施工企業(yè)賬務(wù)處理程序

1、施工企業(yè)賬務(wù)處理程序工程施工過(guò)程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過(guò)“工程施工合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對(duì)象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。工程施工過(guò)程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過(guò)“間接費(fèi)用”科目核算。如有多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。1、材料費(fèi)領(lǐng)用的自購(gòu)材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫(kù)單等單據(jù)，計(jì)入合同成本中的材料費(fèi)借：工程施工合同成本材料費(fèi)貸：原材料2、人工費(fèi)根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)借：工程施工合同成本人工費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬 支付職工薪酬時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬     貸：現(xiàn)金3、分包工程費(fèi)用（1）預(yù)付工

2、程款根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款時(shí)借：預(yù)付賬款預(yù)付分包款xxx分包單位 貸：銀行存款（2）分包工程驗(yàn)收結(jié)算時(shí)根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，首先根據(jù)合同協(xié)議約定扣減預(yù)付賬款，其差額確認(rèn)應(yīng)付的工程款借：工程施工合同成本分包工程費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款xxx分包單位預(yù)付賬款預(yù)付分包款xxx分包單位（3）支付進(jìn)度款：支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款（扣除代扣稅款）貸：銀行存款4、機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)（1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械作業(yè)承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程

3、施工合同成本”科目核算原則。借：機(jī)械作業(yè)承包工程貸：銀行存款應(yīng)付賬款累計(jì)折舊月份終了，分配至工程施工科目借：工程施工合同成本機(jī)械使用費(fèi)貸：機(jī)械作業(yè)承包工程（2）上述對(duì)本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。借：工程施工合同成本機(jī)械使用費(fèi)貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目。借：工程施工合同成本機(jī)械使用費(fèi)貸：銀行存款應(yīng)付賬款（與外部單位往來(lái)用）其他應(yīng)收款公司內(nèi)部往來(lái)（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用） 5、其他直接費(fèi)如設(shè)計(jì)和技術(shù)

4、援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目。借：工程施工合同成本其他直接費(fèi)貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款、應(yīng)付購(gòu)貨款等臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)6、間接費(fèi)用（1）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入“間接費(fèi)用”科目借：間接費(fèi)用貸：銀行存款累計(jì)折舊應(yīng)付職工薪酬（2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。借：工程施

5、工合同成本施工間接費(fèi)貸：間接費(fèi)用3.3工程結(jié)算業(yè)務(wù)工程結(jié)算業(yè)務(wù)流程工程結(jié)算是根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。xxx速公路路面工程施工，一合同段、二合同段、三合同段項(xiàng)目經(jīng)理部每月底根據(jù)合同和xxx分包工程量清單細(xì)目、單價(jià)以及監(jiān)理工程師的指令以本月實(shí)際完成工程量編制xxx路面工程xxx合同段月結(jié)賬單（附表10）送財(cái)務(wù)部審核。工程分包的各分包單位月底應(yīng)根據(jù)本月實(shí)際完成工程量編制xxx分包月結(jié)賬單報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理部審核，項(xiàng)目經(jīng)理部審核后送財(cái)務(wù)部門(mén)審核。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)xxx路面工程xxx合同段月結(jié)賬單和xxx分包月結(jié)賬單審核后按合同段匯總編制xxx路面工程xxx合同段月結(jié)賬單送項(xiàng)目經(jīng)理部，項(xiàng)目經(jīng)理部報(bào)甲

6、方審定，甲方審定后報(bào)監(jiān)理工程師審批。證書(shū)和支付1、開(kāi)工預(yù)付款，業(yè)主按開(kāi)工預(yù)付款比例：合同價(jià)格（不含暫定金額）的8%分三次支付，第一次為開(kāi)工預(yù)付款2%，第二次、第三次為開(kāi)工預(yù)付款3%。開(kāi)工預(yù)付款在工程進(jìn)度達(dá)到20%之前不予扣回，在達(dá)到合同價(jià)格20%之后，分期等值從各月的期中支付證書(shū)中扣回，全部金額在完工前3個(gè)月時(shí)扣完。2、材料、設(shè)備預(yù)付款，業(yè)主除瀝青外按材料款的75%支付材料、設(shè)備預(yù)付款，其條件是：（1）材料、設(shè)備符合規(guī)范要求并經(jīng)監(jiān)理工程師認(rèn)可；（2）承包人已出具材料、設(shè)備費(fèi)用憑證或支付單據(jù)；以及（3）材料、設(shè)備已在現(xiàn)場(chǎng)交貨，且存儲(chǔ)良好，監(jiān)理工程師認(rèn)為材料、設(shè)備的存儲(chǔ)方法符合要求。3、中期支付，

7、監(jiān)理工程師在收到中期支付證書(shū)28天內(nèi)，業(yè)主中期支付工程款未達(dá)到工程進(jìn)度20%之前時(shí)，不扣開(kāi)工預(yù)付款；監(jiān)理工程師在收到中期支付證書(shū)28天內(nèi)，業(yè)主中期支付工程款達(dá)到工程進(jìn)度20%時(shí)，扣開(kāi)工預(yù)付款。4、最后支付，監(jiān)理工程師簽發(fā)最后支付證書(shū)后42天內(nèi)支付5、中期支付、最后支付未按期支付，按招標(biāo)文件規(guī)定業(yè)主應(yīng)支付利息，未付款額的利率按同期中國(guó)人民銀行公布的短期貸款利率（不計(jì)復(fù)利）。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)置未付款利息備查簿，備查簿要載明應(yīng)付款金額、應(yīng)付款日期、應(yīng)付款利率、應(yīng)付款利息等。6、保留金，保留金限額（合同價(jià)的5%），期限24個(gè)月，業(yè)主在支付工程款時(shí)，在未達(dá)到保留金限額時(shí)扣留10%保留金。7、保留金退還，在整

8、個(gè)工程缺陷責(zé)任期滿(mǎn)并發(fā)給缺陷責(zé)任終止證書(shū)后14天內(nèi)，監(jiān)理工程師簽發(fā)保留金支付證書(shū)，將保留金退還給承包人。8、保險(xiǎn)費(fèi)支付，根據(jù)保險(xiǎn)公司的保單經(jīng)監(jiān)理工程師簽證后支付。如果由業(yè)主統(tǒng)一與保險(xiǎn)公司辦理上述兩項(xiàng)保險(xiǎn)，則由業(yè)主扣回。9、竣工文件，在監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格后一次支付。10、施工環(huán)保費(fèi)，施工環(huán)保費(fèi)用每1/4工期支付總額的20%。交工證書(shū)簽發(fā)之后，支付總額的20%。11、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，臨時(shí)用地、臨時(shí)道路工程（含臨時(shí)構(gòu)筑物）、供水、供電與排污設(shè)施按總額分期支付，建成并經(jīng)監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格后，支付所報(bào)總額的80%，余20%在承包人已經(jīng)拆除、恢復(fù)原狀，使監(jiān)理工程師滿(mǎn)意后予以支付。賬務(wù)處理1、開(kāi)工預(yù)付款支付&#

9、160;  借：銀行存款工商銀行XXX合同段     貸：預(yù)收賬款xxx速公路有限公司2、各合同段采購(gòu)材料已經(jīng)到貨，經(jīng)監(jiān)理工程師檢驗(yàn)符合要求并出具材料、設(shè)備費(fèi)用憑證或支付單據(jù)，業(yè)主支付材料、設(shè)備預(yù)付款時(shí)   借：銀行存款工商銀行XXX合同段     貸：預(yù)收賬款xxx速公路有限公司材料、設(shè)備預(yù)付款3、各項(xiàng)目經(jīng)理部每月底經(jīng)甲方轉(zhuǎn)報(bào)業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)（包括分包工程），按應(yīng)結(jié)算的金額借：應(yīng)收賬款xxx速公路有限公司貸：工程結(jié)算xxx合同段4、分包單位提出辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)借：工

10、程施工合同成本分包工程費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款xxx分包單位          應(yīng)付賬款保留金xxx分包單位預(yù)付賬款預(yù)付分包款xxx分包單位5、監(jiān)理工程師在收到中期支付證書(shū)28天內(nèi)，業(yè)主中期支付工程款未達(dá)到工程進(jìn)度20%之前時(shí)，在未達(dá)到保留金限額（合同價(jià)的5%）扣留10%保留金和業(yè)主代扣甲方管理費(fèi)后借：銀行存款工商銀行XXX合同段        應(yīng)收賬款保留金xxx速公路有限公司  貸：應(yīng)收賬款xxx速公路有限公司6、監(jiān)理工

11、程師在收到中期支付證書(shū)28天內(nèi)，業(yè)主中期支付工程款達(dá)到工程進(jìn)度20%和材料、設(shè)備已用于或安裝在永久工程之中時(shí)，材料、設(shè)備預(yù)付款應(yīng)從期中支付證書(shū)中扣回，扣回期不超過(guò)3個(gè)月，在未達(dá)到保留金限額（合同價(jià)的5%）扣留10%保留金和業(yè)主代扣甲方管理費(fèi)后  借：銀行存款工商銀行XXX合同段        預(yù)收賬款xxx速公路有限公司        預(yù)收賬款xxx速公路有限公司材料、設(shè)備預(yù)付款      

12、60; 應(yīng)收賬款保留金xxx速公路有限公司     貸：應(yīng)收賬款xxx速公路有限公司7、監(jiān)理工程師在收到中期支付證書(shū)28天內(nèi)未付款，月底付款利息進(jìn)行賬務(wù)處理：   借：應(yīng)收利息xxx速公路有限公司     貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用業(yè)主支付利息時(shí)   借：銀行存款工商銀行XXX合同段     貸：應(yīng)收利息xxx速公路有限公司8、最后支付，監(jiān)理工程師簽發(fā)最后支付證書(shū)后42天內(nèi)支付   借：銀行存款工商銀行XXX合

13、同段     貸：應(yīng)收賬款xxx速公路有限公司監(jiān)理工程師簽發(fā)最后支付證書(shū)后42天內(nèi)未支付，按6方法處理。9、將保留金退還給承包人時(shí)   借：銀行存款工商銀行XXX合同段    貸：應(yīng)收賬款保留金xxx速公路有限公司10、支付分包單位工程款時(shí)借：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款xxx分包單位     貸：銀行存款工商銀行XXX合同段11、支付保留金時(shí)    借：應(yīng)付賬款保留金xxx分包單位     貸：

14、銀行存款工商銀行XXX合同段12、合同完工時(shí)，xxx合同段工程結(jié)算科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖借：工程結(jié)算xxx合同段貸：工程施工合同成本xxx合同段          工程施工合同毛利xxx合同段13、交納保險(xiǎn)費(fèi)后   借：工程施工間接費(fèi)用財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)     貸：銀行存款工商銀行XXX合同段14、月末，將保險(xiǎn)費(fèi)分配計(jì)入有關(guān)合同成本時(shí)，借：工程施工合同成本貸：工程施工間接費(fèi)用財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)15、向業(yè)主提供保險(xiǎn)公司的保單經(jīng)監(jiān)理工程師

15、簽證后    借：應(yīng)收賬款xxx速公路有限公司      貸：工程結(jié)算xxx合同段16、業(yè)主支付保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)    借：銀行存款工商銀行XXX合同段      貸：應(yīng)收賬款xxx速公路有限公司17、竣工文件在監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格后    借：銀行存款工商銀行XXX合同段      貸：工程結(jié)算xxx合同段18、施工環(huán)保費(fèi)，作業(yè)經(jīng)監(jiān)理工程師檢查驗(yàn)收后

16、60;   借：應(yīng)收賬款xxx速公路有限公司      貸：工程結(jié)算xxx合同段19、施工環(huán)保費(fèi)支付時(shí)    借：銀行存款工商銀行XXX合同段      貸：應(yīng)收賬款xxx速公路有限公司20、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，臨時(shí)用地、臨時(shí)道路工程（含臨時(shí)構(gòu)筑物）、供水、供電與排污設(shè)施報(bào)監(jiān)理工程師驗(yàn)收時(shí)    借：應(yīng)收賬款xxx速公路有限公司      貸：工程結(jié)算xxx合同段21、監(jiān)理工

17、程師驗(yàn)收合格支付80%時(shí)    借：銀行存款工商銀行XXX合同段     貸：應(yīng)收賬款xxx速公路有限公司22、臨時(shí)設(shè)施拆除、恢復(fù)原狀，使監(jiān)理工程師滿(mǎn)意后支付20%時(shí)    借：銀行存款工商銀行XXX合同段      貸：應(yīng)收賬款xxx速公路有限公司3.4合同收入、合同費(fèi)用和稅金各合同段合同收入    合同收入應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：1、合同規(guī)定的初始收入；2、因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。A: 合同變更，是指業(yè)主為

18、改變合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容而提出的調(diào)整。合同變更款同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能構(gòu)成合同收入：1、業(yè)主能夠認(rèn)可因變更而增加的收入；2、該收入能夠可靠地計(jì)量。B: 索賠款，是指因業(yè)主或第三方的原因造成的、向業(yè)主或第三方收取的、用以補(bǔ)償不包括在合同造價(jià)中成本的款項(xiàng)。索賠款同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能構(gòu)成合同收入：1、根據(jù)談判情況，預(yù)計(jì)對(duì)方能夠同意該項(xiàng)索賠；2、對(duì)方同意接受的金額能夠可靠地計(jì)量。C: 獎(jiǎng)勵(lì)款，是指工程達(dá)到或超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)主同意支付的額外款項(xiàng)。獎(jiǎng)勵(lì)款同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能構(gòu)成合同收入：1、根據(jù)合同目前完成情況，足以判斷工程進(jìn)度和工程質(zhì)量能夠達(dá)到或超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；2、獎(jiǎng)勵(lì)金額能夠可靠地計(jì)量。合同

19、收入與合同費(fèi)用的確認(rèn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的合同收入與合同費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表日，各合同段造價(jià)建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。各合同段造價(jià)建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：1、合同總收入能夠可靠地計(jì)量；2、與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；3、實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量；4、合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。營(yíng)業(yè)稅確認(rèn)的營(yíng)業(yè)額按營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，從事建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入額，包括建安企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款（即工程造價(jià)）、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞保基金和施工機(jī)械遷移等工程價(jià)款之外的各

20、種費(fèi)用?？偝邪藢⒐こ谭职蛘咿D(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。會(huì)計(jì)政策各合同段確定合同完工進(jìn)度采取累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例。累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本不包括下列內(nèi)容：1、施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來(lái)活動(dòng)相關(guān)的合同成本。2、在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。合同收入確定標(biāo)準(zhǔn)，以監(jiān)理公司審定的工作量作為統(tǒng)計(jì)工作量和工程結(jié)算收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。合同收入確定時(shí)間，會(huì)計(jì)收

21、入確認(rèn)和工程款收取的不同步，稅金的計(jì)提與會(huì)計(jì)確認(rèn)收入存在著時(shí)間性差異，在應(yīng)交稅費(fèi)總賬科目下設(shè)置“遞延營(yíng)業(yè)稅費(fèi)用”明細(xì)科目以調(diào)整會(huì)計(jì)確認(rèn)收入與營(yíng)業(yè)稅計(jì)提存在的時(shí)間性差異。合同收入與合同費(fèi)用的計(jì)算在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照合同總收入(合同規(guī)定的初始收入加上因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入)乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入；同時(shí)，按照合同預(yù)計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)費(fèi)用后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用。當(dāng)期合同收入=（初始收入+合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)收入）×乘以完工進(jìn)度）以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入當(dāng)期合同費(fèi)用=合同預(yù)計(jì)總成本×完

22、工進(jìn)度以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)費(fèi)用計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及代扣營(yíng)業(yè)稅計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金=當(dāng)期自營(yíng)工程合同收入×3%應(yīng)代扣營(yíng)業(yè)稅=當(dāng)期分包工程合同收入×3%賬務(wù)處理1、每月根據(jù)確認(rèn)當(dāng)期合同收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工合同毛利XXX合同段貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、年末根據(jù)項(xiàng)目部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工合同毛利XXX合同段貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3、工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來(lái)確認(rèn)當(dāng)期收入和成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工合同毛利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4、當(dāng)本期營(yíng)業(yè)收入與應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅不存在時(shí)間差異計(jì)算時(shí)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)

23、稅金及附加        應(yīng)付賬款（代扣分包單位營(yíng)業(yè)稅及附加）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加等5、當(dāng)本期營(yíng)業(yè)收入與應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅存在時(shí)間差異計(jì)算時(shí)     借：應(yīng)交稅費(fèi)遞延營(yíng)業(yè)稅費(fèi)用       貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅6、當(dāng)營(yíng)業(yè)收入與應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅消除時(shí)間差異轉(zhuǎn)回時(shí)     借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加      

24、; 貸：應(yīng)交稅費(fèi)遞延營(yíng)業(yè)稅費(fèi)用7、繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)     借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅   貸：銀行存款工商銀行XXX合同段          8、工程結(jié)算工程完工結(jié)算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。借：工程結(jié)算XXX合同段貸：工程施工合同成本XXX合同段工程施工合同毛利XXX合同段臨時(shí)設(shè)施核算各合同段的臨時(shí)設(shè)施，是為了保證施工和管理的正常進(jìn)行而建造的各種臨時(shí)性生產(chǎn)、生活設(shè)施。但在工程完工以

25、后，這些臨時(shí)設(shè)施就失去了它原來(lái)的作用，必須拆除或作其他處理。臨時(shí)設(shè)施的分類(lèi)xxx速公路搭建的臨時(shí)設(shè)施，主要有施工人員的臨時(shí)宿舍、拌和站、堆料場(chǎng)、材料機(jī)具棚、儲(chǔ)水池，以及項(xiàng)目管理部在現(xiàn)場(chǎng)的臨時(shí)辦公室等；施工過(guò)程中應(yīng)用的臨時(shí)給水、排水、供電、管道、臨時(shí)道路；現(xiàn)場(chǎng)施工和警衛(wèi)安全用的小型臨時(shí)設(shè)施；保管器材用的小型臨時(shí)設(shè)施，如簡(jiǎn)易料棚、工具儲(chǔ)藏室等；行政管理用的小型臨時(shí)設(shè)施。臨時(shí)設(shè)施業(yè)務(wù)流程臨時(shí)設(shè)施建設(shè)經(jīng)過(guò)以下程序完成：1、規(guī)劃選址各合同段項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)各段高速路建設(shè)特點(diǎn)，施工道路沿線(xiàn)實(shí)際情況，選擇臨時(shí)設(shè)施建設(shè)地點(diǎn)；2、臨時(shí)設(shè)施建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模和臨時(shí)建設(shè)用地面積的確定各合同段項(xiàng)目經(jīng)理部本著既能滿(mǎn)足施工需要

26、又能節(jié)約投資精神提出臨時(shí)用地和設(shè)施建設(shè)方案，報(bào)業(yè)主審批；3、臨時(shí)用地和設(shè)施建設(shè)方案業(yè)主批準(zhǔn)后，業(yè)主協(xié)助各合同段項(xiàng)目經(jīng)理部開(kāi)始辦理用地手續(xù)和其他相關(guān)手續(xù)；4、各種手續(xù)完備后，開(kāi)始進(jìn)行臨時(shí)設(shè)施購(gòu)建活動(dòng)；5、臨時(shí)設(shè)施建成后，報(bào)監(jiān)理工程師驗(yàn)收簽字并結(jié)算臨時(shí)設(shè)施費(fèi)。按招標(biāo)文件規(guī)定臨時(shí)設(shè)施費(fèi)分兩次支付，臨時(shí)設(shè)施經(jīng)監(jiān)理工程師驗(yàn)收簽字后支付所報(bào)總額的80%，余20%在承包人已經(jīng)拆除、恢復(fù)原狀，使監(jiān)理工程師滿(mǎn)意后予以支付。會(huì)計(jì)政策1、在固定資產(chǎn)科目下設(shè)置“臨時(shí)設(shè)施”明細(xì)科目，各種購(gòu)建的臨時(shí)設(shè)施按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。2、在累計(jì)折舊科目下設(shè)置“臨時(shí)設(shè)施折舊” 明細(xì)科目。臨時(shí)設(shè)施折舊年限，根據(jù)各合同段建設(shè)工期預(yù)計(jì)30個(gè)月確

27、定。當(dāng)月增加的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起開(kāi)始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月繼續(xù)計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。臨時(shí)設(shè)施綜合預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。3、在固定資產(chǎn)清理科目下設(shè)置“臨時(shí)設(shè)施清理”明細(xì)科目用于核算施工企業(yè)因出售、拆除、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的臨時(shí)設(shè)施價(jià)值，及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。賬務(wù)處理1、各合同段項(xiàng)目經(jīng)理部用銀行存款購(gòu)入的臨時(shí)設(shè)施，應(yīng)按購(gòu)入的實(shí)際支出借：固定資產(chǎn)臨時(shí)設(shè)施貸：銀行存款工商銀行XXX合同段2、對(duì)于各合同段自營(yíng)需要通過(guò)建筑安裝才能完成的臨時(shí)設(shè)施，在搭建過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，先通過(guò)“在建工程”科目核算，發(fā)生費(fèi)用時(shí)借：在建工程建筑工程臨時(shí)設(shè)施          在建工程安裝工程臨時(shí)設(shè)施