商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)資料

1、第一章 總論 基本訓(xùn)練一、填空題1貨幣計(jì)量、核算、監(jiān)督2貨幣、商品、貨幣3監(jiān)督4進(jìn)價(jià)、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、當(dāng)期損益5讓渡6購(gòu)進(jìn)、儲(chǔ)存、銷售、流通領(lǐng)域、消費(fèi)領(lǐng)域7批發(fā)企業(yè)、零售企業(yè)8資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益9收入、費(fèi)用、利潤(rùn)二、單項(xiàng)選擇題1C 2. B第二章 商品流轉(zhuǎn)核算的一般原理 基本訓(xùn)練一、填空題1商品實(shí)物的轉(zhuǎn)移、貨幣結(jié)算2批發(fā)商品流轉(zhuǎn)、零售商品流轉(zhuǎn)3出售或加工后再出售、所有權(quán)4送貨制、提貨制、發(fā)貨制、門市收購(gòu)制5支付貨款的時(shí)間6銷售費(fèi)用、進(jìn)項(xiàng)稅額7收購(gòu)價(jià)款8數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法、數(shù)量售價(jià)金額核算法、進(jìn)價(jià)金額核算法9購(gòu)進(jìn)、銷售、存儲(chǔ)10國(guó)外進(jìn)價(jià)、應(yīng)分擔(dān)的外匯差價(jià)、各種稅金、到岸價(jià)格（C

2、IF）二、單項(xiàng)選擇題1D 2. A 3. C 4C 5A 6. A 7B 8C 9. D 10.C 11.A 12B 13B 14D 三、多項(xiàng)選擇題1AB 2AC 3ABD 4ABC 5ABC 6ABC 7BD 8BCD 9ABCD 10ABCD 11ABCD 12AB 第三章 批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算 基本訓(xùn)練一、填空題1商品購(gòu)進(jìn)、商品儲(chǔ)存、商品銷售2購(gòu)進(jìn)的實(shí)際價(jià)格、購(gòu)進(jìn)的實(shí)際價(jià)格、購(gòu)進(jìn)的實(shí)際價(jià)格3銷售價(jià)4送貨制、提貨制；支票結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算5發(fā)貨制；商業(yè)匯票、匯兌、托收承付、委托收款6三賬分設(shè)、三賬合一7. 國(guó)外進(jìn)價(jià)、外匯差價(jià)、各種稅費(fèi)8. 到岸價(jià)格（CIF）、進(jìn)口當(dāng)日外匯牌價(jià)9進(jìn)貨原價(jià)10銷

3、售費(fèi)用11采購(gòu)成本12銷售費(fèi)用13直接收購(gòu)、預(yù)購(gòu)14提貨制、送貨制；現(xiàn)金、支票15發(fā)貨制、托收承付、委托銀行收款16主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、銷項(xiàng)稅額17直接收購(gòu)、預(yù)購(gòu)18分散結(jié)轉(zhuǎn)、集中結(jié)轉(zhuǎn)19先進(jìn)先出法20分散結(jié)轉(zhuǎn)、集中結(jié)轉(zhuǎn)21總額法、凈額法22離岸價(jià)格、當(dāng)月1日23主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、沖減24加權(quán)平均法、毛利率計(jì)算法25分散結(jié)轉(zhuǎn)、集中結(jié)轉(zhuǎn)二、單項(xiàng)選擇題1.C 2B 3.D 4.B 5.B 6.B 7.A 8.B 9C 10B 11D 12D 13D 14B 15. D 16B 17C 18A 19D 20D三、多項(xiàng)選擇題1ABC 2BC 3ACD 4BCD 5AC 6BC 7BC 8CD 9ACD 10BC

4、D 11BCD 12BC 13ABC14ABC四、會(huì)計(jì)分錄題(一)1借：在途物資上海某化妝品公司200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000 銷售費(fèi)用 5 000 貸：銀行存款 239 0002借：庫(kù)存商品臺(tái)扇300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 351 0003借：庫(kù)存商品化妝品200 000 貸：在途物資上海某化妝品公司200 0004借：在途物資國(guó)外某公司 441 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）75 000 貸：銀行存款 516 3005.入庫(kù) 借：庫(kù)存商品進(jìn)口商品 441 300 貸：在途物資國(guó)外某公司 441 300同時(shí) 借：

5、銷售費(fèi)用 3 000 貸：銀行存款 3 0006進(jìn)口借：在途物資國(guó)外某公司 880 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 149 600 貸：銀行存款 1 029 600支付費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 5 000 貸：銀行存款 5 000驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品進(jìn)口化妝品 880 000 貸：在途物資國(guó)外某公司880 0007 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是13 000元（100 000×13%） 借：在途物資浙江某專業(yè)戶 87 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100 000 驗(yàn)收入庫(kù) 借：庫(kù)存商品農(nóng)產(chǎn)品 87 000 貸：在途物資浙江某專業(yè)戶 87 0008 借：預(yù)付賬款

6、張某專業(yè)戶30 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 30 0009收購(gòu)龍眼總價(jià)款80 000元 借：在途物資張某專業(yè)戶 69 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10 400 貸：預(yù)付賬款張某專業(yè)戶 80 000 按合同應(yīng)補(bǔ)付貨款50 000元 借：預(yù)付賬款張某專業(yè)戶 50 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50 000 10 借：庫(kù)存商品芒果 73 600 貸：在途物資張某專業(yè)戶 69 600 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4 00011借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 544貸：銷售費(fèi)用 800 銀行存款 3 74412借：庫(kù)存商品運(yùn)動(dòng)服裝500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

7、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85 000 貸：銀行存款 585 00013商品尚未出售或尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本50% 借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 29 250 貸：庫(kù)存商品運(yùn)動(dòng)服裝 25 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4 250商品已全部出售或已結(jié)轉(zhuǎn)成本50% 借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）29 250 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 25 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4 250(二)1借：銀行存款 351 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 250 000 貸：庫(kù)存商品冰箱 250 0002借：應(yīng)收票據(jù) 234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 0

8、00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000 貸：庫(kù)存商品白酒 100 0003借：銀行存款 1 170 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800 000 貸：庫(kù)存商品香煙 800 0004借：應(yīng)收賬款臺(tái)州某百貨公司5 000 福州某百貨公司5 000 貸：銀行存款 10 000 5借：應(yīng)收賬款臺(tái)州某百貨公司351 000 福州某百貨公司 351 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102 0006借；銀行存款712 000 貸：應(yīng)收賬款臺(tái)州某百貨公司3

9、56 000 福州某百貨公司 356 0007借：銀行存款150 000 貸：預(yù)收賬款福州某商場(chǎng)150 0008借：預(yù)收賬款福州某商場(chǎng)150 000 銀行存款 54 750 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 175 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)29 7509發(fā)出商品借：發(fā)出商品 200 000 貸：庫(kù)存商品 200 000付運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收賬款福州某商業(yè)企業(yè)3 000 貸：銀行存款 3 00010銷售借：銀行存款 178 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25 500 應(yīng)收賬款福州某商業(yè)企業(yè) 3 000 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000 貸：發(fā)出商品 10

10、0 00011出口銷售收入748 000元（110 000×6.80）借：應(yīng)收賬款××外國(guó)公司 748 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口收入 748 000 支付運(yùn)雜費(fèi)（2000+8000）*6.8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口收入 68 000貸：銀行存款 68 000 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本600 000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 000 貸：庫(kù)存商品空調(diào)機(jī) 600 000計(jì)算當(dāng)期出口貨物不予抵扣和退稅的稅額不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物購(gòu)進(jìn)的成本×（征稅率退稅率）=當(dāng)期出口貨物數(shù)量×購(gòu)進(jìn)單價(jià)×（征稅率退稅率）=600 000×（17%13%

11、）=24 000（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 24 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 24 000計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退的增值稅額當(dāng)期應(yīng)退的增值稅額=當(dāng)期出口貨物購(gòu)進(jìn)的成本×退稅率=當(dāng)期出口貨物數(shù)量×購(gòu)進(jìn)單價(jià)×退稅率=600 000×13%=78 000（元）借：應(yīng)收出口退稅（或其他應(yīng)收款） 78 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）78 000收到退稅款借：銀行存款 78 000 貸：應(yīng)收出口退稅（或其他應(yīng)收款） 78 00012.出口銷售收入612 000元（90 000×6.80）借：應(yīng)收賬款××外國(guó)公司 612

12、000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口收入 612 000 支付運(yùn)雜費(fèi)（4000+6000）*6.8借：銷售費(fèi)用 68 000貸：銀行存款 68 000 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本600 000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 000 貸：庫(kù)存商品空調(diào)機(jī) 600 000計(jì)算當(dāng)期出口貨物不予抵扣和退稅的稅額不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物購(gòu)進(jìn)的成本×（征稅率退稅率）=當(dāng)期出口貨物數(shù)量×購(gòu)進(jìn)單價(jià)×（征稅率退稅率）=600 000×（17%13%）=24 000（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 24 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 24 000計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退的增值稅額當(dāng)期應(yīng)退的增值稅額

13、=當(dāng)期出口貨物購(gòu)進(jìn)的成本×退稅率=當(dāng)期出口貨物數(shù)量×購(gòu)進(jìn)單價(jià)×退稅率=600 000×13%=78 000（元）借：應(yīng)收出口退稅（或其他應(yīng)收款） 78 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）78 000收到退稅款借：銀行存款 78 000 貸：應(yīng)收出口退稅（或其他應(yīng)收款） 78 00013借：應(yīng)收賬款福州批發(fā)商劉某 351 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51 00014.借：銀行存款 345 000 銷售費(fèi)用 6 000 貸：應(yīng)收賬款福州批發(fā)商劉某 351 00015借：應(yīng)收賬款泉州某零售企業(yè) 702 000貸

14、：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102 00016借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3 400貸：應(yīng)收賬款泉州某零售企業(yè) 23 40017借：應(yīng)收賬款上海某吸塵器零售商 585 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 00018借：銀行存款555 750主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4 250 貸：應(yīng)收賬款上海某吸塵器零售商585 000（三）1借：庫(kù)存商品空調(diào)機(jī) 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340 000 貸：銀行存款 2 340 0002借：

15、銀行存款 2 000 000 貸：預(yù)收賬款華聯(lián)商場(chǎng)2 000 0003 借：銀行存款 2 340 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340 0004 借：庫(kù)存商品鮮活海產(chǎn)品（螃蟹）435 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)65 000 貸：銀行存款 500 0005進(jìn)口借：在途物資法國(guó)某公司 727 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 123 700 貸：銀行存款 851 200支付費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 25 000 貸：銀行存款 25 000驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品進(jìn)口化妝品 851 200 貸：在途物資法國(guó)某公司851 2006 借：預(yù)收賬款華聯(lián)商

16、場(chǎng)2 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)204 000 銀行存款 596 0007. 借：庫(kù)存商品冰箱 1 200 000 空調(diào)機(jī) 2 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)612 000 銷售費(fèi)用 88 000 貸：銀行存款 4 300 0008借：庫(kù)存商品導(dǎo)航儀 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 172 100 銷售費(fèi)用 27 900 貸：應(yīng)付賬款深圳海防通信有限公司 1 200 0009 借：庫(kù)存商品冰箱 2 000 000 導(dǎo)航儀 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 408 000 銷售費(fèi)用 42

17、000 貸：應(yīng)付賬款龍臺(tái)金星貿(mào)易公司 2 850 00010.出口銷售收入654.72 萬(wàn)元（960 000×6.82）借：應(yīng)收賬款巴西×公司 6 547 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口收入 6 547 200 支付運(yùn)雜費(fèi)40 000*6.82借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口收入 272 800貸：銀行存款 272 80011 借：庫(kù)存商品電子產(chǎn)品 1 200 000 貸：應(yīng)付賬款南京某貿(mào)易公司1 200 00012加權(quán)平均單價(jià)：空調(diào)=（2 000 000+2 400 000）/（1000+1000）=2200（元/臺(tái)）冰箱=（1 200 000+2 000 000）/（500+1000

18、）=2133（元/臺(tái)）導(dǎo)航儀=（1 000 000+400 000）/（2000+1000）=466（元/部）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 832 500 貸：庫(kù)存商品內(nèi)銷空調(diào)（500*2200） 1 100 000 出口空調(diào)（1000*2200）2 200 000 冰箱（500*2133） 1 066 500 導(dǎo)航儀（1000*466） 466 00013當(dāng)期應(yīng)退的增值稅額=當(dāng)期出口貨物購(gòu)進(jìn)的成本×退稅率=當(dāng)期出口貨物數(shù)量×購(gòu)進(jìn)單價(jià)×退稅率=3 732 500×13%=485 225（元）借：應(yīng)收出口退稅（或其他應(yīng)收款） 485 225 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

19、（出口退稅）485 225收到退稅款借：銀行存款 485 225 貸：應(yīng)收出口退稅（或其他應(yīng)收款） 485 22514計(jì)算當(dāng)期出口貨物不予抵扣和退稅的稅額不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物購(gòu)進(jìn)的成本×（征稅率退稅率）=當(dāng)期出口貨物數(shù)量×購(gòu)進(jìn)單價(jià)×（征稅率退稅率）=3 732 500×（17%13%）=149 300（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 149 300 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 149 30015借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100 00016借：管理費(fèi)用 50 000銷售費(fèi)用 150 000 貸：應(yīng)付職

20、工薪酬 200 000 17借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000 貸：應(yīng)付利息 20 00018 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=340 000+65 000+123 700+612 000+172 100+408 000=1 720 800增值稅銷項(xiàng)稅額=340 000+204 000+485 225+149 300=1 178 525由于進(jìn)大于銷項(xiàng)因此不計(jì)提城建稅、教育費(fèi)附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅應(yīng)交教育費(fèi)附加19借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9 474 400 貸：本年利潤(rùn) 9 474 40020借：本年利潤(rùn) 5 484 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 981 800 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 50 000

21、 銷售費(fèi)用 332 900 資產(chǎn)減值損失 100 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 00021借：所得稅費(fèi)用 997 425 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅997 425借：本年利潤(rùn) 997 425 貸：所得稅費(fèi)用 997 42522借：本年利潤(rùn) 2 992 275 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 2 992 275第四章 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 基本訓(xùn)練一、填空題1商品購(gòu)進(jìn)、商品儲(chǔ)存、商品銷售 2實(shí)際價(jià)格 3驗(yàn)收入庫(kù)、銷售、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4商品進(jìn)銷差價(jià) 5. 含稅售價(jià)、商品進(jìn)銷差價(jià)6庫(kù)存商品、售價(jià)、進(jìn)價(jià)7銷售費(fèi)用8.直接收款、集中收款9. 不含稅銷售額10綜合差價(jià)率計(jì)算法、分類(或柜組)差價(jià)率計(jì)算法、盤點(diǎn)商品實(shí)際進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算法11進(jìn)銷差價(jià)、不含稅商品銷售額、銷