養(yǎng)殖業(yè)會計核算

1、養(yǎng)殖業(yè)會計核算周文杰說明牧業(yè)已經啟動，養(yǎng)殖規(guī)模初步成型，擔保公司的成立將助推養(yǎng)殖規(guī)模大幅度增長。業(yè)務量增長，業(yè)務也趨向復雜。這對會計核算提出更高要求，會計財務工作不僅核算及時準確完整，而且內部管理上財務參與程度越來越深入。養(yǎng)殖業(yè)涉及放養(yǎng)、飼料和孵化以及后期加工冷藏，面向基層廣大農戶，業(yè)務模式與集團傳統(tǒng)的獸藥生產加工模式有天壤之別，所以不能照搬原來獸藥核算。業(yè)務流程 一孵化： 購買種蛋-孵化雞苗 二 放養(yǎng) -農戶 雞苗 集團藥品 外購飼料 公司收雞 屠宰廠水費原料電費人工成品財務基本要求財務會計記錄是連續(xù)地反映公司所有的經濟業(yè)務發(fā)生過程和結果。滿足可追蹤性、復核審查和有據可依原始憑證真實完整，合

2、法，批準簽字手續(xù)齊全，是所有會計記錄和報表數據的依據。會計和出納負責審查，不合法的，退回當事人辦理會計憑證是依據原始憑證進行編制，反映原始憑證的內容，每天的原始憑證都要編制會計憑證根據會計憑證登記賬簿，進行連續(xù)記錄，原則每天都要登記，保證記錄的及時性。每月底根據各會計賬簿數據，編制報表基礎工作一基本出入庫程序原來獸藥加工對原料和成品出入庫要求不太高，購進來走不走程序不太重要，反正肉是爛在鍋里。但養(yǎng)殖業(yè)不行，行業(yè)特殊和核算特殊決定原料和成品出入庫非常關鍵，否則無法正確核算毛利差。入庫環(huán)節(jié)要求主要針對放養(yǎng)環(huán)節(jié)而言 1 入庫（雞苗和飼料和藥品）送貨人將貨 公司指定人員驗收數量和質量送到公司倉庫或服務

3、站， 填寫公司的入庫單，注明規(guī)格提交送貨單位的送貨單 量單價金額。入庫單一式三聯(lián)， 統(tǒng)計和財務記賬各一聯(lián)，入庫 原則由公司收貨經辦人簽字 會計原則每天，但至少每隔兩天及時得到入庫單，入庫單是會計庫存增加的最基本原始單據。說明：藥品從石家莊或北京發(fā)貨，應提前與石家莊和北京人提前聯(lián)系, 在沒有供貨方發(fā)票前提下，依據庫單暫估入賬，付款時根據支出憑單和發(fā)票安對于商業(yè)回扣讓利和折讓，根據讓利單沖減庫存和付款。出庫環(huán)節(jié)要求服務站發(fā)給農戶的雞苗飼料和藥品，一方面編制公司出庫單，出庫單是減少庫存的依據，出庫單和欠條不能替代，出庫單可以沒有農戶簽字，但須有發(fā)貨經辦人簽字農戶要給公司開具欠條，是農戶欠款的法律依據

4、， 欠條由農戶本人簽字 （1）農戶需要備料（雞苗飼料和藥品），首先打電話給前臺 （2）服務站根據前臺通知，填寫送料給養(yǎng)殖場（雞苗和飼料藥品），填寫出庫單，原則要求養(yǎng)殖戶當即打欠條，如果農戶打欠條，不再要求農戶在出庫單上簽字送貨到養(yǎng)殖戶，養(yǎng)殖戶（3）服務站每天，但至少每兩天應將全部欠條和入庫單返還給財務會計，會計應每周將全部業(yè)務單據入賬。 計算每個農戶的原料（雞苗、飼料和藥品的進銷差價）盤點對帳前臺每月31日和服務站以及財務共同核查庫存，檢查是否與財務賬面相符，若有差異，應查明原因，進行調整賬務。保證賬面和實物一致。對帳表參考格式如下飼料和獸藥對賬表服務站農戶供貨單位購進數量發(fā)給農戶數量結余數量

5、基本會計政策1 固定資產標準是單價在1000元以上（包括1000元）的資產都按固定資產處理單價在200-1000元之間的資產，按低值易耗品處理。單價在200元以下的財務可以一次性費用處理。2 固定資產分類： 廠房建筑物 使用年限30年 機械設備 使用年限15年 運輸設備 使用年限 10年辦公電子設備 使用年限 5年殘值率為5% 當期購買的固定資產，次月開始提折舊，減少的固定資產當月要提折舊，提足折舊的資產不再提取折舊。3 低值易耗品分品種登記帳，按36個月攤銷，無殘值4 原料出庫成本計算按月底一次加權平均計算出庫成本。5進銷差價計算結轉分類核算雞苗飼料和藥品的進銷差價，月末按毛雞產銷比例接轉6

6、 長期待攤費用要自有收入月度起，分12個月攤入管理費用或養(yǎng)殖費用。7 進銷差價余額反映在資產負債表的其他流動負債科目8 養(yǎng)殖是免稅的，在沒有收入前，暫時不向稅務部門報表，如果稅務單獨要求報表，可以報空表會計帳務處理賬務處理 1 預付種蛋款 根據批準的付款單 借 預付賬款-XXX(種蛋） 貸 現(xiàn)金/銀行存款 2 從種雞場購進種蛋 依據入庫單和發(fā)票 借 庫存商品 -種蛋 貸 現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款/預付賬款領用投入孵化種蛋 依據出庫單 借 生產成本-雞苗 貸 庫存商品-種蛋 會計帳務處理 3 種雞場消耗水費 如果交水費不定期，合理估計每月生產耗用的水費 借 制造費用水費 貸 預提費用水費 根據水

7、費單 借 預提費用水費 貸 銀行存款 如果每月都能及時交水費，每月取得水費單 借 制造費用-水費 貸 現(xiàn)金/銀行存款 4 種雞場消耗電費，根據電費單如果交電費不定期，合理估計每月生產耗用的電費 借 制造費用電費 貸 預提費用電費 每月根據電費單據 借 待攤費用電費 貸 銀行存款 如果每月都能及時交電費，每月取得電費單 借 制造費用電費 貸 現(xiàn)金/銀行存款 會計帳務處理5提取折舊 根據折舊表 借 制造費用-折舊 貸 累計折舊 6 發(fā)放計提工資 如果是當月發(fā)當月工資借 制造費用-工資費用 貸 現(xiàn)金/銀行存款 如果是當月工資下月發(fā) 借 制造費用工資費用 貸 應計職工薪酬工資 下月發(fā)放時： 借 應計職

8、工薪酬工資 貸 現(xiàn)金 /銀行存款 7 月底 費用攤銷 7.1 根據雞苗入庫單 借 制造費用水費 貸 待攤費用水費 根據（雞苗產量/種蛋數量）*水費總額 7.2借 制造費用電費 貸 待攤費用電費 根據（雞苗產量/種蛋數量）*電費總額8 制造費用結轉 借 生產成本雞苗 貸 制造費用水費 貸 制造費用電費 貸 制造費用-工資 貸 制造費用折舊 9 雞苗孵化成功出籠 根據入庫單 借 產成品雞苗 貸 生產成本雞苗 放養(yǎng)環(huán)節(jié)10 移送放養(yǎng)環(huán)節(jié)，交給放養(yǎng)，或直接運給農戶 假設平價轉給放養(yǎng)，根據調撥單借 庫存商品雞苗（放養(yǎng)部門） 貸庫存商品-雞苗（孵化部門） 如果是外購雞苗 根據入庫單 借庫存商品雞苗 貸現(xiàn)金

9、/銀行存款/應付賬款11 轉給農戶 按農戶欠款單和雞苗出庫單 借 其他應收款農戶（結算價 貸 庫存商品雞苗（成本） 貸 進銷差價雞苗（結算價減去成本）會計帳務處理12外購飼料 根據入庫單和發(fā)票借 庫存商品飼料 貸現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款13飼料賣給農戶 按農戶欠款單和飼料出庫單 借 其他應收款農戶（結算價） 貸 庫存商品飼料（購進成本） 貸 進銷差價飼料（結算價減去成本） 會計帳務處理14外購藥品 根據入庫單和發(fā)票借 庫存商品藥品 貸現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款15藥品轉賣給農戶 按農戶欠款單和藥品出庫單 借 其他應收款農戶（結算價） 貸庫存商品藥品（購進成本） 貸進銷差價藥品（結算價減去成本）會

10、計帳務處理16農戶結算價格變動 在放養(yǎng)過程中，由于飼料雞苗和藥品質量差異，在結算時可能發(fā)生調整，根據調整單 16.1調增 借 其他應收款-XX農戶 貸進銷差價-雞苗 貸進銷差價-飼料 貸進銷差價-藥品 16.2調減 借 進銷差價-雞苗 借 進銷差價-飼料 借 進銷差價-藥品 貸 其他應收款-XX農戶會計帳務處理17 退貨和調換的處理 七天內，孵化廠負責退換，直接給農戶調換同樣數量的雞苗，不七天內，孵化廠負責退換，直接給農戶調換同樣數量的雞苗，不做賬務處理。做賬務處理。 如果如果 公司退現(xiàn)金給農戶，孵化公司在退現(xiàn)金給公司，視同退貨處理公司退現(xiàn)金給農戶，孵化公司在退現(xiàn)金給公司，視同退貨處理 支付給

11、農戶現(xiàn)金時，根據批準的支出憑單，并且補開退貨單支付給農戶現(xiàn)金時，根據批準的支出憑單，并且補開退貨單 借借 庫存商品庫存商品雞苗（原來從孵化廠購進的成本）雞苗（原來從孵化廠購進的成本） 借借 進銷差價進銷差價雞苗雞苗 貸貸 現(xiàn)金（其他應收款）現(xiàn)金（其他應收款） 孵化廠給公司退款時孵化廠給公司退款時 借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸貸 庫存商品庫存商品雞苗雞苗 貸貸 進銷差價進銷差價雞苗雞苗 會計帳務處理18 到農戶抓雞，根據毛雞入庫單和協(xié)議價以及農戶收款證明（公司填寫，農戶簽字確認） 借 庫存商品毛雞（協(xié)議價） 貸 其他應收款-農戶（飼料、藥品和雞苗欠條） 貸 現(xiàn)金/銀行存款（農戶凈得款項） 會計帳務處理19公司收購毛雞賣給屠宰公司 根據結算單和計量單 借 應收賬款/銀行存款 貸 主營業(yè)務收入毛雞 20 根據出庫單（毛雞數量） 借 主營業(yè)務成本 貸 庫存商品 -毛雞 21結轉進銷差價 借 進銷差價雞苗 （累計差價/ 累計購進雞苗數量）乘以本次銷售毛雞數量 借 進銷差價飼料（累計差價/ 累計購進雞苗數量）乘以本次銷售毛雞數量 借進銷差價-藥品 累計差價/ 累計購進雞苗