財(cái)政學(xué) 第八章 財(cái)政收入總論 (1)

1、n第八章 財(cái)政收入總論（一）財(cái)政收入絕對(duì)額指標(biāo)（一）財(cái)政收入絕對(duì)額指標(biāo)n指一定時(shí)期的財(cái)政收入指一定時(shí)期的財(cái)政收入總額總額，它是，它是反映一定時(shí)期反映一定時(shí)期財(cái)政收入規(guī)模財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)的絕對(duì)數(shù)指標(biāo)。數(shù)指標(biāo)。一、財(cái)政收入規(guī)模的衡量財(cái)政收入規(guī)模及其決定因素第一節(jié)第一節(jié)2003-2010年全國(guó)財(cái)政收入情況 1-12月累計(jì)，全國(guó)財(cái)政收入全國(guó)財(cái)政收入為83080.32億元，比上年增加14562億元，增長(zhǎng)21.3%。 其中：中央本級(jí)收入42470億元，同比增加6554億元，增長(zhǎng)18.3%；地方本級(jí)收入40610億元，同比增加8008億元，增長(zhǎng)24.6%。從中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入100億元。 財(cái)政收入中

2、稅收收入稅收收入73202億元，比上年增長(zhǎng)23%，占財(cái)政收入比重為88.1%；非稅收入非稅收入9878億元，比上年增長(zhǎng)9.8%,占財(cái)政收入比重為11.9%。 （二）財(cái)政收入相對(duì)額指標(biāo)（二）財(cái)政收入相對(duì)額指標(biāo) 1.財(cái)政收入增長(zhǎng)率 財(cái)政收入年度增長(zhǎng)率；財(cái)政收入年均增長(zhǎng)率 2.財(cái)政收入占GDP的比重 3.財(cái)政收入彈性 4.財(cái)政收入邊際傾向 5.人均財(cái)政收入財(cái)政收入規(guī)模及其占比變化（一）經(jīng)濟(jì)水平（一）經(jīng)濟(jì)水平（二）經(jīng)濟(jì)制度（二）經(jīng)濟(jì)制度（三）價(jià)格水平（三）價(jià)格水平（四）管理水平（四）管理水平二、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素（一）財(cái)政收入分類的理論變遷（一）財(cái)政收入分類的理論變遷（二）按財(cái)政收入形式分類（二）

3、按財(cái)政收入形式分類 1. 1.稅收收入稅收收入 2. 2.國(guó)有資產(chǎn)收入國(guó)有資產(chǎn)收入 3. 3.非稅收入非稅收入 4. 4.債務(wù)收入債務(wù)收入一、財(cái)政收入的分類財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)第二節(jié)第二節(jié)財(cái)政收入最主要來(lái)源稅收我國(guó)目前的稅收情況國(guó)家稅務(wù)總局公布的2010年全國(guó)稅收收入完成情況顯示，2010年累計(jì)完成稅收收入73202億元，同比增長(zhǎng)23%，比上年同期增速加快了13.2個(gè)百分點(diǎn)。2010年全國(guó)稅收總收入增長(zhǎng)較快。部分原因是由于2009年基數(shù)較低，若將其與2008年同期的稅收總收入進(jìn)行比較，兩年間年均增長(zhǎng)率為16%，低于金融危機(jī)前的稅收增速，仍屬于恢復(fù)性增長(zhǎng)。受2009年基數(shù)前低后高等因素影響，20

4、10年的稅收增長(zhǎng)呈現(xiàn)明顯的“前高后低”的走勢(shì)，上半年增長(zhǎng)30.8%，下半年增長(zhǎng)15.3%，8月份稅收收入增速跌入全年谷底，從9月份以來(lái)開(kāi)始逐漸反彈。 稅種稅種 收入額收入額 比比20092009年增收年增收 增長(zhǎng)增長(zhǎng)率率(%) (%) 占稅占稅收總收總收入收入的比的比重重(%) (%) 增收占增收占稅收總稅收總增收額增收額的比重的比重(%) (%) 占財(cái)政總收占財(cái)政總收入的比重入的比重（）（） 稅收總收稅收總收入入 73202.3 73202.3 13680.713680.7232388.188.1國(guó)內(nèi)增值國(guó)內(nèi)增值稅稅( (扣出口扣出口退稅退稅) ) 21091.95 21091.95 261

5、1 2611 14.1 14.1 29 29 19.1 19.1 25.425.4國(guó)內(nèi)消費(fèi)國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅（扣出稅（扣出口退稅）口退稅） 6017.54 6017.54 1310131027.527.58.38.39.69.67.27.2營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 11157.6411157.64214423.823.815.2 15.2 15.7 15.7 13.4 13.4 企業(yè)所得企業(yè)所得稅稅 12842.79 12842.79 1306 1306 11.3 11.3 17.517.59.5 9.5 15.5 15.5 n2010年稅收收入和主要稅種稅入表（單位：億元）稅種稅種收入收入比比20092009年

6、年增收增收增長(zhǎng)增長(zhǎng)率率% %占稅收占稅收總收入總收入的比重的比重% %占稅占稅收總收總增收增收額的額的比重比重% %占財(cái)占財(cái)政總政總收入收入的比的比重重% %個(gè)人所得稅4837.17888 22.56.66.5 5.8 關(guān)稅2027.45544 36.62.84.0 2.4 進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅與消費(fèi)稅 10487.46 275835.7 14.320.212. 6 資源稅417.5879.3423.50.6 0.5 0.5契稅2464.80729.75 42.13.45.32.97 證券印花交易稅544.1733.79 6.6 0.740.2 0.65車輛購(gòu)置稅1792.03 628.1154.

7、02.44.62.16城鎮(zhèn)土地使用稅1004.0183.039.0 1.40.61.21 土地增值稅1276.67 557.11 77.4 1.74.11.54房產(chǎn)稅894.06 90.411.21.20.661.08 非稅收入的范圍 非稅收入有廣義和狹義之分。狹義的非稅財(cái)政收入是指“政府為了公共利益而征收的所有非強(qiáng)制性、需償還的經(jīng)常收入”。 根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊(cè)界定：規(guī)范的狹義非稅收入其外延包括五項(xiàng)內(nèi)容： 經(jīng)濟(jì)和財(cái)產(chǎn)收入 管理費(fèi)和收費(fèi) 罰款和沒(méi)收 政府內(nèi)政府雇員養(yǎng)老金和福利基金繳款，武裝部隊(duì)退休基金的雇員繳款、教師退休基金的教師繳款、公辦教師及來(lái)自其他各級(jí)政府的雇員繳款。其他

8、非稅收入（私人贈(zèng)與、自愿捐款）廣義的非稅收入，除上述內(nèi)容外還有債務(wù)收入，以及財(cái)政性貨幣發(fā)行即“通貨膨脹稅”收入等。 我國(guó)的非稅收入預(yù)算內(nèi)非稅收入，包括：企業(yè)收入、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、“兩金”收入、教育費(fèi)附加收入和其他收入；預(yù)算外非稅收入，包括：地方政府預(yù)算外資金，行政事業(yè)單位預(yù)算外資金，國(guó)有企業(yè)和主管部門預(yù)算外資金； 制度外非稅收入，包括：制度外基金、制度外收費(fèi)、制度外集資攤派 、制度外罰沒(méi)和“小金庫(kù)”等。 （三）按財(cái)政收入來(lái)源分類（三）按財(cái)政收入來(lái)源分類 1.1.按照財(cái)政收入來(lái)源的社會(huì)經(jīng)濟(jì)成分，可按照財(cái)政收入來(lái)源的社會(huì)經(jīng)濟(jì)成分，可將財(cái)政收入劃分為來(lái)自不同經(jīng)濟(jì)成分的收入將財(cái)政收入劃分為來(lái)自不同經(jīng)濟(jì)成

9、分的收入 2. 2.按財(cái)政收入來(lái)源的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值，可將按財(cái)政收入來(lái)源的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值，可將財(cái)政收入劃分為來(lái)自不同社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成財(cái)政收入劃分為來(lái)自不同社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成的收入的收入 3. 3.按財(cái)政收入來(lái)源的產(chǎn)業(yè)部門，可將財(cái)政按財(cái)政收入來(lái)源的產(chǎn)業(yè)部門，可將財(cái)政收入劃分為來(lái)自于國(guó)民經(jīng)濟(jì)不同產(chǎn)業(yè)部門的收入劃分為來(lái)自于國(guó)民經(jīng)濟(jì)不同產(chǎn)業(yè)部門的收入收入二、財(cái)政收入的形式結(jié)構(gòu)（一）我國(guó)財(cái)政收入的形式結(jié)構(gòu) 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)財(cái)政收入的形式主要是稅收收入。（二）西方國(guó)家財(cái)政收入的形式結(jié)構(gòu) 從世界各國(guó)的情況看，無(wú)論哪種類型的國(guó)家，稅收收入均占據(jù)主導(dǎo)地位。（三）債務(wù)收入與財(cái)政收入的關(guān)系 無(wú)論是否將債務(wù)收入放進(jìn)財(cái)政

10、總收入進(jìn)行核算，其占財(cái)政收入的比重均在不斷上升。非稅收入占財(cái)政收入比重11.9%n稅收收入占財(cái)政收入比重88.1%n流轉(zhuǎn)稅占稅收收入比重55.3%n所得稅占稅收收入比重24.1%n其他稅收占稅收收入比重21.6%n2010年財(cái)政收入總量結(jié)構(gòu)圖（一）財(cái)政收入的所有制構(gòu)成 1.從一個(gè)特殊的角度反映當(dāng)時(shí)社會(huì)的制度特征 2.反映不同所有制經(jīng)濟(jì)在一定時(shí)期對(duì)政府財(cái)政的貢獻(xiàn)狀況（二）財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成 1.財(cái)政收入與轉(zhuǎn)移價(jià)值 2.財(cái)政收入與勞動(dòng)者工資 3.財(cái)政收入與企業(yè)利潤(rùn)（三）財(cái)政收入的產(chǎn)業(yè)部門構(gòu)成三、財(cái)政收入的來(lái)源結(jié)構(gòu)1.財(cái)政收入規(guī)?？梢酝ㄟ^(guò)絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)兩種指標(biāo)來(lái)描述。財(cái)政收入規(guī)模主要受一國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平、經(jīng)濟(jì)制度、價(jià)格水平、管理水平等的影響。本本 章章 小小 結(jié)結(jié)2.按照財(cái)政收入的形式可分為稅收收入、國(guó)有資產(chǎn)收入、非稅收入、債務(wù)收入等四種形式。財(cái)政收入的來(lái)源可以從三個(gè)角度考察：按照財(cái)政收入來(lái)源的社會(huì)經(jīng)濟(jì)成分，可將財(cái)政收入劃分為來(lái)自不同經(jīng)濟(jì)成分的收入；按財(cái)政收入來(lái)源的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值，可將財(cái)政收入劃分為來(lái)自不同社會(huì)產(chǎn)