2016國(guó)稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)考試復(fù)習(xí)題

1、一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題0.5分，共10分。）1、增值稅一般納稅人銷售下列貨物或勞務(wù)，適用13%稅率征收增值稅的是（C）A.銷售不需用的庫(kù)存材料B.熱電廠將粉煤灰無(wú)償贈(zèng)送他人C.銷售報(bào)刊D.銷售用動(dòng)物毒素制成的生物制品2、銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的是（D）A.用工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的硫磺B.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的墻板C.以油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力D.以麥桿為燃料生產(chǎn)的電力3、某納稅人欠繳稅款105546元、滯納金5321元、罰款1萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該納稅人進(jìn)行欠稅公告的金額為（B）A.110867元B.105546元C.115546元

2、D.120867元4、某水泥廠在計(jì)算廢渣摻兌比例時(shí)，應(yīng)選用的正確公式為（B）A.摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）+（生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）X100%B.摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）+（除廢渣以外的生料數(shù)量十生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）X100%C.摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）+（除廢渣以外的生料數(shù)量十生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）X100%D.摻兌廢渣比例=生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+（除廢渣以外的生料數(shù)量+生料燒制

3、摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）x100%5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（A）A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的白酒C.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎D.委托加工收回的酒直接對(duì)外銷售6、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行（B）A、增值稅、消費(fèi)稅免抵退B、免征消費(fèi)稅C、增值稅免征，消費(fèi)稅照征D、消費(fèi)稅免征，增值稅照征7、稅務(wù)機(jī)關(guān)收到投訴后，應(yīng)于（C）個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。且應(yīng)當(dāng)自受理之日起（）日內(nèi)辦結(jié)；情況復(fù)雜的，經(jīng)受理稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)辦理期限，但延長(zhǎng)期限不得超過(guò)（）個(gè)工作日。A.3,15,15B.7,30,15C.3

4、,30,15D.7,15,158、關(guān)于行政法規(guī)，下列哪一選項(xiàng)是正確的？（C）A.行政法規(guī)可以設(shè)定行政拘留處罰B.行政法規(guī)對(duì)法律設(shè)定的行政許可作出具體規(guī)定時(shí)可以增設(shè)行政許可C.行政法規(guī)的決定程序依照國(guó)務(wù)院組織法的有關(guān)規(guī)定辦理D.行政法規(guī)之間對(duì)同一事項(xiàng)的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院法制辦裁決9、稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更與消滅的決定性因素是（D）A.權(quán)利與義務(wù)B.國(guó)家意志C.憲法D.稅收法律事實(shí)10、某企業(yè)2010年8月份（稅款所屬期）應(yīng)納稅額8萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)在9月15日（星期三）前繳納，但由于企業(yè)無(wú)資金直到十一長(zhǎng)假后的10月15日（星期五）才繳納入庫(kù)，該納稅人實(shí)際應(yīng)

5、繳納稅款和滯納金應(yīng)為（C）元。A.80000B.80920C.81200D.8360011、會(huì)計(jì)賬簿主要有總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿外，還包括（A）A.計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄B.原始憑證C.進(jìn)銷貨物登記簿D.收款收據(jù)2010年9月，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定12、2010年7月，甲公司欠繳稅款100萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納后仍未繳納依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。在強(qiáng)制執(zhí)行過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該公司于2010年3月向B公司彳t款50萬(wàn)元，尚未歸還，2010年6月被工商機(jī)關(guān)處以2萬(wàn)元罰款，尚未繳納，2010年8月以不動(dòng)產(chǎn)為抵押，向C銀行貸款100萬(wàn)元（期限1個(gè)月），到期未償還。請(qǐng)問(wèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)哪

6、些單位享有稅收優(yōu)先權(quán)。（B）A.對(duì)B公司、工商機(jī)關(guān)、C銀行均享有稅收優(yōu)先權(quán)B.對(duì)B公司、C銀行享有稅收優(yōu)先權(quán)，對(duì)工商機(jī)關(guān)不享有稅收優(yōu)先權(quán)C.對(duì)C銀行、工商機(jī)關(guān)享有稅收優(yōu)先權(quán)，對(duì)B公司不享有稅收優(yōu)先權(quán)D.對(duì)B公司享有稅收優(yōu)先權(quán)，對(duì)C銀行和工商機(jī)關(guān)不享有稅收優(yōu)先權(quán)13、人民法院在行政訴訟中可以行使司法變更權(quán)的是（D）。A.被告超越權(quán)限作出的行政行為B.被告違反法定程序作出的行政行為C.被告明顯違反法律而作出的行政行為D.被告實(shí)施的顯失公正的行政處罰行為14、襄樊市某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售位于鄧城大道上的未完工的商品房（非經(jīng)濟(jì)適用房）項(xiàng)目，預(yù)計(jì)利潤(rùn)率不得低于（D）A.20%B.10%C.3%

7、D.15%15、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，車船使用稅5萬(wàn)元，所得稅250萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（B）萬(wàn)元。A.5B.15C.50D.18516、下列稅法原則中，能夠確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)的是（C）A.實(shí)質(zhì)課稅原則B.特別法優(yōu)于普通法原則C.程序優(yōu)于實(shí)體原則D.法律優(yōu)位原則17、某木制品公司（小規(guī)模納稅人）在2010年3月生產(chǎn)銷售高檔一次性木筷子1000箱，含稅售價(jià)每箱800元。為生產(chǎn)高檔一次性木筷耗用外購(gòu)的一次性林筷子1200箱，不含稅

8、價(jià)350/箱。2010年3月該公司應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（C）。A.28535.92元B58027.35元C.41135.92元D.62135.92元18、某企業(yè)2010年6月投資A公司100萬(wàn)元，持有股份5%o2011年6月份，該企業(yè)撤回股份，實(shí)際分回所得150萬(wàn)元。撤資時(shí)，A公司累計(jì)未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積200萬(wàn)元。那么，該企業(yè)應(yīng)納所得稅（D）萬(wàn)元。A.0B.37.5C.12.5D.519、某汽車貿(mào)易公司2011年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬(wàn)元，2輛自用，1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元

9、。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（A）萬(wàn)元。（小轎車關(guān)稅稅率28%,消費(fèi)稅稅率9%）A.7.03萬(wàn)元B.5.13萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.6.4萬(wàn)元20、某生產(chǎn)型增值稅一般納稅人，2010年3月外購(gòu)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款159.3萬(wàn)元，已認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得的不含稅銷售額200萬(wàn)元，外銷貨物取得收入折合人民幣1000萬(wàn)元。外銷貨物的出口退稅率為13%o該企業(yè)3月應(yīng)退的增值稅為（D）。A.130萬(wàn)元B.125.3萬(wàn)元C.137.7萬(wàn)元D.85.3萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，不選、少選、多選、錯(cuò)選均不得分。）1、某工藝品廠既加

10、工金銀首飾，又加工珠寶玉石，因加工需要，外購(gòu)以下貨物用于加工，其中，允許從應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除外購(gòu)已稅珠寶玉石已納稅款的有（BC）oA.外購(gòu)已稅玉石用于鑲嵌純金戒指B.外購(gòu)已稅玉石用于鑲嵌鍍金手鏈C.外購(gòu)已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈D.外購(gòu)已稅鉆石用于鑲嵌白金鉆戒2、各國(guó)的涉外稅法和國(guó)際稅收協(xié)定中，處理國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題所采用的具體方法主要有免稅法和抵免法，下列關(guān)于這兩種消除國(guó)際重復(fù)征稅方法的說(shuō)法，不正確的是（ABD）。A.抵免法是以承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)優(yōu)先地位為前提條件的，來(lái)源地管轄權(quán)具有獨(dú)占性。B.免稅法兼顧了來(lái)源國(guó)、居住國(guó)和跨國(guó)納稅人三方面的利益，是較為合理的解決國(guó)際雙重征稅的方法。C.抵免法同

11、免稅法相比，在征管手續(xù)上較為復(fù)雜。D.全額免稅法相對(duì)于累進(jìn)免稅法來(lái)說(shuō)，其結(jié)果是僅對(duì)居民納稅人的境外所得免除了國(guó)際雙重征稅，而不會(huì)如后者一樣使其國(guó)內(nèi)所得因扣除國(guó)外所得后降入較低的稅率檔次。3、在增值稅和消費(fèi)稅的征收管理中，由國(guó)家稅務(wù)總局確定的項(xiàng)目有（AC）A.成本利潤(rùn)率B.出口貨物退稅辦法C.小汽車的計(jì)稅價(jià)格D.減稅、免稅項(xiàng)目的規(guī)定4、關(guān)于增值小規(guī)模納稅人和一般納稅人劃分的規(guī)定，下列表述不正確的有（ACD）A.某學(xué)校更換教室桌椅，將舊桌椅賣給一木材工廠，取得收入88萬(wàn)元，應(yīng)申請(qǐng)辦理一般納稅人。B.經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份。C.小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增

12、值稅，不得使用增值稅專用發(fā)票。D.納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票。5、銷售下列貨物應(yīng)征消費(fèi)稅的是（AD）A.化工原料合成潤(rùn)滑油B.油氣田企業(yè)銷售的穩(wěn)定輕煌產(chǎn)品C.金店銷售的黃金擺件D.中輕型商用客車E.翻新輪胎6、下列說(shuō)法正確的是（CD）A.免征增值稅的一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅人銷售自已使用過(guò)的電腦與典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品的征收率一致。C.汽車銷售企業(yè)提供代辦保險(xiǎn)服務(wù)收取的費(fèi)用，不征收增值稅D.某商業(yè)一般納稅人企業(yè)，購(gòu)買用于物流管理的系統(tǒng)軟件，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣7、納稅擔(dān)保范圍包括（A、B、D、E）A.稅款

13、B.滯納金C.罰款D.抵押、質(zhì)押登記費(fèi)用，質(zhì)押保管費(fèi)用E.保管、拍賣、變賣擔(dān)保財(cái)產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用支出8、根據(jù)行政許可法的規(guī)定，下列關(guān)于行政許可的撤銷、撤回、注銷的哪些說(shuō)法是正確的？（ABD）A.行政許可的撤銷和撤回都涉及到被許可人實(shí)體權(quán)利B.規(guī)章的修改可以作為行政機(jī)關(guān)撤回已經(jīng)生效的行政許可的理由C.因行政機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)授予的行政許可被撤銷的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)予賠償D.注銷是行政許可被撤銷和撤回后的法定程序9、稅務(wù)處理決定書所援引的處理依據(jù)，必須是（ABC）。A.稅收法律B.法規(guī)C.規(guī)章D.規(guī)范性文件10、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，企業(yè)所得稅、增值稅均應(yīng)計(jì)收入征稅的有（BCD）A.外購(gòu)的貨物用于集體福利和個(gè)人消

14、費(fèi)B.將購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者C.自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個(gè)人福利、集體福利D.將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣、交際應(yīng)酬E.以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品11、需要經(jīng)過(guò)行政許可的項(xiàng)目有（ABCD）A.防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額B.印制有本單位名稱的發(fā)票C.指定企業(yè)印制發(fā)票D.申請(qǐng)使用經(jīng)營(yíng)地發(fā)票E.建立收支粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿或者使用稅控裝置審批12、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，屬于或有事項(xiàng)的有（ABCD）oA.對(duì)債務(wù)單位提起訴訟B.產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用C.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保D.將未到期商業(yè)匯票貼現(xiàn)13、2011年2月，某稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)?shù)禺惓Ｉ陥?bào)檢查中發(fā)現(xiàn)，某小規(guī)模企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)

15、額與發(fā)票上開具的金額差距較大。經(jīng)查明，該企業(yè)采用存根聯(lián)和記賬聯(lián)復(fù)寫，發(fā)票聯(lián)單獨(dú)開具的方法，開出普通發(fā)票5份，發(fā)票聯(lián)合計(jì)開具銷售額158300元，存根聯(lián)合計(jì)填開885元。對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理（AD）。A.對(duì)其單聯(lián)填開發(fā)票行為責(zé)令限期改正，并處10000元以下的罰款B.對(duì)其編制虛假計(jì)稅依據(jù)的行為，處5萬(wàn)元以下罰款C.追繳其少繳稅款8910.28元，并加收滯納金額D.對(duì)其未如實(shí)申報(bào)導(dǎo)致少繳稅款的行為，處少繳稅款0.5倍一5倍的罰款14、執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究的形式有（ABD）。A.批評(píng)教育、責(zé)令作出書面檢查B.取消執(zhí)法資格、通報(bào)批評(píng)C.警告、記過(guò)、降級(jí)D.責(zé)令待崗15、在進(jìn)行主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)

16、務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析時(shí)，當(dāng)出現(xiàn)哪些情形時(shí)，納稅人可能存在多列成本費(fèi)用，擴(kuò)大稅前抵扣范圍的問(wèn)題。（ABE）A.當(dāng)比值1且相差較大，二者都為正時(shí)B.當(dāng)比值相差較大，二者都為負(fù)時(shí)C.當(dāng)比值1且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)D.當(dāng)比值相差較大，二者都為正時(shí)E.當(dāng)比值為負(fù)，且前者為正后者為負(fù)F.當(dāng)比值為負(fù)，且前者為負(fù)后者為正16、下面關(guān)于非居民企業(yè)納稅問(wèn)題，論述正確的是（BC）A.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納所得稅時(shí)，減按20%的稅率；B.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人；C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，

17、其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳的，非居民企業(yè)應(yīng)在所得發(fā)生地繳納；D.上述情形下的非居民企業(yè)繳納所得稅時(shí)，可選擇在地稅局或國(guó)稅局繳納。17、下面關(guān)于虧損彌補(bǔ)問(wèn)題，論述正確的是（ABCD）A.企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)的盈利，但其所得可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損；B.企業(yè)取得的免稅收入不得彌補(bǔ)當(dāng)期應(yīng)稅項(xiàng)目的虧損，取得的應(yīng)稅所得也不得用于彌補(bǔ)免征所得項(xiàng)目的虧損；C.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)發(fā)生的籌辦費(fèi)用，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損；D.一般性稅務(wù)處理下的企業(yè)合并，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。18、企業(yè)重組方式包括以下各類（ABCD）。A.資產(chǎn)收購(gòu)B.合并C.分立D.

18、改變法律形式19、企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)納稅時(shí)，可以享受稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目有（CD）.A.研究開發(fā)費(fèi)用B.殘疾人工資C.資源綜合利用所得D.國(guó)債利息收入20、以下可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)的項(xiàng)目有（ABCD）A.視同銷售收入B.稅務(wù)機(jī)關(guān)查增收入C.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入D.資源綜合利用收入三、判斷題（本類題共20小題，每小題1分，共20分。判斷下列各題對(duì)錯(cuò)，對(duì)的打；錯(cuò)的打“x”o全部打或者“X”的本題得零分。）1、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。（X）2、在企業(yè)合并中，購(gòu)買方取得被購(gòu)買方的可抵扣暫時(shí)性差異，在購(gòu)買日不

19、符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的，不應(yīng)予以確認(rèn)。（，）3、納稅抵押財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記，納稅抵押自納稅擔(dān)保書簽字之日起生效。（X）4、負(fù)有代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在支付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，將取得款項(xiàng)的納稅人應(yīng)繳納的稅款代為收繳，對(duì)納稅人拒絕給付的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在三日內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（X）5、工商登記時(shí)間兩年以上的集成電路設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)（小規(guī)模納稅人除外）委托境外企業(yè)加工后進(jìn)口再使用本企業(yè)品牌的貨物出口，可實(shí)行免抵退稅管理辦法。（，）6、進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開具提取證據(jù)專用收據(jù):需要將空白發(fā)

20、票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開具調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)，經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還。（X）7、納稅人可以自行選擇并確定申報(bào)方式，采取直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，或者采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。（X）8、抵稅財(cái)物委托商業(yè)企業(yè)代為銷售30日后，無(wú)法實(shí)現(xiàn)銷售的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)?shù)诙魏硕▋r(jià)格，由商業(yè)企業(yè)繼續(xù)銷售，第二次核定的價(jià)格應(yīng)當(dāng)不低于首次核定價(jià)格的2/3o（X）9、直接抵免法既適用于總分公司所得稅的抵免，也適用于母子公司預(yù)提所得稅的抵免。（，）10、稅收征收管理法屬于我國(guó)的稅收基本法。（X）11、稅務(wù)代理人可承接稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)

21、行政訴訟。（X）12、其年應(yīng)稅銷售額已超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，應(yīng)在收到稅務(wù)事項(xiàng)通知書后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表或不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表；逾期未報(bào)送的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（X）13、回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)金購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車的，免征車輛購(gòu)置稅。（X）14、稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。（，）15、納稅人當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的，可申請(qǐng)延期納稅（X）16、新的增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法，將實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限由原來(lái)的6個(gè)月改為3個(gè)月。（X

22、）17、收取啤酒包裝物押金時(shí)間超過(guò)一年不再退還的，押金應(yīng)換算為不含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。（X）18、企業(yè)未能及時(shí)取得實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的有效憑證，在預(yù)繳所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算，（，）19、在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，有時(shí)很難區(qū)分會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。（V）20、企業(yè)取得的免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)費(fèi)用，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（，）四、計(jì)算題1、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2011年4月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（A、B、C型小轎車的消費(fèi)稅稅率一律為9%,取得的增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證）：（1） 3月5日外購(gòu)一批加工輪胎材料，支付不含增值稅金額8

23、0萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，將其送往甲加工廠加工汽車輪胎，支付含稅加工費(fèi)29.25萬(wàn)元（加工費(fèi)23.4萬(wàn)元和輔助材料費(fèi)5.85萬(wàn)元），取得增值稅專用發(fā)票。加工收回后將其中的30%用于本企業(yè)小汽車裝配，其余部分全部銷售，取得不含稅銷售額120萬(wàn)元。輪胎稅率為3%,委托加工收回的輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)的或銷售的不交消費(fèi)稅應(yīng)被代收代繳的消費(fèi)稅=（80+29.25（1+17%）/（1-3%）*3%=3.25萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=80*17%+（29.25/1.17）*17%=17.85萬(wàn)元銷項(xiàng)稅額=120*17%=20.4萬(wàn)元（2） 3月10日銷售給甲經(jīng)銷商A型小轎車20輛，銷售價(jià)格（不含稅）10萬(wàn)元/輛，經(jīng)銷商已

24、提12輛，該廠已經(jīng)開具20輛小汽車的增值稅專用發(fā)票。3月11日銷售給乙經(jīng)銷商A型小轎車10輛，銷售價(jià)格13萬(wàn)元犧（不含稅），合同約定10日內(nèi)付款給予5%的折扣，20天內(nèi)付款的，給予2%的折扣，20天以后付款的，全額收款。購(gòu)貨方在4月20日支付貨款。銷售折扣不沖減當(dāng)期收入銷項(xiàng)稅額=（20*10+10*13）*17%=56.1萬(wàn)元消費(fèi)稅=（20*10+10*13）*9%=29.7萬(wàn)元（3） 3月10日購(gòu)進(jìn)汽車配件一批，支付不含稅價(jià)款600萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。支付銷貨運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元，裝卸費(fèi)10萬(wàn)元。保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)不應(yīng)計(jì)入運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=600*17%+50*7%=105.5萬(wàn)元

25、（4） 3月15日銷售最新推出的B型小轎車15輛，不含稅售價(jià)20萬(wàn)元雨，銷售時(shí)按每輛不含稅售價(jià)的2%收取提貨費(fèi)。提貨費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額，但應(yīng)換算為不含稅收入銷項(xiàng)稅額=15*20+(15*20*2%)/1.17*17%=51.87萬(wàn)元消費(fèi)稅=15*20+(15*20*2%)/1.17*9%=27.46萬(wàn)元(5)將5臺(tái)A型小轎車用于對(duì)外投資，投資額50萬(wàn)元。用于投資的小汽車應(yīng)視同銷售，但增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)不一樣，增值稅取銷售平均價(jià)，消費(fèi)稅取最高銷售價(jià)銷項(xiàng)稅額=(10*20+13*10)/30*5*17%=9.35萬(wàn)元消費(fèi)稅=13*5*9%=5.85萬(wàn)元(6)本月特制高性能的C型小轎

26、車10輛，生產(chǎn)成本14萬(wàn)元庫(kù)兩，其中2輛獎(jiǎng)勵(lì)給研發(fā)人員。無(wú)銷售價(jià)格的按組成計(jì)稅價(jià)格，成本利潤(rùn)率8%銷項(xiàng)稅額=14*(1+8%)/(1-9%)*2*17%=5.65萬(wàn)元消費(fèi)稅=14*(1+8%)/(1-9%)*2*9%=2.99萬(wàn)元(7) 3月22日向甲經(jīng)銷商支付銷售折扣23400元，甲經(jīng)銷商于4月29日向該廠提供了稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，該廠于4月2日開具了紅字增值稅專用發(fā)票。當(dāng)期未開具專票，不沖減銷售收入(8)將2輛A型小轎車移送給本企業(yè)銷售部門使用，支付保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元。用于非應(yīng)稅項(xiàng)目視同銷售，按平均售價(jià)銷項(xiàng)稅額=(10*20+13*10)/30*2*17%=3.74萬(wàn)

27、元消費(fèi)稅=(10*20+13*10)/30*2*9%=1.98萬(wàn)元(9)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，外購(gòu)的原材料由于管理不善發(fā)生丟失，成本2.186萬(wàn)元，其中包括運(yùn)費(fèi)0.186萬(wàn)元。運(yùn)費(fèi)含稅，應(yīng)換算為不含稅的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(2.186-0.186)*17%+0.186/(1-7%)*7%=0.35萬(wàn)元根據(jù)上述資料，(每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1分，增值稅和消費(fèi)稅匯總各0.5分)(1)計(jì)算該廠3月份應(yīng)被代收代繳的消費(fèi)稅。(2)分步計(jì)算該廠3月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。消費(fèi)稅=29.7+27.46+5.85+2.99+1.98=67.98萬(wàn)元(3)分步計(jì)算該廠3月應(yīng)繳納的增值稅。應(yīng)納增值稅=20.4+56.1+51.87+9.35+

28、5.65+3.74-105.5-17.85+0.35=24.11萬(wàn)元2、某企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，2010年度9月份停止經(jīng)營(yíng)，按照稅法規(guī)定應(yīng)進(jìn)行清算所得稅處理。已知條件如下：(1)2009年度尚有未彌補(bǔ)虧損30萬(wàn)元；(2)2010年度18月納稅調(diào)整后虧損300萬(wàn)元；(3)經(jīng)清算評(píng)估，企業(yè)尚有應(yīng)收補(bǔ)貼款50萬(wàn)元，應(yīng)收賬款400萬(wàn)元，短期投資100萬(wàn)元，存貨220萬(wàn)元，應(yīng)付工資30萬(wàn)元，待攤費(fèi)用50萬(wàn)元，預(yù)提費(fèi)用35萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)5萬(wàn)元；(4)清算期間發(fā)生費(fèi)用20萬(wàn)元；(5)清算過(guò)程中補(bǔ)繳增值稅20萬(wàn)元，消費(fèi)稅10萬(wàn)元，城建稅及教育費(fèi)附加3萬(wàn)元；(6)清算過(guò)程中取得免稅收入5萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)清算所

29、得稅為多少萬(wàn)元？解：應(yīng)納稅所得額=30(未補(bǔ)虧損)300(19月虧)20(清算費(fèi))10(消費(fèi)稅)3(城建稅)5(免稅)+50(補(bǔ)貼)+400(賬款)+100(投資)220(貨)+30(工資)+50(待)+35(提)+5(稅費(fèi))=82萬(wàn)元應(yīng)納所得稅額：82X25%=20.5萬(wàn)元五、案例分析1、2010年6月，某市國(guó)稅稽查局接到群眾舉報(bào)，決定對(duì)陳凱在2009年8月至2009年12月的納稅情況進(jìn)行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒(méi)有辦理工商登記和稅務(wù)登記，為個(gè)人承接加工，在上述期間加工摩托車配件取得應(yīng)稅收入近300萬(wàn)元，應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)余元，但陳凱只申報(bào)2萬(wàn)元，還應(yīng)繳稅近8萬(wàn)元?；榫植⒂?月15日下達(dá)責(zé)令限期

30、改正通知書。在送達(dá)該通知書時(shí)，由于無(wú)法找到陳凱本人，稅務(wù)機(jī)關(guān)便委托工廠所在地鄉(xiāng)政府送達(dá)，鄉(xiāng)政府叫來(lái)陳凱的加工廠的一個(gè)部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報(bào)?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報(bào)而拒不申報(bào)以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。陳凱不服，依法申請(qǐng)聽證，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定于2010年10月25日舉行聽證會(huì)，并于2010年10月19日送達(dá)稅務(wù)行政處罰聽證通知書o聽證會(huì)舉辦之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出處罰決定。問(wèn)：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問(wèn)題？說(shuō)明理由（2.5分）（2）該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說(shuō)明理由（2.5分）（1、第一，送達(dá)程序存在問(wèn)題。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達(dá)給本人，本人不在，交

31、同住成年家屬。當(dāng)事人下落不明的，應(yīng)當(dāng)公告送達(dá)。即使委托送達(dá)給自然人，也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收。第二，聽證程序存在問(wèn)題，2007年10月25日舉行聽證會(huì)，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達(dá)聽證通知書o2、該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。本案中，稽查局認(rèn)定當(dāng)事人有兩種偷稅手段，一是通知申報(bào)而拒不申報(bào)。二是進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。通知申報(bào)而拒不申報(bào)由于法律文書送達(dá)存在問(wèn)題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。但當(dāng)事人進(jìn)行了申報(bào)，而且是虛假申報(bào)，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。）2、某織布廠基本情況如下：該廠2006年6月被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，主要產(chǎn)品為110*76型坯布。2010年10

32、12月，申報(bào)銷售收入684500元，銷項(xiàng)稅額116365元，進(jìn)項(xiàng)稅額110857元，繳納增值稅稅額5508元。稅管員到企業(yè)采集到的信息如下：產(chǎn)品平均售價(jià)為3元/米（不含稅），10-12月投入棉紗52370公斤，賬面產(chǎn)品10月初庫(kù)存80000米，期末庫(kù)存為115000米。該行業(yè)110*76型坯布投入產(chǎn)出比為16.8公斤紗/百米布。請(qǐng)你根據(jù)以上情況，說(shuō)明評(píng)估人員應(yīng)采用的評(píng)估方法，分析企業(yè)在10-12月間增值稅方面可能存在的問(wèn)題。（5分）運(yùn)用投入產(chǎn)出模型評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量進(jìn)行估算評(píng)估期產(chǎn)量=52370+16.8=311726（米）評(píng)估期銷售數(shù)量=311726-（115000-80000）=276726（

33、米）申報(bào)銷售數(shù)量=684500+3=228166（米）評(píng)估問(wèn)題值=276726-228166=48560（米）評(píng)估差異金額=48560X3=145680（元）評(píng)估稅款與申報(bào)稅款差異額=145680X17%=24765.60（元）該企業(yè)投入產(chǎn)出率=47370+228166+（115000-80000）=18（公斤/百米）企業(yè)申報(bào)產(chǎn)量與評(píng)估測(cè)算銷售產(chǎn)量相差較大，懷疑企業(yè)有隱瞞銷售收入的可能。經(jīng)批準(zhǔn)，可約談企業(yè)財(cái)務(wù)人員，在企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能說(shuō)明原因或者舉證不清的情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，可對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)際調(diào)查。六、綜合題（25分）我市佳儀汽車制造股份公司，主要生產(chǎn)銷售輕型商用客車，為增值稅一般納稅人，屬于高新技術(shù)

34、企業(yè)。假設(shè)該公司2009年度未彌補(bǔ)虧損為300萬(wàn)元，2010年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定為企業(yè)做出正確的賬務(wù)處理，并計(jì)算該企業(yè)2010年度的利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額，以及在我市應(yīng)繳納的所得稅額。（為了計(jì)算方便，賬務(wù)處理時(shí)只考慮所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理；計(jì)算所得稅時(shí)，只考慮流轉(zhuǎn)稅的影響因素）1、元月份，佳儀公司以買一贈(zèng)一方式，銷售客車100輛，贈(zèng)送彩電100臺(tái)。銷售客車開具增值稅專用發(fā)票金額為10000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為1700萬(wàn)元。已知客車單位成本80萬(wàn)元，彩電進(jìn)價(jià)5萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)6萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理：實(shí)現(xiàn)銷售收入借：銀行存款10000萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)

35、交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8500萬(wàn)元貸：產(chǎn)成品客車8000萬(wàn)元庫(kù)存商品彩電500萬(wàn)元買一贈(zèng)一方式銷售彩電，在增值稅中應(yīng)視同銷售，應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額100X6X17%=102萬(wàn)元借：銷售費(fèi)用102萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102萬(wàn)元銷售輕型商用客車應(yīng)計(jì)提消費(fèi)稅10000X5%=500萬(wàn)元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加500萬(wàn)元貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅500萬(wàn)元所得稅處理：買一贈(zèng)一不屬于視同銷售，客車、彩電成本正常結(jié)轉(zhuǎn)即可。2、5月份，上年度投資的A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800萬(wàn)元（假設(shè)佳儀公司持有A公司股份為35%,上年度已作了相關(guān)的賬務(wù)處理）。會(huì)計(jì)處理：此筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)上作

36、投資收回借：應(yīng)收股利280萬(wàn)元貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整（A公司）280萬(wàn)元所得稅處理：確認(rèn)為投資收益，為免稅收入。3、6月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)佳儀公司2009年度納稅情況開展檢查，查增2009年度應(yīng)稅所得500萬(wàn)元（假設(shè)佳儀公司已對(duì)以前年度虧損做了相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)處理）。會(huì)計(jì)處理：調(diào)整以前年度遞延所得稅資產(chǎn)科目，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為（500-300）X25%=30萬(wàn)元借：以前年度損益調(diào)整500萬(wàn)元貸：遞延所得稅資產(chǎn)300萬(wàn)元利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)170萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅30萬(wàn)元補(bǔ)繳所得稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅30萬(wàn)元貸：銀行存款30萬(wàn)元所得稅處理：此業(yè)務(wù)不影響當(dāng)期所得稅。4、7月份，佳儀公司新購(gòu)的生產(chǎn)設(shè)備被盜，原值36萬(wàn)元，已提折舊6萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理：被盜時(shí)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理30萬(wàn)元累計(jì)折舊6萬(wàn)元貸：固定資產(chǎn)36萬(wàn)元按照增值稅規(guī)定，固定資產(chǎn)凈值對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出30X17%=5.1萬(wàn)元借：固定資產(chǎn)清理5.1萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅