一些東北財(cái)經(jīng)前八章

1、管管 理理 會會 計(jì)計(jì)第第 一一 章章 總論總論第第 二二 章章 成本性態(tài)分析成本性態(tài)分析第第 三三 章章 變動成本法變動成本法第第 四四 章章 本量利分析本量利分析第第 五五 章章 預(yù)測分析預(yù)測分析第第 六六 章章 短期決策分析短期決策分析第第 七七 章章 長期投資決策要素長期投資決策要素第第 八八 章章 長期投資決策分析長期投資決策分析第第 九九 章章 全面預(yù)算全面預(yù)算第第 十十 章章 成本控制成本控制第十一章第十一章 責(zé)任會計(jì)責(zé)任會計(jì)第十二章第十二章 不確定分析不確定分析第一節(jié)、管理會計(jì)含義第一節(jié)、管理會計(jì)含義 含義含義 指在當(dāng)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，指在當(dāng)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營

2、管理，實(shí)以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益為最終目的，現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益為最終目的，以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動及其價(jià)值以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動及其價(jià)值的表現(xiàn)為對象，通過對財(cái)務(wù)等的表現(xiàn)為對象，通過對財(cái)務(wù)等信息深加工和再利用，實(shí)現(xiàn)對信息深加工和再利用，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)過程的預(yù)測、決策、規(guī)劃、經(jīng)濟(jì)過程的預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制考核，評價(jià)等職能的一個(gè)控制考核，評價(jià)等職能的一個(gè)會計(jì)分支。會計(jì)分支。 職能職能、預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、參與經(jīng)濟(jì)決策、規(guī)劃經(jīng)營目標(biāo)、規(guī)劃經(jīng)營目標(biāo)、控制經(jīng)濟(jì)過程、控制經(jīng)濟(jì)過程、考核評價(jià)經(jīng)營業(yè)績、考核評價(jià)經(jīng)營業(yè)績 內(nèi)容內(nèi)容預(yù)測決策會計(jì)預(yù)測決策會計(jì)規(guī)劃控制會計(jì)規(guī)劃控制會計(jì)責(zé)任會計(jì)責(zé)任會

3、計(jì)其中預(yù)測決策會計(jì)處于現(xiàn)代管其中預(yù)測決策會計(jì)處于現(xiàn)代管理會計(jì)的核心。理會計(jì)的核心。 第二節(jié)、管理會計(jì)形成與發(fā)展第二節(jié)、管理會計(jì)形成與發(fā)展一、歷史沿革一、歷史沿革1、近代會計(jì)向現(xiàn)代會計(jì)的過渡形成了管理會計(jì)、近代會計(jì)向現(xiàn)代會計(jì)的過渡形成了管理會計(jì)產(chǎn)生時(shí)代背景期產(chǎn)生時(shí)代背景期2、20世紀(jì)世紀(jì)50年代，首先在西方年代，首先在西方發(fā)展發(fā)展 （出現(xiàn)有別（出現(xiàn)有別CPA的的CMA）3、理會計(jì)實(shí)踐、理會計(jì)實(shí)踐的發(fā)展，大促進(jìn)了管理會計(jì)理論研究繁榮的發(fā)展，大促進(jìn)了管理會計(jì)理論研究繁榮二、管理會計(jì)形成與發(fā)展原因二、管理會計(jì)形成與發(fā)展原因1、社會生產(chǎn)力的進(jìn)步，市場經(jīng)濟(jì)繁榮及其對經(jīng)、社會生產(chǎn)力的進(jìn)步，市場經(jīng)濟(jì)繁榮及其對

4、經(jīng)濟(jì)管理客觀要求是導(dǎo)致管理會計(jì)形成與發(fā)展內(nèi)濟(jì)管理客觀要求是導(dǎo)致管理會計(jì)形成與發(fā)展內(nèi)在原因。在原因。2、現(xiàn)代電腦技術(shù)進(jìn)步加速管理會計(jì)完善與發(fā)展。、現(xiàn)代電腦技術(shù)進(jìn)步加速管理會計(jì)完善與發(fā)展。3、現(xiàn)代管理科學(xué)理論起到積極的作用。、現(xiàn)代管理科學(xué)理論起到積極的作用。 一、基本假設(shè)一、基本假設(shè)、多層主體假設(shè)（整體、責(zé)任單位）、多層主體假設(shè)（整體、責(zé)任單位）、理性行為假設(shè)、理性行為假設(shè)、合理預(yù)期假設(shè)、合理預(yù)期假設(shè)、充分占有信息假設(shè)、充分占有信息假設(shè)第三節(jié)、管理會計(jì)假設(shè)與原則第三節(jié)、管理會計(jì)假設(shè)與原則第三節(jié)、管理會計(jì)假設(shè)與原則第三節(jié)、管理會計(jì)假設(shè)與原則二、基本原則二、基本原則、最優(yōu)化原則、最優(yōu)化原則、效益性原則

5、、效益性原則 有利于總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有利于總目標(biāo)實(shí)現(xiàn) 成本成本效益原則效益原則、決策有用性原則：相關(guān)性和可靠性、決策有用性原則：相關(guān)性和可靠性、及時(shí)性原則、及時(shí)性原則、重要性原則、重要性原則、靈活性原則、靈活性原則 管理會計(jì)與財(cái)管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的聯(lián)系務(wù)會計(jì)的聯(lián)系第四節(jié)、管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)關(guān)系第四節(jié)、管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)關(guān)系同屬于現(xiàn)代會計(jì)同屬于現(xiàn)代會計(jì)最終目標(biāo)相同最終目標(biāo)相同相互分享部分信息相互分享部分信息財(cái)務(wù)會計(jì)改革有助財(cái)務(wù)會計(jì)改革有助于管理會計(jì)的發(fā)展于管理會計(jì)的發(fā)展第四節(jié)、管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)關(guān)系第四節(jié)、管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)關(guān)系管理會計(jì)與財(cái)管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的區(qū)別務(wù)會計(jì)的區(qū)別會計(jì)主體不同會計(jì)主體不同

6、具體工作目標(biāo)不同具體工作目標(biāo)不同 工作依據(jù)不同工作依據(jù)不同 基本職能不同基本職能不同 方法及程序不同方法及程序不同 信息特征不同信息特征不同 體系完善程度不同體系完善程度不同 觀念取向不同觀念取向不同 前者為前者為活賬的活賬的經(jīng)營會經(jīng)營會計(jì)，后計(jì)，后者為呆者為呆賬的報(bào)賬的報(bào)賬型會賬型會計(jì)計(jì) 時(shí)間特征時(shí)間特征信息載體信息載體信息屬性信息屬性管管 理理 會會 計(jì)計(jì)第第 一一 章章 總論總論第第 二二 章章 成本性態(tài)分析成本性態(tài)分析第第 三三 章章 變動成本法變動成本法第第 四四 章章 本量利分析本量利分析第第 五五 章章 預(yù)測分析預(yù)測分析第第 六六 章章 短期決策分析短期決策分析第第 七七 章章

7、長期投資決策要素長期投資決策要素第第 八八 章章 長期投資決策分析長期投資決策分析第第 九九 章章 全面預(yù)算全面預(yù)算第第 十十 章章 成本控制成本控制第十一章第十一章 責(zé)任會計(jì)責(zé)任會計(jì)第十二章第十二章 不確定分析不確定分析本性態(tài)分析方法本性態(tài)分析方法第一節(jié)、成本及其分類第一節(jié)、成本及其分類 一、管理會計(jì)中成本概念一、管理會計(jì)中成本概念 企業(yè)在經(jīng)營中對象化的以貨幣表現(xiàn)的為達(dá)到一定企業(yè)在經(jīng)營中對象化的以貨幣表現(xiàn)的為達(dá)到一定目的而應(yīng)當(dāng)或可能發(fā)生的各種資源價(jià)值犧牲或代價(jià)目的而應(yīng)當(dāng)或可能發(fā)生的各種資源價(jià)值犧牲或代價(jià). 成本時(shí)態(tài)可以過去，也可以是現(xiàn)在和將來成本時(shí)態(tài)可以過去，也可以是現(xiàn)在和將來 .第一節(jié)、成

8、本及其分類第一節(jié)、成本及其分類成本分類成本分類核算目標(biāo)不同核算目標(biāo)不同 業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)成本責(zé)任成本責(zé)任成本質(zhì)量成本質(zhì)量成本 時(shí)時(shí) 態(tài)態(tài) 分分 類類 歷史成本歷史成本未來成本未來成本 相關(guān)性分類相關(guān)性分類 相關(guān)成本相關(guān)成本無關(guān)成本無關(guān)成本 可控性分類可控性分類 可控性可控性不可控性不可控性 可辨認(rèn)性分類可辨認(rèn)性分類 直接成本直接成本間接成本間接成本 經(jīng)濟(jì)用途分類經(jīng)濟(jì)用途分類 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造成本制造成本直接材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用非生產(chǎn)成本非生產(chǎn)成本行政及推銷成本行政及推銷成本 可盤存性分類可盤存性分類 產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本期間成本期間成本 第二節(jié)、成本性態(tài)及相關(guān)范圍第二節(jié)、成

9、本性態(tài)及相關(guān)范圍 一、成本性態(tài)含義一、成本性態(tài)含義 是指在一定條件下成本總額與特定業(yè)務(wù)量之間關(guān)系是指在一定條件下成本總額與特定業(yè)務(wù)量之間關(guān)系 業(yè)務(wù)量既可用絕對業(yè)務(wù)量表示，也可用相對業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)量既可用絕對業(yè)務(wù)量表示，也可用相對業(yè)務(wù)量表示。量表示。 成本總額包括全部生產(chǎn)成本與非生產(chǎn)成本。成本總額包括全部生產(chǎn)成本與非生產(chǎn)成本。第二節(jié)、成本性態(tài)及相關(guān)范圍第二節(jié)、成本性態(tài)及相關(guān)范圍 二、成本按其性態(tài)分類二、成本按其性態(tài)分類 1. 固定成本固定成本 概念：指在一定相關(guān)范圍內(nèi)，其總額不隨業(yè)務(wù)概念：指在一定相關(guān)范圍內(nèi)，其總額不隨業(yè)務(wù)發(fā)生任何數(shù)額變化的那部分成本。發(fā)生任何數(shù)額變化的那部分成本。 例如：行政管理人員

10、的工資、辦公費(fèi)、財(cái)產(chǎn)例如：行政管理人員的工資、辦公費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、不動產(chǎn)稅、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、職工教育保險(xiǎn)費(fèi)、不動產(chǎn)稅、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、職工教育培訓(xùn)費(fèi)。培訓(xùn)費(fèi)。 例：某產(chǎn)品生產(chǎn)，月折舊費(fèi)為例：某產(chǎn)品生產(chǎn)，月折舊費(fèi)為60006000元。元。預(yù)計(jì)產(chǎn)量1000件2000件3000件月折舊費(fèi)6000元6000元6000元單位產(chǎn)品折舊費(fèi)6元3元2元1. 1. 固定成本固定成本特點(diǎn)：（特點(diǎn)：（1 1）固定成本總額不變性）固定成本總額不變性 （2 2）單位固定成本的反比例變動性）單位固定成本的反比例變動性 圖示：圖示：產(chǎn)量（千件）產(chǎn)量（千件）固定成本（千元）0 2 4 6 8642 y=a0 2 4 6642

11、單位固定成本（元）Y=a/x1. 1. 固定成本固定成本固定成本細(xì)分固定成本細(xì)分 ： 約束性固定成本約束性固定成本 折舊費(fèi)、不動產(chǎn)稅保險(xiǎn)量和管理人折舊費(fèi)、不動產(chǎn)稅保險(xiǎn)量和管理人員藉金員藉金 酌量性固定成本（選擇性固定成本）酌量性固定成本（選擇性固定成本） 受管理當(dāng)局決策行為影響，如廣告費(fèi)，受管理當(dāng)局決策行為影響，如廣告費(fèi)， 新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用和職工培訓(xùn)費(fèi)等新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用和職工培訓(xùn)費(fèi)等 注：固定成本通常用絕對量表示。注：固定成本通常用絕對量表示。 2. 2. 變動成本變動成本 概念：是指在一定相關(guān)范圍內(nèi)，其總額隨業(yè)務(wù)量成正比概念：是指在一定相關(guān)范圍內(nèi)，其總額隨業(yè)務(wù)量成正比變化那部分成本。變化

12、那部分成本。 例如：直接材料、直接人工、推銷傭金等。例如：直接材料、直接人工、推銷傭金等。 例：某產(chǎn)品生產(chǎn)，單位產(chǎn)品材料成本為例：某產(chǎn)品生產(chǎn)，單位產(chǎn)品材料成本為1010元。元。預(yù)計(jì)產(chǎn)量1000件2000件3000件材料費(fèi)10000元20000元30000元單位產(chǎn)品材料費(fèi)10元10元10元2. 2. 變動成本變動成本產(chǎn)量（千件）產(chǎn)量（千件）變動成本（萬元）0 2 4 6 812840 2 4 615105單位變動成本元）Y=bxY=b特點(diǎn)：變動成本總額正比例、變動性特點(diǎn)：變動成本總額正比例、變動性 單位變動成本的不變性單位變動成本的不變性 圖示：圖示：2. 2. 變動成本變動成本變動成本細(xì)分：變

13、動成本細(xì)分： 技術(shù)性變動成本技術(shù)性變動成本 消耗量由技術(shù)因素影響消耗量由技術(shù)因素影響 酌量性變動成本酌量性變動成本 受企業(yè)管理部門決策影響受企業(yè)管理部門決策影響 3.3.混合成本混合成本 概念：介于固定成本與變動成本之間，其總額隨業(yè)務(wù)量概念：介于固定成本與變動成本之間，其總額隨業(yè)務(wù)量變動而又不成正比例變動。變動而又不成正比例變動。 例如：水電費(fèi)、電話費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)、機(jī)械動力費(fèi)、例如：水電費(fèi)、電話費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)、機(jī)械動力費(fèi)、檢驗(yàn)人員工資、行政管理費(fèi)等。檢驗(yàn)人員工資、行政管理費(fèi)等。 存在必然性存在必然性 ： 雙重標(biāo)志雙重標(biāo)志是否變動、是否正比例變動是否變動、是否正比例變動 3.3.混合成本混合成本

14、混合成本細(xì)分：混合成本細(xì)分：（1 1）標(biāo)準(zhǔn)式混合成本）標(biāo)準(zhǔn)式混合成本半變動成本：半變動成本： 有一個(gè)有一個(gè)“基數(shù)基數(shù)”，在基數(shù)的基礎(chǔ)上，隨著，在基數(shù)的基礎(chǔ)上，隨著業(yè)務(wù)量的變化而成比例變化。業(yè)務(wù)量的變化而成比例變化。 如：電話費(fèi)、如：電話費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)等。水費(fèi)、電費(fèi)等。（2 2）階梯式混合成本）階梯式混合成本半固定成本：半固定成本： 在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)固定，超過該業(yè)務(wù)量范在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)固定，超過該業(yè)務(wù)量范圍，成本總額躍升到一個(gè)新的水平不變。如：圍，成本總額躍升到一個(gè)新的水平不變。如：質(zhì)檢員工資等。質(zhì)檢員工資等。（3 3）低坡式混合成本）低坡式混合成本延伸變動成本：延伸變動成本： 在業(yè)務(wù)量的某

15、一臨界點(diǎn)以下固定，超過這在業(yè)務(wù)量的某一臨界點(diǎn)以下固定，超過這一臨界點(diǎn)則成比例變動。一臨界點(diǎn)則成比例變動。 如：職工有加班時(shí)的工資總額，計(jì)時(shí)工資如：職工有加班時(shí)的工資總額，計(jì)時(shí)工資總額固定，加班工資呈比例變動?？傤~固定，加班工資呈比例變動。（4 4）曲線式混合成本）曲線式混合成本3.3.混合成本混合成本（1 1）半變動成本）半變動成本（2 2）半固定成本）半固定成本（3 3）延伸變動成本）延伸變動成本xy0Y=a+bxxxyy00第二節(jié)、成本性態(tài)及相關(guān)范圍第二節(jié)、成本性態(tài)及相關(guān)范圍 三、相關(guān)范圍的作用及成本性態(tài)特點(diǎn)三、相關(guān)范圍的作用及成本性態(tài)特點(diǎn)、相關(guān)范圍作用、相關(guān)范圍作用 成本隨業(yè)務(wù)量特定變動

16、范圍成本隨業(yè)務(wù)量特定變動范圍 、成本性態(tài)特點(diǎn)、成本性態(tài)特點(diǎn) 相對性、暫時(shí)性和可能轉(zhuǎn)化性相對性、暫時(shí)性和可能轉(zhuǎn)化性 第三節(jié)、成本性態(tài)分析程序與方法第三節(jié)、成本性態(tài)分析程序與方法 一、成本性分析的含義與目的一、成本性分析的含義與目的 、定義：在明確各種成本性基礎(chǔ)，按照一定程序、定義：在明確各種成本性基礎(chǔ)，按照一定程序和方法，最終將全部成本分為固定成本和變動成本大類，和方法，最終將全部成本分為固定成本和變動成本大類，并建立相應(yīng)成本函數(shù)模型的過程。并建立相應(yīng)成本函數(shù)模型的過程。 、成本性態(tài)分析與成本性態(tài)分類異同：、成本性態(tài)分析與成本性態(tài)分類異同：異性質(zhì)不同最終結(jié)果不同異性質(zhì)不同最終結(jié)果不同同兩者都是以

17、企業(yè)總成本為對象，成本性分析需要同兩者都是以企業(yè)總成本為對象，成本性分析需要以成本性分類為前提以成本性分類為前提 第三節(jié)、成本性態(tài)分析程序與方法第三節(jié)、成本性態(tài)分析程序與方法 二、成本性態(tài)分析方法二、成本性態(tài)分析方法成本性態(tài)分析方法成本性態(tài)分析方法技術(shù)測定法技術(shù)測定法 用投入產(chǎn)出關(guān)系比較穩(wěn)定新企業(yè)用投入產(chǎn)出關(guān)系比較穩(wěn)定新企業(yè) 直接分析法又直接分析法又稱個(gè)別確認(rèn)法稱個(gè)別確認(rèn)法 對每項(xiàng)成本劃分固定成本或變動對每項(xiàng)成本劃分固定成本或變動成本成本 歷史資料分析法歷史資料分析法 高低點(diǎn)法高低點(diǎn)法 散布圖法散布圖法 回歸直線法回歸直線法 1. 1. 高低點(diǎn)法：高低點(diǎn)法： 高低點(diǎn)法定義：高低點(diǎn)法定義： 高低

18、點(diǎn)選擇必須以一定時(shí)期內(nèi)業(yè)務(wù)量的高低來高低點(diǎn)選擇必須以一定時(shí)期內(nèi)業(yè)務(wù)量的高低來確定而不是按成本高低。確定而不是按成本高低。 步驟：步驟： 高低點(diǎn)法步驟：高低點(diǎn)法步驟： （1 1）確定單位變動成本（變動成本率）確定單位變動成本（變動成本率）b:b: 高低點(diǎn)業(yè)務(wù)量之差高低點(diǎn)成本之差b低高低高xxyy (2) (2) 確定固定成本確定固定成本a:a: a = a =最高點(diǎn)混合成本最高點(diǎn)混合成本-b-b最高點(diǎn)業(yè)務(wù)量最高點(diǎn)業(yè)務(wù)量 或或= =最低點(diǎn)混合成本最低點(diǎn)混合成本-b-b最低點(diǎn)業(yè)務(wù)量最低點(diǎn)業(yè)務(wù)量 （3 3）確定成本趨勢預(yù)測模型：）確定成本趨勢預(yù)測模型： y=a+bx y=a+bx 例：例：月份n123

19、456產(chǎn)量x(件)450300370530420650混合成本y（元）5000330037006500520058001. 1. 高低點(diǎn)法：高低點(diǎn)法：高x低x高y低y=650件=5800元=300件=3300元 /14. 730065033005800件元ba =5800-7.14650=1159元或=3300-7.14300=1158元Y=a+bx=1158+7.14x1. 1. 高低點(diǎn)法：高低點(diǎn)法： 解：解： 按照業(yè)務(wù)量確定高、低兩點(diǎn)為按照業(yè)務(wù)量確定高、低兩點(diǎn)為2. 散布圖法散布圖法散布圖法定義：散布圖法定義： 散布圖法是指將若干期業(yè)務(wù)量和成本的歷史散布圖法是指將若干期業(yè)務(wù)量和成本的歷史數(shù)

20、據(jù)標(biāo)注在坐標(biāo)紙上，通過目測一條盡可能接近數(shù)據(jù)標(biāo)注在坐標(biāo)紙上，通過目測一條盡可能接近所有坐標(biāo)的直線，并據(jù)此來推算固定成所有坐標(biāo)的直線，并據(jù)此來推算固定成a單位變單位變動成本動成本b的一種成本性分析方法。的一種成本性分析方法。步驟：步驟：bxaybaxaxbbyxpapppp值代入、將值，、求、任選一點(diǎn)，設(shè)值、讀出、劃線、標(biāo)出散布圖6543212. 散布圖法散布圖法圖：圖：xy0.a單位變動成本b=iixnay2. 散布圖法散布圖法例：某企業(yè)例：某企業(yè)1998年年712月份某項(xiàng)混合本與有關(guān)產(chǎn)量的歷史月份某項(xiàng)混合本與有關(guān)產(chǎn)量的歷史資如表所示：資如表所示： 7 50 350月份月份 產(chǎn)量（件）產(chǎn)量（件

21、） 成本（元）成本（元） 8 55 410 9 60 410 10 75 510 11 75 510 12 85 5302. 散布圖法散布圖法解：將解：將6個(gè)月產(chǎn)量和成本坐標(biāo)點(diǎn)分別畫在坐標(biāo)圖上，形成散個(gè)月產(chǎn)量和成本坐標(biāo)點(diǎn)分別畫在坐標(biāo)圖上，形成散布圖，并目測畫出一條反映成本平均變動趨勢直線。布圖，并目測畫出一條反映成本平均變動趨勢直線。在圖上讀出該直線的截距在圖上讀出該直線的截距a=100，在直線上任意取點(diǎn)在直線上任意取點(diǎn)P，坐標(biāo)，坐標(biāo)為（為（70，450）則則b=（450-100）/70=5（元（元/件）件）將將a=100，b=5代入直線方程代入直線方程得出混合成本的性態(tài)模型：得出混合成本的性

22、態(tài)模型：y=100+5x.a.0 20 40 60 80 100 X產(chǎn)量（件）產(chǎn)量（件） 600500400300200100a=100p(70,450)y=100+5x3. 回歸直線法回歸直線法Y=a+bx對兩邊求和：xbnay對兩邊同乘x:2bxaxxy再求和：2xbxaxyxbnay2xbxaxy解得：nxbya xxnyxxynb22相關(guān)系數(shù)： yynxxnyxxyn2222（0，1）例：例：月份n業(yè)務(wù)量x 混合成本yxyxxyy1450500022500002025002500000023003300990000900001089000033703700136900013690013

23、690000453065003445000280900422500005420520021840001764002704000066505800377000042250033640000合計(jì)272029500 140080001309200152510000月份n123456業(yè)務(wù)量x450300370530420650混合成本y500033003700650052005800nxbya87.11356272034. 829500 xxnyxxynb2234. 827202720130920062950027201400800063. 回歸直線法回歸直線法解解Y=a+bx=1135.84+8.3

24、4x法，了解相關(guān)范圍。法，了解相關(guān)范圍。管管 理理 會會 計(jì)計(jì)第第 一一 章章 總論總論第第 二二 章章 成本性態(tài)分析成本性態(tài)分析第第 三三 章章 變動成本法變動成本法第第 四四 章章 本量利分析本量利分析第第 五五 章章 預(yù)測分析預(yù)測分析第第 六六 章章 短期決策分析短期決策分析第第 七七 章章 長期投資決策要素長期投資決策要素第第 八八 章章 長期投資決策分析長期投資決策分析第第 九九 章章 全面預(yù)算全面預(yù)算第第 十十 章章 成本控制成本控制第十一章第十一章 責(zé)任會計(jì)責(zé)任會計(jì)第十二章第十二章 不確定分析不確定分析學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)1、變動成本法理論前提、變動成本法理論前提2、變動

25、成本法與完全成本法原、變動成本法與完全成本法原則則3、導(dǎo)致營業(yè)利潤差額原因及差、導(dǎo)致營業(yè)利潤差額原因及差額變動規(guī)變動規(guī)種額變動規(guī)變動規(guī)種4、營業(yè)利潤差額簡算法應(yīng)用、營業(yè)利潤差額簡算法應(yīng)用 第一節(jié)、變動成本法概述第一節(jié)、變動成本法概述 一、成本計(jì)算及其主要分類一、成本計(jì)算及其主要分類 含義含義狹義成本計(jì)算：是指一般意義上的成狹義成本計(jì)算：是指一般意義上的成本核算，即歸集和分配實(shí)際成本費(fèi)的本核算，即歸集和分配實(shí)際成本費(fèi)的過程。過程。廣義成本計(jì)算：指現(xiàn)代意義上的成本廣義成本計(jì)算：指現(xiàn)代意義上的成本管理系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)是由成本核算子管理系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)是由成本核算子系統(tǒng)、成本計(jì)劃子系統(tǒng)、成本控制系系統(tǒng)、成

26、本計(jì)劃子系統(tǒng)、成本控制系統(tǒng)和成本考核有機(jī)結(jié)合而成的。統(tǒng)和成本考核有機(jī)結(jié)合而成的。第一節(jié)、變動成本法概述第一節(jié)、變動成本法概述 分類分類成本計(jì)算分類成本計(jì)算分類按歷演進(jìn)過程分類按歷演進(jìn)過程分類按計(jì)算流程的不同按計(jì)算流程的不同按時(shí)態(tài)不同分類按時(shí)態(tài)不同分類按成本計(jì)算對象類型不同按成本計(jì)算對象類型不同按成本計(jì)算手段不同按成本計(jì)算手段不同按成本計(jì)算范性的不同按成本計(jì)算范性的不同原始成本計(jì)算原始成本計(jì)算主要成本計(jì)算主要成本計(jì)算加工轉(zhuǎn)換成本計(jì)加工轉(zhuǎn)換成本計(jì)算算傳統(tǒng)成本計(jì)算傳統(tǒng)成本計(jì)算 分步法分步法分批法分批法 事先估計(jì)成本計(jì)算事先估計(jì)成本計(jì)算事后實(shí)際成本計(jì)算事后實(shí)際成本計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算業(yè)務(wù)成本計(jì)

27、算業(yè)務(wù)成本計(jì)算責(zé)任成本計(jì)算責(zé)任成本計(jì)算質(zhì)量成本計(jì)算質(zhì)量成本計(jì)算 手工操作式成本手工操作式成本計(jì)算計(jì)算電算化成計(jì)算電算化成計(jì)算 常規(guī)成本計(jì)算常規(guī)成本計(jì)算特殊成本計(jì)算特殊成本計(jì)算 第一節(jié)、變動成本法概述第一節(jié)、變動成本法概述 二、變動成本法和完全成本法概念二、變動成本法和完全成本法概念 標(biāo)志標(biāo)志劃分產(chǎn)品成本劃分產(chǎn)品成本 期間成本口徑的不同期間成本口徑的不同 損益確定程序損益確定程序 完全成本法完全成本法 吸收成本法吸收成本法 全部成本法全部成本法 制造成本法制造成本法 變動成本法變動成本法 國際成本法國際成本法 直接成本法直接成本法 第一節(jié)、變動成本法概述第一節(jié)、變動成本法概述 三、變動成本法理論

28、前三、變動成本法理論前 產(chǎn)品成本擺脫定式事束縛，不包固產(chǎn)品成本擺脫定式事束縛，不包固定生產(chǎn)成本、較好解釋產(chǎn)量，成本不為定生產(chǎn)成本、較好解釋產(chǎn)量，成本不為空現(xiàn)象?？宅F(xiàn)象。 第二節(jié)、變動成本法與完全成本法區(qū)別第二節(jié)、變動成本法與完全成本法區(qū)別 一、應(yīng)用前提條件不同一、應(yīng)用前提條件不同 變變進(jìn)行成本性態(tài)分析，將全部成本分為固進(jìn)行成本性態(tài)分析，將全部成本分為固定和變動成本定和變動成本完全完全生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本 二、產(chǎn)品成本及期間成本的構(gòu)成內(nèi)容不同二、產(chǎn)品成本及期間成本的構(gòu)成內(nèi)容不同 第二節(jié)、變動成本法與完全成本法區(qū)別第二節(jié)、變動成本法與完全成本法區(qū)別 產(chǎn)品成本變動成本法下直接材料

29、直接人工變動制造費(fèi)用固定性制造、銷售、費(fèi)用、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用變動性銷售、費(fèi)用、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用期間成本 全完成本法下 在完全成本法下，產(chǎn)在完全成本法下，產(chǎn)品成本包括全部生產(chǎn)成品成本包括全部生產(chǎn)成本，期間費(fèi)用則僅包含本，期間費(fèi)用則僅包含全部非生產(chǎn)成本全部非生產(chǎn)成本例：甲企業(yè)只生產(chǎn)經(jīng)營一種產(chǎn)品，例：甲企業(yè)只生產(chǎn)經(jīng)營一種產(chǎn)品，19971997年開始投產(chǎn)，年開始投產(chǎn)，當(dāng)年生產(chǎn)量為當(dāng)年生產(chǎn)量為50005000件，銷量量為件，銷量量為30003000件，期末存貨件，期末存貨量為量為200200件，銷售單價(jià)為件，銷售單價(jià)為100100元元/ /件。當(dāng)期發(fā)生的有關(guān)件。當(dāng)期發(fā)生的有關(guān)成本資料如表成本資料如表3 3：

30、第二節(jié)、變動成本法與完全成本法區(qū)別第二節(jié)、變動成本法與完全成本法區(qū)別 成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 變動性變動性 6000 4000 1000 600 300 固定性固定性 5000 1000 2500 500 總總 額額 6000 6000 6000 資料資料 單位：元單位：元第二節(jié)、變動成本法與完全成本法區(qū)別第二節(jié)、變動成本法與完全成本法區(qū)別 解解產(chǎn)品成本與期間成本產(chǎn)品成本與期間成本 變動成本法下全完成本法下本期產(chǎn)品成本合計(jì)本期產(chǎn)品成本合計(jì)=直接材料直接材料+直接人工直接人工+變動性制造費(fèi)用變動

31、性制造費(fèi)用= 6000 + 1000=11000（元）（元）單位產(chǎn)品成本上單位產(chǎn)品成本上=11000/500=22（元件）（元件）期間成本期間成本=固定制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用+銷售費(fèi)用總額銷售費(fèi)用總額+管理費(fèi)用總額管理費(fèi)用總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用總額財(cái)務(wù)費(fèi)用總額=5000 +500=9900（元）（元）本期產(chǎn)品成本合計(jì)本期產(chǎn)品成本合計(jì)=直接材料直接材料+直接人工直接人工+制造費(fèi)用制造費(fèi)用= 6000 + 6000=16000（元）（元）單位產(chǎn)品成本上單位產(chǎn)品成本上=16000/500=32（元件）（元件）期間成本期間成本=銷售費(fèi)用總額銷售費(fèi)用總額+管理費(fèi)用總額管理費(fèi)用總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用總額財(cái)務(wù)費(fèi)用總額=160

32、0 +500=4900（元）（元）第二節(jié)、變動成本法與完全成本法區(qū)別第二節(jié)、變動成本法與完全成本法區(qū)別 三、銷售成本與存在成本水平不同三、銷售成本與存在成本水平不同 解解銷售成本與存在成本銷售成本與存在成本變動成本法下全完成本法下期末存貨成本期末存貨成本=單位期末存貨成本單位期末存貨成本 期末貨存量期末貨存量= 22 200=4400（元）（元）本期銷貨成本本期銷貨成本=單位銷貨成本單位銷貨成本 本期銷貨量本期銷貨量=22 300=6600（元）（元）= 32 200=6400（元）（元）=32 300=9600（元）（元）期末存貨成本期末存貨成本=單位期末存貨成本單位期末存貨成本 期末貨存量

33、期末貨存量本期銷貨成本本期銷貨成本=單位銷貨成本單位銷貨成本 本期銷貨量本期銷貨量第二節(jié)、變動成本法與完全成本法區(qū)別第二節(jié)、變動成本法與完全成本法區(qū)別 四、常用銷售成本計(jì)算公式不同四、常用銷售成本計(jì)算公式不同 本期銷售貨成本本期銷售貨成本= =期初存貨成本本期發(fā)生產(chǎn)品生產(chǎn)成本期末存貨成本期初存貨成本本期發(fā)生產(chǎn)品生產(chǎn)成本期末存貨成本 本期銷售貨成本單位變動生產(chǎn)成本本期銷售量本期銷售貨成本單位變動生產(chǎn)成本本期銷售量 第二節(jié)、變動成本法與完全成本法區(qū)別第二節(jié)、變動成本法與完全成本法區(qū)別 五、損益確定程序不同五、損益確定程序不同 營業(yè)收入變動成本貢獻(xiàn)邊際營業(yè)收入變動成本貢獻(xiàn)邊際 變動成本法下全完成本法

34、下貢獻(xiàn)邊際固定成本營業(yè)利潤貢獻(xiàn)邊際固定成本營業(yè)利潤 營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)毛利營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)毛利 營業(yè)毛利營業(yè)費(fèi)用營業(yè)利潤營業(yè)毛利營業(yè)費(fèi)用營業(yè)利潤 營業(yè)利潤計(jì)算方法不同營業(yè)利潤計(jì)算方法不同 營業(yè)利潤有可能不同營業(yè)利潤有可能不同 例見課本例見課本 例見課本例見課本4 4 第二節(jié)、變動成本法與完全成本法區(qū)別第二節(jié)、變動成本法與完全成本法區(qū)別 六、所提供信息的用途不同六、所提供信息的用途不同 變動成本與完全成本法之間最本質(zhì)區(qū)別變動成本與完全成本法之間最本質(zhì)區(qū)別 銷售量變動銷售量變動營利潤變動營利潤變動規(guī)律規(guī)律 ： 增加增加 增加增加 減少減少 減少減少 最高最高 最高最高 最低最低 最低最低 相

35、等相等 相等相等 在變動成本法下，營業(yè)利潤真正成了反映企業(yè)在變動成本法下，營業(yè)利潤真正成了反映企業(yè)銷量變少晴雨表，有助于促使企業(yè)重視市場銷售。銷量變少晴雨表，有助于促使企業(yè)重視市場銷售。 一、廣義差額公式一、廣義差額公式某期兩種成本計(jì)算法下營業(yè)利潤廣義差額該期完全成本法下營業(yè)利潤該期變動成本法下營業(yè)利潤二、差異原因二、差異原因 單價(jià)：單們變動成本，銷售量排除僅剩固定性單價(jià)：單們變動成本，銷售量排除僅剩固定性制造費(fèi)用制造費(fèi)用 計(jì)入當(dāng)期利潤表固定制造費(fèi)用水平出現(xiàn)差異，計(jì)入當(dāng)期利潤表固定制造費(fèi)用水平出現(xiàn)差異，具體表現(xiàn)為完全成本法下期末吸收固定費(fèi)用與期具體表現(xiàn)為完全成本法下期末吸收固定費(fèi)用與期初釋放固

36、定制造費(fèi)用之間差異。初釋放固定制造費(fèi)用之間差異。 第三節(jié)、兩種成本營業(yè)利潤差額變動規(guī)律第三節(jié)、兩種成本營業(yè)利潤差額變動規(guī)律三、變動規(guī)律三、變動規(guī)律 根據(jù)期末存貨吸收固定性制造費(fèi)用與期初存貨根據(jù)期末存貨吸收固定性制造費(fèi)用與期初存貨釋放固定制造費(fèi)判斷釋放固定制造費(fèi)判斷 四、廣義營業(yè)利潤差額簡算法公式四、廣義營業(yè)利潤差額簡算法公式 某期廣義營業(yè)利潤差額 完全成本法下期末存貨吸收固定制造費(fèi)用 完全成本法下期存貨釋放固定制造費(fèi)用 若本期產(chǎn)量小于期末存貨量若本期產(chǎn)量小于期末存貨量 完全成本法下期末存貨吸收固定性別制造費(fèi)用 本期固定性制造費(fèi)用 單位期初存貨固定性制造費(fèi) + 期末存貨量 期初存貨量 第三節(jié)、兩

37、種成本營業(yè)利潤差額變動規(guī)律第三節(jié)、兩種成本營業(yè)利潤差額變動規(guī)律例見課本例見課本73 73 第四節(jié)、變動成法優(yōu)缺點(diǎn)及應(yīng)用第四節(jié)、變動成法優(yōu)缺點(diǎn)及應(yīng)用 一、優(yōu)點(diǎn)：一、優(yōu)點(diǎn)：、能揭示利潤與業(yè)務(wù)量之間正常關(guān)系，有利用促進(jìn)使企業(yè)、能揭示利潤與業(yè)務(wù)量之間正常關(guān)系，有利用促進(jìn)使企業(yè)重視銷售工作重視銷售工作、可以提供有用的成信用使于科學(xué)成本分析和成本控制、可以提供有用的成信用使于科學(xué)成本分析和成本控制、提供成本、收益資料、便于進(jìn)行短期經(jīng)營決策、提供成本、收益資料、便于進(jìn)行短期經(jīng)營決策、可以簡化成本核算工、可以簡化成本核算工 第四節(jié)、變動成法優(yōu)缺點(diǎn)及應(yīng)用第四節(jié)、變動成法優(yōu)缺點(diǎn)及應(yīng)用 二、缺點(diǎn)二、缺點(diǎn) ：、不符合

38、傳統(tǒng)成本觀念要求、不符合傳統(tǒng)成本觀念要求、不能適應(yīng)長期決策的需要、不能適應(yīng)長期決策的需要、對所得稅影晌、對所得稅影晌 三、變動成法應(yīng)用三、變動成法應(yīng)用 、雙軌制、雙軌制、單軌制、單軌制、結(jié)合制、結(jié)合制此觀點(diǎn)較合理此觀點(diǎn)較合理 及為什么會產(chǎn)生營業(yè)利潤差變動成本法應(yīng)用有哪些優(yōu)點(diǎn)。管管 理理 會會 計(jì)計(jì)第第 一一 章章 總論總論第第 二二 章章 成本性態(tài)分析成本性態(tài)分析第第 三三 章章 變動成本法變動成本法第第 四四 章章 本量利分析本量利分析第第 五五 章章 預(yù)測分析預(yù)測分析第第 六六 章章 短期決策分析短期決策分析第第 七七 章章 長期投資決策要素長期投資決策要素第第 八八 章章 長期投資決策分

39、析長期投資決策分析第第 九九 章章 全面預(yù)算全面預(yù)算第第 十十 章章 成本控制成本控制第十一章第十一章 責(zé)任會計(jì)責(zé)任會計(jì)第十二章第十二章 不確定分析不確定分析學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)、保本點(diǎn)含義及其確定、保本點(diǎn)含義及其確定、保利點(diǎn)含義及其計(jì)算、保利點(diǎn)含義及其計(jì)算、本量利關(guān)系、本量利關(guān)系、多品種條件下本量分析、多品種條件下本量分析 一、本量利分析的基本含義一、本量利分析的基本含義 第一節(jié)、本量利分析概述第一節(jié)、本量利分析概述 分析成本分析成本業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量利潤三者依存關(guān)系，利潤三者依存關(guān)系，分析可用于保本預(yù)測和目標(biāo)銷售量利潤、生分析可用于保本預(yù)測和目標(biāo)銷售量利潤、生產(chǎn)決策、不確定分析經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分

40、析、全面預(yù)算等。產(chǎn)決策、不確定分析經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析、全面預(yù)算等。 二、本量利分析前提二、本量利分析前提 前提條件前提條件第一節(jié)、本量利分析概述第一節(jié)、本量利分析概述 前提條件前提條件 成本性態(tài)分析假設(shè)成本性態(tài)分析假設(shè)相關(guān)范圍及線性假設(shè)相關(guān)范圍及線性假設(shè) 產(chǎn)銷平衡和品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)產(chǎn)銷平衡和品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè) 變動成本法假設(shè)變動成本法假設(shè) 目標(biāo)利潤假設(shè)目標(biāo)利潤假設(shè) 變動成本與固定成本變動成本與固定成本 假定在一定時(shí)假定在一定時(shí)期和一定產(chǎn)銷量范圍內(nèi)，成本期和一定產(chǎn)銷量范圍內(nèi)，成本水平保持不變，固定成本總額水平保持不變，固定成本總額和 單 位 變 動 成 均 保 持 不和 單 位 變 動 成 均 保 持

41、不變變.y=a+bx 收入收入y=px 各種產(chǎn)品銷售額各種產(chǎn)品銷售額占總銷售比不變占總銷售比不變 稅前利潤稅前利潤 第一節(jié)、本量利分析概述第一節(jié)、本量利分析概述 本量利分析意義本量利分析意義 利用數(shù)字模型和圖形來揭示成本，業(yè)利用數(shù)字模型和圖形來揭示成本，業(yè)務(wù)量和利潤等因素之間規(guī)律性聯(lián)系務(wù)量和利潤等因素之間規(guī)律性聯(lián)系 三、基本等式三、基本等式 mrmmCCTC、貢獻(xiàn)邊際的表現(xiàn)形式：1第一節(jié)、本量利分析概述第一節(jié)、本量利分析概述 三、基本等式三、基本等式 互補(bǔ)關(guān)系單價(jià)單位變動邊際銷售收入變動成本變動成本率銷售量單位貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)邊際營業(yè)利潤貢獻(xiàn)邊際率銷售量貢獻(xiàn)邊際單位量變動成本單價(jià)銷售量單位貢獻(xiàn)邊際

42、貢獻(xiàn)邊際指標(biāo)算公式：1/3/2mmrmmmmmrmmmrmmbCpbpxbxxCaaTCapCpxTCCpxTCbpCCpxxCbxpxTC第二節(jié)、保本分析第二節(jié)、保本分析 一、保本分析的基本概一、保本分析的基本概念念 保本是一定時(shí)期內(nèi)收支相等，不盈不虧，利潤為零保本保本是一定時(shí)期內(nèi)收支相等，不盈不虧，利潤為零保本分析包括確定保本點(diǎn)，評價(jià)經(jīng)營安全程度及保本狀態(tài)判定。分析包括確定保本點(diǎn)，評價(jià)經(jīng)營安全程度及保本狀態(tài)判定。 二、保本點(diǎn)的含義及其確定二、保本點(diǎn)的含義及其確定 保本點(diǎn)含義：保本點(diǎn)使企業(yè)保本狀態(tài)時(shí)業(yè)務(wù)量的總稱保本點(diǎn)含義：保本點(diǎn)使企業(yè)保本狀態(tài)時(shí)業(yè)務(wù)量的總稱BEP。保本點(diǎn)在我國又稱盈虧臨界點(diǎn)保

43、本點(diǎn)在我國又稱盈虧臨界點(diǎn)盈虧平衡點(diǎn)盈虧平衡點(diǎn) 保本點(diǎn)表現(xiàn)形式保本點(diǎn)表現(xiàn)形式 保本點(diǎn)銷售量保本點(diǎn)銷售量 保本點(diǎn)銷售額保本點(diǎn)銷售額 第二節(jié)、保本分析第二節(jié)、保本分析 單品種下保本點(diǎn)確定方法單品種下保本點(diǎn)確定方法 圖解法：繪制保本圖來確定保本點(diǎn)位置圖解法：繪制保本圖來確定保本點(diǎn)位置 x(件件)Y(元元)銷售收入線銷售收入線y=px總線成本總線成本y=a+bxy00 x0第二節(jié)、保本分析第二節(jié)、保本分析 單品種下保本點(diǎn)確定方法單品種下保本點(diǎn)確定方法 基本等式法：基本等式法： 一步計(jì)算保一額先計(jì)算保本量，才能進(jìn)保本量單價(jià)保本額單位變動成本單價(jià)固定成本保本量0)/()/(xpbpa貢獻(xiàn)邊際法貢獻(xiàn)邊際法 ：

44、 計(jì)算保本及保本額不受順序限制，可同時(shí)保本量單價(jià)保本額單位貢獻(xiàn)邊際固定成本保本量)1/(/00rmrmbacaycax第二節(jié)、保本分析第二節(jié)、保本分析 三、安全程度評價(jià)三、安全程度評價(jià) 絕對量：量、絕對量：量、額相對量：額相對量： 安全邊際都是下指標(biāo)量額額量保本額實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售額額保本量實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售量量MSpMSyMSxMSMSRxyMSxxMS%100%100110101第二節(jié)、保本分析第二節(jié)、保本分析 三、安全程度評價(jià)三、安全程度評價(jià) 保本作業(yè)率保本作業(yè)率 : :1%100/%100/1010drMSRyyxxdr實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售額保本額實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售量保本量四、保本狀態(tài)判定四、保本狀態(tài)判

45、定 一定時(shí)期內(nèi)，某企業(yè)不盈不虧，收支相等，利潤為零一定時(shí)期內(nèi)，某企業(yè)不盈不虧，收支相等，利潤為零貢獻(xiàn)邊際等于固定成本，安全邊際指標(biāo)為零保本作業(yè)率為貢獻(xiàn)邊際等于固定成本，安全邊際指標(biāo)為零保本作業(yè)率為 第三節(jié)、保利分析第三節(jié)、保利分析 一、保利點(diǎn)的含義及其計(jì)算方法一、保利點(diǎn)的含義及其計(jì)算方法 保利分析狀態(tài)：實(shí)質(zhì)是逐一描述業(yè)務(wù)量、成本、保利分析狀態(tài)：實(shí)質(zhì)是逐一描述業(yè)務(wù)量、成本、單價(jià)、利潤等因素相對其他因素存在定量關(guān)系過程。單價(jià)、利潤等因素相對其他因素存在定量關(guān)系過程。 保利點(diǎn)含義及計(jì)算保利點(diǎn)含義及計(jì)算 ：含義含義計(jì)算計(jì)算 指在單價(jià)和成本水平確定的情況下，為指在單價(jià)和成本水平確定的情況下，為確保預(yù)先確

46、定的目標(biāo)（）利潤能夠?qū)崿F(xiàn)，確保預(yù)先確定的目標(biāo)（）利潤能夠?qū)崿F(xiàn)，而應(yīng)達(dá)到的銷售量和銷售額的統(tǒng)稱。而應(yīng)達(dá)到的銷售量和銷售額的統(tǒng)稱。 brTPacmRTPaxpycmTPabpTPax1,貢獻(xiàn)邊際率目標(biāo)利潤固定成本保利量單價(jià)保利額單位變動成本單價(jià)目標(biāo)利潤固定成本保利量第三節(jié)、保利分析第三節(jié)、保利分析 一、保利點(diǎn)的含義及其計(jì)算方法一、保利點(diǎn)的含義及其計(jì)算方法 保凈利點(diǎn)的含義及計(jì)算保凈利點(diǎn)的含義及計(jì)算 ：含義含義計(jì)算計(jì)算又稱實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤的業(yè)務(wù)量（）是又稱實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤的業(yè)務(wù)量（）是企業(yè)在一定時(shí)期繳納所得稅后實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)。企業(yè)在一定時(shí)期繳納所得稅后實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)。 cmRtRTTPaybptRTTPax1

47、111, , ,貢獻(xiàn)邊際率所得稅稅率目標(biāo)凈利潤固定成本保凈利額單位變動成本單價(jià)所得稅稅率目標(biāo)凈利潤固定成本保凈利量第三節(jié)、保利分析第三節(jié)、保利分析 二、成本與其他因素的關(guān)系二、成本與其他因素的關(guān)系 為保證目標(biāo)利潤實(shí)為保證目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)的單位變動成本現(xiàn)的單位變動成本銷售收入固定成本目標(biāo)利潤銷售收入固定成本目標(biāo)利潤銷售量銷售量銷售額變動成本目標(biāo)利潤銷售額變動成本目標(biāo)利潤貢獻(xiàn)邊際總額目標(biāo)利潤貢獻(xiàn)邊際總額目標(biāo)利潤銷售收入貢獻(xiàn)邊際率目標(biāo)利潤銷售收入貢獻(xiàn)邊際率目標(biāo)利潤銷售收入（銷售收入（brbr）目標(biāo)利潤）目標(biāo)利潤單位貢獻(xiàn)邊際銷售量目標(biāo)利潤單位貢獻(xiàn)邊際銷售量目標(biāo)利潤（單價(jià)單位變動成本）（單價(jià)單位變動成本）

48、銷售量目標(biāo)利銷售量目標(biāo)利潤潤 為保證目標(biāo)利潤為保證目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)的固定成本實(shí)現(xiàn)的固定成本 第三節(jié)、保利分析第三節(jié)、保利分析 三、單價(jià)與其他因素關(guān)系三、單價(jià)與其他因素關(guān)系 為保證目標(biāo)利為保證目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)的單價(jià)潤實(shí)現(xiàn)的單價(jià) 變動成本固定成本目標(biāo)利潤變動成本固定成本目標(biāo)利潤 銷售量銷售量固定成本目標(biāo)利潤固定成本目標(biāo)利潤 銷售量銷售量+ +單位變單位變動成本動成本 單位變動成本單位目標(biāo)貢獻(xiàn)邊際單位變動成本單位目標(biāo)貢獻(xiàn)邊際 第三節(jié)、保利分析第三節(jié)、保利分析 四、利潤與其他因素關(guān)系四、利潤與其他因素關(guān)系 利潤（單價(jià)單位變動成本）銷售量固定成本利潤（單價(jià)單位變動成本）銷售量固定成本 銷售收入貢獻(xiàn)邊際率固定成本

49、銷售收入貢獻(xiàn)邊際率固定成本 單位貢獻(xiàn)邊際量額單位貢獻(xiàn)邊際量額mr mr 銷售利潤率貢獻(xiàn)邊際率安全邊際率銷售利潤率貢獻(xiàn)邊際率安全邊際率 第四節(jié)、本量利分析的其他問題第四節(jié)、本量利分析的其他問題 一、本量得關(guān)系圖一、本量得關(guān)系圖 本量利關(guān)系圖的含本量利關(guān)系圖的含義義含義含義作用作用利用幾何原理在平面直角系建立，反利用幾何原理在平面直角系建立，反映成本業(yè)務(wù)量和得潤等因素之間依存映成本業(yè)務(wù)量和得潤等因素之間依存關(guān)系的圖像關(guān)系的圖像 進(jìn)一步掌握本量利內(nèi)在聯(lián)系，開展保本進(jìn)一步掌握本量利內(nèi)在聯(lián)系，開展保本分析和保利分析分析和保利分析 第四節(jié)、本量利分析的其他問題第四節(jié)、本量利分析的其他問題 一、本量得關(guān)系圖

50、一、本量得關(guān)系圖 例：某產(chǎn)品生產(chǎn)，單價(jià)例：某產(chǎn)品生產(chǎn)，單價(jià)100100元，單位變動成本元，單位變動成本6060元，固定成本元，固定成本總額總額28002800元，預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量為元，預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量為120120件。件。計(jì)算保本點(diǎn)為：計(jì)算保本點(diǎn)為：單位變動成本單價(jià)固定成本）保本量- （件）7006-0012800 預(yù)計(jì)利潤=（100-60）120-2800=2000（元）預(yù)計(jì)收入=100120=12000（元）預(yù)計(jì)總成本=60120 =10000（元）1.1.傳統(tǒng)式保本圖傳統(tǒng)式保本圖產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）0 2 4 6 8 10 12 14 1412108642Y= a=2800Y= a+bx=

51、2800+60 xY= Px=100 x1.傳統(tǒng)式保本圖保本點(diǎn)盈利區(qū)虧損區(qū)70件2.8產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）0 2 4 6 8 10 12 1412108642保本圖分析保本點(diǎn)盈利區(qū)虧損區(qū)70件2.8利潤變動成本固定成本收入保本作業(yè)安全邊際安全邊際額安全邊際額產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）0 2 4 6 8 10 12 14 1412108642Y= a=2800Y= a+bx=2800+60 xY= Px=100 x保本圖分析保本點(diǎn)70件2.8保本點(diǎn)Y= Px結(jié)論1： 單價(jià)上升，保本點(diǎn)下降；盈利增加，或虧損減少；反之，亦然。利潤產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）0 2 4 6 8 10

52、12 14 1412108642Y= a=2800Y= a+bx=2800+60 xY= Px=100 x保本圖分析保本點(diǎn)70件2.8保本點(diǎn)Y= a+bx結(jié)論2： 單位變動成本下降，保本點(diǎn)下降；盈利增加，或虧損減少。利潤產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）0 2 4 6 8 10 12 14 1412108642Y= a=2800Y= a+bx=2800+60 xY= Px=100 x保本圖分析保本點(diǎn)70件2.8保本點(diǎn)Y= a結(jié)論3： 固定成本下降，保本點(diǎn)下降；盈利增加，或虧損減少。利潤銷售額（千元）收入、成本（千元）金額式本量利保本點(diǎn)盈利區(qū)虧損區(qū)2.8利潤變動成本固定成本收入保本作業(yè)安全邊際安全邊

53、際額安全邊際額45度度銷售收入線銷售收入線y=px總成本線總成本線y=a+bR*x產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）0 2 4 6 8 10 12 14 1412108642Y= bx=60 xY= a+bx=2800+60 xY= Px=100 x2.貢獻(xiàn)式圖保本點(diǎn)盈利區(qū)虧損區(qū)70件2.8邊際貢獻(xiàn)區(qū)產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）0 2 4 6 8 10 12 14貢獻(xiàn)式圖保本點(diǎn)盈利區(qū)虧損區(qū)70件2.8邊際貢獻(xiàn)利潤固定成本變動成本產(chǎn)量（十件）利潤（千元）2 4 6 8 10 12 14 +6+4+20-2-4-6Y= px-(a+bx)=100 x-(2800+60 x)

54、3.利潤式圖保本點(diǎn)盈利區(qū)虧損區(qū)70件-2.8利潤貢獻(xiàn)邊際線貢獻(xiàn)邊際線y=cmxx貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)邊際第四節(jié)、本量利分析的其他問題第四節(jié)、本量利分析的其他問題 二、有關(guān)因素變動對相關(guān)指標(biāo)影響二、有關(guān)因素變動對相關(guān)指標(biāo)影響 因素變動對保本點(diǎn)和保利點(diǎn)影響因素變動對保本點(diǎn)和保利點(diǎn)影響 PpbTPakpbTPabPpTPapkpTPappbakpbappbabkpa1)1 (1)()1 (1)1 (11)1 (單價(jià)變動后保利額單價(jià)變動后保利量同理單價(jià)變動后保本額單價(jià)變動后保本量因素變動對因素變動對保本點(diǎn)和保保本點(diǎn)和保利點(diǎn)影響利點(diǎn)影響 第四節(jié)、本量利分析的其他問題第四節(jié)、本量利分析的其他問題 二、有關(guān)因素變動

55、對相關(guān)指標(biāo)影響二、有關(guān)因素變動對相關(guān)指標(biāo)影響 因素變動對保本點(diǎn)和保利點(diǎn)影響因素變動對保本點(diǎn)和保利點(diǎn)影響 )()1 ()()1 (bbpTPakbpTPabbpabkpa本額單位變動成本變動后保本量單位變動成本變動后保單位變動成本因素單獨(dú)變動影響單位變動成本因素單獨(dú)變動影響 第四節(jié)、本量利分析的其他問題第四節(jié)、本量利分析的其他問題 二、有關(guān)因素變動對相關(guān)指標(biāo)影響二、有關(guān)因素變動對相關(guān)指標(biāo)影響 有關(guān)因素變動后對安全邊際的影響有關(guān)因素變動后對安全邊際的影響 單價(jià)因素單獨(dú)變動的影響：保本點(diǎn)相反方向，安全邊際向單價(jià)因素單獨(dú)變動的影響：保本點(diǎn)相反方向，安全邊際向同方向變動同方向變動單位變動成本因素單獨(dú)變動

56、影響：保本點(diǎn)同方向，安全邊單位變動成本因素單獨(dú)變動影響：保本點(diǎn)同方向，安全邊際反方向際反方向固定成本因素單獨(dú)變動的影響：保本點(diǎn)同方向，安全邊固定成本因素單獨(dú)變動的影響：保本點(diǎn)同方向，安全邊際反方向際反方向 預(yù)計(jì)成本因素單獨(dú)變動的影響：使安全邊際同方向變化預(yù)計(jì)成本因素單獨(dú)變動的影響：使安全邊際同方向變化 第四節(jié)、本量利分析的其他問題第四節(jié)、本量利分析的其他問題 三、多品種條件下本量利分析三、多品種條件下本量利分析 %100%100%100%100)(iiiiiiiiiiixpxppcmxpTcmcmRTPacmRaBcmRcmR各種產(chǎn)品銷售額合計(jì)該產(chǎn)品銷售額某產(chǎn)品的銷售額比重際其中某種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)

57、邊多品種保本額多品種保本額售額比重該產(chǎn)品的銷獻(xiàn)邊際率某產(chǎn)品的貢綜合貢獻(xiàn)邊際率術(shù)方法在保分析的基礎(chǔ)上研究保利點(diǎn)，保凈利點(diǎn)，通過反映企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。管管 理理 會會 計(jì)計(jì)第第 一一 章章 總論總論第第 二二 章章 成本性態(tài)分析成本性態(tài)分析第第 三三 章章 變動成本法變動成本法第第 四四 章章 本量利分析本量利分析第第 五五 章章 預(yù)測分析預(yù)測分析第第 六六 章章 短期決策分析短期決策分析第第 七七 章章 長期投資決策要素長期投資決策要素第第 八八 章章 長期投資決策分析長期投資決策分析第第 九九 章章 全面預(yù)算全面預(yù)算第第 十十 章章 成本控制成本控制第十一章第十一章 責(zé)任會計(jì)責(zé)任會計(jì)第十二章第十二

58、章 不確定分析不確定分析學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)、銷售的定量分析、銷售的定量分析、目標(biāo)利潤及預(yù)分析、目標(biāo)利潤及預(yù)分析、成本預(yù)測方法、成本預(yù)測方法 第一節(jié)、預(yù)測分析概述第一節(jié)、預(yù)測分析概述 一、意義一、意義 按照一定原則和程序，運(yùn)用專門方法進(jìn)行按照一定原則和程序，運(yùn)用專門方法進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測的過程，它是企業(yè)管理的重要職能是經(jīng)營預(yù)測的過程，它是企業(yè)管理的重要職能是決策的基礎(chǔ)，能為決策提供科學(xué)的依據(jù)。決策的基礎(chǔ)，能為決策提供科學(xué)的依據(jù)。 二、預(yù)測分析的特征二、預(yù)測分析的特征 特征特征依據(jù)的客觀性依據(jù)的客觀性 時(shí)間相對比時(shí)間相對比 結(jié)論的可檢驗(yàn)性結(jié)論的可檢驗(yàn)性 方法的靈活性方法的靈活性 第一節(jié)、預(yù)測分

59、析概述第一節(jié)、預(yù)測分析概述 三、預(yù)測內(nèi)容三、預(yù)測內(nèi)容 內(nèi)容內(nèi)容銷售預(yù)測銷售預(yù)測 是其他各項(xiàng)預(yù)測的前提是其他各項(xiàng)預(yù)測的前提 利潤預(yù)測利潤預(yù)測 實(shí)現(xiàn)利潤預(yù)算、目標(biāo)利潤預(yù)實(shí)現(xiàn)利潤預(yù)算、目標(biāo)利潤預(yù)測經(jīng)營杠桿在預(yù)測中運(yùn)用測經(jīng)營杠桿在預(yù)測中運(yùn)用 成本預(yù)測成本預(yù)測 主要有目標(biāo)成本預(yù)測和成本主要有目標(biāo)成本預(yù)測和成本變動趨勢預(yù)測變動趨勢預(yù)測 資金預(yù)測資金預(yù)測 本書介紹追加資金需用量預(yù)測本書介紹追加資金需用量預(yù)測 四、預(yù)測方析的方法四、預(yù)測方析的方法 定量分析法：算術(shù)平均法定量分析法：算術(shù)平均法移動平均法移動平均法趨勢平均法趨勢平均法加權(quán)加權(quán)平均法平均法 平滑指數(shù)法平滑指數(shù)法修正時(shí)間序列回歸法修正時(shí)間序列回歸法

60、定性分析法：判斷分析法定性分析法：判斷分析法集合分析法集合分析法 第二節(jié)、銷售預(yù)測分析第二節(jié)、銷售預(yù)測分析 一、概述：銷定產(chǎn)品的需要一、概述：銷定產(chǎn)品的需要 二、銷售的定性預(yù)測二、銷售的定性預(yù)測 判斷分析法判斷分析法 推銷員判斷法推銷員判斷法 綜合判斷法綜合判斷法 專家判斷法專家判斷法 專家個(gè)人意見集合法專家個(gè)人意見集合法 專家小組法專家小組法 特樂菲法特樂菲法 產(chǎn)品壽命周期推斷法：萌芽期、成長期、成熟期、產(chǎn)品壽命周期推斷法：萌芽期、成長期、成熟期、衰退期衰退期 第二節(jié)、銷售預(yù)測分析第二節(jié)、銷售預(yù)測分析 三、銷售的定量預(yù)測三、銷售的定量預(yù)測 數(shù)反之，選擇較小平滑指則可選擇大平滑指數(shù)。或要求進(jìn)行