日常主要稅種計算方法及稅率表

1、個人所得稅（一）工資薪金所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)=(每月收入額一3500)×適用稅率一速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)不超過1500元301500元至4,500元101054,500元至9,000元205559,000元至35,000元251,00535,000元至55,000元302,75555,000元至80,000元355,50580,000元以上4513,505（二）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，企事業(yè)單位承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)=(全年收入總額一工商戶生產(chǎn)經(jīng)營成本費用損失或者單位承包經(jīng)

2、營承租經(jīng)營的必要費用)×適用稅率一速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)不超過15,000元5015,000元到30,000元1075030,000元至60,000元203,75060,000元至100,000元309,750超過100,000元3514,750（三）勞務(wù)報酬所得每次收入不足4000元：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(每次收入額一800)×20每次收入超過4000元：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)=每次收入額×(120)×適用稅率一速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)不超過20,000元20

3、020,000元到50,000元302,000超過50,000元407,000（四）稿酬所得(1)每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×(130)x適用稅率=(每次收入額一800)×(130)×20(2)每次收入超過4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x(130)×適用稅率=每次收入額×(130)×(120)×20（五）利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收入額×20企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減

4、除不征稅收人、免稅收入、各項扣除，以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一以前年度虧損1收入總額：具體包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收人、接受捐贈收入以及其他收入。2不征稅收入：包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。3免稅收入：包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性收益，符合條件的非營利組織的收入等。4準(zhǔn)予扣除的項目：

5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（其中稅金不包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅）5不得扣除的項目：不得扣除的項目包括向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)贊助支出，不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金支出等。6虧損彌補：根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。企業(yè)所得稅實施條例第四十條：企業(yè)發(fā)生的職工

6、福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。第四十一條：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。第四十二條：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。第四十四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第五十三條

7、：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。類 別稅率適用范圍基本稅率25%低稅率20%(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得；(2)符合條件的小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率15%國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率10%非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，亦即企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得，亦即：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得營業(yè)稅起征點：按期納稅，為月營業(yè)

8、額5000-20000元；按次納稅，為每次（日）營業(yè)額300-500元。營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額。營業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。營業(yè)稅計算公式為：營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率稅目稅率征收范圍一、交通運輸業(yè)3%鐵路運輸、公路運輸、水上運輸、航空運輸、管道運輸、其他交通運輸業(yè)和交通運輸輔助業(yè)二、建筑業(yè)3%建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)三、金融保險業(yè)5%貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)；保險四、郵電通信業(yè)3%郵政業(yè)、電

9、信業(yè)、郵政電信業(yè)、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄、電話安裝、電信物品銷售、其他郵政電信業(yè)務(wù)五、文化體育業(yè)3%文化業(yè)的表演、播映；其他文化業(yè)、經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)；體育業(yè)六、娛樂業(yè)5%-20%歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺（桌）球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧七、服務(wù)業(yè)5%代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽九、銷售不動產(chǎn)5%銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物消費稅消費稅稅目共有l(wèi)4個：煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具

10、、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。1、實行從價定率征稅的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)是含消費稅而不含增值稅的銷售額(即消費稅的銷售額與增值稅的銷售額一致)。銷售額，即應(yīng)稅銷售額，是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。實行從價定率計稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率應(yīng)稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款，或因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅合并收取的，在計算消費稅時，應(yīng)當(dāng)換算成不含增值稅的銷售額。其換算公式為：應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）2實行從量定額征稅的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)是銷售應(yīng)稅消費品的實際銷售數(shù)量

11、。實行從量定額計稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=計稅數(shù)量X單位稅額3從價從量復(fù)合計征。現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復(fù)合計征方法。實行從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅的計算公式是：應(yīng)納稅額=銷售額(或組成計稅價格)×稅率+銷售數(shù)量x單位稅額4應(yīng)稅消費品已納稅款扣除。以外購或委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，準(zhǔn)予按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購或委托加工收回的已稅消費品已繳納的消費稅稅款。增值稅起征點：銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。當(dāng)期應(yīng)納稅額

12、=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進項稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率一當(dāng)期進項稅額1、銷項稅額。銷項稅額=銷售額×適用稅率2、銷售額，是增值稅的計稅依據(jù)，包括納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括向購買方收取的銷項稅額和其他符合稅法規(guī)定的費用。如果銷售貨物是消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品或者進口產(chǎn)品，則全部價款中包括消費稅或關(guān)稅?，F(xiàn)金折扣、銷售折扣不能從銷售額中減去，需要計入銷項稅額中；銷售折讓、商業(yè)折扣可以從銷售額中扣除。價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物

13、租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。為了符合增值稅作為價外稅的要求，一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的含稅銷售額，在計算銷項稅額時，必須將其換算為不含稅的銷售額。對于一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項稅合并定價的，采用下列公式計算銷售額：不含稅額=含稅銷售額÷（1+稅率銷售）3、進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。增值稅的核心就是納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額為納稅人實際繳納的增值稅額。除稅法規(guī)定不得抵扣的項目外，準(zhǔn)予抵扣的進項稅額主要有：(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。(2)海

14、關(guān)取得的進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。(3)增值稅一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和l3的扣除率計算進項稅額。(4)增值稅一般納稅人外購或銷售貨物所支付的運輸費用(代墊運費除外)，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)(運輸費增值稅專用發(fā)票)所列運費金額，依7的扣除率計算進項稅額準(zhǔn)予扣除。但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。4、進口增值稅計算方法納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額（在計算進口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅金）。計算公式為：應(yīng)納稅額=組成計稅價格x

15、稅率=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅）x稅率需要注意的是，進口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關(guān)稅稅額，如果進口貨物屬于消費稅應(yīng)稅消費品，其組成計稅價格中還要包括進口環(huán)節(jié)已納消費稅稅額。進口增值稅計算公式：進口增值稅=（完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅率）×增值稅率5增值稅小規(guī)模納稅人:征收率統(tǒng)一為3,其凋整由國務(wù)院決定。稅目稅率范圍說明一、銷售或進口貨物除列舉的以外 17%增值稅暫行條例第二條第一項規(guī)定：“納稅人銷售或者進口貨物，除本條第(二 )項、第(三)項規(guī)定外，稅率為17%。”二、加工、修理修配勞務(wù) 17%增值稅暫行條例第二條第四項規(guī)定：“納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為

16、17%三、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品13%包括植物類、動物類1植物類糧食包括小麥、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他雜糧，以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食注：切面、餃子皮、餛鈍皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。豆制小吃食品不包括。蔬菜包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木料植物。注：經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等也屬于本貨物的征稅范圍。煙葉包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。茶葉包括各種毛茶。園藝植物指可供食用的果實。注：經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。藥用植物。注：利用藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨

17、物的征稅范圍。油料植物。注：提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。纖維植物。注：棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干(洗)麻，也屬于本貨物的征稅范圍。糖料植物林業(yè)產(chǎn)品包括原木、原竹、天然樹脂及其他林業(yè)產(chǎn)品。注：鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。其他植物。注：干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。2動物類水產(chǎn)品包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗卵、蝦苗、蟹苗、貝苗秧，以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。注：干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠也屬于本貨物的征稅范圍。畜牧產(chǎn)

18、品包括獸類、禽類和爬行類動物；獸類、禽類和爬行類動物的肉產(chǎn)品；蛋類產(chǎn)品 鮮奶。注：各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品亦屬征稅范圍，經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍動物皮張。注：將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。動物毛絨 其他動物組織包括蠶繭，天然蜂蜜，動物樹脂及其他動物組織。 四、糧食、食用植物油13%糧食包括：稻谷；大米；大豆；小麥；雜糧；鮮山芋、山芋干、山芋粉；經(jīng)過加工的的面粉(各種花式面粉除外)。 注：淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。食用植物油包括從植物中加工提取的食用油脂

19、及以其為原料生產(chǎn)的混合油。 五、其他貨物13%包括自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣，天然氣、沼氣、居民用煤炭制品圖書、報紙、雜志飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜國務(wù)院規(guī)定的其他貨物六、出口銷售貨物0注：原油，柴油、援外出口貨物、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金、糖、新聞紙等國家規(guī)定不予退稅。說明：一、一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可按簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。（一）縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；（二） 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；（三）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；（四）原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不包括

20、高爐水渣）生產(chǎn)的墻體材料；（五）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。二、自2009年1月1日起，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%.三、增值稅一般納稅人銷售自來水可按6%的稅率征收；四、文物商店和拍賣行的貨物銷售按6%的稅率征收。五、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于

21、全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知（財稅2008170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。（二）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。（三）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石