施工企業(yè)安全生產(chǎn)費用會計核算

1、中鐵四局集團建筑工程有限公司文件中鐵四建財2009240號中鐵四局建筑公司安全生產(chǎn)費用會計核算辦法公司所屬各單位；為加強安全生產(chǎn)費用管理，規(guī)范安全生產(chǎn)費用會計核算，根據(jù)財政部企業(yè)會計準則解釋第3號（財會20098號文）及中鐵四局安全生產(chǎn)費用會計核算辦法（中鐵四財2009523號文）的規(guī)定，特制定本辦法。一、會計科目設置及使用說明（一）“專項儲備”科目企業(yè)應增設“4301專項儲備”科目，本科目屬權益類科目，核算企業(yè)安全生產(chǎn)費用的提取、使用和結余情況。財務部門根據(jù)經(jīng)審批的安全費用使用計劃計提安全生產(chǎn)費用時，借記有關成本費用類科目，貸記本科目；使用提取的安全生產(chǎn)費用時，屬于費用性支出的，直接借記本科

2、目，貸記“銀行存款”等科目。使用提取的安全生產(chǎn)費用形成固定資產(chǎn)的，應當通過“在建工程”科目歸集，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn)，同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本借記本科目，貸記累計折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊，但應納入固定資產(chǎn)進行管理。（二）“在建工程安全工程”科目企業(yè)應增設“在建工程安全工程”二級科目。使用計提的安全費用如能確定有關支出最終將形成固定資產(chǎn)時，應借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工形成固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。該明細科目借方余額反映尚未形成固定資產(chǎn)的安全費用資本性支出。（三）“管理費用安全費用”科目企業(yè)應增設“管理費用安全費用

3、”二級科目，核算管理部門計提的安全費用。二、主要會計事項分錄舉例（一）提取安全生產(chǎn)費用時1項目經(jīng)理部借：工程施工合同成本其他直接費貸：專項儲備2公司本部借：管理費用安全費用貸：專項儲備（二）使用安全生產(chǎn)費用時1費用化支出借：專項儲備貸：銀行存款等2資本性支出（1）使用提取的安全生產(chǎn)費用，購入不需要安裝調(diào)試的固定資產(chǎn)，直接按照入賬價值形成固定資產(chǎn)，并計提相同金額的累計折舊。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等同時，借：專項儲備貸：累計折舊（2）使用計提的安全費用如能確定有關支出最終將形成固定資產(chǎn)時，應當通過“在建工程安全工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn)，并計提相同金額的累計

4、折舊。借：在建工程安全工程貸：銀行存款等借：固定資產(chǎn)貸：在建工程安全工程借：專項儲備貸：累計折舊三、安全生產(chǎn)費用統(tǒng)計1各單位在季末25日前須填報本季度安全生產(chǎn)費用統(tǒng)計表交至財務部，統(tǒng)計表內(nèi)容詳細參見附件。22009年12月25日首次上報安全生產(chǎn)費用統(tǒng)計表時，須附開累安全生產(chǎn)費用支出原始票據(jù)復印件（包括發(fā)票、結算單等），以后每季上報時，只須附本季安全生產(chǎn)費用支出原始票據(jù)。票據(jù)金額應與實際支出金額相符。四、其他（一）有關安全生產(chǎn)費用的提取標準、使用管理、監(jiān)督與考核，執(zhí)行中鐵四局安全生產(chǎn)費用管理辦法（中鐵四工經(jīng)2009191號文）相關規(guī)定。市政公用工程、冶煉工程、機電安裝工程、化工石油工程、港口與航

5、道工程、公路工程、通信工程按1、電力工程、水利水電工程、鐵路工程按1.5%、房建工程、礦山工程按2%的標準提取安全費用，具體提取金額以每季度公司工經(jīng)部下達的安全生產(chǎn)費用計劃為準。（二）各單位須進行必要的安全生產(chǎn)費用投入，項目結束后，公司相關部門將對安全費用投入、使用情況進行審核，若安全經(jīng)費實際支出低于公司責任成本中核定金額或使用不符合要求，公司將收回結余部分。（三）與安全生產(chǎn)相關的費用須單獨粘貼、核銷，并注明用途為安全生產(chǎn)經(jīng)費。（四）對于安全生產(chǎn)費用會計處理與稅法規(guī)定之間的暫時性差異，應進行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)。本辦法自即日起執(zhí)行，由公司財務部負責解釋。 二九年十一月二十

6、二日一、完善、改造和維護安全防護設備、設施支出安全費用提取總額實際支出情況備注憑證號本季金額開累金額1.“四口”、“五臨邊”等防護、防滑設施2.施工場地安全圍擋設施3.施工供配電及用電安全防護設施4.各類機電設備安全裝置5.隧道瓦斯檢測設備6.地質(zhì)監(jiān)控設施7.防風、防腐、防火、防塵、防水、防輻射、防雷電、防危險氣體等設備設施及備品8.起重機械、提升設備上的各種保護及保險裝置9.鍋爐、壓力器、壓縮機的保險和信號裝置10.防治邊幫滑坡設備11.作業(yè)中防止物體、人員墜落設置的安全網(wǎng)、棚、護欄等12.起重、爆破作業(yè)及穿越村鎮(zhèn)、公路、河流、地下管線進行施工、運輸作業(yè)所增設的防護、隔離、欄擋等設施13.各

7、種安全警示、警告標志14.航道臨時防護及航標設置等15.安全防護通訊設備16.其他安全防護設備、設施二、配備必要的應急救援器材、設備和現(xiàn)場作業(yè)人員安全防護物品支出1.應急照明、通風、抽水設備及鍬鎬鏟、千斤頂?shù)?.防洪、防坍塌、防山體落石、防自然災害等物資設備3.急救藥箱及器材4.應急救援設備、器械（包括救援車等）5.救生衣、圈、船等6.各種消防設備和器材7.各種現(xiàn)場工作人員的安全防護用品支出8.其他救援器材、設備三、安全生產(chǎn)檢查與評價支出1.特種機械設備、壓力容器、避雷設施等檢查檢測費2.聘請專家參與安全檢查和評價費用3.各級安全生產(chǎn)檢查、督導與評價費四、重大危險源、重大事故隱患的評估、整改、

8、監(jiān)控支出安全費用提取總額實際支出情況備注憑證號本季金額開累金額1.超前地質(zhì)預報、重大危險源監(jiān)控費用2.水上及高空作業(yè)評估、整改3.危險源辨識與評估4.重大事故隱患評估5.應急預案措施投入6.自然災害預警費用7.爆炸物運輸、儲存、使用時安全監(jiān)控、防護費用及安全檢查與評估費用8.施工便橋安全檢測、評估費用9.其他重大危險源、重大事故隱患的評估、整改、監(jiān)控支出五、安全技能培訓及進行應急救援演練支出1.購置編印安全生產(chǎn)書籍、刊物、影像資料等2.舉辦安全生產(chǎn)展覽和知識競賽活動，設立陳列室、教育室等3.召開安全生產(chǎn)專題會議4.專職安檢人員、生產(chǎn)管理人員安全生產(chǎn)專業(yè)培訓5.全員安全及特種（專項）作業(yè)安全技能培訓6.安全應急救援及預案演練7.各種安全生產(chǎn)宣傳支出8.其他安全教育培訓費用六、其他與安全生產(chǎn)直接相關的支出1.特種作業(yè)人員（從事高空、井下、塵毒作業(yè)的人員及炊管人員等）體檢費用2.辦理安全施工許可