商業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄題

1、第三章 存款業(yè)務(wù)核算1、 煙酒公司存入銷(xiāo)貨收入現(xiàn)金52600元會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金 52600貸：?jiǎn)挝换钇诖婵顭熅乒緫?526002、 電視機(jī)廠簽發(fā)現(xiàn)金支票，支取備用金12000元會(huì)計(jì)分錄借：?jiǎn)挝换钇诖婵铍娨暀C(jī)廠 12000貸：現(xiàn)金 120003、電視機(jī)廠有活期存款戶轉(zhuǎn)入定期存款200000元會(huì)計(jì)分錄借：?jiǎn)挝换钇诖婵铍娨暀C(jī)廠戶200000貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵铍娨暀C(jī)廠戶 2000004、煙酒公司定期存款一筆150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并轉(zhuǎn)入活期存款戶，假設(shè)于每季度末計(jì)算應(yīng)付利息，1年期定期存款月利率為1.875%。應(yīng)計(jì)利息總額=150000*12*1.875%=3375（元）會(huì)計(jì)分

2、錄借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵顭熅乒?150000借：應(yīng)付利息定期存款利息支出 3375貸：?jiǎn)挝换钇诖婵顭熅乒?1533757、儲(chǔ)戶林某2004年3月10日存入定期整存整取儲(chǔ)蓄存款20000元，定期一年，2005年3月10日，到期支取。存入時(shí)1年整存整取儲(chǔ)蓄存款利率為1.98%，2004年10月29日，調(diào)整為2.25%。到期利息=20000*1*1.98%=396（元）稅金=396*20%=79.2（元）會(huì)計(jì)分錄借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取 20000借：利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出 396貸：現(xiàn)金 20396借：現(xiàn)金 79.2貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付利息稅 79.28、某儲(chǔ)戶2003年4月22日存入定期2年的儲(chǔ)蓄

3、存款10000元，于2005年4月22日支取，存入時(shí)2年期存款利率2.25%，1年期存款利率為2.70%，支取時(shí)活期儲(chǔ)蓄存款年利率為0.72%。利息=10000*2*2.25%=450（元）稅金=450*20%=90（元）會(huì)計(jì)分錄借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取 10000借：利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出 450貸：現(xiàn)金 10450借：現(xiàn)金 90貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付利息稅 9010、儲(chǔ)戶2004年6月2日存入定期1年的儲(chǔ)蓄存款1500元，于2005年8月2日來(lái)行支取。存入日利率為1.98%，一年期存款利率于2004年10月29日調(diào)整為2.25%，支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率0.72%。利息=1500*1*1.98

4、%+1500*60*0.72%/360=29.7+10831.5（元）稅金=31.5*20%=6.30（元）會(huì)計(jì)分錄借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取 1500借：利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出 31.5貸：現(xiàn)金 1531.5借：現(xiàn)金 6.3貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付利息稅 6.311、某儲(chǔ)戶2003年3月10日存入定期3年的儲(chǔ)蓄存款5000元，儲(chǔ)蓄戶于2005年8月20日要求提前支取2000元，剩余部分繼續(xù)存儲(chǔ)。存入時(shí)3年期利率2.52%，1年期利率1.98%，提前支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率0.72%。利息=2000*29*0.72%/12=34.8（元）稅金=34.8*20%=6.96（元）會(huì)計(jì)分錄借：定期儲(chǔ)蓄存款整

5、存整取 5000借：利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出 34.8貸：現(xiàn)金 5034.8借：現(xiàn)金 3006.96貸：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取 3000貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付利息稅 6.9612、某儲(chǔ)戶2004年6月15日存入定期2年的儲(chǔ)蓄存款25000元，于2005年4月15日提前支取10000元。存入時(shí)2年期利率調(diào)整為2.70%，1年期存款利率調(diào)整為2.25%；提前支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率為0.72%。利息=10000*10*0.72%/12=60（元）稅金=60*20%=12（元）會(huì)計(jì)分錄借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取 25000借：利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出 60貸：現(xiàn)金 25060借：現(xiàn)金 15012貸：定期儲(chǔ)蓄存

6、款整存整取 15000貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付利息稅 1213、某儲(chǔ)戶2004年8月10日開(kāi)立零存整取存款戶，并固定月存款額100元，定期1年，存期內(nèi)逐月存入，沒(méi)有漏存，于2005年8月28日將本金與利息一并支取，存入時(shí)1年期零存整取儲(chǔ)蓄利率為1.71%。采用月積數(shù)計(jì)息法和固定基數(shù)計(jì)息法計(jì)算出利息。.月積數(shù)計(jì)息法：利息=累計(jì)月積數(shù)*月利率=7800*1.71%/12=11.2（元）固定基數(shù)計(jì)息法：固定利息基數(shù)=78*1.71%/12=0.1112（元）利息=0.1112*100=11.2（元）稅金=11.12*20%=2.22（元）第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（一）支票業(yè)務(wù)農(nóng)業(yè)銀行辦理下列業(yè)務(wù)：1、 開(kāi)

7、戶單位三和糧店送存同一行處開(kāi)戶單位第八中學(xué)簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票一張，金額1350元，審查無(wú)誤后轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄：借：機(jī)關(guān)團(tuán)體活期存款第八中學(xué) 1350貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钊图Z店 13502、開(kāi)戶單位紡織品批發(fā)部填制進(jìn)帳單送存轉(zhuǎn)帳支票一張，金額2045元，系同城某農(nóng)業(yè)銀行開(kāi)戶單位童裝廠簽發(fā)。提出交換后，約定時(shí)間內(nèi)，簽發(fā)人開(kāi)戶行未通知退票。寫(xiě)出雙方行處的會(huì)計(jì)分錄：（1）收款人開(kāi)戶行借：支行轄內(nèi)往來(lái) 2045貸：?jiǎn)挝换钇诖婵罴徔椘放l(fā)部 2045（2）出票日人開(kāi)戶行借：?jiǎn)挝换钇诖婵钔b廠 2045貸：支付轄內(nèi)往來(lái) 20453、交換提入轉(zhuǎn)帳支票，其中一張為開(kāi)戶單位酒精廠簽發(fā)，金額16600元，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)印鑒與預(yù)

8、留不符，當(dāng)即通知退票并計(jì)收罰款。計(jì)算應(yīng)計(jì)罰款并寫(xiě)出收取罰款的會(huì)計(jì)分錄：罰款=16600*5%=830（元） 應(yīng)收取1000元借：?jiǎn)挝换钇诖婵罹凭珡S 1000貸：營(yíng)業(yè)外收入罰款罰沒(méi)收入 10004、紡織批發(fā)部提交現(xiàn)金支票，支取備用金15000元，經(jīng)審查無(wú)誤，支付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄：借：?jiǎn)挝换钇诖婵罴徔椗l(fā)部 15000 貸：現(xiàn)金 15000（二）銀行匯票業(yè)務(wù)1、華聯(lián)商廈提交銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，申請(qǐng)簽發(fā)銀行發(fā)票，匯款金額85000元，系貨款。銀行審查后處理帳務(wù)并簽發(fā)#118匯票，會(huì)計(jì)分錄借：?jiǎn)挝换钇诖婵钊A聯(lián)商廈 85000貸：匯出匯款 850002、 個(gè)體戶李某提交銀行匯票申請(qǐng)書(shū)與現(xiàn)金50000元，申請(qǐng)簽

9、發(fā)銀行匯票。銀行審查并點(diǎn)收現(xiàn)金后，簽發(fā)#119匯票，分錄：借：現(xiàn)金 50000貸：匯出匯款 500003、醫(yī)藥公司匯款，張某收到的銀行匯票一份，用途為采購(gòu)款，金額36000元，在省外代理付款行所在地轉(zhuǎn)讓給生物制藥廠，實(shí)際結(jié)算金額31000元。寫(xiě)出出票與代理付款行（均為農(nóng)行）帳務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄；（1）出票行借：?jiǎn)挝换钇诖婵钺t(yī)藥公司 36000貸：匯出匯款 36000（2）代理付款行借：聯(lián)行往帳 31000貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钌镏扑帍S 31000（3）出票行：借：匯出匯款 36000貸：聯(lián)行來(lái)帳 31000貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钺t(yī)藥公司 50004、收款人張林向代理付款行提交銀行匯票一份，要求全部提取現(xiàn)金

10、，金額750元。銀行審核后，同意向其支付現(xiàn)金并劃付省外系統(tǒng)內(nèi)某出票行，分錄借：聯(lián)行來(lái)帳 750貸：應(yīng)解匯款張林 750借：應(yīng)解匯款張林 750貸： 現(xiàn)金 7505、華聯(lián)商廈申請(qǐng)簽發(fā)的#118銀行匯票，本日收到付款項(xiàng)的借方報(bào)單，報(bào)單金額79600元，出票金額85000元，辦理轉(zhuǎn)帳并結(jié)算該筆銀行匯票。會(huì)計(jì)分錄借：匯出匯款 85000貸：聯(lián)行來(lái)帳 79600貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钊A聯(lián)商廈 54006、個(gè)體戶李某申請(qǐng)簽發(fā)的#119銀行匯票，本日收到劃付款項(xiàng)的借方報(bào)單，報(bào)單金額48900元，出票金額50000元，審查無(wú)誤轉(zhuǎn)帳（李某沒(méi)在該行開(kāi)戶）并通知申請(qǐng)人來(lái)行取款。申請(qǐng)人李某于次日將全部余款支取現(xiàn)金。分錄：借

11、：匯出匯款 50000貸：聯(lián)行來(lái)帳 48900貸：其他應(yīng)付款李某 1100借：其他應(yīng)付款李某 1100貸：現(xiàn)金 11007、收到省外某行郵寄來(lái)劃付銀行匯票款的報(bào)單與解迄通知一份，匯款人是開(kāi)戶單位百貨商場(chǎng)，匯款金額為52700元，實(shí)際結(jié)算金額為52577元，寫(xiě)出處理分錄借：匯出匯款 52700 貸：聯(lián)行來(lái)帳 52577貸：?jiǎn)挝换钇诖婵畎儇浬虉?chǎng) 123（三）商業(yè)匯票業(yè)務(wù)：1、1、5月3日開(kāi)關(guān)廠向開(kāi)戶行（工行）提交委托收款憑證，系委托銀行收取到期的商業(yè)承兌匯票款，該商業(yè)承兌匯票由省外某農(nóng)業(yè)行開(kāi)戶單位供電局3月8日承兌，5月8日到期，匯票面額146800元。省外某農(nóng)業(yè)銀行于5月7日收到委托收款憑證及匯

12、票，當(dāng)日通知供電局付款，供電局5月8日通知開(kāi)戶行付款，開(kāi)戶行5月9日將款項(xiàng)劃出。收款人開(kāi)關(guān)廠的開(kāi)戶行于5月11日收到劃回款項(xiàng)后，為開(kāi)關(guān)廠收帳。分錄；供電局開(kāi)戶行：借：?jiǎn)挝换钇诖婵罟╇娋?146800貸：聯(lián)行來(lái)帳 146800開(kāi)關(guān)廠開(kāi)戶行：借：聯(lián)行來(lái)帳 146800貸：?jiǎn)挝换钇诖婵铋_(kāi)關(guān)廠 1468002、果品加工廠提交銀行承兌匯票一份與銀行承兌協(xié)議，向開(kāi)戶行申請(qǐng)承兌匯票面額250000元，銀行審查后同意承兌，并按票面額萬(wàn)分之五收取手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)=250000*5/10000=125（元）分錄；借：?jiǎn)挝换钇诖婵罟芳庸S 125貸：手續(xù)費(fèi)收入 125收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款 2500004、洗衣機(jī)

13、廠為承兌申請(qǐng)人的銀行承兌匯票一張，面額180000元，本日到期，開(kāi)戶行從其存款帳戶收取款項(xiàng)，由于存款不足，只收取140000元，其余作為逾期貸款，分錄為；借：?jiǎn)挝换钇诖婵钕匆聶C(jī)廠 140000借：逾期貸款洗衣機(jī)廠逾期貸款 40000貸：應(yīng)解匯款洗衣機(jī)廠 180000付出：銀行承兌匯票 180000（四）銀行本票業(yè)務(wù)1、果品加工廠向開(kāi)戶銀行工商銀行提交銀行本票申請(qǐng)書(shū)，申請(qǐng)簽發(fā)本票26000元，銀行審查同意后簽發(fā)#1029銀行本票，會(huì)計(jì)分錄；借：?jiǎn)挝换钇诖婵罟芳庸S 26000貸：本票不定額本票 260002、工行4月22日收到同城本系統(tǒng)行處交換來(lái)的代理支付本票三份，面額分別為15000元，12

14、000元、130000元，經(jīng)核對(duì)確實(shí)屬本行簽發(fā)，辦理轉(zhuǎn)帳。分錄如下借：本票不定額本票 157000貸：支行轄內(nèi)往來(lái) 1570003、工行某市支行4月22日接到收款人林青提交本票一份，支取現(xiàn)金（本票注明“現(xiàn)金”字樣）金額為11000元，該本票系本行簽發(fā)。分錄為：借：本票不定額本票 11000貸：現(xiàn)金 11000（五）匯兌業(yè)務(wù)10月8日，農(nóng)業(yè)銀行和平路分理處發(fā)生下列業(yè)務(wù)，按規(guī)定進(jìn)行處理：1、家電商場(chǎng)提交信匯憑證一份，匯往在省外某農(nóng)業(yè)銀行辦事處開(kāi)戶的電子集團(tuán)，金額426000元，用途為購(gòu)貨款，分錄：借：?jiǎn)挝换钇诖婵罴译娚虉?chǎng) 426000貸：聯(lián)行往帳 4260002、張林祥送交信匯憑證及現(xiàn)金辦理匯款，

15、匯往省外某農(nóng)業(yè)銀行，收款人張林吉，匯款用途贍家費(fèi)，金額2800元，分錄：借：現(xiàn)金 2800貸：應(yīng)解匯款張林祥 2800借：應(yīng)解匯款張林祥 2800貸：聯(lián)行往帳 28003、啤酒集團(tuán)公司，提交電匯憑證辦理匯款，匯往省外某農(nóng)業(yè)銀行，收款人劉位，用途差旅費(fèi)，留行待取，金額56000元，分錄：借：?jiǎn)挝换钇诖婵钇【萍瘓F(tuán)公司 56000貸：聯(lián)行往帳 560004、收到省外農(nóng)業(yè)銀行某行郵寄來(lái)貸放報(bào)單和信匯憑證第三、第四聯(lián)，當(dāng)日發(fā)出取款通知，匯款金額15000元，用途為采購(gòu)款，收款人李進(jìn)于4月25日來(lái)行支取現(xiàn)金1200元作差旅費(fèi)，分錄：借：聯(lián)行往帳 15000貸：應(yīng)解匯款李進(jìn) 15000借：應(yīng)解匯款李進(jìn) 12

16、00貸：現(xiàn)金 1200（六）托收承付業(yè)務(wù)：農(nóng)業(yè)銀行市北區(qū)辦事處辦理業(yè)務(wù)如下：1、華聯(lián)商廈收款的托收承付一筆，金額66600元，屬正常劃來(lái)款項(xiàng)，付款人開(kāi)戶行為省外某農(nóng)行，分錄：借：聯(lián)行往帳 66600貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钊A聯(lián)商廈 666002、開(kāi)關(guān)廠付款的托收承付一筆，金額107000元，昨日承付期滿，今日上午開(kāi)業(yè)將款項(xiàng)劃出，收款人在省外某農(nóng)行開(kāi)戶。分錄借：?jiǎn)挝换钇诖婵铋_(kāi)關(guān)廠 107000貸：聯(lián)行往帳 1070004、開(kāi)戶單位四季飲食店付款的托收承付一筆，金額50000元，4月16日承付期滿，17日劃款時(shí)其帳戶僅能支付18000元，剩余部分于4月28日上午開(kāi)業(yè)付清，收款人在異省農(nóng)行開(kāi)戶，分錄：4月1

17、7日借：?jiǎn)挝换钇诖婵钏募撅嬍车?18000貸：聯(lián)行往帳 180004月28日賠償金=32000*11*5/10000=176（元）借：?jiǎn)挝换钇诖婵钏募撅嬍车?32176貸：聯(lián)行往帳 321765、為民家電商場(chǎng)付款的托收承付結(jié)算一筆，金額4860元，4月25日付款期滿，4月26日開(kāi)業(yè)，銀行將款項(xiàng)劃往省外系統(tǒng)內(nèi)某行，分錄：借：?jiǎn)挝换钇诖婵顬槊窦译娚虉?chǎng) 48650貸：聯(lián)行往帳 48650（七）委托收款業(yè)務(wù)農(nóng)業(yè)銀行市北區(qū)辦事處辦理業(yè)務(wù)如下：1、市電局收款的委托收款三筆，系向用戶收取電費(fèi)。付款人分別為在本分理處開(kāi)戶的家電商場(chǎng)，金額22300元，啤酒集團(tuán)，金額28700元，三聯(lián)商場(chǎng)，金額50120元。當(dāng)日

18、轉(zhuǎn)帳。借：?jiǎn)挝换钇诖婵罴译娚虉?chǎng) 22300借：?jiǎn)挝换钇诖婵钇【萍瘓F(tuán) 28700借：?jiǎn)挝换钇诖婵钊?lián)商場(chǎng) 50120貸：?jiǎn)挝换钇诖婵铍娋?1011202、建材廠付款的委托收款一筆，金額7020元，本日將款項(xiàng)劃出，收款人在省外某農(nóng)行開(kāi)戶，分錄；借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱ú膹S 7020貸：聯(lián)行往帳 70203、家電商場(chǎng)收款委托收款一筆，金額44670元，本日款項(xiàng)劃回，辦理入帳，付款人開(kāi)戶行為省外同行。分錄；借：聯(lián)行往帳 44670貸：?jiǎn)挝换钇诖婵罴译娚虉?chǎng) 44670（八）信用卡業(yè)務(wù)1、5月12日，劉名想農(nóng)業(yè)銀行申請(qǐng)信用卡（個(gè)人卡），同時(shí)交存現(xiàn)金5000元，分錄借：現(xiàn)金 5000貸：銀行卡存款劉名 50002

19、、農(nóng)行某辦事處受理持卡人張紅提交的個(gè)人卡與取現(xiàn)單，要求支取現(xiàn)金2000元，發(fā)卡行為省外異地系統(tǒng)內(nèi)某行，審查無(wú)誤后，支付現(xiàn)金并按1%收取手續(xù)費(fèi)，分錄經(jīng)辦行：借：聯(lián)行往帳 2020貸：應(yīng)解匯款張紅 2000貸：手續(xù)費(fèi)收入 20借：應(yīng)解匯款張紅 2000貸： 現(xiàn)金 2000發(fā)卡行：借：銀行卡存款張紅 2020貸：聯(lián)行來(lái)帳 2020第五章 資金清算的核算1.聯(lián)行往帳業(yè)務(wù)如下：（1）開(kāi)戶單位家電商場(chǎng)向省外系統(tǒng)內(nèi)某行匯出電匯款85700元。（2）開(kāi)戶單位魯華酒店提交電匯憑證一份，向省外系統(tǒng)內(nèi)某行匯出電匯款61080元。（3）李方才提交銀行匯票一份，金額2420元，途為醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)款，經(jīng)審查同意，全部支付現(xiàn)金

20、，簽發(fā)行為省外系統(tǒng)內(nèi)某行。（4）燈具廠送存銀行匯票一份，匯款金額58000元，實(shí)用金額49700元，轉(zhuǎn)入該單位存款帳戶并劃付省外系統(tǒng)內(nèi)某行。（5）新華藥廠為承兌匯票一份，金額92760，本日將款項(xiàng)劃往省外系統(tǒng)內(nèi)某持票人開(kāi)戶行。（6）第一百貨商場(chǎng)付款的托收承付款一筆，昨日承付期滿，本日將款項(xiàng)144060元?jiǎng)澩⊥庀到y(tǒng)內(nèi)某行。要求：（1）按集中監(jiān)督、分散逐筆對(duì)帳的方法處理借：?jiǎn)挝换钇诖婵罴译娚虉?chǎng)戶 85700.00貸：聯(lián)行往帳 85700.00借：?jiǎn)挝换钇诖婵铘斎A酒店戶 61080.00 貸：聯(lián)行往帳 61080.00 借：聯(lián)行往帳 2420.00 貸：應(yīng)解匯款李方才戶 24200.00 借：應(yīng)解

21、匯款李方才戶 24200.00 貸：現(xiàn)金 24200.00 借：聯(lián)行往帳 49700.00 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵顭艟邚S戶 49700.00 借：應(yīng)解匯款新華制藥廠戶 92760.00 貸：聯(lián)行往帳 92760.00 借：?jiǎn)挝换钇诖婵畹谝话儇浬虉?chǎng)戶 144060.00 貸：聯(lián)行往帳 144060.00 （2）按資金匯劃清算辦法處理發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的業(yè)務(wù)（按批量處理）借：?jiǎn)挝换钇诖婵罴译娚虉?chǎng)戶 85700.00 借：?jiǎn)挝换钇诖婵铘斎A酒店戶 61080.00 借：應(yīng)解匯款新華制藥廠戶 92760.00 借：?jiǎn)挝换钇诖婵畹谝话儇浬虉?chǎng)戶 144060.00 貸：待清算轄內(nèi)往來(lái) 383600.00 借：待清算轄內(nèi)往

22、來(lái) 52120.00 貸：應(yīng)解匯款李方才戶 2420.00 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵顭艟邚S戶 49700.00 借：應(yīng)解匯款李方才戶 2420.00 貸：現(xiàn)金 2420.00 （3）按資金匯劃清算辦法，對(duì)清算辦法，對(duì)清算行收到上述業(yè)務(wù)進(jìn)行處理 借：待清算轄內(nèi)往來(lái) 383600.00 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 383600.00 借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 52120.00 貸：待清算轄內(nèi)往來(lái) 52120.00 2.某縣支行收到劃款業(yè)務(wù)如下：（1）收到收款人為氣動(dòng)元件廠的電匯款4060元。（2）收到收款人為鉛筆廠的委托收款一筆，11230元。（3）劃回的匯款人為啤酒廠的銀行匯票一筆，匯

23、款金額27580元，無(wú)余額。（4）劃回的匯款人為家電商場(chǎng)的銀行匯票一筆，匯票金額77500元，實(shí)用金額72600元。（5）收到劃來(lái)到期銀行承兌匯票款59000元，該筆匯票款的收款人為燈具廠。要求：（1）按集中監(jiān)督、分散逐筆對(duì)帳方法處理收?qǐng)?bào)行帳務(wù)借：聯(lián)行來(lái)賬借方戶 4060.00貸：?jiǎn)挝换钇诖婵顨鈩?dòng)元件廠戶 4060.00借：聯(lián)行來(lái)賬借方戶 11230.00貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钽U筆廠戶 11230.00借：匯出匯款 27580.00貸：聯(lián)行來(lái)賬貸方戶 27580.00借：匯出匯款 77500.00貸：聯(lián)行來(lái)賬貸方戶 72600.00貸：?jiǎn)挝换钇诖婵罴译娚虉?chǎng)戶 4900.00借：聯(lián)行來(lái)賬借方戶 590

24、00.00貸：?jiǎn)挝换钇诖婵顭艟邚S戶 59000.00（2）按資金匯劃清算辦法，處理收?qǐng)?bào)清算行和收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的帳務(wù)收?qǐng)?bào)清算行集中式（按批量處理）：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 74290.00貸：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)戶 74290.00借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)戶 74290.00貸：待清算轄內(nèi)往來(lái) 74290.00借：待清算轄內(nèi)往來(lái) 74290.00貸：?jiǎn)挝换钇诖婵顨鈩?dòng)元件廠戶 4060.00貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钽U筆廠戶 11230.00貸：?jiǎn)挝换钇诖婵顭艟邚S戶 59000.00借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)戶 100180.00貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 100180.00借：待

25、清算轄內(nèi)往來(lái) 100180.00貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶 100180.00借：匯出匯款 27580.00借：匯出匯款 72600.00貸：待清算轄內(nèi)往來(lái) 100180.00借：匯出匯款 4900.00貸：?jiǎn)挝换钇诖婵罴译娚虉?chǎng) 4900.00收到清算行分散式（按批量處理）借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 74290.00貸：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)戶 74290.00 借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)戶 74290.00貸：待清算轄內(nèi)往來(lái) 74290.00 借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶 100180.00貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 100180.00借：待清算轄內(nèi)往來(lái) 10018

26、0.00貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶 100180.00收到經(jīng)辦行：借：待清算轄內(nèi)往來(lái) 74290.00貸：?jiǎn)挝换钇诖婵顨鈩?dòng)元件廠戶 4060.00貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钽U筆廠戶 11230.00貸：?jiǎn)挝换钇诖婵顭艟邚S戶 59000.00借：匯出匯款 27580.00貸：待清算轄內(nèi)往來(lái) 27580.00借：匯出匯款 77500.00貸：待清算轄內(nèi)往來(lái) 72600.00貸：?jiǎn)挝换钇诖婵罴译娚虉?chǎng) 4900.003、湖南韶山支行收到省外系統(tǒng)內(nèi)某行劃款貸方報(bào)單一筆，金額43000元，報(bào)單上行名行號(hào)均為韶山支行，但款項(xiàng)為貴州省修文縣支行某開(kāi)戶單位的，立即辦理轉(zhuǎn)劃。借：聯(lián)行來(lái)賬借方戶 43000.00 貸：聯(lián)

27、行往賬 43000.004、 某市支行收到第56號(hào)對(duì)賬表，表內(nèi)所列貸方報(bào)單42筆，合計(jì)金額867420元；借方報(bào)單17筆，合計(jì)金額110530元；經(jīng)核對(duì)，除一筆貸方報(bào)單43600元，一筆借方報(bào)單2500元未核銷(xiāo)外，其余均與第一聯(lián)報(bào)單核符。 核對(duì)貸方報(bào)單： 借：已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬 867420.00 貸：聯(lián)行來(lái)賬借方戶 823820.00 貸：未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)未核銷(xiāo)貸方報(bào)單戶 43600.00核對(duì)借方報(bào)單：借：聯(lián)行來(lái)賬貸方戶 108030.00借：未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)未核銷(xiāo)借方報(bào)單戶 2500.00 貸：已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬 110530.005、 上述某市支行收到第57號(hào)對(duì)賬表，表內(nèi)所列貸方報(bào)單37筆，合計(jì)金額

28、550786元，其中除一筆沖正報(bào)單43600元外，全部與第一聯(lián)報(bào)單核符。借：已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬 594386.00貸：聯(lián)行來(lái)賬借方戶 594386.00借：已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬 43600.00（紅字） 貸：未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)未核銷(xiāo)貸方報(bào)單戶 43600.00（紅字）6、 上述某市支行收到借方報(bào)單一筆（遲到），金額2500元，系劃付銀行匯票款，無(wú)剩余款，經(jīng)審查已記入“未銷(xiāo)核報(bào)單款項(xiàng)”科目。借：匯出匯款 2500.00 貸：聯(lián)行來(lái)賬貸方戶 2500.00借：聯(lián)行來(lái)賬貸方戶 2500.00 貸：未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)未核銷(xiāo)借方報(bào)單戶 2500.007、 工商銀行某市支行（清算行）當(dāng)日在總中心的備付金存款余額不足，填發(fā)匯

29、款憑證，通過(guò)人民銀行市支行向總中心匯出款項(xiàng)500000元，人民銀行總行營(yíng)業(yè)部收到后，轉(zhuǎn)入工商銀行清算總中心賬戶。工商銀行市支行：借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶 500000.00 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 500000.00借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 500000.00 貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶 500000.00人民銀行市支行：借：工商銀行準(zhǔn)備金存款 500000.00 貸：聯(lián)行往賬 500000.00人民銀行總行營(yíng)業(yè)部：借：聯(lián)行來(lái)賬 500000.00 貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款 500000.00工商銀行清算總中心：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 500000.00 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放*

30、行備付金戶 500000.008、 工商銀行某地市中心支行（清算行）當(dāng)日在總中心的備付金存款不足，而該行在人民銀行的準(zhǔn)備金存款亦不足，無(wú)法補(bǔ)足備付金存款。經(jīng)批準(zhǔn)后，向省分行申請(qǐng)借入資金1200000元，省分行批準(zhǔn)后，通知總行清算中心辦理資金借出手續(xù)。省分行：借：系統(tǒng)內(nèi)借出*清算行一般借出戶 1200000.00 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 1200000.00總行清算中心：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放*省分行備付金戶 1200000.00 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放*清算行備付金戶 1200000.00某中心支行：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 1200000.00 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入一般借入戶 120

31、0000.009、甲支行當(dāng)日電子匯兌往來(lái)貸方發(fā)生額366200元，借方發(fā)生額257000元；乙支行當(dāng)日電子匯兌往來(lái)貸方發(fā)生額605000元，借方發(fā)生額720000元。營(yíng)業(yè)終了，甲、乙支行軋算電子匯兌匯差并報(bào)地市行，二支行屬同一地市行所轄。 地市行收到后，匯總軋算匯差并報(bào)省分行（假設(shè)該地市行轄屬其他支行沒(méi)有電子匯兌匯差）。甲支行：應(yīng)付匯差 109200.00借：電子匯兌匯差 109200.00 貸：存放電子匯兌匯差款項(xiàng) 109200.00乙支行：應(yīng)收匯差 115000.00借：存放電子匯兌匯差款項(xiàng) 115000.00 貸：電子匯兌匯差 115000.00地市行：全轄?wèi)?yīng)收匯差 5800.00借：電

32、子匯兌匯差款項(xiàng)存放甲支行戶 109200.00借：存放電子匯兌匯差款項(xiàng)省分行戶 5800.00 貸：電子匯兌匯差款項(xiàng)存放乙支行戶 115000.0010、浦東發(fā)展銀行S市分行營(yíng)業(yè)部（直接參與行）為代理付款行的銀行匯票一筆，開(kāi)戶單位華能公司提交進(jìn)帳單有銀行匯票第二、三聯(lián)，出票金額120萬(wàn)元，實(shí)際結(jié)算金額115萬(wàn)元，S支行審查無(wú)誤后，為華能公司進(jìn)賬，并通過(guò)人民銀行大額支付系統(tǒng)的城市處理中心匯劃款項(xiàng)。 該銀行匯票的出票行為工商銀行G市分行營(yíng)業(yè)部，匯票的申請(qǐng)人為該營(yíng)業(yè)部開(kāi)戶單位威龍公司。 要求：作出發(fā)起行、發(fā)起清算行、國(guó)家處理中心、接受清算行的會(huì)計(jì)分錄。浦東發(fā)展銀行S分行營(yíng)業(yè)部：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金

33、 1150000.00 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钊A能公司戶 1150000.00國(guó)家處理中心：借：大額支付往來(lái)人民銀行S市分行戶 1150000.00 貸：其他銀行準(zhǔn)備金存款浦東發(fā)展銀行S市分行戶 1150000.00借：工商銀行準(zhǔn)備金存款G市分行戶 1150000.00 貸：大額支付往來(lái)人民銀行G市分行戶 1150000.00工商銀行G市分行營(yíng)業(yè)部：借：匯出匯款 1200000.00 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钔埞緫?500000.00 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 1150000.0011、深圳發(fā)展銀行濟(jì)南分行營(yíng)業(yè)部（直接參與行）為承兌銀行的商業(yè)匯票一份，承兌申請(qǐng)人為開(kāi)戶單位火炬公司；本日收到持票人開(kāi)戶銀行農(nóng)

34、業(yè)銀行太原市分行營(yíng)業(yè)部寄來(lái)的托收憑證和承兌匯票，持票人為太原市富華公司，金額160萬(wàn)元；審查無(wú)誤后，當(dāng)即付款并通過(guò)深圳發(fā)展銀行濟(jì)南分行向人民銀行濟(jì)南分行城市處理中心傳輸匯劃資金信息，通過(guò)大額支付系統(tǒng)清算支付資金。請(qǐng)作出有關(guān)各行的會(huì)計(jì)分錄。深圳發(fā)展銀行濟(jì)南分行營(yíng)業(yè)部：借：?jiǎn)挝换钇诖婵罨鹁婀緫?1600000.00 貸：應(yīng)解匯款火炬公司戶 1600000.00借：應(yīng)解匯款火炬公司戶 1600000.00 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 1600000.00國(guó)家處理中心：借：其他銀行準(zhǔn)備金存款深圳發(fā)展銀行濟(jì)南分行營(yíng)業(yè)部戶 1600000.00 貸：大額支付往來(lái) 1600000.00借：大額支付往來(lái) 160

35、0000.00 貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款太原市分行營(yíng)業(yè)部戶 1600000.00農(nóng)業(yè)銀行太原市分行營(yíng)業(yè)部：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 1600000.00 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵罡蝗A公司戶 1600000.00第六章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)1、耐火材料廠購(gòu)進(jìn)原材料一批，于1月18日申請(qǐng)貸款240000元，期限3個(gè)月，合同利率月5.1，經(jīng)批準(zhǔn)辦理貸款發(fā)放手續(xù)。該筆貸款于4月18日到期時(shí)只收回100000元，剩余140000元于7月8日歸還，（按季結(jié)利息手續(xù)略，假設(shè)逾期貸款利率按合同利率加收50%，總計(jì)算應(yīng)計(jì)收逾期貸款利息）寫(xiě)出分錄。（1）貸款發(fā)放借：短期貸款耐火材料廠 240000貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钅突鸩牧蠌S 240000（2）貸款到期收回部分貸款：借：?jiǎn)挝换钇诖婵钅突鸩牧蠌S 100000貸：短期貸款耐火材料廠 100000轉(zhuǎn)逾期貸款：借：短期貸款耐火材料廠 140000（紅字）貸：逾期貸款耐火材料廠 140000（3）收回逾期貸款借：?jiǎn)挝换钇诖婵钅突鸩牧蠌S 140000貸：逾期貸款耐火材料廠 140000逾期貸款利息=14