quán)益變動表。l會計(jì)報表附注：會計(jì)報表附注：是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表

2、、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項(xiàng)目的文字描述或表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項(xiàng)目的說明等。明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項(xiàng)目的說明等。包括：包括：“會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)和會計(jì)報表編制方法說明會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)和會計(jì)報表編制方法說明”、“會計(jì)報表的項(xiàng)目注釋會計(jì)報表的項(xiàng)目注釋”、“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易”、“或有或有事項(xiàng)事項(xiàng)”、“資產(chǎn)抵押說明資產(chǎn)抵押說明”、“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”、“債債務(wù)重組事項(xiàng)務(wù)重組事項(xiàng)”等。等。l財務(wù)情況說明：財務(wù)情況說明：包括包括公司基本情況簡公司基本情況簡介；會計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)

3、據(jù)摘要；股本介；會計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要；股本變動及股東情況；公司董事、監(jiān)事、變動及股東情況；公司董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工情況；公司治理高級管理人員和員工情況；公司治理結(jié)構(gòu)；股東大會情況簡介；董事會報結(jié)構(gòu)；股東大會情況簡介；董事會報告；監(jiān)事會報告；重大事項(xiàng)等。告；監(jiān)事會報告；重大事項(xiàng)等。l三、財務(wù)報告的使用者三、財務(wù)報告的使用者1.1.投資者（現(xiàn)有和潛在）投資者（現(xiàn)有和潛在）- -盈利能力、風(fēng)險、公司長盈利能力、風(fēng)險、公司長期健康狀況。期健康狀況。2.2.債權(quán)人債權(quán)人- -提供商業(yè)信用的賒銷商提供商業(yè)信用的賒銷商（是否能夠到期支（是否能夠到期支付貨款，即流動性）；付貨款，即流動性）；提供融

4、資服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)提供融資服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)（償債能力及盈利能力）；（償債能力及盈利能力）；債券購買者債券購買者（長期現(xiàn)金（長期現(xiàn)金流）流）3.3.內(nèi)部使用者內(nèi)部使用者- -經(jīng)理人員經(jīng)理人員（公司目前的財務(wù)狀況并評（公司目前的財務(wù)狀況并評價可能存在的機(jī)會；各種資產(chǎn)的投資回報和資產(chǎn)管價可能存在的機(jī)會；各種資產(chǎn)的投資回報和資產(chǎn)管理效率理效率. .）雇員和工會雇員和工會（輔助管理人員實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目（輔助管理人員實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)）標(biāo)）4.4.政府政府- -監(jiān)管監(jiān)管l四、財務(wù)報告的作用四、財務(wù)報告的作用l1.1.幫助財務(wù)報告使用者進(jìn)行決策；幫助財務(wù)報告使用者進(jìn)行決策；l2.2.反映企業(yè)管理者的經(jīng)營業(yè)績和受托反映企業(yè)管

5、理者的經(jīng)營業(yè)績和受托經(jīng)營責(zé)任；經(jīng)營責(zé)任；l3.3.有助于企業(yè)評估和預(yù)測未來的現(xiàn)金有助于企業(yè)評估和預(yù)測未來的現(xiàn)金流動性；流動性；l4.4.有助于政府進(jìn)行資源配置。有助于政府進(jìn)行資源配置。BEGINNINGl本章內(nèi)容本章內(nèi)容l第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報表分析的意義、內(nèi)容和要求財務(wù)報表分析的意義、內(nèi)容和要求l第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)報表分析的目的財務(wù)報表分析的目的l第三節(jié)第三節(jié) 財務(wù)報表分析的程序和基本方法財務(wù)報表分析的程序和基本方法 第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報表分析的內(nèi)容意義和要求財務(wù)報表分析的內(nèi)容意義和要求 一、財務(wù)報表分析的意義 （一）財務(wù)報表分析的涵義（一）財務(wù)報表分析的涵義 財務(wù)報表分析是企業(yè)相關(guān)利益主體以

6、財務(wù)報表為基本依據(jù)，結(jié)合一定的標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)系統(tǒng)的方法，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行全面分析，為相關(guān)決策提供信息支持。 （二）財務(wù)分析與財務(wù)報表分析辨析（二）財務(wù)分析與財務(wù)報表分析辨析第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報表分析的內(nèi)容意義和要求財務(wù)報表分析的內(nèi)容意義和要求 （三）財務(wù)報表分析的意義 1財務(wù)報表分析可以正確評價企業(yè)過去 2財務(wù)報表分析可以全面反映企業(yè)現(xiàn)狀 3財務(wù)報表分析可以用于預(yù)測企業(yè)未來 第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報表分析的內(nèi)容意義和要求財務(wù)報表分析的內(nèi)容意義和要求 二、財務(wù)報表分析的內(nèi)容 （一）財務(wù)報表分析 1財務(wù)報表質(zhì)量分析 2財務(wù)報表趨勢分析 3財務(wù)報表結(jié)構(gòu)分析 （二）償債能力分析

7、 （三）盈利能力分析 第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報表分析的內(nèi)容意義和要求財務(wù)報表分析的內(nèi)容意義和要求 （四）營運(yùn)能力分析 （五）發(fā)展能力分析 （六）財務(wù)綜合分析 三、財務(wù)報表分析時應(yīng)注意的問題 （一）注意評價標(biāo)準(zhǔn)的客觀性 （二）注意報表數(shù)據(jù)的局限性 （三）注意報表數(shù)據(jù)無法反映的因素 （四）注意報表數(shù)據(jù)的偶發(fā)和粉飾的可能性第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)報表分析的目的財務(wù)報表分析的目的 一、投資者分析財務(wù)報表的目的 二、債權(quán)人分析財務(wù)報表的目的 三、經(jīng)營者分析財務(wù)報表的目的 四、政府機(jī)構(gòu)分析財務(wù)報表的目的 五、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位分析財務(wù)報表的目的 六、企業(yè)內(nèi)部職工分析財務(wù)報表的目的第三節(jié)第三節(jié) 財務(wù)報表分析的程序和基本方法

8、財務(wù)報表分析的程序和基本方法 一、財務(wù)報表分析的程序 （一）財務(wù)報表分析的準(zhǔn)備階段 （二）財務(wù)報表分析階段 （三）作出分析結(jié)論階段第三節(jié)第三節(jié) 財務(wù)報表分析的程序和基本方法財務(wù)報表分析的程序和基本方法 二、財務(wù)報表分析的基本方法 (一)比較分析法1比較分析法的含義：比較分析法是通過指標(biāo)對比，從數(shù)量上 確定差異，并進(jìn)一步分析原因的分析方法，它是財務(wù)報表分 析中最基本的方法。公式： 實(shí)際指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)（比較標(biāo)準(zhǔn)）差異（有利、不利）2比較標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)歷史標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)歷史標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié)第三節(jié) 財務(wù)報表分析的程序和基本方法財務(wù)報表分析的程序和基本方法3差異影響4注意事項(xiàng)：在指標(biāo)

9、內(nèi)容、時間長度、計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)上的可比性第三節(jié)第三節(jié) 財務(wù)報表分析的程序和基本方法財務(wù)報表分析的程序和基本方法 (二)比率分析法1比率分析法的含義：比率分析法是一種特殊形式的比較分析 法，它是通過計(jì)算兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值（相關(guān)指標(biāo)）的比率，來揭 示企業(yè)財務(wù)活動的內(nèi)在聯(lián)系，分析經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象產(chǎn)生原因的分析 方法。2比率分析法的特點(diǎn)：不受規(guī)模限制，應(yīng)用廣泛。3常用的比較形式：相關(guān)比率分析和構(gòu)成比率分析。4注意事項(xiàng)：對比指標(biāo)（分子分母）的相關(guān)性第三節(jié)第三節(jié) 財務(wù)報表分析的程序和基本方法財務(wù)報表分析的程序和基本方法 (三)因素分析法1因素分析法的含義：因素分析法是把綜合指標(biāo)分解為各個組成 要素，確定各要素對綜合指標(biāo)的影響

10、程度和影響方向的分析 方法。 因素分析法最常見的應(yīng)用形式是連環(huán)替代法和差額計(jì)算法。2連環(huán)替代法是將分析指標(biāo)分解為各個可以計(jì)量的因素，并根據(jù) 各個因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值（通常即實(shí) 際值）替代基準(zhǔn)值（通常為標(biāo)準(zhǔn)值或計(jì)劃值），據(jù)以測定各因 素對分析指標(biāo)的影響。 第三節(jié)第三節(jié) 財務(wù)報表分析的程序和基本方法財務(wù)報表分析的程序和基本方法3應(yīng)用舉例（參見教材例11）4差額計(jì)算法的含義：差額計(jì)算法是連環(huán)替代法的簡化形式。 當(dāng)確定某一因素變動對綜合指標(biāo)的影響時，括號中用該因素 的實(shí)際指標(biāo)減標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)求差異，括號前的因素為實(shí)際指標(biāo)， 括號后的因素為標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，有幾個因素就計(jì)算幾次，這種方 法稱之為差

11、額計(jì)算法（或差額分析法）。5應(yīng)用舉例（參見教材例12）第三節(jié)第三節(jié) 財務(wù)報表分析的程序和基本方法財務(wù)報表分析的程序和基本方法6應(yīng)注意的問題因素分解的關(guān)聯(lián)性因素替代的順序性順序替代的連環(huán)性計(jì)算結(jié)果的假定性第三節(jié)第三節(jié) 財務(wù)報表分析的程序和基本方法財務(wù)報表分析的程序和基本方法 (四)趨勢分析法1趨勢分析法的含義：趨勢分析法是計(jì)算連續(xù)若干期的相同指 標(biāo)，揭示和預(yù)測財務(wù)狀況或經(jīng)營成果發(fā)展趨勢的分析方法， 也稱為動態(tài)比率分析法。 所分析的指標(biāo)既可以是絕對數(shù)（如利潤），也可以是相對數(shù)（如凈資產(chǎn)收益率）。2常用形式 （1）定基動態(tài)比率分析第三節(jié)第三節(jié) 財務(wù)報表分析的程序和基本方法財務(wù)報表分析的程序和基本方法特點(diǎn)