第三章會(huì)計(jì)循環(huán)(下)

1、第三章第三章 會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)（下）（下） 邱鵬鵬云會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)循環(huán)環(huán)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證，簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確會(huì)計(jì)憑證，簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明書面證明。 按填制的程序和用途不同按填制的程序和用途不同會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證原始憑證原始憑證 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或已完成情況的書面用以表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或已完成情況的書面證明，它

2、是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依證明，它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。據(jù)。原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的種類原始憑證的種類 按來源不同按來源不同自制原始憑證：自制原始憑證：外來原始憑證：外來原始憑證：領(lǐng)料單、收料單、工資表、借領(lǐng)料單、收料單、工資表、借款單、工資發(fā)放細(xì)表等款單、工資發(fā)放細(xì)表等購貨發(fā)票，職工出差取得購貨發(fā)票，職工出差取得的飛機(jī)票、火車票等的飛機(jī)票、火車票等原始憑證的種類原始憑證的種類 按填制手續(xù)和方法不同分類按填制手續(xù)和方法不同分類一次憑證：一次憑證：累計(jì)憑證：累計(jì)憑證：匯總憑證：匯總憑證：外來的都是、自制的大多數(shù)是外來的都是、自制的大多數(shù)是都是自制的都是自

3、制的匯總同類業(yè)務(wù)：收料憑證匯總表、匯總同類業(yè)務(wù)：收料憑證匯總表、 發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表匯總某一特定業(yè)務(wù)：制造費(fèi)用分匯總某一特定業(yè)務(wù)：制造費(fèi)用分配表配表原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求 記錄要真實(shí)記錄要真實(shí) 內(nèi)容要完整內(nèi)容要完整 手續(xù)要完備手續(xù)要完備 書寫要清楚書寫要清楚 編號(hào)要連續(xù)編號(hào)要連續(xù) 不得涂改、亂擦、挖補(bǔ)不得涂改、亂擦、挖補(bǔ) 填制要及時(shí)填制要及時(shí)原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求基本要求：不草、不亂、不造、復(fù)寫不串格?；疽螅翰徊?、不亂、不造、復(fù)寫不串格。數(shù)字書寫要求：數(shù)字書寫要求：1 2 3 4 5 6 7 8 9 0原始憑證的審核原始憑證的審核 審核原始憑證的真實(shí)性

4、審核原始憑證的真實(shí)性 審核原始憑證的合法性審核原始憑證的合法性 審核原始憑證的合理性審核原始憑證的合理性 審核原始憑證的完整性審核原始憑證的完整性 審查原始憑證的正確性審查原始憑證的正確性 審核原始憑證的及時(shí)性審核原始憑證的及時(shí)性記賬憑證記賬憑證 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證，記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證的種類記賬憑證的種類 按用途不同按用途不同專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)

5、賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證出納收付款的依據(jù)出納收付款的依據(jù)記賬憑證的種類記賬憑證的種類 按填制的方法不同按填制的方法不同 按按匯總方式不同匯總方式不同單式記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證記賬憑證匯總表（科目匯總表）記賬憑證匯總表（科目匯總表）記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容憑證的名憑證的名稱和編號(hào)稱和編號(hào)填制憑證填制憑證的日期的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要內(nèi)容摘要應(yīng)記會(huì)計(jì)科目的應(yīng)記會(huì)計(jì)科目的方向及金額方向及金額所附原始憑所附原始憑證的張數(shù)證的張數(shù)有關(guān)人員的簽章有關(guān)人員的簽章例例1：2006年年1月月8日，收到東方公司歸日，收到東方公司歸還的貨款還的貨款50000

6、元，存入銀行。元，存入銀行。例例2：2006年年1月月10日，用現(xiàn)金日，用現(xiàn)金6000元元發(fā)放本月工資。發(fā)放本月工資。例例3：2006年年1月月31日，本月完工日，本月完工A產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)際成本為品實(shí)際成本為80000元，結(jié)轉(zhuǎn)入庫。元，結(jié)轉(zhuǎn)入庫。摘摘 要要貸貸 方方 科科 目目記記賬賬金金 額額總總 賬賬 科科 目目明明 細(xì)細(xì) 科科 目目億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 收款憑證收款憑證借方科目：借方科目：年年日日月月字第字第 號(hào)號(hào)附附單單據(jù)據(jù) 張張 合合 計(jì)計(jì) 金金 額額會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管 記賬記賬 稽核稽核 出納出納 制單制單銀行存款銀行存款2006 1 8 收收 1收到前欠貨款收到前

7、欠貨款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款東方公司東方公司 5 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0壹壹返回返回摘摘 要要借借 方方 科科 目目記記賬賬金金 額額總總 賬賬 科科 目目明明 細(xì)細(xì) 科科 目目億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 付款憑證付款憑證貸方科目：貸方科目：年年日日月月字第字第 號(hào)號(hào)合合 計(jì)計(jì) 金金 額額會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管 記賬記賬 稽核稽核 出納出納 制單制單附附單單據(jù)據(jù) 張張 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2006 1 10 付付 1發(fā)放工資發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 6 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0返回返回壹壹年年月月日日字第字第 號(hào)號(hào)附附單單據(jù)據(jù) 張張 會(huì)計(jì)

8、主管會(huì)計(jì)主管 記賬記賬 稽核稽核 制單制單轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證摘摘 要要總總 賬賬 科科 目目明明 細(xì)細(xì) 科科 目目借借 方方 金金 額額貸貸 方方 金金 額額 合合 計(jì)計(jì) 金金 額額 記記賬賬千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分2006 1 31轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 1產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)品完工入庫庫存商品庫存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 8 0 0 0 0 0 0 8 0 0 0 0 0 0 8 0 0 0 0 0 0 8 0 0 0 0 0 0壹壹記賬憑證的審核記賬憑證的審核 內(nèi)內(nèi)容是否真實(shí)真實(shí) 項(xiàng)項(xiàng)目是否齊齊全 科目是

9、否正確 金額額是否正確 書寫書寫是否正確 注：出納納人員辦員辦理收付款后，用在憑證證上加蓋“收訖訖”或“付訖訖”的戳記記，以避免重收或者重付。會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。門和人員之間的傳送程序。 很據(jù)企業(yè)生產(chǎn)組織特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和管很據(jù)企業(yè)生產(chǎn)組織特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和管理要求不同，會(huì)計(jì)憑證的傳遞也不一樣，企業(yè)理要求不同，會(huì)計(jì)憑證的傳遞也不一樣，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序應(yīng)該根據(jù)具體情況制

10、定每一種憑證的傳遞程序和方法。和方法。會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。訂、歸檔和存查工作。 會(huì)計(jì)憑證作為記賬的依據(jù)，是重要的會(huì)計(jì)檔案和會(huì)計(jì)憑證作為記賬的依據(jù)，是重要的會(huì)計(jì)檔案和經(jīng)濟(jì)資料；單位有關(guān)部門違法亂紀(jì)時(shí)，也是依法經(jīng)濟(jì)資料；單位有關(guān)部門違法亂紀(jì)時(shí)，也是依法處理的有效證據(jù)。處理的有效證據(jù)。 規(guī)定：任何單位在完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)和記賬之后，規(guī)定：任何單位在完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)和記賬之后，必須將會(huì)計(jì)憑證按規(guī)定的立卷歸檔制度形成會(huì)計(jì)必須將會(huì)計(jì)憑證按規(guī)定的立卷歸檔制度形成會(huì)計(jì)檔案資料，妥善保管，防止丟失，不

11、得任意銷毀，檔案資料，妥善保管，防止丟失，不得任意銷毀，以便日后隨時(shí)查閱。（書以便日后隨時(shí)查閱。（書P61P61）會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 賬簿是由一定格式的賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為賬簿是由一定格式的賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿的種類賬簿的種類按用途分按用途分序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬（輔助賬）（輔助賬）( (總賬）總賬）（明細(xì)賬）（明細(xì)賬） 總賬統(tǒng)馭各種

12、明細(xì)賬和日記賬，各種明細(xì)賬和日記總賬統(tǒng)馭各種明細(xì)賬和日記賬，各種明細(xì)賬和日記賬要與總賬相核對。備查賬簿只是對某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬要與總賬相核對。備查賬簿只是對某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的補(bǔ)充說明，起著一定輔助作用。各種賬簿之間互的補(bǔ)充說明，起著一定輔助作用。各種賬簿之間互相聯(lián)系、相互制約，形成較完整的賬戶體系。相聯(lián)系、相互制約，形成較完整的賬戶體系。賬簿的種類 按外表按外表 形式分形式分訂本賬訂本賬活頁賬活頁賬卡片賬卡片賬（總賬、現(xiàn)金、銀行存款）（總賬、現(xiàn)金、銀行存款）（明細(xì)分類賬）（明細(xì)分類賬）（固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、低值易耗品明細(xì)賬低值易耗品明細(xì)賬）賬簿的設(shè)置 設(shè)置賬簿的原則設(shè)置賬簿的原則 能夠保證全面、連續(xù)、

13、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，能夠保證全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便于提供會(huì)計(jì)信息。以便于提供會(huì)計(jì)信息。 能夠控制財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)能夠控制財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整的安全與完整 滿足需要，力求精簡滿足需要，力求精簡 所有單位都必須設(shè)置：總賬、日記賬、各明細(xì)賬所有單位都必須設(shè)置：總賬、日記賬、各明細(xì)賬賬簿的基本內(nèi)容賬簿的基本內(nèi)容 封面封面 扉頁（賬簿啟用表）扉頁（賬簿啟用表） 賬頁賬頁 三欄式三欄式 多欄式多欄式 數(shù)量金額式數(shù)量金額式 經(jīng)管人員一覽表經(jīng)管人員一覽表單位名稱單位名稱常青市振新股份有限公司常青市振新股份有限公司賬簿名稱賬簿名稱應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬應(yīng)收賬款明

14、細(xì)分類賬賬簿頁數(shù)賬簿頁數(shù)自第自第 1 1 頁起至第頁起至第 頁止頁止啟用日期啟用日期20032003年年1212月月1 1日日單位領(lǐng)導(dǎo)人簽章單位領(lǐng)導(dǎo)人簽章會(huì)計(jì)主管人員簽章會(huì)計(jì)主管人員簽章經(jīng)管人員職別經(jīng)管人員職別 姓姓 名名經(jīng)管或接管日期經(jīng)管或接管日期會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 賬頁（三欄式）賬頁（三欄式）賬頁（數(shù)量金額式）賬頁（數(shù)量金額式） 特種日記賬特種日記賬 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 1.1.格式：三欄式、多欄式格式：三欄式、多欄式 2.2.記賬依據(jù)：收款憑證、付款憑證記賬依據(jù)：收款憑證、付款憑證明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式

15、 記賬依據(jù)：記賬憑證、原始憑證、原始憑證匯總表記賬依據(jù)：記賬憑證、原始憑證、原始憑證匯總表三欄式：三欄式：數(shù)量金額式：數(shù)量金額式：多欄式：多欄式：如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等明細(xì)賬如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等明細(xì)賬如原材料、庫存商品等明細(xì)賬如原材料、庫存商品等明細(xì)賬借方多欄式：借方多欄式：貸方多欄式：貸方多欄式：借貸方多欄式：借貸方多欄式：如制造費(fèi)用等如制造費(fèi)用等如主營業(yè)務(wù)收入等如主營業(yè)務(wù)收入等如本年利潤如本年利潤總分類賬簿總分類賬簿 格式：三欄式格式：三欄式 記賬依據(jù)：記賬憑證、匯總記賬憑證、記賬依據(jù)：記賬憑證、匯總記賬憑證、記賬憑證匯總表記賬憑證匯總表 1、11月月12日，財(cái)務(wù)科張某出差，預(yù)日，財(cái)務(wù)科

16、張某出差，預(yù)借差旅費(fèi)借差旅費(fèi)500元。元。 2、11月月17日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金11 500元，備發(fā)工資。元，備發(fā)工資。摘摘 要要借借 方方 科科 目目記記賬賬金金 額額總總 賬賬 科科 目目明明 細(xì)細(xì) 科科 目目億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 付款憑證付款憑證貸方科目：貸方科目：年年日日月月字第字第 號(hào)號(hào)合合 計(jì)計(jì) 金金 額額會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管 記賬記賬 稽核稽核 出納出納 制單制單附附單單據(jù)據(jù) 張張 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2006 11 12 付付 1預(yù)借差旅費(fèi)預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 張某張某 5 0 0 0 0 5 0 0 0 0壹壹登賬登賬摘摘 要要借借

17、方方 科科 目目記記賬賬金金 額額總總 賬賬 科科 目目明明 細(xì)細(xì) 科科 目目億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 付款憑證付款憑證貸方科目：貸方科目：年年日日月月字第字第 號(hào)號(hào)合合 計(jì)計(jì) 金金 額額會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管 記賬記賬 稽核稽核 出納出納 制單制單附附單單據(jù)據(jù) 張張 銀行存款銀行存款2006 11 17 付付 2提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1 1 5 0 0 0 0 1 1 5 0 0 0 0壹壹登賬登賬20 年年憑憑 證證 摘摘 要要對方對方科目科目借方借方貸方貸方余額余額月月日日字字號(hào)號(hào) 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬0611 1期初余額期初余額1 00011 12 付付 1

18、預(yù)借差旅費(fèi)預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 500 50011 17 付付 2提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金銀行存款銀行存款11 50012 000返回返回123對賬與結(jié)賬一、對賬（一）對賬對賬的含義義 核對賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對的方法（二）對賬對賬的內(nèi)內(nèi)容與與方法（見見下圖圖）二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義（一）結(jié)賬的含義 在會(huì)計(jì)期末對一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主要是計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。（二）結(jié)賬的程序（二）結(jié)賬的程序 （三）結(jié)賬的方法（三）結(jié)賬的方法 月結(jié)月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。年結(jié)年結(jié) 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 第三節(jié) 賬務(wù)處理

19、程序賬務(wù)處理程序，或核算程序會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)循環(huán)中所采用的憑證、賬簿、報(bào)表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(原始憑證)調(diào)整前試算表記賬憑證賬 簿結(jié)賬后試算表賬項(xiàng)調(diào)整分錄賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分錄會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)核算組織程序的意義 有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作 有利于保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量 有利于提高會(huì)計(jì)核算工作效率 有利于節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本 有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作作用會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織組織程序的種類種類 記賬憑證核算組織程序 科目匯總表核算組織程序 匯總記賬憑證核算組織程序等記賬記賬憑證證核算組織組織程序 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬記賬記賬憑證證核算組織組織程序的優(yōu)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍圍記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。