馬旦寧-《 服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移與 部分資本項(xiàng)目對(duì)外支

1、L o g oL o g o 服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和 部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明 2013.04 趙越趙越付匯環(huán)節(jié)出具付匯環(huán)節(jié)出具稅務(wù)證明稅務(wù)證明業(yè)務(wù)輔導(dǎo)業(yè)務(wù)輔導(dǎo)L o g oL o g o主要介紹以下內(nèi)容：主要介紹以下內(nèi)容：v一、一、業(yè)務(wù)背景及政策依據(jù)業(yè)務(wù)背景及政策依據(jù)v二、二、付匯付匯業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程v三、付匯環(huán)節(jié)如何繳稅？三、付匯環(huán)節(jié)如何繳稅？ 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 v四、付匯環(huán)節(jié)相關(guān)附列資料的準(zhǔn)備：四、付匯環(huán)節(jié)相關(guān)附列資料的準(zhǔn)備：v五、付匯申請(qǐng)的撰寫(xiě)五、付匯申請(qǐng)的撰寫(xiě)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人

2、向境外單筆支付等值3萬(wàn)美元以上萬(wàn)美元以上（不含等值（不含等值3萬(wàn)美元）下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常萬(wàn)美元）下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明 簡(jiǎn)稱簡(jiǎn)稱稅務(wù)證明稅務(wù)證明 國(guó)家外匯管理局國(guó)家外匯管理局 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問(wèn)題的通知支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問(wèn)題的通知 （匯發(fā)200864號(hào)） 根據(jù)根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)

3、稅暫行條例實(shí)施細(xì)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則則第二十四條規(guī)定，條例第十二條所稱第二十四條規(guī)定，條例第十二條所稱，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。中或者完成后收取的款項(xiàng)。國(guó)家外匯管理局國(guó)家外匯管理局 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于服國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問(wèn)題的通知關(guān)問(wèn)題的通知 （匯發(fā)（匯發(fā)200864號(hào)）號(hào)） 內(nèi)容：內(nèi)容：什么類型的對(duì)外支付需要辦什么類型的對(duì)外支付需要辦付匯證明付匯證明 什么類型的支付不需辦理什么類型的支付不需辦理付匯證明付匯證明國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)服務(wù)貿(mào)

4、易等項(xiàng)服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法的的通知通知 （國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)2008122號(hào)）號(hào)）內(nèi)容：內(nèi)容：付匯證明管理辦法付匯證明管理辦法 如何操作如何操作 附列資料附列資料 如何管理如何管理大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明工作規(guī)程（試行）目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明工作規(guī)程（試行）的通知的通知 （大地稅發(fā)（大地稅發(fā)201299號(hào)）號(hào)） 內(nèi)容：內(nèi)容：2012年起規(guī)定由管理科、所年起規(guī)定由管理科、所 受理并發(fā)起付匯證明審受理并發(fā)起付匯證明審核開(kāi)具 工作大連高新園區(qū)地稅局服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目大連高新園區(qū)地稅局服務(wù)

5、貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明工作流程對(duì)外支付出具稅務(wù)證明工作流程2013年年1月月1日起執(zhí)行日起執(zhí)行內(nèi)容：需領(lǐng)取并填寫(xiě)內(nèi)容：需領(lǐng)取并填寫(xiě)1.服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明稅務(wù)證明審核表審核表（簡(jiǎn)稱（簡(jiǎn)稱審核表審核表）及及2. 服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明稅務(wù)證明復(fù)核表復(fù)核表（簡(jiǎn)稱（簡(jiǎn)稱復(fù)核表復(fù)核表）1.境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付前，應(yīng)當(dāng)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付前，應(yīng)當(dāng) 分別向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)分別向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī) 關(guān)申請(qǐng)辦理關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)證明稅務(wù)證明2.首先向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，在首先向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，在 取得主

6、管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的取得主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的稅務(wù)稅務(wù) 證明證明后，再向主管地稅機(jī)關(guān)提出后，再向主管地稅機(jī)關(guān)提出 申請(qǐng)。申請(qǐng)。3.填寫(xiě)填寫(xiě)服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付 出具出具稅務(wù)證明稅務(wù)證明申請(qǐng)表申請(qǐng)表，并，并 附送服列資料。附送服列資料。 4.取得取得稅務(wù)證明稅務(wù)證明后，去外匯管后，去外匯管 理部門(mén)或付匯銀行辦理對(duì)外支付理部門(mén)或付匯銀行辦理對(duì)外支付1.營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。 （營(yíng)業(yè)稅暫行條營(yíng)業(yè)

7、稅暫行條例第一條）第四條第四條 條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）（一）提供或者接受提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；在境內(nèi)； （二）所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接（二）所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（三）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；（三）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；（四）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)

8、。（四）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。 “境內(nèi)境內(nèi)”的含義的含義（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè) 人在境內(nèi)；人在境內(nèi)；（二）所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的（二）所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的 接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（三）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在（三）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在 境內(nèi)；境內(nèi)；（四）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。（四）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。A、境內(nèi)單位或者個(gè)人在境外提供建、境內(nèi)單位或者個(gè)人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù),暫免征收營(yíng)

9、業(yè)稅。暫免征收營(yíng)業(yè)稅。 （財(cái)稅（財(cái)稅2009111號(hào)）號(hào)）B、對(duì)境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞、對(duì)境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。 （財(cái)稅（財(cái)稅20108號(hào)）號(hào)）國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)是指：國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)是指：1在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。2在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。3在境外發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物的行在境外發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物的行為。為。C、境內(nèi)單位提供的下列勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅：、境內(nèi)單位提供的下列勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅：（一）標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理。（一）標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理。（二）外派海員勞務(wù)。（二）外派海員勞務(wù)。

10、外派海員勞務(wù)，是指境內(nèi)單位派出屬于本單外派海員勞務(wù)，是指境內(nèi)單位派出屬于本單位員工的海員，為境外單位或個(gè)人在境外提供的位員工的海員，為境外單位或個(gè)人在境外提供的船舶駕駛和船舶管理等勞務(wù)。船舶駕駛和船舶管理等勞務(wù)。（三）以對(duì)外勞務(wù)合作方式，向境外單位提（三）以對(duì)外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)。供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)。C、對(duì)外勞務(wù)合作，是指境內(nèi)單位與、對(duì)外勞務(wù)合作，是指境內(nèi)單位與境外單位簽訂勞務(wù)合作合同，按照合境外單位簽訂勞務(wù)合作合同，按照合同約定組織和協(xié)助中國(guó)公民赴境外同約定組織和協(xié)助中國(guó)公民赴境外工工作的活動(dòng)。自作的活動(dòng)。自2012年年1月月1日起執(zhí)行。

11、日起執(zhí)行。(財(cái)稅財(cái)稅201254號(hào)號(hào))D、 四、境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位四、境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的中華人民中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令第（國(guó)務(wù)院令第540號(hào)，號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例）規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一以下簡(jiǎn)稱條例）規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營(yíng)條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。務(wù)總局規(guī)定。 D、 根據(jù)上述原則，對(duì)境外單位或者個(gè)根據(jù)上述原則，對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂(lè)業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店育業(yè)（除播映），娛樂(lè)業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、鐫刻、復(fù)沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。E、對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）、對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外（以下單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外（以下簡(jiǎn)稱境外）提供建筑業(yè)、