商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營業(yè)績分析學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營業(yè)績分析商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營業(yè)績分析第一頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。2第1頁/共42頁第二頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。3n所謂存量是同時(shí)點(diǎn)相聯(lián)系的變量，流量是同特定時(shí)期相聯(lián)系的變量，這兩類變量依存的實(shí)踐基礎(chǔ)是截然不同的。另一方面，存量指標(biāo)和流量指標(biāo)之間也有一定的聯(lián)系，一般而言，流量指標(biāo)可歸于相應(yīng)存量指標(biāo)中，資產(chǎn)負(fù)債表是存量報(bào)表，靜態(tài)反映銀行經(jīng)營活動(dòng)，損益表提供流量信息，動(dòng)態(tài)反映銀行業(yè)績，現(xiàn)金流量表則將這兩種性質(zhì)不同的報(bào)表連結(jié)起來。第2頁/共42頁第三頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。4償能力情況。n從連續(xù)期間的資產(chǎn)負(fù)債表可了解到銀行財(cái)務(wù)狀況

2、的變動(dòng)情況，有助于對其未來發(fā)展趨勢做出預(yù)測。第3頁/共42頁第四頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。5再次，銀行資本會(huì)更多的發(fā)揮管理性職能，即管理部門通過建立相關(guān)資本金管理法令，來約束、引導(dǎo)銀行業(yè)的正常發(fā)展。另外，由于所處經(jīng)營環(huán)境、面臨經(jīng)濟(jì)法規(guī)不同，開展的業(yè)務(wù)各有特點(diǎn)，商業(yè)銀行在資產(chǎn)負(fù)債表具體科目設(shè)置、會(huì)計(jì)處理上也不盡相同，但總體上大同小異。第4頁/共42頁第五頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。6求和貸款請求，因而被稱為一級準(zhǔn)備?，F(xiàn)金資產(chǎn)基本上是無收益的，銀行在經(jīng)營中總是力圖在繳足準(zhǔn)備金、確保銀行流動(dòng)性的前提下減少現(xiàn)金資產(chǎn)的持有。第5頁/共42頁第六頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。7市政

3、債券和企業(yè)債券、票據(jù)。n商業(yè)銀行一般不允許投資于股票和企業(yè)債券。銀行證券投資組合中政府債券占有較大的份額，主要因?yàn)檫@類債券基本不存在信用風(fēng)險(xiǎn)，安全性很高，可在二級市場轉(zhuǎn)讓，有較高流動(dòng)性，部分市政債券還可給銀行帶來免稅利益。另外，政府債券還是商業(yè)銀行從外部借款時(shí)合格的抵押品。第6頁/共42頁第七頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。8第7頁/共42頁第八頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。9第8頁/共42頁第九頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。10利息，允許客戶隨時(shí)提取。在金融創(chuàng)新中出現(xiàn)了“可轉(zhuǎn)讓支付命令”賬戶（NOWs），賦予儲蓄賬戶以支票存款的優(yōu)點(diǎn)，客戶對該賬戶簽發(fā)的“可轉(zhuǎn)讓支付命令書”可以

4、起到類似支票的作用。第9頁/共42頁第十頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。11中所占比重有所下降，主動(dòng)借款部分增加，存款內(nèi)部構(gòu)成也有明顯變化，其中定期存款比重明顯上升，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過活期存款。這一點(diǎn)在大銀行表現(xiàn)得格外顯著。第10頁/共42頁第十一頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。12及發(fā)行長期資本債券。還可以發(fā)行債務(wù)股本混合性融資工具獲得長期資金。第11頁/共42頁第十二頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。13資本公積金資本公積金包括發(fā)行溢價(jià)、接受的捐贈(zèng)資產(chǎn)和銀行資產(chǎn)的重估的增值部分。盈余公積金盈余公積金包括利潤分配中按規(guī)定提取的部分。盈余公積金和資本公積金均可用于轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。第12頁/共42

5、頁第十三頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。14入、支出和利潤。編制損益表所依據(jù)的平衡公式是“收入-支出=利潤”，各科目的設(shè)置處理取決于銀行所采取的會(huì)計(jì)核算方法，面臨的管理法規(guī)，也取決于所開展的業(yè)務(wù)，不同國家銀行有一定差別，但報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)、編制方法是相同的 。第13頁/共42頁第十四頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。15（2位僅次于貸款收益。（3）其它利息收入。包括存放同業(yè)所得利息、同業(yè)拆出、進(jìn)行證券回購所得收入，以及購買其它銀行發(fā)行定期存單所得利息。第14頁/共42頁第十五頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。16第15頁/共42頁第十六頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。17年代以來，西

6、方商業(yè)銀行在負(fù)債業(yè)務(wù)方面主動(dòng)性加強(qiáng)，更加注重利用購買資金來獲得資金來源，借款利息比重呈上升趨勢。n銀行利息收入與支出的差，稱為凈利息收入、利差收入，這是決定銀行經(jīng)營業(yè)績的關(guān)鍵所在，進(jìn)行績效評價(jià)是應(yīng)著重考查。第16頁/共42頁第十七頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。18（3）其它費(fèi)用。包括業(yè)務(wù)費(fèi)用、廣告費(fèi)用、出納短款損失。n銀行非利息收入與非利息支出的差，稱為凈非利息收入。第17頁/共42頁第十八頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。19應(yīng)付所得稅后的余額，加上免稅收入就得到了稅后營業(yè)收入。該指標(biāo)可以看作銀行正常經(jīng)營活動(dòng)的最終結(jié)果，較好的反映了銀行業(yè)績，是進(jìn)行績效評價(jià)時(shí)的基本指標(biāo)。第18頁/共4

7、2頁第十九頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。20稅前凈利潤稅前營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出資產(chǎn)準(zhǔn)備支出稅后凈利潤稅前凈利潤所得稅3. 凈利潤第19頁/共42頁第二十頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。21現(xiàn)金流量表的重要性也在不斷加強(qiáng)。第20頁/共42頁第二十一頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。22告期間內(nèi)銀行資金的來源和運(yùn)用情況，指出了銀行財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)結(jié)果及原因，這是現(xiàn)金流量表的主要作用。第21頁/共42頁第二十二頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。23n兩者差額等于現(xiàn)金資產(chǎn)的變動(dòng)額。第22頁/共42頁第二十三頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。24一般包括預(yù)提費(fèi)用，計(jì)提折舊，提取貸款損

8、失準(zhǔn)備，遞延稅款貸項(xiàng)發(fā)生額等。第23頁/共42頁第二十四頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。25第24頁/共42頁第二十五頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。26負(fù)債業(yè)務(wù)是銀行獲取資金的主要方式，但債務(wù)還本付息是現(xiàn)金資產(chǎn)的凈流出。n現(xiàn)金運(yùn)用合計(jì)為上述三項(xiàng)之和。在編制正確的現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金運(yùn)用必須等于現(xiàn)金來源。第25頁/共42頁第二十六頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。27的基礎(chǔ)上如何設(shè)計(jì)銀行的業(yè)績評價(jià)指標(biāo)體系；n第三是采用何種方法對銀行進(jìn)行業(yè)績評價(jià)。第26頁/共42頁第二十七頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。28股票而去，這不僅會(huì)損害銀行的信譽(yù)，也將導(dǎo)致銀行在募集新的股本時(shí)遭致困難。n因

9、此從銀行管理者的角度來看，股東利益最大化是所有管理和經(jīng)營活動(dòng)的核心。而這一目標(biāo)又可以通過對銀行價(jià)值的衡量來予以反映。銀行的價(jià)值也就是銀行股東的財(cái)富第27頁/共42頁第二十八頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。29的相關(guān)項(xiàng)目，采用對比的方法進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)報(bào)表的分析按實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營總目標(biāo)過程中所受的制約因素分為四類，即盈利性比率指標(biāo)、流動(dòng)性比率指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)比率指標(biāo)和清償力及安全性比率指標(biāo)。第28頁/共42頁第二十九頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。30資產(chǎn)收益率= （凈收入）凈利潤/資產(chǎn)總額100%資產(chǎn)收益率指標(biāo)將資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中相關(guān)信息有機(jī)結(jié)合起來，是銀行運(yùn)用其全部資金獲取利潤能力的體現(xiàn)。第2

10、9頁/共42頁第三十頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。31第30頁/共42頁第三十一頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。32第31頁/共42頁第三十二頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。33較和趨勢比較。將一家商業(yè)銀行的績效評價(jià)指標(biāo)值與同業(yè)平均水平進(jìn)行橫向比較，可以反映出該行的經(jīng)營中的優(yōu)勢與不足。利用連續(xù)期間對指標(biāo)值進(jìn)行比較，可以看出該銀行的經(jīng)營發(fā)展趨勢，并對未來情況做出預(yù)測。第32頁/共42頁第三十三頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。34利率走勢等外部因素。第33頁/共42頁第三十四頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。35第34頁/共42頁第三十五頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。36

11、Assets）E M ： 股 本 乘 數(shù) （ E q u i t y Multiplier）=資產(chǎn)總額/股本總額，反映銀行資金管理效率。第35頁/共42頁第三十六頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。37狀況。提高股本乘數(shù)（EM），可以改善ROE水平，但也帶來更大風(fēng)險(xiǎn)。一方面，股本乘數(shù)（EM）加大，銀行凈值比重降低，清償力風(fēng)險(xiǎn)加大，資產(chǎn)損失較易導(dǎo)致銀行破產(chǎn)清算。另一方面股本乘數(shù)（EM）會(huì)放大資產(chǎn)收益率的波動(dòng)幅度，較大的股本乘數(shù)（EM），導(dǎo)致ROE不穩(wěn)定。第36頁/共42頁第三十七頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。38第37頁/共42頁第三十八頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。39的資產(chǎn)組合包括周轉(zhuǎn)快、收益低的短期貸款、投資，又包括期限長、收益高的長期資產(chǎn)，還包括一些非盈利資產(chǎn)。各類資產(chǎn)在經(jīng)營中都起一定作用，不可或缺良好的資產(chǎn)管理可以在保證銀行正常經(jīng)營的情況下提高其資產(chǎn)利用率，導(dǎo)致ROA指標(biāo)的上升，最終給股東帶來更高的回報(bào)率。第38頁/共42頁第三十九頁，編輯于星期一：十七點(diǎn) 二十一分。40n稅前凈收入/營業(yè)總收入也反映了銀行的經(jīng)營效率是銀行資金運(yùn)用和費(fèi)用管理能力的體現(xiàn)。實(shí)際上，將PM分解為TME和EME后，就得到了四因素的杜邦分析模型。第39頁/共42頁第四十頁，編輯于星期一：