總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記公開課

1、總分類賬戶和明細分類賬戶總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記的平行登記一.復習上節(jié)內容1.會計科目的分類2.借貸記賬法下各賬戶的結構二.導入新內容 編制會計分錄，要求寫出明細科目。 3月5日，用銀行存款償還上月欠紅旗工廠貨款40000元、興華工廠貨款30000元。借：應付賬款紅旗工廠 40 000 興華工廠 30 000 貸：銀行存款 70 000指出上面那些是總分類賬戶，哪些是明細分類賬戶。1.平行登記的概念所謂總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務都要以會計憑證為依據(jù)，一方面計入有關總分類賬戶，另一方面也要計入有關總分類賬戶所屬的明細分類賬戶的方法。 2.平行登記的作用

2、（1）便于賬戶核對和檢查，糾正錯誤和遺漏。（2）滿足經(jīng)濟管理對會計資料的不同要求 3.總賬和明細賬之間的關系。 總分類賬戶與明細分類賬戶的關系： 總賬 統(tǒng)馭、控制 明細賬 明細賬 補充、說明 總賬 歸納：兩者相輔相成，只是反映經(jīng)濟業(yè)務的詳細程度不同，但是兩者登記的原始憑證依據(jù)是相同的，核算的內容也是相同的4.平行登記的的四個要點（1）依據(jù)相同對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，都要以相關的會計憑證為依據(jù)，既登記有關總分類賬戶，又登記所屬明細分類賬戶。（2）方向相同對每項經(jīng)濟業(yè)務在記入總分類賬和明細分類賬時，記賬方向必須相同。（3）期間相同對每項經(jīng)濟業(yè)務在記入總分類賬和明細分類賬的過程中，可以有先有后，但必須在同

3、一會計期間（如同一個月、同一個季度、同一年度）全部登記入賬。（4）金額相等記入總分類賬戶的金額應與所屬明細賬戶的金額合計相等?？傎~賬戶的期初余額所屬明細賬賬戶期初余額合計總賬賬戶的本期發(fā)生額所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計總賬賬戶的期末余額所屬明細賬賬戶期末余額合計 5.平行登記舉例應用【資料】假設虹宇工廠5月份“應付賬款”總分類賬戶與所屬明細分類賬戶期初余額如下：賬戶名稱金額總賬明細賬總賬明細賬應付賬款79 000紅旗工廠40 000興華工廠39 000本月應付賬款相應業(yè)務如下：時間時間經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務會計分錄會計分錄5月月13日日（1）用銀行存款償還上月前欠紅旗）用銀行存款償還上月前欠紅旗工廠工

4、廠40 000元、興華工廠貨款元、興華工廠貨款20 000元。元。5月月21日日（2）向紅旗工廠購入甲材料）向紅旗工廠購入甲材料6000千千克，每千克克，每千克30元，價款元，價款180 000元；元；購入丙材料購入丙材料50噸，每噸噸，每噸600元，價元，價款款30 000元。材料驗收入庫，貨元。材料驗收入庫，貨款尚未支付?？钌形粗Ц丁?月月29日日（3）用銀行存款償還本月欠紅旗工）用銀行存款償還本月欠紅旗工廠的部分貨款廠的部分貨款110 000元，償還興元，償還興華工廠貨款華工廠貨款9 000元。元。借：應付賬款紅旗工廠 40 000 興華工廠 20 000 貸：銀行存款 60 000 借

5、：原材料甲材料 180 000 乙材料 30 000 貸：應付賬款紅旗工廠 210000借：應付賬款紅旗工廠110 000 興華工廠 9 000貸：銀行存款 119 000 【要求】開設應付賬款的總賬及明細賬并進行登記【分析】 1題目要求登記的賬戶是什么？ 應付賬款2應付賬款的明細科目分別是什么？ 紅旗工廠、興華工廠3每一筆業(yè)務登記幾個賬戶？ 既要登記總賬也要登記明細賬4總賬和明細賬登記時間一樣嗎？ 一樣登賬結果如下：登賬結果如下： 賬賬 賬戶名稱賬戶名稱: 年年憑憑證證號號數(shù)數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日登賬結果如下：登賬結果如下：總總 分分 類類 賬賬 賬戶名稱賬戶

6、名稱:應付賬款應付賬款08年年憑憑證證號號數(shù)數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日51期初余額期初余額貸貸79 000131歸還欠款歸還欠款60 000貸貸19 000212購入材料款未付購入材料款未付210 000貸貸229 000293歸還欠款歸還欠款119 000貸貸11000031本期發(fā)生額及余額本期發(fā)生額及余額179 000210 000貸貸110 000登賬結果如下：登賬結果如下：明細明細 分分 類類 賬賬 賬戶名稱賬戶名稱:紅旗工廠紅旗工廠0808年年憑憑證證號號數(shù)數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日5 51 1期初余額期初余額貸貸40 0004

7、0 00013131 1歸還欠款歸還欠款40 00040 000平平0 021212 2購入材料款未付購入材料款未付210 000210 000貸貸210 000210 00029293 3歸還欠款歸還欠款110 000110 000貸貸100 000100 0003131本期發(fā)生額及余額本期發(fā)生額及余額150 000150 000210 000210 000貸貸100 000100 000登賬結果如下：登賬結果如下：明細明細 分分 類類 賬賬 賬戶名稱賬戶名稱:興華工廠興華工廠0808年年憑憑證證號號數(shù)數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日5 51 1期初余額期初余額貸貸39 00039 00013131 1歸還欠款歸還欠款20 00020 000貸貸19 00019 0002929