第1章_稅收制度概述

1、中國稅制中國稅制李掄文李掄文1868887609718688876097qq:1254320129qq:1254320129答疑答疑答疑地點：國際經(jīng)貿系辦公室答疑地點：國際經(jīng)貿系辦公室答疑時間：周二：答疑時間：周二：15:30-17:3015:30-17:30 周四：周四：15:30-17:3015:30-17:30 周三：周三：14:00-17:0014:00-17:002022-4-2432022-4-244為什么學？為什么學？稅就在我們身邊稅就在我們身邊如果沒有稅收，會計將變得非常容易如果沒有稅收，會計將變得非常容易各種考試的需要各種考試的需要2022-4-245學什么？學什么？第一部分

2、：了解第一部分：了解中國稅制的歷史、現(xiàn)狀及改中國稅制的歷史、現(xiàn)狀及改革方向革方向第二部分：第二部分：掌握各稅種的具體規(guī)定及計算方掌握各稅種的具體規(guī)定及計算方法法第三部分：熟悉納稅申報的基本程序第三部分：熟悉納稅申報的基本程序2022-4-246怎么學？怎么學？1 1、記憶，是基礎。熟記重要規(guī)定，掌握、記憶，是基礎。熟記重要規(guī)定，掌握基本原理?；驹?。2 2、理解，是前提。只有在理解政策規(guī)定、理解，是前提。只有在理解政策規(guī)定背后的背景和原因，才有可能更好的加背后的背景和原因，才有可能更好的加深記憶，掌握原理。深記憶，掌握原理。3 3、多讀、多看、多練、多關心政策的變、多讀、多看、多練、多關心政

3、策的變化，是深化學習，培養(yǎng)興趣的動力?；?，是深化學習，培養(yǎng)興趣的動力。2022-4-247先來了解什么是稅收先來了解什么是稅收稅收產(chǎn)生的稅收產(chǎn)生的歷史歷史2022-4-248 20112011年全國年全國稅收收入稅收收入2022-4-2492022-4-24101、稅收的概念稅收是國家為了稅收是國家為了滿足社會公共需要，由政滿足社會公共需要，由政府利用法律手段，強制地、無償府利用法律手段，強制地、無償?shù)貐⑴c社會剩余產(chǎn)品分配，地參與社會剩余產(chǎn)品分配，以取得財政收入的以取得財政收入的一種規(guī)范形式。一種規(guī)范形式。2022-4-24112 2、稅收的特征、稅收的特征：以國以國家法律法令作家法律法令作為

4、依據(jù)。是稅為依據(jù)。是稅收與公債、規(guī)收與公債、規(guī)費、公產(chǎn)、捐費、公產(chǎn)、捐款的區(qū)別點。款的區(qū)別點。國家國家征稅后，稅款征稅后，稅款不再直接返還不再直接返還給納稅人。是給納稅人。是稅收與公債、稅收與公債、規(guī)費、捐款的規(guī)費、捐款的區(qū)別點。區(qū)別點。征稅征稅之前規(guī)定了征之前規(guī)定了征收標準。是稅收標準。是稅收與罰沒收入收與罰沒收入的區(qū)別。的區(qū)別。 2022-4-2412再來了解什么是稅收再來了解什么是稅收制度制度（1 1）稅收制度概念）稅收制度概念（2 2）稅收制度的構成要素）稅收制度的構成要素（3 3）稅收的分類）稅收的分類（4 4）稅收制度的內涵和形式）稅收制度的內涵和形式2022-4-2413（1 1

5、）稅收制度概念）稅收制度概念稅收制度：稅收制度：簡稱稅簡稱稅制，是指在一定課制，是指在一定課稅權主體下，一個稅權主體下，一個國家或地區(qū)的各種國家或地區(qū)的各種稅收及其相關要素稅收及其相關要素所組成的法律法規(guī)所組成的法律法規(guī)體系。體系。2022-4-2414（2 2）稅收制度的構成要素）稅收制度的構成要素納稅義務人納稅義務人征稅對象征稅對象稅目稅目（征稅范圍的具體化）（征稅范圍的具體化）稅率稅率納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)（商品從生產(chǎn)到分配的環(huán)節(jié)）（商品從生產(chǎn)到分配的環(huán)節(jié)）納稅期限納稅期限（什么時候繳稅，多長時間交一次）（什么時候繳稅，多長時間交一次）納稅地點納稅地點（具體履行義務的地點）（具體履行義務的地點

6、）減稅免稅減稅免稅罰則罰則（處罰措施）（處罰措施）附則附則（解釋權、生效時間等）（解釋權、生效時間等）2022-4-2415增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅 （流轉稅）（流轉稅）企業(yè)所得稅、個人所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅房產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、車輛購置稅車船稅、車輛購置稅、印花稅、印花稅、契稅契稅資源稅、資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土、土地增值稅地增值稅固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、城市維護建城市維護建設稅設稅2022-4-2416對流轉額的征稅，簡稱流轉稅。它是對對流轉額的征稅，簡稱流轉稅。它是對銷售銷售商品商品或

7、或提供勞務提供勞務的的流轉額流轉額征收的一征收的一類稅收。類稅收。 主要包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、主要包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅關稅征稅范圍廣泛征稅范圍廣泛 ；計算簡便，易于征收； 只問收入有無，不管利潤大?。灰邹D嫁給消費者負擔 ；是我國的主體稅種。 2022-4-2417對對所得額所得額課稅簡稱所得稅，是對納稅人在課稅簡稱所得稅，是對納稅人在一定時期的收入總額減除成本費用和法定一定時期的收入總額減除成本費用和法定允許扣除的其他各項支出后的允許扣除的其他各項支出后的余額余額征收的征收的稅。稅。主要包括：企業(yè)所得稅、個人所得稅。主要包括：企業(yè)所得稅、個人所得稅。按照納稅人的負擔能力來

8、確定稅收負按照納稅人的負擔能力來確定稅收負擔；擔；較多采用累進稅率；稅負不易轉嫁； 是西方國家主體稅種。 2022-4-2418對財產(chǎn)課稅簡稱財產(chǎn)稅，是對納稅人所對財產(chǎn)課稅簡稱財產(chǎn)稅，是對納稅人所擁有或屬其支配的擁有或屬其支配的財產(chǎn)財產(chǎn)數(shù)量或價值額征數(shù)量或價值額征收的稅。包括對財產(chǎn)的直接征收和對財收的稅。包括對財產(chǎn)的直接征收和對財產(chǎn)轉移的征收。產(chǎn)轉移的征收。主要包括：房產(chǎn)稅、契稅，以及尚未開征的遺產(chǎn)稅。2022-4-2419對行為的課稅簡稱，行為稅一般是指以對行為的課稅簡稱，行為稅一般是指以某些特定行為為征稅對象征收的一類稅某些特定行為為征稅對象征收的一類稅收。收。 主要包括：固定資產(chǎn)投資方向

9、調節(jié)稅、城市維護建設稅、印花稅。2022-4-2420對資源的課稅簡稱資源稅，是對開發(fā)、對資源的課稅簡稱資源稅，是對開發(fā)、利用和占有國有利用和占有國有自然資源自然資源的單位和個人的單位和個人征收的一類稅。征收的一類稅。 主要包括：土地增值稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。2022-4-2421增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關稅 （流轉稅）企業(yè)所得稅、個人所得稅房產(chǎn)稅、車船稅、車輛購置稅、印花稅、契稅資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、城市維護建設2022-4-2422中央稅：屬于中央財政固定收入，歸中央政府支配中央稅：屬于中央財政固定收入，歸中央政府支配和使用的稅種。和

10、使用的稅種。如：消費稅、車輛購置稅、關稅如：消費稅、車輛購置稅、關稅地方稅：屬于地方財政固定收入，歸地方政府支配地方稅：屬于地方財政固定收入，歸地方政府支配和使用的稅種和使用的稅種如：城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、車船稅如：城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、車船稅中央和地方共享稅：屬于中央政府和地方政府共同中央和地方共享稅：屬于中央政府和地方政府共同享有，按一定比例分成的稅種。享有，按一定比例分成的稅種。2022-4-2423中央地方共享稅種比例劃分中央地方共享稅種比例劃分稅種稅種中央中央地方地方增值稅增值稅營業(yè)稅營業(yè)稅鐵道部、銀行總行、鐵道部、銀行總行、保險公司總公司保險公司總公司 其余部分其余部分企業(yè)所得稅企

11、業(yè)所得稅個人所得稅個人所得稅資源稅資源稅海洋石油企業(yè)海洋石油企業(yè) 其余部分其余部分城市維護建設稅城市維護建設稅 鐵道部、銀行總行、鐵道部、銀行總行、保險公司總公司保險公司總公司 其余部分其余部分印花稅印花稅2022-4-24242022-4-24252022-4-2426思考：思考：假設一瓶礦泉水不含稅的定價為假設一瓶礦泉水不含稅的定價為0.90.9元，元，稅率為稅率為10%10%，請問應納稅額是多少？，請問應納稅額是多少？0.90.9 10%=10%=0.090.09元元 價外稅價外稅0.9 0.9 10% /(1-10%) =10% /(1-10%) =0.10.1元元 價內稅價內稅X=X

12、=（0.9+X0.9+X） 10%10%X=0.9 X=0.9 10% /(1-10%)=0.110% /(1-10%)=0.1元元 2022-4-2427價內稅與價外稅的區(qū)價內稅與價外稅的區(qū)別別計稅價格是計稅價格是否包含稅款否包含稅款稅款計算公式稅款計算公式價內稅價內稅( (消費稅、消費稅、營業(yè)稅營業(yè)稅) ) 包含包含含稅價格含稅價格 稅率稅率= = 不含稅價格不含稅價格/(1-/(1-稅率稅率) ) 稅率稅率價外稅價外稅( (增值稅、增值稅、關稅關稅) ) 不包含不包含不含稅價格不含稅價格 稅率稅率= = 含稅價格含稅價格/(1+/(1+稅率稅率) ) 稅率稅率2022-4-2428假設提

13、供某服務的不含稅定價為假設提供某服務的不含稅定價為9595元，營元，營業(yè)稅稅率為業(yè)稅稅率為5%5%，請問含稅價是多少？營業(yè)，請問含稅價是多少？營業(yè)稅是多少？稅是多少？含稅價含稅價=95/(1-5%) =100=95/(1-5%) =100元元營業(yè)稅營業(yè)稅=100 =100 5%=55%=5元元假設某件產(chǎn)品的市場價格為假設某件產(chǎn)品的市場價格為234234元，增值元，增值稅率為稅率為17%17%，請問該產(chǎn)品的增值稅是多少？，請問該產(chǎn)品的增值稅是多少？ 增值稅增值稅234/234/（1+17%1+17%） 17%=3417%=34元元2022-4-2429稅收執(zhí)法權的劃分稅收執(zhí)法權的劃分國家稅務局國

14、家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：增值稅增值稅，消費稅消費稅，車輛購置稅車輛購置稅，鐵道部門、，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)營業(yè)稅稅、所得稅所得稅、城市維護建設稅城市維護建設稅，中央企業(yè)繳，中央企業(yè)繳納的納的所得稅所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得所得稅稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得所得稅稅，海洋石油企業(yè)繳納的，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅所得稅、資源稅資源稅，外商投資企業(yè)和外

15、國企業(yè)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅所得稅，證券交易，證券交易稅稅( (開征之前為對證券交易征收的開征之前為對證券交易征收的印花稅印花稅) )，個人所得稅個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。2022-4-2430稅收執(zhí)法權的劃分稅收執(zhí)法權的劃分地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：營業(yè)稅營業(yè)稅、城市維護建設稅城市維護建設稅( (不包括上述由不包括上述由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的部分國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的部分) )，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納地方國有

16、企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的的所得稅所得稅、個人所得稅個人所得稅( (不包括對銀行儲不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分蓄存款利息所得征收的部分) )，資源稅資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅，土地增值稅土地增值稅，房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅，車船稅車船稅，印花稅印花稅，契稅契稅，及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅、及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款。罰款。2022-4-2431選擇題選擇題【例題例題】下列稅種，全部屬于中央政府下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有固定收入的有( )( )。 A A消費稅消費稅 B B增值稅增值稅 C C車輛購置稅車輛購置稅 D D資源

17、稅資源稅 【答案答案】ACAC2022-4-2432稅制要素納稅人納稅人：是納稅義務人的簡稱，是指納稅人：是納稅義務人的簡稱，是指稅法規(guī)定直接負有納稅義務的單位和稅法規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人也叫納稅主體。個人。納稅人也叫納稅主體。納稅人包括法人、自然人及其他組織。納稅人與負稅人。 代扣代繳義務人；稅務代理人；委托代征人。2022-4-2433選擇題選擇題【例題例題】下列稅種中，納稅人不是負擔稅下列稅種中，納稅人不是負擔稅款的單位和個人的有款的單位和個人的有( )( )。A A房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 B B個人所得稅個人所得稅 C C營業(yè)稅營業(yè)稅 D D契稅契稅【答案答案】C C【解析】營

18、業(yè)稅的納稅人是有償提供應稅勞務的單位和個人，而負稅人是支付勞務款的單位和個人二者不一致。2022-4-2434稅制要素稅制要素征稅對象征稅對象征稅對象：征稅對象：即納稅客體，是指稅即納稅客體，是指稅收法律關系中征納雙方權利義務收法律關系中征納雙方權利義務所指向的物或行為。所指向的物或行為。征稅對象是區(qū)分不同稅種的標志。計稅依據(jù)是征稅對象量的特征，有從價、從量兩種。稅目是征稅對象質的分類的具體項目。2022-4-2435唐詩一句值千稅唐詩一句值千稅 提起葡萄酒，人們自然會想到法國。法國是世界上盛產(chǎn)提起葡萄酒，人們自然會想到法國。法國是世界上盛產(chǎn)葡萄酒的葡萄酒的“王國王國”，有較高的釀制葡萄酒技術

19、和鑒別能力。，有較高的釀制葡萄酒技術和鑒別能力。外國的葡萄酒想打入法國市場是很難的。外國的葡萄酒想打入法國市場是很難的。 我國四川農(nóng)學院我國四川農(nóng)學院留法研究生李華博士經(jīng)過幾年的刻苦努力，終于使中國的葡留法研究生李華博士經(jīng)過幾年的刻苦努力，終于使中國的葡萄酒奇跡般地打入了法國市場?？僧斊咸丫茝南愀坜D口時，萄酒奇跡般地打入了法國市場?？僧斊咸丫茝南愀坜D口時，港方卻說：中國的葡萄酒屬于洋酒，而洋酒要征百分之三百港方卻說：中國的葡萄酒屬于洋酒，而洋酒要征百分之三百的關稅，若按土酒（本國產(chǎn)的酒）只征百分之八十的關稅。的關稅，若按土酒（本國產(chǎn)的酒）只征百分之八十的關稅。 在這關鍵時刻，李華博士吟出一句唐

20、詩：在這關鍵時刻，李華博士吟出一句唐詩：“葡萄美酒葡萄美酒夜光杯，欲飲琵琶馬上催夜光杯，欲飲琵琶馬上催”。并解釋說：。并解釋說：“這說明早在中國這說明早在中國唐朝就能釀制葡萄酒了，唐朝距今已有一千多年的歷史。而唐朝就能釀制葡萄酒了，唐朝距今已有一千多年的歷史。而法國生產(chǎn)葡萄酒的歷史恐怕要比中國晚幾個世紀吧？法國生產(chǎn)葡萄酒的歷史恐怕要比中國晚幾個世紀吧？”李華李華博士用一名唐詩駁得港方無言以對，只好承認中國的葡萄酒博士用一名唐詩駁得港方無言以對，只好承認中國的葡萄酒屬于土酒。這樣，我方只交納了百分之八十的關稅，真可謂屬于土酒。這樣，我方只交納了百分之八十的關稅，真可謂唐詩一句值千稅！唐詩一句值千

21、稅！2022-4-2436稅制要素稅率稅率：是應納稅數(shù)額與征稅對象數(shù)稅率：是應納稅數(shù)額與征稅對象數(shù)量之間的法定比例或額度，它是計量之間的法定比例或額度，它是計算稅額的尺度。算稅額的尺度。 體現(xiàn)征稅的深度。體現(xiàn)征稅的深度。解決的是對誰征稅的問題；解決的是對誰征稅的問題；解決的是對什么征稅的解決的是對什么征稅的問題；問題；解決的是征多少的問解決的是征多少的問題。題。是稅制的是稅制的。2022-4-2437稅率比例稅率比例稅率：比例稅率：即對同一征稅對象，不分數(shù)額大即對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。我國的增值稅、小，規(guī)定相同的征收比例。我國的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得

22、稅等采營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。用的是比例稅率。2022-4-2438稅率累進稅率 累進稅率。它是按照征稅對象數(shù)額的大小，劃分為若干等級，每個等級由低到高規(guī)定不同的稅率，征稅對象數(shù)額越大，稅率越高。 例如：2022-4-2439 級別級別 應納稅遺產(chǎn)應納稅遺產(chǎn)額額( (萬元萬元) ) 稅率稅率(%) (%) 1 11010以下以下 5% 5% 2 210-5010-5015% 15% 3 350-10050-10025% 25% 4 4100-300100-30035% 35% 5 5300-500300-50045% 45% 6 6500500以上以上 55% 5

23、5% 2022-4-2440累進稅率的類別按其累進依據(jù)不同，可分為按其累進依據(jù)不同，可分為依額累進和依率累進；依額累進和依率累進；其累進方式也有兩種：按征稅對象的其累進方式也有兩種：按征稅對象的全部數(shù)量累進和只對征稅對象超過一全部數(shù)量累進和只對征稅對象超過一定量的部分累進。定量的部分累進。將不同的累進依據(jù)和不同的累進方式將不同的累進依據(jù)和不同的累進方式交叉組合，可形成交叉組合，可形成等多種累進稅率。等多種累進稅率。通常使用的是超額累進稅率。我國目前還有超率累進稅率 2022-4-24412022-4-244265006500 20%-375=92520%-375=925元元2022-4-244

24、3全額累進與超額累進全額累進與超額累進例：張三應稅所得額例：張三應稅所得額499499元，李四應稅所元，李四應稅所得額得額501501元。（全額累進）元。（全額累進）張三應交稅4995%24.95元李四應交稅50110%50.10元二人收入相差2元，稅收相差25.15元2022-4-2444全額累進與超額累進全額累進與超額累進按照分段計算（超額累進）按照分段計算（超額累進）張三應交稅4995%24.95元李四應交稅5005%110%25.10元二人收入相差2元，稅收相差0.15元2022-4-2445選擇題選擇題 【例題例題】某稅種征稅對象為應稅收入，采用超額累某稅種征稅對象為應稅收入，采用超

25、額累進稅率，應稅收入進稅率，應稅收入500500元以下的，適用稅率為元以下的，適用稅率為5 5；應稅收入應稅收入50050020002000元的，適用稅率為元的，適用稅率為1010；應稅收；應稅收入入2000200050005000元的，適用稅率為元的，適用稅率為1515。某納稅人應。某納稅人應稅收入為稅收入為38003800元，則應納稅額為元，則應納稅額為( )( )。 A125A125元元 B 220B 220元元 C 445C 445元元 D 570D 570元元 【答案】C 【解析】超額累進稅率的應納稅額=500 x 5+150010+180015=445(元)2022-4-2446速

26、算扣除數(shù)速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)第一級：0第二級：5005%25第三級：50010%+15005%125第四級: 50015%+150010%+30005% 3752022-4-2447選擇題選擇題 【例題例題】某稅種征稅對象為應稅收入，采用超額累某稅種征稅對象為應稅收入，采用超額累進稅率，應稅收入進稅率，應稅收入500500元以下的，適用稅率為元以下的，適用稅率為5 5；應稅收入應稅收入50050020002000元的，適用稅率為元的，適用稅率為1010；應稅收；應稅收入入2000200050005000元的，適用稅率為元的，適用稅率為1515。某納稅人應。某納稅人應稅收入為稅收入為3

27、8003800元，則應納稅額為元，則應納稅額為( )( )。 A125A125元元 B 220B 220元元 C 445C 445元元 D 570D 570元元 【答案】C 【解析】超額累進稅率的應納稅額=380015-125=445(元)2022-4-2448課堂練習課堂練習填表填表0250125042506750個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用2022-4-2449 超率累進超率累進稅率以征稅對象的相對率劃分若干等稅率以征稅對象的相對率劃分若干等級，分別規(guī)定相應的差別稅率。相對率每超過一個級

28、，分別規(guī)定相應的差別稅率。相對率每超過一個級距的，對超過部分按高一級的稅率計算征稅級距的，對超過部分按高一級的稅率計算征稅級數(shù)級數(shù) 比率比率稅率稅率1 1不超過不超過50%50%30%30%2 2超過超過50%50%100%100%的部分的部分40%40%3 3超過超過100%100%200%200%的部分的部分 50%50%4 4超過超過200%200%的部分的部分60%60%2022-4-24502022-4-2451稅率稅率定額稅率定額稅率它是按照征稅對象的一定的實物它是按照征稅對象的一定的實物量，直接確定一個應繳稅款的數(shù)額，故又稱量，直接確定一個應繳稅款的數(shù)額，故又稱“固定稅額固定稅額

29、”。定額稅率的高低，也不受征稅對象數(shù)量多少的影響，但可區(qū)分征稅對象的質采用不同的差別稅額。它可視為比例稅率的一種特殊形式，它與比例稅率的區(qū)別在于計稅依據(jù)不同，比例稅率一般適用于從價計征，定額稅率則適用于從量計征。 2022-4-2452定額稅率的特點定額稅率的特點定額稅率計算簡便，稅額不受物價變動定額稅率計算簡便，稅額不受物價變動的影響，但價格提高，稅負相應減輕；的影響，但價格提高，稅負相應減輕；價格降低，稅負相應提高。價格降低，稅負相應提高。在實行優(yōu)質優(yōu)價的條件下，有利于鼓勵在實行優(yōu)質優(yōu)價的條件下，有利于鼓勵企業(yè)提高產(chǎn)品質量，改進包裝。企業(yè)提高產(chǎn)品質量，改進包裝。但一般只適用于價格穩(wěn)定、質量

30、和規(guī)格但一般只適用于價格穩(wěn)定、質量和規(guī)格標準比較統(tǒng)一的產(chǎn)品，應用范圍不廣。標準比較統(tǒng)一的產(chǎn)品，應用范圍不廣。2022-4-2453目前稅率使用情況目前稅率使用情況稅率形式稅率形式適用的稅種適用的稅種比例稅率比例稅率增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅超額累進稅率超額累進稅率個人所得稅個人所得稅超率累進稅率超率累進稅率土地增值稅土地增值稅定額稅率定額稅率資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等2022-4-2454生產(chǎn)批發(fā)零售消費征稅點作用點生產(chǎn)批發(fā)從生產(chǎn)到消費流轉過程中應繳納從生產(chǎn)到消費流轉過程中應繳納稅款的環(huán)節(jié)稅款的環(huán)節(jié)2022-4-2455稅制要素稅

31、制要素減稅免稅減稅免稅是根據(jù)國家政策，對是根據(jù)國家政策，對某些納稅人或征稅對象通過減征部某些納稅人或征稅對象通過減征部分稅款或免于征稅而給予鼓勵和照分稅款或免于征稅而給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。顧的一種特殊規(guī)定。減稅免稅是對稅率的補充，解決在特殊情況下的征多少的問題。2022-4-2456是稅法規(guī)定的征稅對是稅法規(guī)定的征稅對象達到開始征稅數(shù)額的界限，象達到開始征稅數(shù)額的界限，征稅對象的數(shù)額未達到起征點征稅對象的數(shù)額未達到起征點的不征稅；的不征稅；達到或超過起征點的，則就其全部數(shù)額征稅。 2022-4-2457是征稅對象總額中免予征稅的是征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，它是按照稅法規(guī)定的標準從征數(shù)額，它是按照稅法規(guī)定的標準從征稅對象總額中預先扣除的數(shù)額，免征稅對象總額中預先扣除的數(shù)額，免征額的部分不征稅，只就其超過免征額額的部分不征稅，只就其超過免征額的部分征稅。的部分征稅。 2022-4-2458起征點與免征額的區(qū)別