淺析財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及對(duì)策

1、淺析我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對(duì)策摘要中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位，已成為我國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的重要推動(dòng)力。21世紀(jì)以來，伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，我國企業(yè)發(fā)展有了廣闊的前景，但同時(shí)也面臨著激烈的市場競爭。企業(yè)要想穩(wěn)固發(fā)展，必須適應(yīng)市場環(huán)境的各種變化，增強(qiáng)經(jīng)營能力，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。單從財(cái)務(wù)管理的角度來講，財(cái)務(wù)的預(yù)測、決策，資金的籌集、運(yùn)用與分配，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)與考核等一系列活動(dòng)，同樣需要適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢。財(cái)務(wù)管理的好壞，直接影響其競爭力和發(fā)展?jié)摿?。近幾年來，中小企業(yè)對(duì)我國發(fā)展經(jīng)濟(jì)起著不可忽略的作用，是我國發(fā)展的一個(gè)特色的經(jīng)濟(jì)模式，它給我國創(chuàng)造了不少的財(cái)富和經(jīng)驗(yàn)。但是中小企業(yè)會(huì)

2、計(jì)工作的開展與當(dāng)前中小企業(yè)整體的重要地位并不相符。隨著經(jīng)濟(jì)狀況的改變，市場競爭的加強(qiáng)，運(yùn)行監(jiān)控的規(guī)范，中小企業(yè)忽視會(huì)計(jì)工作所導(dǎo)致的后果逐步暴露出來。開展對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)問題及對(duì)策的研究顯得尤為必要。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)、財(cái)務(wù)管理、資金管理、財(cái)務(wù)預(yù)算前 言中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素,使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。必須加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的研究,使其適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)及加入的要求,促進(jìn)我國中小企業(yè)的改革與發(fā)展特別是最近十年間，我國中小企業(yè)發(fā)

3、展突飛猛進(jìn)，不單是在數(shù)量上迅速增長，在我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中占絕大多數(shù)，據(jù)統(tǒng)計(jì)目前中小企業(yè)數(shù)量已經(jīng)達(dá)到4200多萬戶，占全國企業(yè)總量的99.8%；而且在質(zhì)量上也明顯改觀，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)在國內(nèi)生產(chǎn)總值、稅收和進(jìn)出口等方面的比重分別占到60%、53%和68%左右。中小企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)中最活躍、最廣泛、最突出的經(jīng)濟(jì)主體，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)發(fā)展起著舉足輕重的促進(jìn)作用。然而，有相當(dāng)一部分中小企業(yè)單純追求銷量和市場份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，會(huì)計(jì)整體職能發(fā)揮狀況沒有與企業(yè)的快速發(fā)展同步，會(huì)計(jì)職能受到嚴(yán)重歪曲，會(huì)計(jì)的法定地位難以確認(rèn)，使得會(huì)計(jì)職能出現(xiàn)了退化和弱化的現(xiàn)象，影響會(huì)計(jì)職能在企業(yè)管理及經(jīng)營決策中發(fā)

4、揮應(yīng)有的作用。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)危機(jī)對(duì)于中小型企業(yè)受到很大的沖擊,在中小企業(yè)的管理中,財(cái)務(wù)管理一直處于較為忽視的地位,企業(yè)管理著重于生產(chǎn)經(jīng)營管理方面,而財(cái)務(wù)管理沒有能夠在企業(yè)發(fā)展尤其是應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)中發(fā)揮出應(yīng)有的作用,加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,對(duì)于企業(yè)良好的發(fā)展具有重要意義。一、 財(cái)務(wù)管理概述財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資）,資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運(yùn)資金）,以及利潤分配的管理。 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡單的說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

5、企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是以現(xiàn)金收支為主的企業(yè)資金收支活動(dòng)的總稱。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，一切物資都具有一定的價(jià)值，它體現(xiàn)著耗費(fèi)于物資中的社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)量，社會(huì)再生產(chǎn)過程中物資價(jià)值的貨幣表現(xiàn)，就是資金。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的必要條件。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，一方面表現(xiàn)為物資的不斷購進(jìn)和售出；另一方面則表現(xiàn)為資金的支出和回收，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)不斷進(jìn)行，也就會(huì)不斷產(chǎn)生資金的收支。企業(yè)資金的收支，構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)獨(dú)立方面，這便是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中與各方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)、利潤及其分配活動(dòng)與企業(yè)內(nèi)部和外部的方方面面有著廣泛的聯(lián)系

6、。二、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理仍舊處于陳舊的模式之中很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式依舊是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度一致的集權(quán)式管理,由于中小企業(yè)的投資人往往就是企業(yè)的管理者,在進(jìn)行決策的時(shí)候,往往沒有給予企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員一定的發(fā)言權(quán),更談不上什么決策權(quán)利。在這樣的管理模式下,由于企業(yè)管理者缺少必要的財(cái)務(wù)知識(shí),也缺少現(xiàn)代的企業(yè)經(jīng)營理念,不能對(duì)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行較好的把握,在這種情況下進(jìn)行的決策,必然會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成不利影響,產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確不規(guī)范,不能準(zhǔn)確的反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況從而造成決策失敗。（二）中小企業(yè)的會(huì)計(jì)管理機(jī)制不夠健全中小企業(yè)很少能夠建立一個(gè)比較完善

7、健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部出現(xiàn)各財(cái)務(wù)人員工作分工任務(wù)不夠清晰,沒有明確到相關(guān)的責(zé)任人員,造成財(cái)務(wù)管理十分混亂,財(cái)務(wù)人員工作效率不高,積極性差,很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員不夠?qū)I(yè),嚴(yán)重影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理組織規(guī)模都比較小,甚至有的只有一個(gè)會(huì)計(jì)人員和一名出納人員。無法進(jìn)行較好的財(cái)務(wù)管理,更談不上內(nèi)部監(jiān)督和建立內(nèi)部控制制度。從而出現(xiàn)大量的中小企業(yè)內(nèi)部假賬橫行,違規(guī)違法現(xiàn)象層出不窮。另外,中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)相對(duì)較低,很多中小企業(yè)尤其是小企業(yè),財(cái)務(wù)管理人員甚至只有高中文化,沒有進(jìn)行過專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí),工作任務(wù)也僅僅局限于記賬算賬報(bào)賬等簡單的財(cái)務(wù)職能,不能在管

8、理決策、財(cái)務(wù)分析等職能上發(fā)揮作用。（三）中小企業(yè)的投資管理水平較低由于中小企業(yè)自身企業(yè)規(guī)模比較小,資金有限,在資本中貸款比例較大,有較高的債務(wù)負(fù)擔(dān)等問題,使得中小企業(yè)普遍追求短期盈利,將快速收回投資作為企業(yè)投資管理的主要目的,很少有目的有戰(zhàn)略性的進(jìn)行長期的投資。中小企業(yè)大多是家族式企業(yè),在某些地區(qū)家族式企業(yè)所占的比例能達(dá)到80%。這些企業(yè)的管理通常是靠企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)憑借自己的經(jīng)驗(yàn)和感性認(rèn)識(shí)進(jìn)行決策,在進(jìn)行決策前不進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,缺乏科學(xué)的投資管理體系,在進(jìn)行投資時(shí)往往僅僅進(jìn)行簡單的論證,不進(jìn)行或者是無法進(jìn)行投資分析,在投資風(fēng)險(xiǎn)上的考慮不夠充分和全面,盲目的進(jìn)行投資,使得投資的失敗率很高。（四）中小企

9、業(yè)的資金運(yùn)營現(xiàn)狀不夠健康資金運(yùn)營機(jī)制的不健全在企業(yè)的實(shí)際管理中主要表現(xiàn)為現(xiàn)金流動(dòng)混亂,資金缺乏不足現(xiàn)象明顯,或者是資金閑置。呆賬壞帳較多,應(yīng)收賬款無法及時(shí)回收,存貨控制不夠完善等問題。出現(xiàn)這些問題,主要原因有以下幾點(diǎn):第一,財(cái)務(wù)管理中相關(guān)責(zé)任人員不能確定,一旦出現(xiàn)了問題時(shí),無法迅速找到相關(guān)的責(zé)任人,找不到可以負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)工作人員,同時(shí),一旦無法確定責(zé)任人,在工作時(shí)財(cái)務(wù)工作人員也會(huì)出現(xiàn)懈怠,積極性不高,相互推脫責(zé)任的現(xiàn)象。其次,中小型企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作不夠重視,對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的獎(jiǎng)懲工作做的不夠細(xì)致。工作人員的工作積極性,創(chuàng)新性得不到提高。這樣造成財(cái)務(wù)工作人員工作的敷衍性,對(duì)于企業(yè)來說,會(huì)造成

10、企業(yè)資金流轉(zhuǎn)不順,資金使用效率低下等情況。第三,中小型企業(yè)管理缺乏科學(xué)的管理體制。中小型企業(yè)在資金營運(yùn)關(guān)系上可以多多借鑒現(xiàn)代企業(yè)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和成功的經(jīng)驗(yàn)。三、中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題原因分析企業(yè)停滯抑或增長,既取決于企業(yè)經(jīng)營能力的充足與否,又取決于企業(yè)外部環(huán)境是否有利。所以,一般而言,充足的經(jīng)營能力與有利的外部環(huán)境,是中小企業(yè)得以發(fā)展的兩個(gè)必要條件。 首先,就經(jīng)營能力來講,中小企業(yè)通常不如大型企業(yè)。因?yàn)榈谝?中小企業(yè)缺乏專業(yè)管理人才。中小企業(yè)受其規(guī)模之限,管理分工較粗,管理人員專業(yè)化程度較低。特別是中小企業(yè)經(jīng)營者往往是業(yè)主自己,即使不這樣,聘請(qǐng)的職業(yè)經(jīng)理也很難達(dá)到與大型企業(yè)經(jīng)理相當(dāng)?shù)乃疁?zhǔn)

11、。第二,中小企業(yè)缺乏采用先進(jìn)技術(shù)和先進(jìn)設(shè)備的能力。采用先進(jìn)技術(shù)和先進(jìn)設(shè)備,不僅需要投入巨額資本,而且需要有掌握先進(jìn)技術(shù)和熟悉先進(jìn)設(shè)備的專業(yè)人才,這兩點(diǎn)對(duì)中小企業(yè)而言都是困難的。第三,中小企業(yè)缺乏新產(chǎn)品開發(fā)能力。新產(chǎn)品開發(fā)不僅需要較高水準(zhǔn)的技術(shù)力量,而且要求有善于捕捉市場需求變化信息的營銷研究人才。中小企業(yè)往往缺乏這兩方面的條件。第四,中小企業(yè)缺乏企業(yè)發(fā)展所必需的資本力量,資本力量是決定企業(yè)經(jīng)營能力的最本質(zhì)的因素。中小企業(yè)創(chuàng)立之時(shí)的較小資本規(guī)模,以及創(chuàng)立之后積累額的有限性和吸取新的直接投資與負(fù)債籌資的困難,決定了其資本力量的增強(qiáng)是十分緩慢和困難的。 其次,就外部環(huán)境而言,中小企業(yè)往往較大型企業(yè)受

12、環(huán)境變化影響更大。大型企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的支柱,因而會(huì)較多地受到國家政策的保護(hù)。更有甚者,大型企業(yè)還可能借助自己雄厚的資本力量和在國民經(jīng)濟(jì)中所處的重要地位,反過來影響國家政策的制定,而對(duì)中小企業(yè)來講,其對(duì)外部環(huán)境變化往往表現(xiàn)得無能為力,唯有適應(yīng)環(huán)境方能求得生存和發(fā)展,尤其是在經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)期,市場競爭會(huì)給中小企業(yè)帶來更大的壓力。所以,外部環(huán)境不利時(shí)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展是十分困難的。四、中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策及建議（一）量體裁衣，選擇合適的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中小企業(yè)在進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)管理操作之前，其經(jīng)營者與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該首先為企業(yè)制定合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理目標(biāo)具有導(dǎo)向約束和評(píng)價(jià)的功能，有了明確的目

13、標(biāo)以后，企業(yè)可以有明確的前進(jìn)方向，能夠制定具體的實(shí)施計(jì)劃，去實(shí)現(xiàn)這樣的目標(biāo)，最后通過一個(gè)個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，來促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的快速、健康和長遠(yuǎn)的發(fā)展。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是在特定的理財(cái)環(huán)境中，通過組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的目的。從根本上說，財(cái)務(wù)目標(biāo)取決于企業(yè)生存目的或企業(yè)目標(biāo)，取決于特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)模式。一般情況下，企業(yè)都會(huì)以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，但是，中小企業(yè)有著不同于其他大型企業(yè)的特點(diǎn)，因此在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的選擇和確定上，必須要根據(jù)企業(yè)自身的需要和發(fā)展要求來制定，這樣才可以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理目標(biāo)導(dǎo)向、約束和評(píng)價(jià)的功能，才可以指導(dǎo)企業(yè)向著科學(xué)的方向前進(jìn)。（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，重視財(cái)務(wù)管理首

14、先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要具有創(chuàng)新精神，積極轉(zhuǎn)變觀念。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先就要提高財(cái)務(wù)管理的自覺性，勇于突破“家庭式”的、傳統(tǒng)的管理思想和管理方法，敢于接受先進(jìn)的、科學(xué)的管理理念，并致力于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中加以實(shí)施，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定更合理的完善的管理制度，重視人才在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用，努力引進(jìn)高級(jí)人才。其次，努力提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。當(dāng)今世界，人才對(duì)企業(yè)的影響是深遠(yuǎn)而重大的，有高級(jí)人才的加入，會(huì)給企業(yè)帶來先進(jìn)的管理思想和方法，促進(jìn)企業(yè)的改革和發(fā)展。最后，中小企業(yè)可以選擇適合自己的財(cái)務(wù)管理方式。 ERP 軟件運(yùn)用已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的一種趨勢，如果企業(yè)具備了一定的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，那么中小企業(yè)可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)

15、網(wǎng)絡(luò)和企業(yè) ERP 軟件來對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的管理。如果企業(yè)規(guī)模較小，沒有實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)力，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者可以考慮充分利用現(xiàn)在的社會(huì)資源，如聘請(qǐng)“公共財(cái)務(wù)總監(jiān)”來幫助企業(yè)有效快速地提高財(cái)務(wù)管理水平。（三）建立完善的財(cái)務(wù)管理制度中小企業(yè)要改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，除了堅(jiān)持以觀念創(chuàng)新為基礎(chǔ)外，同時(shí)要堅(jiān)持以制度創(chuàng)新為保證。所以中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度方面要建立起一套完整的制度措施，使財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)工作有章可循，并具備一定的約束力，具體來講，中小企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面來構(gòu)建和完善財(cái)務(wù)管理制度：首先，樹立財(cái)務(wù)管理制度的意識(shí)，并使制度具有約束力。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先應(yīng)當(dāng)重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，明確一個(gè)完整的

16、財(cái)務(wù)制度體系可以幫助企業(yè)規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)操作，減少人為因素使管理出現(xiàn)問題，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)特別是重要資產(chǎn)的管理和控制，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，建立各種具體的財(cái)務(wù)制度。要建立起崗位分工制和輪換制，特別對(duì)于不相容的崗位，如會(huì)計(jì)和出納，不能讓一個(gè)人擔(dān)任，而且對(duì)于同一個(gè)崗位，同一個(gè)人擔(dān)任的時(shí)間應(yīng)有一定的期限，到了這個(gè)期限，就應(yīng)當(dāng)實(shí)行輪換，這非常有利于不同崗位之間的互相監(jiān)督，而且也在一定程度上保障了企業(yè)的資金和其他財(cái)產(chǎn)的安全。最后，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的水平。會(huì)計(jì)科目的使用，要符合相關(guān)法律的規(guī)定，各個(gè)總賬、明細(xì)賬、流水賬等會(huì)計(jì)賬目之間要相互聯(lián)系，內(nèi)容清楚，能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，會(huì)計(jì)報(bào)表等資料也

17、要根據(jù)相關(guān)規(guī)定來制作，符合會(huì)計(jì)法、稅法等法律法規(guī)的要求，使企業(yè)的會(huì)計(jì)資料能夠真正為企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析和決策提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。（四）加強(qiáng)資金管理,強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制 1.資金籌集和資金運(yùn)用相結(jié)合。資金籌集和資金運(yùn)用既相互促進(jìn)又相互制約。一方面企業(yè)是根據(jù)資金運(yùn)用的需要來籌集資金;另一方面是籌來的資金要確保有效地運(yùn)用,投入要有產(chǎn)出,確保企業(yè)資金的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。資金的籌集運(yùn)用與權(quán)益必須相配比,超越了配比的比例,必定給企業(yè)的運(yùn)營帶來較大的風(fēng)險(xiǎn),影響企業(yè)資金的有序運(yùn)作。因此,在進(jìn)行資金運(yùn)用決策時(shí),既要做投資決策,也要做相應(yīng)的籌資決策,并且注重有效使用資金,確保資金增值,提高自身的積累,以求取得盡可能高的經(jīng)濟(jì)

18、效益。同時(shí)要多種渠道吸收資金,打破僅把銀行借款作為唯一渠道的做法,如積極吸收外資等。2.努力提高資金的使用效率,使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。首先要使資金的來源和運(yùn)用得到有效配合。如不能用短期借款來購買固定資產(chǎn),以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次,準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時(shí)間。如應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回,什么時(shí)候可進(jìn)貨等,都要做到心中有數(shù),否則,易造成收支失衡,資金拮據(jù)。最后,合理地進(jìn)行資金分配,流動(dòng)資金和固定資金的占用配比合理。3.加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,堵塞漏洞,維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開,以形成有力的內(nèi)部牽制,決

19、不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來做。定期檢查和盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn),督促管理人員和記錄人員嚴(yán)格管理。4.加強(qiáng)對(duì)營運(yùn)資金的管理。從發(fā)展現(xiàn)狀看,涉及現(xiàn)金、應(yīng)收應(yīng)付、存貨等的營運(yùn)資金管理是目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的“主旋律”。然而,中小企業(yè)營運(yùn)資金的一些管理手段還比較落后。例如,存貨管理中“壓儲(chǔ)”是一種常見的方法,分類和經(jīng)濟(jì)訂貨量等較為科學(xué)的方法運(yùn)用不多。另外,在應(yīng)收賬款管理中,“催收”方法很常見,但信用分析、賬齡分析卻很少。這說明,雖然日常工作比重大,但管理水平還有待進(jìn)一步提高。否則,要想做到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制現(xiàn)金流量、提高資金運(yùn)用效率將會(huì)很困難。近年來,很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營性流動(dòng)資金緊缺的困境,加強(qiáng)存

20、貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理,盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定,定期核對(duì)應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴(yán)格控制賬齡,對(duì)死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)后,進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。編制財(cái)務(wù)預(yù)算,對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行綜合平衡,將目標(biāo)分解到各部門、各責(zé)任人,并通過財(cái)務(wù)預(yù)算來約束和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)行為,保證企業(yè)各項(xiàng)計(jì)劃的完成。1.新建投資項(xiàng)目企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算,以投資預(yù)算為重點(diǎn),包括投資項(xiàng)目的可行性分析、總預(yù)算、現(xiàn)金流出量的計(jì)劃、籌集預(yù)算計(jì)劃,在財(cái)務(wù)

21、管理制度中確定預(yù)算控制辦法及決策程序;2.持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算,以盈利為重點(diǎn),包括銷售預(yù)算、銷售成本、費(fèi)用預(yù)算、盈利目標(biāo)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。對(duì)費(fèi)用預(yù)算的重點(diǎn)項(xiàng)目和各類損失要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控?，F(xiàn)金流量預(yù)算的重點(diǎn)是經(jīng)營性流入量和流出量,要確保資金回籠,提高資金的使用效率;3.清理企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算,以現(xiàn)金流量為重點(diǎn),嚴(yán)格收支兩條線。為了有效控制費(fèi)用,對(duì)清理企業(yè)要進(jìn)行現(xiàn)金流量費(fèi)用支出預(yù)算控制4.企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo),在充分論證和可行性研究的基礎(chǔ)上,編制財(cái)務(wù)預(yù)算,提交董事會(huì)審議。董事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算審議通過后形成的決議,作為企業(yè)工作的法定依據(jù)和目標(biāo)。董事會(huì)通過的財(cái)務(wù)預(yù)算由企業(yè)經(jīng)營層組織實(shí)施,財(cái)務(wù)部門進(jìn)

22、行全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控,并將財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況向董事會(huì)報(bào)告。為了保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的管理層次和組織結(jié)構(gòu),要建立有效的內(nèi)部制約制度,主要包括財(cái)務(wù)收支審批制度、權(quán)限規(guī)定、聯(lián)簽手續(xù)、稽核制度等,落實(shí)責(zé)任制,并且通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的記錄、分析和反饋,形成事前控制、事中監(jiān)督、事后考核的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。嚴(yán)格對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施考核,兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。（六）正確進(jìn)行投資決策,努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)投資決策需要權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。一個(gè)投資項(xiàng)目要有好的回報(bào),涉及多方面的因素:首先要投資方向適當(dāng);其次要投資時(shí)機(jī)適當(dāng);再次要適合環(huán)境變化。項(xiàng)目建成后還須管理科學(xué),經(jīng)營良好。任何一個(gè)方面的問題都有可能使支出增加,甚至使項(xiàng)目的預(yù)期呈反

23、向效應(yīng),造成巨大損失,使企業(yè)陷入困境。正因如此,現(xiàn)代企業(yè)對(duì)投資決策非常慎重。因此,企業(yè)在決策時(shí)要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),判斷風(fēng)險(xiǎn),決策后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),從而獲得最大的投資效益。首先,在投資立項(xiàng)上要進(jìn)行管理與控制。對(duì)投資立項(xiàng)的可行性研究,必須堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。通過對(duì)市場的分析,研究產(chǎn)品的銷路和發(fā)展趨勢,工藝流程和技術(shù)數(shù)據(jù),預(yù)測產(chǎn)品的銷售價(jià)格、成本、稅金和盈利,涉及外匯的還要考慮匯率風(fēng)險(xiǎn),以及規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的措施。如果是借入資金搞項(xiàng)目投資,還必須考慮籌資成本。除了進(jìn)行可行性研究外,還可以對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行不可行的研究分析,從不同角度和不同意見中分析利弊得失,從而取得比較切合實(shí)際的可行性研究結(jié)論。其次,在投資項(xiàng)

24、目管理上要進(jìn)行分析與控制。項(xiàng)目投資以后,必須加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理,不能以投代管,投資后不聞不問,放任自流。對(duì)投資對(duì)象除了聽其匯報(bào)、審閱其方案外,有條件的還要選派得力人員到被投資企業(yè)去參與管理,及時(shí)反饋經(jīng)營情況,發(fā)現(xiàn)問題要盡可能解決在萌芽狀態(tài)中。這樣既幫助了被投資企業(yè),也維護(hù)了投資企業(yè)的合法權(quán)益。再次,對(duì)外投資項(xiàng)目的選擇,也可通過多元化的投資組合來分散風(fēng)險(xiǎn)。從實(shí)際操作講,企業(yè)實(shí)際投資的多元化,如產(chǎn)品開發(fā)多元化,生產(chǎn)地區(qū)多元化等等,可采取一業(yè)為主兼營他業(yè)和多種經(jīng)營的做法。多樣化的投資可以減少或抵消風(fēng)險(xiǎn)因素的不利變化。證券投資也應(yīng)遵循此原則,首先是證券種類的分散,一部分作安全性比較高的債券投資,

25、一部分作為風(fēng)險(xiǎn)較大的股票投資。其次是選擇多個(gè)上市公司的股票,注意行業(yè)、地區(qū)分散,或選擇多種債券,同時(shí)注意時(shí)間上的分散。企業(yè)不直接選擇某一具體的證券或證券組合,而是投資于一些專業(yè)性投資公司的證券組合,往往也能降低證券投資風(fēng)險(xiǎn)。有了投資前的科學(xué)論證,投資后的跟蹤監(jiān)督,加強(qiáng)管理,再加上提取一定的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,可以使企業(yè)在投資活動(dòng)中有效地防范風(fēng)險(xiǎn),取得較高的投資回報(bào)率。結(jié)語隨著經(jīng)濟(jì)的日趨全球化，中小企業(yè)的發(fā)展面臨著越來越大的競爭壓力和生存壓力，中小企業(yè)必須要具有國際化的戰(zhàn)略眼光，積極進(jìn)行企業(yè)管理的改革和創(chuàng)新，才能在激烈的競爭中走得長遠(yuǎn)。而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，只有財(cái)務(wù)管理搞好了，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營才能順利進(jìn)行。所以中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理必須要有清醒的認(rèn)識(shí)，并積極進(jìn)行革新，這樣才能令企業(yè)立于不敗之地。致謝本論文是在李建華老師的悉心指導(dǎo)下完成的，李老師對(duì)學(xué)術(shù)的嚴(yán)謹(jǐn)和精