會(huì)計(jì)學(xué)第九章財(cái)務(wù)報(bào)表張蕊

1、1 主講：程淑珍 教授 江西財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院TEL：079183816409Email:第九章第九章2本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第三節(jié)現(xiàn)金流量表第三節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)利潤表第二節(jié)利潤表第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 課程導(dǎo)入課程導(dǎo)入3nvrenn課程導(dǎo)入課程導(dǎo)入現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表利利 潤潤 表表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表思考下為什么思考下為什么4課程導(dǎo)入課程導(dǎo)入歷史回顧歷史回顧5初步掌握分析和閱讀主要財(cái)務(wù)報(bào)表所必初步掌握分析和閱讀主要財(cái)務(wù)報(bào)表所必備的基礎(chǔ)知識(shí)。備的基礎(chǔ)知識(shí)。著重掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的結(jié)著重掌握資產(chǎn)負(fù)債表、

2、利潤表的結(jié)構(gòu)原理和基本的編制方法。構(gòu)原理和基本的編制方法。了解現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)了解現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、報(bào)表附注應(yīng)包括的主要內(nèi)容。表、報(bào)表附注應(yīng)包括的主要內(nèi)容。6本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第四節(jié)第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表第三節(jié)現(xiàn)金流量表第三節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)利潤表第二節(jié)利潤表 課程導(dǎo)入課程導(dǎo)入第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表7第一節(jié)第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 一、一、概述概述三、編三、編制方法制方法二、二、格式格式Text四、編四、編制舉例制舉例主要講述（一）概念（一）概念（二）作用（二）作用（三）理論依據(jù)（三）理論依據(jù)一、資產(chǎn)

3、負(fù)債表的概述一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述9一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述（一）概念（一）概念內(nèi)內(nèi) 容容時(shí)時(shí) 間間特定時(shí)日：特定時(shí)日：.1月月2月月3月月12月月31283131財(cái)務(wù)狀況：財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況10能夠反映企業(yè)資能夠反映企業(yè)資產(chǎn)的總量及其分產(chǎn)的總量及其分布情況布情況能夠反映企業(yè)所能夠反映企業(yè)所有者權(quán)益的總額有者權(quán)益的總額及其形成的原因及其形成的原因作用作用能夠反映企業(yè)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力和的財(cái)務(wù)實(shí)力和風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)能夠反映企業(yè)能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變化財(cái)務(wù)狀況變化的趨勢(shì)的趨勢(shì)一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述（二）作用（二）作用11一、資

4、產(chǎn)負(fù)債表的概述一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述（三）資產(chǎn)負(fù)債表理論依據(jù)（三）資產(chǎn)負(fù)債表理論依據(jù) 編制的理論基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)等式編制的理論基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益主要講述主要講述（一）賬戶式（一）賬戶式（二）報(bào)告式（二）報(bào)告式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式格式上（一）賬戶式（一）賬戶式（二）報(bào)告式（二）報(bào)告式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式形式上形式上表頭表頭表體表體14二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（一）賬戶式（一）賬戶式1 1賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表格式賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表格式2賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)3賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的優(yōu)缺

5、點(diǎn)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的優(yōu)缺點(diǎn)15二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（簡化賬戶式）（簡化賬戶式）表表9 資資 產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)正表：正表：資產(chǎn)、負(fù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益?zhèn)退姓邫?quán)益各項(xiàng)目的期末數(shù)各項(xiàng)目的期末數(shù)和年數(shù)和年數(shù)表頭內(nèi)容包括：表頭內(nèi)容包括：表名、編制單位、表名、編制單位、編制時(shí)間、貨幣單位編制時(shí)間、貨幣單位（一）賬戶式（一）賬戶式1.格式格式16二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（一）賬戶式（

6、一）賬戶式2.特點(diǎn)特點(diǎn)采用左右對(duì)照的賬戶形式：采用左右對(duì)照的賬戶形式：左邊左邊列示企業(yè)的資產(chǎn)項(xiàng)目列示企業(yè)的資產(chǎn)項(xiàng)目右邊右邊列示企業(yè)的負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目列示企業(yè)的負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目17二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（一）賬戶式（一）賬戶式3.優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)： 能把資產(chǎn)負(fù)債表的形式和內(nèi)容統(tǒng)一起來能把資產(chǎn)負(fù)債表的形式和內(nèi)容統(tǒng)一起來缺點(diǎn)：缺點(diǎn)： 不便于編制兩個(gè)以上時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較不便于編制兩個(gè)以上時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較只有期初余額和期末余額二個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)只有期初余額和期末余額二個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù) 在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式賬戶式結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)18二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)

7、負(fù)債表的格式1 1報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表格式報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表格式2報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)3報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表的優(yōu)缺點(diǎn)報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表的優(yōu)缺點(diǎn)（二）報(bào)告式（二）報(bào)告式19二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（簡化賬戶式）（簡化賬戶式）表表92 資資 產(chǎn)產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)正表：正表：資產(chǎn)、負(fù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益?zhèn)退姓邫?quán)益各項(xiàng)目的期末數(shù)各項(xiàng)目的期末數(shù)和年數(shù)和年數(shù)表頭內(nèi)容包括：表頭內(nèi)容包括：表名、編制單位、表名、編制單位、編

8、制時(shí)間、貨幣單位編制時(shí)間、貨幣單位（二）報(bào)告式（二）報(bào)告式1.格式格式20二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式采用上下式的形式：采用上下式的形式：上邊上邊列示企業(yè)的資產(chǎn)項(xiàng)目列示企業(yè)的資產(chǎn)項(xiàng)目中間中間列示企業(yè)的負(fù)債項(xiàng)目列示企業(yè)的負(fù)債項(xiàng)目（二）報(bào)告式（二）報(bào)告式2.特點(diǎn)特點(diǎn)下邊下邊列示企業(yè)的所有者權(quán)益項(xiàng)目列示企業(yè)的所有者權(quán)益項(xiàng)目21二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：可以把多個(gè)時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)并列出來進(jìn)行比較分析可以把多個(gè)時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)并列出來進(jìn)行比較分析缺點(diǎn)：缺點(diǎn)： 不利于閱讀不利于閱讀（二）報(bào)告式（二）報(bào)告式3.優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn) 主要講述（一）資料來源（一）資料來源（二）填制方法（二）填

9、制方法（三）具體填列方法（三）具體填列方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法231各總分類賬戶的期末余額各總分類賬戶的期末余額2各有關(guān)明細(xì)分類賬戶的期末余額各有關(guān)明細(xì)分類賬戶的期末余額三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）資料來源（一）資料來源主要來源主要來源241.1.“年初余額年初余額”的填列方法的填列方法根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余期末余額額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。欄內(nèi)所列數(shù)字填列。2.2.“期末余額期末余額”的填列方法：的填列方法： 根據(jù)賬戶期末余額填列根據(jù)賬戶期末余額填列三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（1 1）直接根據(jù)總

10、分類賬戶的余額填列直接根據(jù)總分類賬戶的余額填列；（2 2）根據(jù)幾個(gè)總分類賬戶的余額合計(jì)填列根據(jù)幾個(gè)總分類賬戶的余額合計(jì)填列（3 3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類賬戶的余額計(jì)算填列；根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類賬戶的余額計(jì)算填列； （4 4）根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的余額分析計(jì)算填列）根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的余額分析計(jì)算填列（5 5）根據(jù)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的賬面價(jià)值填列）根據(jù)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的賬面價(jià)值填列 （二）填制方法（二）填制方法主要來源主要來源25交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、資產(chǎn)、短期借款

11、、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、庫存股、盈余公積等項(xiàng)目資本公積、庫存股、盈余公積等項(xiàng)目26“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目的填列項(xiàng)目的填列庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金余額余額其他貨幣資金其他貨幣資金余額余額銀行存款銀行存款余額余額貨幣資金貨幣資金27 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬余額余額余額余額應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬余額余額余額余額預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)a a、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列項(xiàng)目填列應(yīng)

12、收賬款應(yīng)收賬款437 400 54 000 預(yù)收賬款預(yù)收賬款172 000 19 000 預(yù)收款項(xiàng)（預(yù)收款項(xiàng)（73 000）實(shí)例實(shí)例應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款（609 400）b b、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項(xiàng)目的填列項(xiàng)目的填列“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬余額余額余額余額應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬余額余額余額余額應(yīng)付賬款（應(yīng)付賬款（636 000636 000）預(yù)付款項(xiàng)（預(yù)付款項(xiàng)（329 800329 800）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬40 000 591 000 “預(yù)付賬款預(yù)付賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬289 800 45 000 實(shí)例實(shí)例

13、28例：某企業(yè)預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的余額如下：例：某企業(yè)預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的余額如下： 預(yù)付賬款：預(yù)付賬款：9400（借方）應(yīng)付賬款：（借方）應(yīng)付賬款：20000（貸方）（貸方）其中：甲單位：其中：甲單位：10000（借方）其中：天都廠：（借方）其中：天都廠：14000（貸方）（貸方）乙單位：乙單位： 600（貸方）（貸方）八一廠：八一廠：10000（借方）（借方）江京廠：江京廠：16000（貸方）（貸方）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目14000+16000+600=30600（元）（元）則有：則有：“預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目項(xiàng)目10000+10000=20000（元

14、）（元）例：某企業(yè)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的余額如下：例：某企業(yè)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的余額如下：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款：46000（借方）預(yù)收賬款：（借方）預(yù)收賬款：2000（貸方）（貸方）其中：甲公司：其中：甲公司：20000（借方）（借方） 其中：其中：A單位：單位：8000（貸方）（貸方）乙公司：乙公司：30000（借方）（借方）B單位：單位：6000（借方）（借方）丙公司：丙公司： 4000（貸方）（貸方）“預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目項(xiàng)目8000+4000=12000（元）（元）“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目20000+30000+6000=56000（元）（元）29一年

15、內(nèi)到期的部分一年內(nèi)到期的部分一年內(nèi)到期的部分一年內(nèi)到期的部分 長期借款總賬長期借款總賬科目余額扣除科目余額扣除所屬明細(xì)科目所屬明細(xì)科目中將于中將于1年內(nèi)到年內(nèi)到期的部分填列期的部分填列長期應(yīng)收款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款長期應(yīng)收款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款30“材料材料采購采購”、“原材料原材料”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“庫存商品庫存商品”、“包裝物包裝物”、“低值易耗品低值易耗品”等等 存貨存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借借貸貸余額余額減去減去存貨、持有至到期投資、固定資產(chǎn)存貨、持有至到期投資、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備累計(jì)折舊累計(jì)折舊減減減減持有至到

16、期投資持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備減減311資產(chǎn)類資產(chǎn)類2負(fù)債類負(fù)債類三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制舉例三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制舉例（三）具體填列方法（三）具體填列方法3所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類主要講述（一）月報(bào)編制（一）月報(bào)編制（二）年報(bào)編制（二）年報(bào)編制四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制舉例四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制舉例（一）月報(bào)編制（一）月報(bào)編制四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制舉例四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制舉例根據(jù)以上方法教材表根據(jù)以上方法教材表9-3、表、表9-4資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目（直接填列的項(xiàng)目省負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目（直接填列的項(xiàng)目省略）的數(shù)據(jù)計(jì)算過程如下：略）的數(shù)據(jù)計(jì)算過程如下：34資產(chǎn)類 貨幣資金貨幣資

17、金= 66000+2355000+108000=2529000 （元（元） 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款= 270000+134000+269000+50000-75000=648000 （元）（元） 預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)= 559000+20000=579000 （元）（元）存貨存貨= 136500+285000+45000+1575000+232500-102000=2172000 （元）（元）35資產(chǎn)類 一年內(nèi)到期的一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)=60000（元）（元）長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用= 160000-60000=100000 （元）（元）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)= 3315000-960000-11

18、4000=2241000 （元（元）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)= 2529000+260000+648000+579000+42000+240000+43000+2172000+60000=6573000 （元）（元）非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=245000+1500000+2241000+360000+82500+440000+100000=4968500 （元（元)資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)6573000+4968500=11541500 （元）（元）36負(fù)債 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款= 310000+280000+240000+40000=87000

19、0 （元）（元） 預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)= 86000+45000+30000=86000+45000+30000=161000 （元）（元） 一年內(nèi)到期的一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債=135000（元）（元）長期借款長期借款= 970000-135000=835000 （元）（元） 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)= 40000+411500+870000+161000+375000+204000+40500+87000+15000+135000=2839000 （元）（元）非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)= =970000+30000=1000000（元）（元）負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)=流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

20、+非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)= 2839000+1000000=3839000（元）（元）37所有者權(quán)益類未分配利潤未分配利潤 = 900000+1282750=2182750 （元）（元）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)= 4500000+720000+299750+2182750=7702500（元）（元）負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）（或股東權(quán)益）總計(jì)總計(jì)=負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）（或股東權(quán)益）合計(jì)合計(jì) = 3839000+7702500=11541500（元）（元）38（二）（二）年報(bào)編制年報(bào)編制同學(xué)們自己做！同學(xué)們

21、自己做?。ǘ┠陥?bào)編制（二）年報(bào)編制資產(chǎn)負(fù)債表的年報(bào)可用資產(chǎn)負(fù)債表的年報(bào)可用12月份的資產(chǎn)負(fù)債表代替月份的資產(chǎn)負(fù)債表代替39本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第三節(jié)現(xiàn)金流量表第三節(jié)現(xiàn)金流量表 課程導(dǎo)入課程導(dǎo)入第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)利潤表第二節(jié)利潤表40第一節(jié)第一節(jié) 利潤表利潤表 一、一、概述概述三、編三、編制方法制方法二、二、格式格式Text四、編四、編制舉例制舉例主要講述（一）概念（一）概念（二）作用（二）作用（三）理論依據(jù)（三）理論依據(jù)一、利潤表的概述一、利潤表的概述421、時(shí)間：、時(shí)間：一定期間內(nèi)一定期

22、間內(nèi)2、內(nèi)容：、內(nèi)容：經(jīng)營成果經(jīng)營成果-利潤或虧損利潤或虧損.1月月2月月3月月12月月月份月份季度季度年度年度收入收入-費(fèi)用費(fèi)用一、利潤表的概述一、利潤表的概述（一）概念（一）概念432.評(píng)價(jià)企業(yè)納稅情況評(píng)價(jià)企業(yè)納稅情況4.可以了解企業(yè)的經(jīng)營成果構(gòu)成和評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力可以了解企業(yè)的經(jīng)營成果構(gòu)成和評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力1.考核企業(yè)管理水平的高低考核企業(yè)管理水平的高低3.使股東了解企業(yè)可供分配利潤使股東了解企業(yè)可供分配利潤一、利潤表的概述一、利潤表的概述（二）作用（二）作用44一、利潤表的概述一、利潤表的概述（三）理論依據(jù)（三）理論依據(jù) 編制的理論基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)等式編制的理論基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)等式 收入費(fèi)用收

23、入費(fèi)用= =利潤利潤格式上（一）單步式（一）單步式（二）多步式（二）多步式二、利潤表的格式二、利潤表的格式形式上形式上表頭表頭表體表體46二、利潤表的格式二、利潤表的格式（一）單步式（一）單步式1 1格式格式2特點(diǎn)特點(diǎn)3優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)47二、利潤表的格式二、利潤表的格式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（簡化賬戶式）（簡化賬戶式）表表98 項(xiàng)目項(xiàng)目 金額金額一、收入一、收入凈利潤凈利潤二、費(fèi)用二、費(fèi)用（一）單步式（一）單步式1.格式格式48先列先列所有收入所有收入再再列示所有費(fèi)用列示所有費(fèi)用最后最后得到凈利潤得到凈利潤二、利潤表的格式二、利潤表的格式（一）單步式（一）單步式2.特點(diǎn)特點(diǎn)49優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)： 編制方

24、法簡單，收入與費(fèi)用歸類清楚編制方法簡單，收入與費(fèi)用歸類清楚缺點(diǎn)：缺點(diǎn)： 不信息使用者利用報(bào)表對(duì)企業(yè)的經(jīng)營成不信息使用者利用報(bào)表對(duì)企業(yè)的經(jīng)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)與分析果進(jìn)行評(píng)價(jià)與分析二、利潤表的格式二、利潤表的格式（一）單步式（一）單步式3.優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)50二、利潤表的格式二、利潤表的格式1 1格式格式2特點(diǎn)特點(diǎn)3優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)（二）多步式（二）多步式51二、利潤表的格式二、利潤表的格式（二）多步式（二）多步式1.格式格式見表見表9-952 項(xiàng)目本年金額上年金額一、營業(yè)收入 減:營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加:公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失以“-”號(hào)填列） 投資凈收益

25、（凈損失以“-”號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列） 加：營業(yè)外收入 減:營業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失（凈收益以“-”號(hào)填列）三、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列） 減:所得稅費(fèi)用四、凈利潤（虧損總額以“-”號(hào)填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益六、其他綜合收益七、綜合收益總額利潤表利潤表年年 月月表表9-9表頭內(nèi)容包括：表頭內(nèi)容包括：表名、編制單位、表名、編制單位、編制時(shí)間、貨幣編制時(shí)間、貨幣單位單位正表：將損益的計(jì)正表：將損益的計(jì)算分解為四個(gè)步驟算分解為四個(gè)步驟, ,金額欄反映本月金金額欄反映本月金額和上期金額。額

26、和上期金額。53二、利潤表的格式二、利潤表的格式（二）多步式（二）多步式2.特點(diǎn)特點(diǎn) 按照按照利潤的構(gòu)成內(nèi)容利潤的構(gòu)成內(nèi)容分多個(gè)層次來計(jì)分多個(gè)層次來計(jì)算利潤而編成的一種報(bào)表算利潤而編成的一種報(bào)表（1 1）營業(yè)收入）營業(yè)收入（2 2）營業(yè)利潤）營業(yè)利潤（3 3）利潤總額）利潤總額（4 4）凈利潤）凈利潤54二、利潤表的格式二、利潤表的格式優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)： 按照利潤的性質(zhì)分步計(jì)算有關(guān)利潤指標(biāo)按照利潤的性質(zhì)分步計(jì)算有關(guān)利潤指標(biāo)缺點(diǎn)：缺點(diǎn)： 編制時(shí)方法比較復(fù)雜，過程較繁瑣，其編制時(shí)方法比較復(fù)雜，過程較繁瑣，其內(nèi)容較難理解內(nèi)容較難理解（二）多步式（二）多步式3.優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn) 在我國，利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)在我

27、國，利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)主要講述（一）資料來源（一）資料來源（二）填制方法（二）填制方法（三）具體填列方法（三）具體填列方法三、編制方法三、編制方法561損益類賬戶的本期發(fā)生額損益類賬戶的本期發(fā)生額2上期利潤表中上期利潤表中“本期金額本期金額”欄內(nèi)數(shù)據(jù)欄內(nèi)數(shù)據(jù)三、編制方法三、編制方法（一）資料來源（一）資料來源主要來源主要來源571.1.“上期金額上期金額”的填列方法的填列方法根據(jù)上年根據(jù)上年同期利潤表同期利潤表“本期金額本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。欄內(nèi)所列數(shù)字填列。2.2.“期末余額期末余額”的填列方法：的填列方法： 根據(jù)有關(guān)損益類賬戶根據(jù)有關(guān)損益類賬戶本期發(fā)本期發(fā)生凈額生凈額填列填列三、編

28、制方法三、編制方法（1）根據(jù)有關(guān)總分類賬戶借或貸方發(fā)生額凈額直接填列）根據(jù)有關(guān)總分類賬戶借或貸方發(fā)生額凈額直接填列（2）根據(jù)有關(guān)總分類賬戶借或貸方發(fā)生額之和填列）根據(jù)有關(guān)總分類賬戶借或貸方發(fā)生額之和填列（3）根據(jù)利潤表中自身的項(xiàng)目計(jì)算后再填列）根據(jù)利潤表中自身的項(xiàng)目計(jì)算后再填列（4）根據(jù)利潤表中的凈利潤及其他有關(guān)因素計(jì)算后填列）根據(jù)利潤表中的凈利潤及其他有關(guān)因素計(jì)算后填列（二）填制方法（二）填制方法581損益類賬戶的本期發(fā)生額損益類賬戶的本期發(fā)生額2上期利潤表中上期利潤表中“本期金額本期金額”欄內(nèi)數(shù)據(jù)欄內(nèi)數(shù)據(jù)三、編制方法三、編制方法（三）具體填列方法（三）具體填列方法59“營業(yè)收入營業(yè)收入”根

29、據(jù)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”和和“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”分析填列分析填列“營業(yè)成本營業(yè)成本”根據(jù)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”和和“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”分析填列分析填列營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用投資收益投資收益 等分析填列等分析填列 營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外支出公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益資產(chǎn)減值損失等項(xiàng)目資產(chǎn)減值損失等項(xiàng)目三、編制方法三、編制方法（三）具體填列方法（三）具體填列方法若為借方發(fā)生額若為借方發(fā)生額凈額，則填負(fù)數(shù)凈額，則填負(fù)數(shù)若為借方發(fā)生額若為借方發(fā)生額凈額，則填負(fù)數(shù)凈額，則填負(fù)數(shù)601. 1. 營

30、業(yè)利潤營業(yè)利潤= = 營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)成本營業(yè)營業(yè)稅金及附加稅金及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管管理費(fèi)用理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減資產(chǎn)減值損失值損失+ +公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益（或（或- -公允價(jià)值變動(dòng)損失）公允價(jià)值變動(dòng)損失）+ +投資收益投資收益( (或或- -投資損失）投資損失） 其中：其中： 營業(yè)收入營業(yè)收入= = 主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入收入+ +其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本營業(yè)成本= =主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本+ +其其他業(yè)務(wù)成本他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 + + 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 2 2. .利潤總額利潤總額= = 利潤總額利潤總額 所

31、得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用3.3.凈利潤凈利潤= =三、編制方法三、編制方法（四）主要項(xiàng)目的計(jì)算格公式（四）主要項(xiàng)目的計(jì)算格公式主要講述（一）月報(bào)編制（一）月報(bào)編制（二）年報(bào)編制（二）年報(bào)編制四、編制舉例四、編制舉例（一）月報(bào)編制（一）月報(bào)編制四、編制舉例四、編制舉例根據(jù)以上方法教材表根據(jù)以上方法教材表9-6有關(guān)項(xiàng)目有關(guān)項(xiàng)目（直接填列的項(xiàng)目省略）的數(shù)據(jù)（直接填列的項(xiàng)目省略）的數(shù)據(jù)計(jì)算過程如下：計(jì)算過程如下：63根據(jù)表根據(jù)表9-10數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)，12月份利月份利潤表潤表計(jì)算過程計(jì)算過程如左：如左：營業(yè)收入營業(yè)收入=12=12月主營業(yè)務(wù)收入月主營業(yè)務(wù)收入+12+12月其他業(yè)務(wù)收入月其他業(yè)務(wù)收入= = 2 0

32、45 000 400 000= =2 805 000 （元）（元） 營業(yè)成本營業(yè)成本=12=12月主營業(yè)務(wù)成本月主營業(yè)務(wù)成本+12+12月其他業(yè)務(wù)成本月其他業(yè)務(wù)成本= = 1 375 000 + +180 000= = 1 555 000元）元）利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤 12月營業(yè)外收入月營業(yè)外收入-12月營業(yè)外支出月營業(yè)外支出= 718 942.5 120 000 140 000= 698 942.5 （元）（元）凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額12月所得稅費(fèi)用月所得稅費(fèi)用= 698 942.5 174735.63= 524 206.87 （元）（元）營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)收

33、入營業(yè)成本營業(yè)成本12月營業(yè)稅金及附月營業(yè)稅金及附加加12月銷售費(fèi)用月銷售費(fèi)用12月管理費(fèi)用月管理費(fèi)用12月財(cái)務(wù)費(fèi)用月財(cái)務(wù)費(fèi)用12月資產(chǎn)減值損失月資產(chǎn)減值損失12月公允價(jià)值變動(dòng)收益月公允價(jià)值變動(dòng)收益（或（或公允價(jià)值變動(dòng)損失）公允價(jià)值變動(dòng)損失） 12月投資收益月投資收益（或（或-投資損失）投資損失） = 2 805 000 1 555 000 50 000 60 000415 350 4 307.5 1 400 = 718 942.5 （元）（元）（二）年報(bào)編制（二）年報(bào)編制四、編制舉例四、編制舉例利潤表的年報(bào)不能用利潤表的年報(bào)不能用12月份的利月份的利潤表代替潤表代替65本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)

34、容第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第三節(jié)現(xiàn)金流量表第三節(jié)現(xiàn)金流量表 課程導(dǎo)入課程導(dǎo)入第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)利潤表第二節(jié)利潤表66第三節(jié)第三節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表三現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的概念表的概念二現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及編制結(jié)構(gòu)及編制現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的作用表的作用Text一一67第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一、概念一、概念1 1、時(shí)間時(shí)間：一定期：一定期間間內(nèi)內(nèi)2 2、內(nèi)容：、內(nèi)容：現(xiàn)現(xiàn)金和金和現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出金等價(jià)物流入和流出現(xiàn)金等價(jià)物：企業(yè)持有的期限比較短、現(xiàn)金等價(jià)物：企業(yè)持有的期限比較短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于

35、轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)很小的投資。價(jià)值變動(dòng)很小的投資。68思考一下思考一下69二、現(xiàn)金流量表的作用D分析未來會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力。分析未來會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力。C反映影響或不影響現(xiàn)金的投資和等資活反映影響或不影響現(xiàn)金的投資和等資活動(dòng)；動(dòng)；B反映企業(yè)利潤與營業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生反映企業(yè)利潤與營業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因；凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因；A反映企業(yè)的償債能力及支付反映企業(yè)的償債能力及支付投資者投資報(bào)酬的能力；投資者投資報(bào)酬的能力；70我國企業(yè)現(xiàn)金我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活類反映經(jīng)營活動(dòng)

36、產(chǎn)生的現(xiàn)金動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流量71四、現(xiàn)金流量表的編制 1、 2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活接法列示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。量。直接法直接法，是指通，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類金支出的主要類別列示經(jīng)營活動(dòng)別列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。的現(xiàn)金流量。采用采用直接法直接法編制經(jīng)營編制經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤表中的營一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然項(xiàng)目的增減變

37、動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量。 3、72PowerPoint is a complete presentation graphics package. It gives you everything you need to produce a professional-looking presentation. PowerPoint offers word processing, outlining, drawing, graphing, and presentation management tools- all designed to be easy to

38、use and learn.PowerPoint PresentaPowerPoint Presentationtion簡化方法簡化方法（分析法）（分析法）實(shí)際工作中對(duì)實(shí)際工作中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多且不復(fù)雜的企且不復(fù)雜的企業(yè)通常采用簡業(yè)通常采用簡單的方法來分單的方法來分析編制。析編制。T T型賬戶法型賬戶法是以是以T T型賬戶為型賬戶為手段，以資產(chǎn)手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制行分析并編制調(diào)整分錄，從調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流而編制現(xiàn)金流量表。量表。工作底稿法工作底稿法是以工作底稿是以工作底稿為手段，以資為手段，以資產(chǎn)負(fù)

39、債表和利產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為基潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金從而編制現(xiàn)金流量表。流量表。方法方法73本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第三節(jié)現(xiàn)金流量表第三節(jié)現(xiàn)金流量表 課程導(dǎo)入課程導(dǎo)入第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)利潤表第二節(jié)利潤表74本本節(jié)節(jié)主主要要內(nèi)內(nèi)容容第五節(jié)第五節(jié) 所有者所有者權(quán)益變動(dòng)表權(quán)益變動(dòng)表75一 、概念1、時(shí)間：一定期間內(nèi)2、內(nèi)容：所有者權(quán)益增減變動(dòng)情況第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表76了解所有者了解所有者權(quán)益增減

40、變權(quán)益增減變動(dòng)情況動(dòng)情況反映企業(yè)綜合收益反映企業(yè)綜合收益提供所有者提供所有者權(quán)益變動(dòng)的權(quán)益變動(dòng)的比較信息比較信息二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用77所有者權(quán)益年初余額2所有者分配的利潤56會(huì)計(jì)決策變更和前期差錯(cuò)更正的金額61本期凈利潤3所有者投入資本4有關(guān)所有者權(quán)益變動(dòng)有關(guān)所有者權(quán)益變動(dòng)表舉例詳見教材表舉例詳見教材P51P51直接計(jì)入所有者權(quán)益的利潤和損失1三、所有者三、所有者權(quán)益變動(dòng)表權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容的內(nèi)容78本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第三現(xiàn)金流量表第三現(xiàn)金流量表 課程導(dǎo)入課程導(dǎo)入第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債

41、表第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)利潤表第二節(jié)利潤表79第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析一、一、概述概述三、三、方法方法二、二、內(nèi)容內(nèi)容Text主要講述（一）概念（一）概念（二）作用（二）作用一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述81一、概述一、概述（一）概念（一）概念分析主體分析主體財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指相關(guān)主題以財(cái)務(wù)報(bào)表及相是指相關(guān)主題以財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料為依據(jù)，采用專門的的關(guān)資料為依據(jù)，采用專門的的方法，系統(tǒng)地分析和評(píng)價(jià)企業(yè)方法，系統(tǒng)地分析和評(píng)價(jià)企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，據(jù)以幫助相關(guān)狀況及其變動(dòng)，據(jù)以幫助相關(guān)主題預(yù)測未來，改善決策。主題預(yù)測

42、未來，改善決策。投資人、債權(quán)人、管理者投資人、債權(quán)人、管理者（經(jīng)理人員）、供應(yīng)商、（經(jīng)理人員）、供應(yīng)商、政府、雇員和工會(huì)、政府、雇員和工會(huì)、中介機(jī)構(gòu)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）等中介機(jī)構(gòu)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）等821.能合理評(píng)價(jià)企能合理評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績業(yè)績4.能為國家行政能為國家行政部門制定宏觀政部門制定宏觀政策提供依據(jù)策提供依據(jù)作用作用3.能為報(bào)表使能為報(bào)表使用者作出決策用者作出決策提供有效依據(jù)提供有效依據(jù)2.經(jīng)營者能確經(jīng)營者能確認(rèn)目前企業(yè)的認(rèn)目前企業(yè)的狀態(tài)狀態(tài)一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述（二）作用（二）作用二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容主要講述（一）償債能力分析（一）

43、償債能力分析（二）營運(yùn)能力分析（二）營運(yùn)能力分析（三）盈利能力分析（三）盈利能力分析841.短期償債能力分析短期償債能力分析2.長期償債能力分析長期償債能力分析二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容（一）償債能力分析（一）償債能力分析851.短期償債能力分析短期償債能力分析二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容（一）償債能力分析（一）償債能力分析（1）流動(dòng)比率）流動(dòng)比率（2）速動(dòng)比率）速動(dòng)比率（3）現(xiàn)金比率）現(xiàn)金比率流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債（貨幣資金交易性金融資產(chǎn)）（貨幣資金交易性金融資產(chǎn)）流流動(dòng)負(fù)債動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)付款項(xiàng)存貨流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)付款項(xiàng)存貨86

44、2.長期償債能力分析長期償債能力分析二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容（一）償債能力分析（一）償債能力分析（1）資產(chǎn)負(fù)債率）資產(chǎn)負(fù)債率（2）長期資本負(fù)債率）長期資本負(fù)債率（3）產(chǎn)權(quán)比率）產(chǎn)權(quán)比率（總負(fù)債（總負(fù)債總資產(chǎn)）總資產(chǎn)）100%非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債股東權(quán)益）股東權(quán)益）100%總負(fù)債總負(fù)債股東權(quán)益股東權(quán)益 （4）權(quán)益乘數(shù)）權(quán)益乘數(shù)（5）利息保障倍數(shù)）利息保障倍數(shù)總資產(chǎn)總資產(chǎn)股東權(quán)益股東權(quán)益息稅前利潤息稅前利潤利息費(fèi)用利息費(fèi)用87 【例例9-4】承承【例例9-2】和和【例例9-3】編編制的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，計(jì)算贛昌股份制的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，計(jì)算贛昌股份有限公司

45、短期和長期償債能力指標(biāo)，以分有限公司短期和長期償債能力指標(biāo)，以分析其償債能力。析其償債能力。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容（一）償債能力分析（一）償債能力分析881.短期償債能力分析短期償債能力分析二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容（一）償債能力分析（一）償債能力分析（1）流動(dòng)比率）流動(dòng)比率（2）速動(dòng)比率）速動(dòng)比率（3）現(xiàn)金比率）現(xiàn)金比率8282772.5 4241465.63 1.976044892.54214165.631.4343877004241465.631.048282772.5 579000-1658880 6044892.5892.長期償債能力分析長期償債能力分

46、析二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容（一）償債能力分析（一）償債能力分析（1）資產(chǎn)負(fù)債率）資產(chǎn)負(fù)債率（2）長期資本負(fù)債率）長期資本負(fù)債率（3）產(chǎn)權(quán)比率）產(chǎn)權(quán)比率（ 5,095,165.63 13,591,872.50 ）100%37.49% 881,000.00 （ 881,000.00 8,496,706.87 ）100%9.39% （ 5,095,165.63 8,496,706.87 ）100%59.97%（4）權(quán)益乘數(shù)）權(quán)益乘數(shù) 13,591,872.50 8,496,706.87 =1.6090 從上述指標(biāo)可以看出，贛昌股份有限從上述指標(biāo)可以看出，贛昌股份有限公司短期和長期償債能力能力總體上非常公司短期和長期償債能力能力總體上非常強(qiáng)，但也從另一個(gè)側(cè)面反映了該公司存在強(qiáng)，但也從另一個(gè)側(cè)面反映了該公司存在資金使用效率不高的問題，需要努力尋找資金使用效率不高的問題，需要努力尋找機(jī)會(huì)進(jìn)行投資。機(jī)會(huì)進(jìn)行投資。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容（一）償債能力分析（一）償債能力分析911.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容（二）營運(yùn)能力分析（二）營運(yùn)能力分析3.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率4.非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率5.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)