會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)與模擬第十一講

1、精選ppt損益類(lèi)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 期末，為了正確的計(jì)算本期的經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)將當(dāng)期取得的收入與發(fā)生的費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“本年利潤(rùn)”賬戶。借借 費(fèi)用類(lèi)賬戶費(fèi)用類(lèi)賬戶 貸貸（營(yíng)業(yè)成本等）（營(yíng)業(yè)成本等）本期發(fā)生 結(jié)轉(zhuǎn) 借借 收入類(lèi)賬戶收入類(lèi)賬戶 貸貸（營(yíng)業(yè)收入等）（營(yíng)業(yè)收入等）本期發(fā)生 結(jié)轉(zhuǎn) 借借 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸貸費(fèi)用 收入虧損收入費(fèi)用收入費(fèi)用收入費(fèi)收入費(fèi)用用精選ppt 期末，將本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本100 000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加5 000元，管理費(fèi)用30 000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2 000元，銷(xiāo)售費(fèi)用10 000元結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤(rùn)”賬戶。 期末，將本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入200 000元結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。 例例損益類(lèi)

2、賬戶結(jié)轉(zhuǎn)核算舉例 借：營(yíng)業(yè)收入 200 000 貸：本年利潤(rùn) 200 000例例 借：本年利潤(rùn) 147 000 貸：營(yíng)業(yè)成本 100 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 000 管理費(fèi)用 30 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 10 000精選ppt本年凈利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的核算 年末，計(jì)算出當(dāng)年的利潤(rùn)總額后，應(yīng)首先依據(jù)稅法將利潤(rùn)總額調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅稅金，并對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)：借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅所得稅費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用交納所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款精選ppt所得稅的結(jié)轉(zhuǎn)借借 所

3、得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 貸貸借借 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸貸結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)精選ppt凈利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)期末，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。“本年利潤(rùn)”貸方余額“本年利潤(rùn)”借方余額借借 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸貸凈利潤(rùn)借借 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 貸貸借借 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸貸凈虧損凈利潤(rùn)凈虧損精選ppt 年末，“本年利潤(rùn)”賬戶為貸方余額54 000元，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”賬戶。 例例借：本年利潤(rùn) 54 000 貸：利潤(rùn)分配 54 000例例 年末，“本年利潤(rùn)”賬戶為借方余額5 000元，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”賬戶。 借：利潤(rùn)分配 5 000 貸：本年利潤(rùn)5 000精選ppt四、試算平衡 試算平衡是為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的

4、正確性，根據(jù)會(huì)計(jì)等式和復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、試算，以檢驗(yàn)其正確與否的一種專(zhuān)門(mén)方法。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額和余額平衡法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬簿記錄是否賬簿記錄是否正確，必須通正確，必須通過(guò)試算平衡進(jìn)過(guò)試算平衡進(jìn)行驗(yàn)證。行驗(yàn)證。精選ppt發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期 = 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公式“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會(huì)遵循記賬規(guī)則，在都會(huì)遵循記賬規(guī)則，在記入一個(gè)或幾個(gè)賬

5、戶借記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶借方的同時(shí)，以相等的金方的同時(shí)，以相等的金額記入另一個(gè)或幾個(gè)賬額記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方，因而，當(dāng)一戶的貸方，因而，當(dāng)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的全部經(jīng)定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等。額合計(jì)數(shù)必然相等。 精選ppt余額試算平衡全部賬戶期初（末） = 全部賬戶期初（末）借方余額合計(jì)數(shù) 貸方余額合計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公式期末時(shí)，資產(chǎn)和成本期末時(shí)，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益而負(fù)債和所有者權(quán)益

6、為貸方余額，表示期為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因而所末權(quán)益總額。因而所有賬戶的借方余額合有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)計(jì)數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶的貸方余與所有賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)（即權(quán)益額）額合計(jì)數(shù)（即權(quán)益額）相等。相等。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益精選ppt試算平衡表的編制 借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來(lái)檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性。在實(shí)務(wù)中，賬戶記錄的試算平衡，是通過(guò)編制試算平衡表來(lái)進(jìn)行的。會(huì)計(jì)人員在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間末，在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已登記入賬并結(jié)出本期發(fā)生額及余額以后，可以將所有賬戶的發(fā)生額和余額過(guò)入試算平衡表，并計(jì)算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額合計(jì)數(shù)

7、，以驗(yàn)證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系。精選ppt試算平衡表的編制舉例例例某企業(yè)2007年6月的期初賬戶余額如表所示，6月份發(fā)生下列四筆業(yè)務(wù)，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表：從銀行提取現(xiàn)金10 000元。用銀行存款10 000元購(gòu)買(mǎi)原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。某銀行將其借給企業(yè)的長(zhǎng)期借款100 000元轉(zhuǎn)作對(duì)企業(yè)的投資。某投資者向企業(yè)追加投資 50 000元作為注冊(cè)資本。賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng)期初余額期初余額借方借方貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款1 000 000原材料原材料長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款200 000實(shí)收資本實(shí)收資本800 000合計(jì)合計(jì)1 000 0001 000 000精選ppt

8、借借 貸貸現(xiàn)金現(xiàn)金借借 貸貸銀行存款銀行存款期初余額期初余額1 000 00010 00010 000 50 000 期末：期末：1 030 00010 000期末：期末：10 000借借 貸貸原材料原材料10 000期末：期末：10 000借借 貸貸長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款期初：期初：200 000100 000期末：期末：100 00050 000借借 貸貸實(shí)收資本實(shí)收資本期初：期初：800 000 100 000期末：期末：950 000精選ppt試算平衡表試算平衡表2007年年6月月30日日賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng)期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方

9、借方貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)金10 00010 000銀行存款銀行存款1 000 00050 00020 0001 030 000原材料原材料10 00010 000長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款200 000100 000100 000實(shí)收資本實(shí)收資本800 000150 000950 000合計(jì)合計(jì)1 000 0001 000 000170 000170 0001 050 0001 050 000精選ppt試算平衡法的缺陷 試算平衡只是通過(guò)賬戶借貸方金額的平衡與否來(lái)檢查賬戶記錄正確性的一種基本方法。如果借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以糾正。如果借貸平衡，卻并不意味著賬戶記錄完全正確

10、，因?yàn)橛行┵~戶記錄錯(cuò)誤不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如發(fā)生重記、漏記、錯(cuò)記賬戶或記反借貸方向時(shí)，試算結(jié)果仍然是平衡的。因此，為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，還應(yīng)采用其他的專(zhuān)門(mén)方法對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行日常或定期的復(fù)核。 注意精選ppt會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第五章借貸記賬法的應(yīng)用 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算精選ppt制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售為主要活動(dòng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織。其主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容可歸納為以下5種： 資金籌集業(yè)務(wù)；供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)； 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)；產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)； 利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)等。精選ppt制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容1. 資金籌集業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)接受投資，或借入債務(wù)，為

11、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌集資金。接受投資，或借入債務(wù)，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌集資金。2. 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù) 購(gòu)建固定資產(chǎn)，進(jìn)行設(shè)備安裝，計(jì)算設(shè)備的安裝成本；進(jìn)購(gòu)建固定資產(chǎn)，進(jìn)行設(shè)備安裝，計(jì)算設(shè)備的安裝成本；進(jìn)行材料采購(gòu)，辦理貨款結(jié)算，計(jì)算材料采購(gòu)成本等。行材料采購(gòu)，辦理貨款結(jié)算，計(jì)算材料采購(gòu)成本等。3. 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù) 組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消耗設(shè)備、材料、人工；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消耗設(shè)備、材料、人工；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)等。產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)等。4. 銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù) 發(fā)出對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品；結(jié)算銷(xiāo)售產(chǎn)品貨款；計(jì)算并交納稅金；發(fā)出對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品；結(jié)算銷(xiāo)售產(chǎn)

12、品貨款；計(jì)算并交納稅金；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品成本等。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品成本等。5. 利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)等利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)等 計(jì)算并交納所得稅；計(jì)算形成的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損；按規(guī)計(jì)算并交納所得稅；計(jì)算形成的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損；按規(guī)定辦法進(jìn)行利潤(rùn)分配等。定辦法進(jìn)行利潤(rùn)分配等。精選pptI. 資金籌集業(yè)務(wù)的核算1.1.權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù) 權(quán)益資金可理解為所有者權(quán)益資金，即投資者的投資及其增值。2.2.負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù) 企業(yè)向債權(quán)人借入或在業(yè)務(wù)結(jié)算過(guò)程中形成（如“應(yīng)付賬款”等，也稱(chēng)債權(quán)人權(quán)益）。精選ppt權(quán)益資金的內(nèi)容權(quán)益資金的內(nèi)容 包括實(shí)收資本、資本公積（前兩項(xiàng)合稱(chēng)為投入資

13、本投入資本）、盈余公積和未分配利潤(rùn)（后兩項(xiàng)合稱(chēng)為留存收益留存收益）等。1. 權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算精選ppt實(shí)收資本實(shí)收資本入賬價(jià)值的確定： 貨幣資金投資按實(shí)際收到的投資額入賬?！纠?-1】接受銀行存款投資200萬(wàn)元。 其他形式投資以投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬，或以投資方的賬面上該資產(chǎn)的價(jià)值入賬?！纠?-2】接受專(zhuān)利權(quán)投資，雙方確認(rèn)的價(jià)值為20萬(wàn)元。 精選ppt實(shí)收資本實(shí)收資本入賬價(jià)值的確定： 貨幣資金投資按實(shí)際收到的投資額入賬?！纠?-1】接受銀行存款投資200萬(wàn)元。 借：銀行存款 2 000 000 貸：實(shí)收資本 2 000 000 其他形式投資以投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬，或以投資方的賬面上該資

14、產(chǎn)的價(jià)值入賬?！纠?-2】接受專(zhuān)利權(quán)投資，雙方確認(rèn)的價(jià)值為20萬(wàn)元。 借：無(wú)形資產(chǎn)專(zhuān)利權(quán) 200 000 貸：實(shí)收資本 200 000精選ppt實(shí)收資本 投資方實(shí)際投入資本超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，不計(jì)入實(shí)收資本，而計(jì)入資本公積?！纠?-3】A用銀行存款投資500萬(wàn)元，各投資方協(xié)商確認(rèn)其在注冊(cè)資本中所占份額為450萬(wàn)元。 精選ppt實(shí)收資本 投資方實(shí)際投入資本超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，不計(jì)入實(shí)收資本，而計(jì)入資本公積?！纠?-3】A用銀行存款投資500萬(wàn)元，各投資方協(xié)商確認(rèn)其在注冊(cè)資本中所占份額為450萬(wàn)元。 借：銀行存款 5 000 000 貸：實(shí)收資本 4 500 000 資本公積資本溢價(jià) 500 000精選ppt股份公司的實(shí)收資本股份公司的實(shí)收資本股本：股本：