《審計學》課程教案1

1、課程基本情況課程編號ZX46006課程名稱審計學教學單位課程學分3考核方式考試 考查 其他方式： 課程類別公共基礎課 專業(yè)必修課（包括專業(yè)基礎和專業(yè)核心課） 專業(yè)選修課人文與科技素質(zhì)教育課 其他課程 學時數(shù)總學時： 54 理論學時： 54 實驗學時： 上機學時： 任課教師職稱教師來源本校教師外聘教師使用教材統(tǒng)編教材 自編教材或講義書 名作 者出 版 社出 版 時 間教材審計中國注冊會計師協(xié)會經(jīng)濟科學出版社20064教學參考用書審計學金玉苗清華大學出版社20041審計學原理與實務高瑩、萬里霜、閆玉剛清華·北京交大出版社200511審計學吳琮中國人民大學出版社20051審計劉明輝主編東北

2、財經(jīng)大學出版社2004第 1 次課程教學方案周次第一周課時數(shù)3教學章節(jié)第一章 審計概論教學目標和要求理解審計的本質(zhì)及審計在社會經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用；對比不同種類的審計和審計人員；了解審計的產(chǎn)生和發(fā)展；了解中國審計監(jiān)督體系。本章計劃3學時。教學重點（一）審計的目的，特別是審計的一般目的；（二）注冊會計師審計與其他審計的關系。教學難點主要教學方式課堂講授 小組活動 實驗演示 難點答疑 提問作業(yè)講授 實踐教學 考試測驗 其他活動 使用媒體資源文字教材 電子教案 錄像材料 錄音材料 直播課堂CAI課件 IP課件 其他資源： 作業(yè)或練習1、如何理解審計的定義和審計的對象？2、說明注冊會計師審計、政府審計

3、和內(nèi)部審計之間的共性與區(qū)別。3、簡述審計的基本分類？4、簡述報表導向審計、系統(tǒng)導向審計和風險導向審計的含義。5、簡述審計產(chǎn)生和發(fā)展的主要階段。板書設計一、注冊會計師審計的起源和發(fā)展二、注冊會計師審計的目的三、審計監(jiān)督體系四、注冊會計師審計與政府審計的關系五、注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系第 1 次教學活動設計教學環(huán)節(jié)主要教學內(nèi)容復習舊課、導入新課、布置思考題一、注冊會計師審計的起源和發(fā)展注冊會計師審計的發(fā)展經(jīng)歷了幾個比較典型的歷史階段：詳細審計階段、資產(chǎn)負債表審計階段、全部會計報表審計階段。在這三個典型階段中審計的目的、方法和報表使用人在不斷的發(fā)展和演變著。二、注冊會計師審計的目的審計的目的包

4、括一般目的和特殊目的。1、一般目的：審計的一般目的是指注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計，并發(fā)表審計意見。注冊會計師的審計意見通常包括：（1）合法性。在我國企業(yè)會計準則和會計制度是法定要求，企業(yè)必須遵循。因此，注冊會計師應當判明被審計單位會計報表是否符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定。（2）公允性。被審計單的會計報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況。由于審計測試技術及被審計單位內(nèi)部控制等方面的局限性，注冊會計師在審計過程中難以將會計報表中所有的錯報、漏報都審查出來，只要注冊會計師嚴格遵守獨立審計準則，保持合理的職業(yè)謹慎，就能把會計報表中

5、的重大錯報和漏報查出來。2、特殊目的審計的特殊目的是指注冊會計師對被審計單位按照企業(yè)會計準則基礎編制的會計報表以外的會計報表或其他會計信息進行審計，并發(fā)表審計意見。三、審計監(jiān)督體系審計按不同主體劃分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計，共同構成審計監(jiān)督體系。政府審計體現(xiàn)了較強的單向獨立，內(nèi)部審計獨立性較弱；注冊會計師審計則體現(xiàn)為雙向獨立一既獨立于委托人，又獨立于被審計單位，因此在業(yè)務上具有較強的獨立性、客觀公正性，并且為社會公眾所認可。審計監(jiān)督體系三方，既相互聯(lián)系，又各自獨立，各司其職，涇渭分明地在不同領域實施審計，它們各有特點，相互不可替代，因此，不存在主導和從屬的關系。四、注冊會計師審計與

6、政府審計的關系注冊會計師審計和政府審計均為外部審計，都具有較強的獨立性，但兩者仍在審計方式、審計對象、審計監(jiān)督的性質(zhì)、審計實施的手段、審計的獨立性和所依據(jù)的審計準則等方面均存在區(qū)別。五、注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系雖然兩者一為外審，一為內(nèi)審，有著重大的區(qū)別，但注冊會計師在審計過程中應評價內(nèi)審，以確定能否利用其工作成果，從而提高審計效率。第 2 次課程教學方案周次第二周課時數(shù)3教學章節(jié)第二章 注冊會計師行業(yè)管理與職業(yè)規(guī)范教學目標和要求了解注冊會計師的考試、注冊登記、業(yè)務范圍及會計師事務所的設立與審批等行業(yè)管理等常識。理解中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系、中國獨立審計準則的框架和內(nèi)容，中國注冊會計師質(zhì)

7、量控制基本準則，中國注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范。了解美國審計準則、國際審計準則的框架和內(nèi)容。本章計劃3學時。教學重點（一）事務所的設立與審批注冊登記；（二）注冊會計師的業(yè)務范圍。（三）獨立審計基本準則；（四）審計質(zhì)量控制準則和職業(yè)道德基本準則的主要內(nèi)容。教學難點主要教學方式課堂講授 小組活動 實驗演示 難點答疑 提問作業(yè)講授 實踐教學 考試測驗 其他活動 使用媒體資源文字教材 電子教案 錄像材料 錄音材料 直播課堂CAI課件 IP課件 其他資源： 作業(yè)或練習1、簡述注冊會計師注冊登記的條件和業(yè)務范圍。2、簡述中國注冊會計師的行業(yè)管理體制。3、簡述中國獨立審計準則的框架與內(nèi)容。4、簡述職業(yè)道德中注

8、冊會計師對客戶、對同行應承擔的責任。5、我國對注冊會計師職業(yè)道德的基本要求是什么？6、舉例說明注冊會計師為保持獨立性而應回避的事項。7、如何理解注冊會計師的“保密責任”？8、獨立審計準則和質(zhì)量控制準則的關系是什么？板書設計一、注冊登記二、注冊會計師業(yè)務范圍三、會計師事務所組織形式四、中國注冊會計師的行業(yè)管理體制五、獨立審計準則的性質(zhì)及框架結構六、獨立審計基本準則七、審計質(zhì)量控制八、獨立審計準則與質(zhì)量控制準則的關系九、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范十、職業(yè)后續(xù)教育基本準則第 2 次教學活動設計教學環(huán)節(jié)主要教學內(nèi)容復習舊課、導入新課、布置思考題一、注冊登記根據(jù)注冊會計師法規(guī)定，申請成為執(zhí)業(yè)注冊會計師的

9、申請人，應參加注冊會計師考試全科成績合格，并從事審計業(yè)務兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會申請注冊。符合法律規(guī)定條件的申請人應當準予注冊，并報財政部備案。申請注冊者，如果出現(xiàn)下列情形之一者，不予注冊：（1）不具有完全民事行為能力的；（2）因受刑事處罰，自刑法執(zhí)行完畢之日起至申請之日止不滿五年的；（3）因在財務、會計、審計、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起至申請注冊之日止不滿兩年的；（4）受吊銷注冊會計師證書的處罰，自處罰決定之日起至申請注冊之日止不滿五年的；（5）國務院財政部門規(guī)定的其他不予注冊情形的。二、注冊會計師業(yè)務

10、范圍審計業(yè)務（1）審查企業(yè)會計報表出具審計報告（2）驗證企業(yè)資本出具驗資報告（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務注冊會計師業(yè)務出具有關的報告（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務出具相應的報告咨詢服務業(yè)務三、會計師事務所組織形式1、會計師事條所的組織形式主要有：獨資、普通合伙、有限責任公司制、有限責任合伙制。2、會計師事務所的設立與審批設立會計師事務所由財政部或省級財政部門審批，報財政部備案。會計師事務所按屬地原則由所在地財政部門負責日常管理。四、中國注冊會計師的行業(yè)管理體制1、法律規(guī)范2、政府監(jiān)督3、行業(yè)自律五、獨立審計準則的性質(zhì)及框架結構1、獨立審計準則的性質(zhì)獨立審計準則又稱

11、獨立審計標準，它是注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分，是注冊會計師在執(zhí)行獨立審計業(yè)務過程中，必須遵循的行為準則，是注冊會計師審計工作質(zhì)量權威性判斷標準。2、獨立審計準則的框架與結構獨立審計準則由以下三個層次組成：第 2 次教學活動設計教學環(huán)節(jié)主要教學內(nèi)容復習舊課、導入新課、布置思考題第一層次：獨立審計基本準則。獨立審計基本準則是獨立審計準則的總綱。是對注冊會計師的任職條件、執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨立審計具體準則、實務公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)。第二層次：獨立審計具體準則與獨立審計實務公告。獨立審計具體準則是依據(jù)獨立審計基本準則制定的，是注冊會計師執(zhí)行各項獨立審計業(yè)務，出具審計報告的具本

12、規(guī)范。獨立審計實務公告也是依據(jù)獨立審計基本準則制定的，是對注冊會計師執(zhí)行各項特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計業(yè)務的具體規(guī)范。第三層次：執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是依據(jù)第一、二層次準則制定的，是對獨立審計基本準則，具體準則和實務公告的解釋和補充說明，為注冊會計師執(zhí)行各項審計業(yè)務提供可操作的指導意見。第一、二層次的準則屬于法定要求，只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務、對外出具審計報告，就要遵照執(zhí)行。第三層次則不具有強制性。六、獨立審計基本準則1、一般準則（1）獨立審計的目的（2）注冊會計師應當具備專門的學識與經(jīng)驗。（3）注冊會計師應遵守職業(yè)道德規(guī)范、恪守獨立、客觀、公正的原則。（4）注冊會計師對審計過程

13、中知悉的商業(yè)秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。2、外勤準則（1）注冊會計師應當在了解被審計單位基本情況的基礎上，由會計師事務所接受委托、簽訂審計業(yè)務約定書。（2）注冊會計師執(zhí)行業(yè)務，應當編制審計計劃，對審計工作做出合理安排。（3）注冊會計師應當研究和評價被審計單位的相關內(nèi)部控制制度，據(jù)以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。（4）注冊會計師在進行符合性測試和實質(zhì)性測試時，一般應采用抽樣審計方法。（5）注冊會計師可以運用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（6）注冊會計師應當將審計計劃及其實施過程、結果和其他需要加以判斷的重要事項，記錄于審

14、計工作底稿。（7）注冊會計師可以根據(jù)需要配備相應的業(yè)務助理人員和聘請專家協(xié)助工作，但應對其工作結果負責。3、報告準則（1）注冊會計師應法在實施必要的審計程序后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，出具審計報告。第 2 次教學活動設計教學環(huán)節(jié)主要教學內(nèi)容復習舊課、導入新課、布置思考題七、審計質(zhì)量控制（一）全面審計質(zhì)量控制（1）職業(yè)道德；（2）專業(yè)勝任能力；（3）工作委派；（4）督導；（5）咨詢；（6）業(yè)務承接；（7）監(jiān)控。（二）審計項目質(zhì)量控制項目質(zhì)量控制是全面質(zhì)量控制的具體運用和展開。八、獨立審計準則與質(zhì)量控制準則的關系（2）兩者的目的是相同的，都是以保證審計工作質(zhì)量（1）兩者都是注冊會

15、計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的組成部分關系聯(lián)系區(qū)別提高會計報表的可信性為目的的（1）性質(zhì)不同（2）作用不同（3）內(nèi)容不同獨立審計準則一技術標準質(zhì)量控制準則一管理標準九、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范（一）中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則1、獨立、客觀、公正；2、專業(yè)勝任能力與技術規(guī)范；3、對客戶的責任；4、對同行的責任；5、其他責任。（二）中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見1基本原則包括：注冊會計師履行社會責任，恪守獨立、客觀公正的原則，保持應有的職業(yè)謹慎，保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守獨立審計準則等職業(yè)規(guī)范，履行對客戶的責任以及對同行的責任等。2具體要求包括：獨立性、專業(yè)勝任能力、保密、收費與傭金，與執(zhí)行鑒證業(yè)

16、務不相容的工作，接任前任注冊會計師的審計業(yè)務以及廣告、業(yè)務招攬和宣傳等。十、職業(yè)后續(xù)教育基本準則1中國注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育目標為：注冊會計師應當不斷接受職業(yè)后續(xù)教育，以提高專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平。2職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容包括：會計準則及國家其他財務會計法規(guī)；獨立審計準則及其他職業(yè)規(guī)范；與執(zhí)業(yè)相關的其他法規(guī)，執(zhí)業(yè)所需要的其他知識與技能。3后續(xù)教育的形式及考核的標準。第 3 次課程教學方案周次第三周課時數(shù)3教學章節(jié)第三章 注冊會計師的法律責任教學目標和要求區(qū)分會計責任和審計責任；區(qū)分錯誤和舞弊的概念；理解被審計單位經(jīng)營失敗和注冊會計師審計失敗之間的關系；掌握違約、過失和欺詐的概念。了解我國注冊會計師

17、法律責任的內(nèi)容。本章計劃3學時。教學重點（一）會計責任和審計責任；（二）錯誤和舞弊；（三）違約、過失和欺詐；（四）注冊會計師責任。教學難點主要教學方式課堂講授 小組活動 實驗演示 難點答疑 提問作業(yè)講授 實踐教學 考試測驗 其他活動 使用媒體資源文字教材 電子教案 錄像材料 錄音材料 直播課堂CAI課件 IP課件 其他資源： 作業(yè)或練習1、什么是經(jīng)營失敗和審計失??？二者有何關系？2、注冊會計師法律責任的成因有哪些？3、簡述錯誤和舞弊的會議以及表現(xiàn)形式。4、注冊會計師法律責任的表現(xiàn)有哪些？ 5、什么是會計責任和審計責任？二者有何關系？板書設計一、 被審計單位方面的責任（一） 錯誤（二） 舞弊（三

18、） 經(jīng)營失敗二、 注冊會計師方面的責任（一） 違約（二） 過失（三） 欺詐三、注冊會計師法律責任的種類第 3 次教學活動設計教學環(huán)節(jié)主要教學內(nèi)容復習舊課、導入新課、布置思考題一、被審計單位方面的責任 （一）錯誤和舞弊被審計單位錯誤是指會計報表中存在的非故意的錯報和漏報。舞弊是指導致會計報表產(chǎn)生不實反映的故意行為。（1）被審計單位直接責任和會計責任（2）注冊會計師審計責任（注冊會計師應在審計報告中清楚地表達對會計報表整體的意見，并對出具的審計報告負責）會計責任與審計責任兩者不能相互替代、減輕和免除。但由于審計測試和內(nèi)部控制的固有局限，不能苛求注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有的錯弊，也就是說，注冊會計師的審計意

19、見只能合理保證報表使用人確定已審計報表的可靠程度。（二）經(jīng)營失敗經(jīng)營失敗是經(jīng)營風險的極端情況。審計失敗是指注冊會計師沒有遵守獨立審計準則而形成或提出了錯誤的審計意見。發(fā)生經(jīng)營失敗時審計失敗可能存在也可能不存在。報表使用者在被審計單位發(fā)生經(jīng)經(jīng)營失敗時會追究注冊會計師是否存在審計失敗。如果確實存在審計失敗就必然要追究注冊會計師的法律責任。二、注冊會計師方面的責任1違約 2過失普通過失。普通過失（也有的稱“一般過失”）通常是指沒有保持職業(yè)上應有的合理的謹慎。對注冊會計師則是指沒有完全遵循專業(yè)準則要求。比如，未按特定審計項目取得必要和充分的審計證據(jù)的情況可視為一般過失。重大過失。重大過失是指連起碼的職

20、業(yè)謹慎都未保持，對業(yè)務和事務不加考慮，滿不在乎。對于注冊會計師而言，則是指根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計。比如，審計不以獨立審計準則為依據(jù)，可視為重大過失?！爸匾浴焙汀皟?nèi)部控制”這兩個概念有助于區(qū)分注冊會計師的普通過失和重大過失。首先如果 會計報表中存在重大錯報事項，注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常應予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來，就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。如果會計報表有多處錯報事項，每一處都不算大，但綜合起來對會計報表的影響卻較大，也就是說會計報表作為一個整體可能嚴重失實，在這種情況下，法院一般認為注冊會計師具有普通過失，而非重大過失，因

21、為常規(guī)審計程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯報事項的概率也較小。3欺詐欺詐又稱注冊會計師舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為。三、注冊會計師法律責任的種類注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審單位或其他利害關系人造成損失的，按照有關法律和規(guī)定，可能被判負行政責任、民事責任或刑事責任。這三種責任可單處，也可并處。行政處罰對會計師事務所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。民事責任主要是指賠償受害人損失。刑事責任主要是指按有關法律程序判處一定的徒刑。一般來說，因違約和過失可能使注冊會計師負行政責任和民事責任，因欺詐可能會使注冊會計師負民事責任和刑事責任。第 4 次課程教學方案周次第四周課

22、時數(shù)3教學章節(jié)第四章 審計目標與審計范圍教學目標和要求理解注冊會計師審計的總目標；理解被審計單位管理當局對會計報表的認定；理解審計具體目標中的一般審計目標和項目審計目標；了解審計業(yè)務約定書的內(nèi)容；了解審計業(yè)務約定書簽訂前應做的工作。本章計劃3學時。教學重點（一）管理當局對會計報表的認定；（二）審計具體目標的確定；（三）審計業(yè)務約定書的內(nèi)容及審計的范圍。教學難點主要教學方式課堂講授 小組活動 實驗演示 難點答疑 提問作業(yè)講授 實踐教學 考試測驗 其他活動 使用媒體資源文字教材 電子教案 錄像材料 錄音材料 直播課堂CAI課件 IP課件 其他資源： 作業(yè)或練習1、會計報表審計的總目標是什么？具體目

23、標是什么？2、簡述被審計單位管理當局對會計報表的五類認定。3、簡述審計業(yè)務約定書的主要作用。4、會計報表中的有關要素的“存在或發(fā)生”認定有錯誤，與報表中相關要素的什么錯誤有關？5、會計報表中的有關要素的“完整性”認定有錯誤，與報表中相關要素的什么錯誤有關？6、會計報表中的有關要素的“估價與分攤”認定有錯誤，有報表中相關要素的什么錯誤有關？7、會計師事務所簽署審計業(yè)務約定書前應了解被審計單位哪幾個方面的基本情況？板書設計一、管理當局對會計報表的認定二、審計具體目標的確定三、審計業(yè)務約定書四、審計范圍第 4 次教學活動設計教學環(huán)節(jié)主要教學內(nèi)容復習舊課、導入新課、布置思考題一、管理當局對會計報表的認

24、定1存在或發(fā)生認定資產(chǎn)負債表所列的各項資產(chǎn)、負債、權益在資產(chǎn)負債表日是否存在，損益表所列的各項收入和費用在會計期間內(nèi)是否確實發(fā)生。需注意的是“存在或發(fā)生”認定所要解決的問題是，管理當局是否把那些不應包括的項目（如不存在的項目或不曾發(fā)生的交易結果）擠入了會計報表，并不涉及所報告的金額是否正確。2完整性認定在會計報表中應列示的所有交易和項目是否都列入了。這里須注意，有關“完整性”的認定所要解決的問題是，管理當局是否把應包括的項目給遺漏或者省略了，也不涉及所報告的金額是否正確。3權利和義務認定某一特定日期，各項資產(chǎn)是否確屬公司的權利，各項負債是否確屬公司的義務，須注意該認定只與資產(chǎn)負債表的組成要素有

25、關。4估價或分攤認定各項資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入和費用等要素是否按適當?shù)慕痤~列入會計報表中。5表達與披露認定會計報表上的特定組成要素是否被適當?shù)丶右苑诸?、說明和披露。二、審計具體目標的確定1一般審計目標（1）總體合理性具體審計目標可以分為兩類：一是總體合理性目標，二是其他具體目標。（2）真實性所列余額真實。（3）完整性發(fā)生的金額均已包括。（4）所有權所列金額均經(jīng)正確估價和計算。（5）估價所列金額均經(jīng)正確估價和計算。（6）截止接近資產(chǎn)負債表日的交易已記入適當?shù)钠陂g。（7）機械準確性。（8）披露財務報表中適當?shù)胤从沉速~戶余額和相應的披露要求。（9）分類所列金額的分類恰當。2總目標、具體目標和認

26、定的關系第 4 次教學活動設計教學環(huán)節(jié)主要教學內(nèi)容復習舊課、導入新課、布置思考題（1）具體審計目標與管理當局對會計報表的認定存在著內(nèi)在的對應關系。管理當局做了哪些認定，注冊會計師就要相應判定審計目標，最終對認定做出確認。（2）具體目標是總目標的具體化，而項目審計目標是一般目標的延伸。三、審計業(yè)務約定書1簽約前應做的工作；（1）明確審計業(yè)務的性質(zhì)和范圍；（2）了解被審計單位的基本情況：業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結構；經(jīng)營情況和經(jīng)營風險；以前年度接受審計的情況；財務會計機構及工作組織；其他（3）評價會計師事務所的勝任能力：評價執(zhí)行審計的能力；評價獨立性；保持應有謹慎的能力（4）商定審計的收費（5）明

27、確被審計單位應協(xié)助的工作2審計業(yè)務約定書的基本內(nèi)容（1）簽約雙方的名稱；（2）委托目的；（3）審計范圍；（4）會計責任與審計責任；（5）簽約雙方的義務；（6）出具審計報告的時間要求；（7）審計報告的使用責任；（8）審計收費；（9）審計業(yè)務約定書的有效期間；（10）違約責任；（11）簽約時間；（12）基他有關事項四、審計范圍就會計報表審計而言，凡與被審計單位會計報表有關、與注冊會計師審計意見有關的資料，均屬于會計報表的審計范圍。第 5 次課程教學方案周次第五周課時數(shù)3教學章節(jié)第五章 審計證據(jù)與審計工作底稿教學目標和要求理解審計證據(jù)的含義特性和分類；理解審計證據(jù)收集和審計證據(jù)鑒定的基本理論與基本方

28、法；理解審計工作底稿的含義和分類；掌握審計工作底稿的復核要點。本章計劃3學時。教學重點（一）審計證據(jù)的特性；（二）審計證據(jù)的獲取；（三）審計工作底稿的形成和復核要求。教學難點主要教學方式課堂講授 小組活動 實驗演示 難點答疑 提問作業(yè)講授 實踐教學 考試測驗 其他活動 使用媒體資源文字教材 電子教案 錄像材料 錄音材料 直播課堂CAI課件 IP課件 其他資源： 作業(yè)或練習1、如何理解審計？審計和審計證據(jù)的特性？2、審計證據(jù)按外形不同可以分為哪幾類？3、簡述審計證據(jù)獲取的方法。4、簡述審計工作底稿的概念作用和分類。5、請說明審計證據(jù)與審計工作底稿的關系。6、簡述審計工作底稿的復核，要點和三級復核

29、制。板書設計一、審計證據(jù)的種類二、審計證據(jù)的特性三、審計證據(jù)的獲取四、審計工作底稿的形成與復核第 5 次教學活動設計教學環(huán)節(jié)主要教學內(nèi)容復習舊課、導入新課、布置思考題一、審計證據(jù)的種類在審計實務中，不同程序可提供不同的審計證據(jù)，而不同的審計證據(jù)可用來證實不同的會計報表認定。（1）實物證據(jù)；（2）書面證據(jù)；（3）口頭證據(jù)；（4）環(huán)境證據(jù)四大類。二、審計證據(jù)的特性充分性和適當性是審計證據(jù)的兩大特性。1審計證據(jù)的充分性（數(shù)量上的要求）審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量能足以證明注冊會計師的審計意見。因此，它是注冊會計師為形成審計意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。對于審計證據(jù)的充分性一定要注意兩點：第一，審

30、計證據(jù)數(shù)量必須足夠，必須達到最低的數(shù)量要求。第二，審計證據(jù)的數(shù)量只要足夠，絕不是越多越好。a、書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠b、外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠，獲得第三者確認的內(nèi)部證據(jù)比未獲確認內(nèi)部證據(jù)可靠c、注冊會計師親自獲得的比被審計單位提供的可靠d、來自內(nèi)控好的內(nèi)部證據(jù)比來自內(nèi)控差的內(nèi)部證據(jù)可靠e、不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)相互印證時，可靠f、客觀的證據(jù)比主觀可靠，越及時的證據(jù)，越可靠內(nèi)控是否存在內(nèi)控是否有效內(nèi)控在所審期間是否得到一貫遵守b、實質(zhì)性測試時相關事項的證據(jù)：包括交易的真實性、完整性、所有權、估價分攤、分類、披露等a、復核性時相關事項的證據(jù)（1）相關性（2）可靠性2審計證據(jù)的適當性（質(zhì)量上的

31、要求）適當性3獲取審計證據(jù)時，可以考慮對成本效益原則三、審計證據(jù)的獲取審計證據(jù)都是通過執(zhí)行審計程序獲取的。注冊會計師在審計過程中可以來用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢及函證、計算和分析性復核等審計程序獲取審計證據(jù)。（1）檢查。它是注冊會計師對會計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與復核。（2）監(jiān)盤。監(jiān)盤是注冊會計師現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進行適當?shù)某椴?。?）觀察。（4）查詢及函證。（5）計算。（6）分析性復核。第 5 次教學活動設計教學環(huán)節(jié)主要教學內(nèi)容復習舊課、導入新課、布置思考題四、審計工作底稿的形成與復核審計工作底稿的形成包括：工作底稿的基本要素、基本結構和基本要

32、求。審計工作底稿復核工作包括：復核內(nèi)容、復核的要求。1審計工作底稿的基本要素：（1）被審計單位名稱；（2）審計項目名稱；（3）審計時點或期間；（4）審計過程記錄；（5）審計標識及其說明；（6）審計結論；（7）索引號及頁次；（8）編制者姓名及編制日期；（9）復核者姓名及復核日期；（10）其他應說明事項。2審計工作底稿的基本結構（1）被審計單位的未審計情況；（2）審計過程的記錄；（3）注冊會計師的審計結論。3形成審計工作底稿的基本要求（1）編制底稿的基本要求（2）獲取底稿的基本要求4審計工作底稿的復核（1）審計工作底稿復核的內(nèi)容所引用的有關資料是否翔實可靠所獲取的審計證據(jù)是否充分、適當審計判斷是否

33、有理有據(jù)審計結論是否恰當（2）復核的要求（3）三級復核制度（1）項目經(jīng)理復核：是制度中的第一級復核，稱為詳細復核。它要求項目經(jīng)理對下屬審計人員形成的工作底稿逐張復核。（2）部門經(jīng)理復核：是制度中的第二級復核，稱為一般復核。它是對工作底稿中重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項進行復核。也稱重點把關。（3）主任會計師復核：是中的最后一級復核，又稱重點復核。它是對審計過程中的重大會計審計問題，重大審計調(diào)整事項及重要的審計工作底稿進行的復核。是對整個審計工作的計劃、進度和質(zhì)量的重點把握。第 6 次課程教學方案周次第六周課時數(shù)3教學章節(jié)第六章 審計計劃、重要性和審計風險教學目標和要求理

34、解審計計劃的概念、種類和步驟；理解審計重要性的概念和應用；理解審計風險的概念、構成要素及構成要素的相互關系；掌握控制測試和實質(zhì)性測試的區(qū)別。本章計劃3學時。教學重點（一）審計重要性及其運用；（二）審計風險及其評估。（三）審計重要性水平理解教學難點主要教學方式課堂講授 小組活動 實驗演示 難點答疑 提問作業(yè)講授 實踐教學 考試測驗 其他活動 使用媒體資源文字教材 電子教案 錄像材料 錄音材料 直播課堂CAI課件 IP課件 其他資源： 作業(yè)或練習1、審計計劃工作的步驟有哪些？2、如何理解重要性的概念及重要性水平。3、簡述重要性與審計風險。4、在計劃階段，如何確定會計報表層和賬戶余額層的重要性水平？

35、5、評價審計結果時對重要性如何考慮？6、評估固有風險時應考慮的因素有哪些？如何評估固有風險和控制風險？7、如何理解審計風險、固有風險、控制風險和檢查風險的概念？8、審計風險組成三要素的關系是什么？板書設計一、審計計劃編制與審核二、審計重要性及其運用三、審計風險及其評估第 6 次教學活動設計教學環(huán)節(jié)主要教學內(nèi)容復習舊課、導入新課、布置思考題與作業(yè)一、審計計劃編制與審核（1）審計計劃的內(nèi)容：總體審計計劃；具體審計計劃（2）審計計劃的編制由審計項目負責人編制（3）審計計劃的審核由業(yè)務負責人審核和批準二、審計重要性及其運用1重要性的含義重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特

36、定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。應從以下幾點理解該定義：第一，重要性概念是針對會計報表而言的。第二，重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考慮。第三，重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。不同企業(yè)面臨不同環(huán)境，因而判斷重要性的標準也不相同。2重要性的運用（1） 運用重要性編制審計計劃時初步判斷重要性水平：會計報表層，賬戶和交易層評價審計結果，考慮重要性運用a、金額b、性質(zhì)一有些錯報漏報從金額并不重要但從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的a、判斷重要性時需要運用專業(yè)判斷b、審計過程中應當運用重要性原則（1）運用重要性水平的一般要求（2）運用重要性原則時，對其特征的考慮c、重要性運用在兩個方面（3

37、）重要性與審計風險之間成反向關系重要性水平越高，審計風險越低3編制審計計劃時對重要性的評估（1）會計報表層重要性水平的確定a判斷基礎：一般以總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤c如果同一期間各會計報表的重要性水平不同時，選低者d會計報表尚未編制完成時重要性水平的確定b計算方法固定比率變動比率第 6 次教學活動設計教學環(huán)節(jié)主要教學內(nèi)容復習舊課、導入新課、布置思考題與作業(yè)（2）賬戶或交易層次的重要性水平的確定分配的方法不分配的方法4評價審計結果時對重要性水平的考慮（1）匯總數(shù)超過重要性水平的處理如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當考慮采用兩種措施：一是擴大實質(zhì)

38、性測試范圍，以進一步確認匯總數(shù)是否重要；二是提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。（2）匯總數(shù)接近重要性水平時的處理如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應當實施追加審計程序，或提請被審計單位進一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報，以降低審計風險。三、審計風險及其評估1審計風險的含義審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。2審計風險組成要素（1）固有風險（2）控制風險（3）檢查風險審計風險模型為：AR=IR×CR×DR檢查風險與固有風險和控制風險的綜合水平之間存在著反比關系。固有風險和控制風險的綜合水平越

39、高。注冊會計師可接受的檢查風險水平越低；反之亦然，換言之，當固有風險和控制風險的綜合水平較高時，注冊會計師必須擴大審計范圍，將檢查風險盡量降低，以便使整個審計風險降低至可接受的水平。3審計風險各組成要素的評估（1）固有風險評估（2）控制風險評估在評估控制風險中，應注意在對控制風險進行初步評估時，注冊會計師應當遵循穩(wěn)健原則，寧可高估控制風險，不可低估控制風險。（3）檢查風險的評估基礎由于審計風險三要素之間存在著密切關系。固有風險與控制風險的綜合水平，決定著注冊會計師可接受的檢查風險水平。評估的固有風險與控制風險水平越高，注冊會計師可接受的檢查風險水平越低，反之亦然。（4）檢查風險對確定實質(zhì)性測試

40、性質(zhì)、時間和范圍的影響不論固有風險和控制風險的評估結果如何，注冊會計師都應當對各重要賬戶或交易類別進行實質(zhì)性測試。（5）檢查風險與審計意見的類型如果經(jīng)過實施有關實質(zhì)性測試后，注冊會計師仍認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關的檢查風險不能降低至可接受的水平，那么，他應當發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。第 7 次課程教學方案周次第七周課時數(shù)3教學章節(jié)第七章 了解被審計單位情況及內(nèi)部控制教學目標和要求掌握了解和把握被審計單位基本情況的方法；理解會計報表審計中分析性復核程序的3種用途；掌握了解內(nèi)部控制與評價控制風險的方法。本章計劃3學時。教學重點內(nèi)部控制要素，內(nèi)部控制的了解及控制風險的初步評價，符合性測

41、試及控制風險的進一步評價，管理建議書的性質(zhì)。教學難點主要教學方式課堂講授 小組活動 實驗演示 難點答疑 提問作業(yè)講授 實踐教學 考試測驗 其他活動 使用媒體資源文字教材 電子教案 錄像材料 錄音材料 直播課堂CAI課件 IP課件 其他資源： 作業(yè)或練習1、內(nèi)部控制要素有哪些？控制程序有哪些內(nèi)容？2、什么是不相容職務？舉例說明。3、在什么情況下，可將控制風險評價為高水平或低水平？板書設計一、內(nèi)部控制目標二、了解內(nèi)部控制三、控制測試的基本對象四、內(nèi)部控制評價五、管理建議書第 7 次教學活動設計教學環(huán)節(jié)主要教學內(nèi)容復習舊課、導入新課、布置思考題案例討論一、內(nèi)部控制目標建立健全內(nèi)部控制是被審計單位管理

42、當局的會計責任。目標；（1）保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M行（2）保證所有交易和事項以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶，使會計報表的編制符合會計準則的要求。（3）保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈?。?）保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符。2內(nèi)部控制要素（1）控制環(huán)境所謂控制環(huán)境是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的一組因素的總稱。主要有：管理哲學與經(jīng)營方式、組織結構、內(nèi)部審計等等。（2）會計系統(tǒng)會計系統(tǒng)是指企業(yè)為了匯總、分析、分類、記錄、報告公司交易，并保持對相關資產(chǎn)與負債的受托責任，而建立的方法和記錄。（3）控制程序控制程序是為了合理保證公司目標的實現(xiàn)而建立的政策和程

43、序組成的。二、了解內(nèi)部控制1確定執(zhí)行了解程序的性質(zhì)、時間和范圍，2了解內(nèi)部控制的程序（1）詢問被審計單位有關人員，并查閱相關內(nèi)部控制文件。（2）檢查內(nèi)部控制生存的文件和記錄。（3）觀察審計單位的業(yè)務活動和內(nèi)部控制的運行情況。（4）選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試。3了解內(nèi)部控制的內(nèi)容4初步評價控制風險注冊會計師執(zhí)行了解程序的性質(zhì)決定了其并不能為評價控制風險處于低水平提供充分、適當?shù)膶徸C證據(jù)。因此，補步評價控制風險水平時不可能評為低。三、控制測試的基本對象1、控制測試的基本對象符合性測試是為了解定內(nèi)部控制制度的設計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。（1）控制設計測試：控制設計測試所要解決

44、的問題是，被審計單位的控制政策和程序是否設計合理、適當，能不能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正特定會計報表認定的重大錯誤或漏報。（2）控制執(zhí)行測試：所要解決的問題是，被審計單位的控制政策和程序是否實際發(fā)揮的作用，具體應查清三個問題：一是，這項控制是怎樣應用的？二是，是否在年度中是由被授權的人員適當且一貫應用，則該控制政策得到了有效的運行。第 7 次教學活動設計教學環(huán)節(jié)主要教學內(nèi)容復習舊課、導入新課、布置思考題案例討論四、內(nèi)部控制評價1控制風險評價的過程注冊會計師只有確認以下事項的情況下，才能將控制風險評價為高水平：（1）控制政策和程序與認定不相關；（2）控制政策和程序無效；（3）取得證據(jù)來評價控制政策和程序顯

45、得不經(jīng)濟。注冊會計師只有在在確認以下事項的情況下，才能評價控制風險低水平：（1）控制政策和程序與認定相關；（2）通過符合必否測試已獲得證據(jù)證明控制有效。2評價結果對實質(zhì)性測試的影響如果注冊會計師評價企業(yè)為內(nèi)部控制為高依賴程度，說明控制風險為最低。不論固有風險和控制風險的評估結果如何，注冊會計師均應對各重要賬戶或交易類別進行實質(zhì)性測試。五、管理建議書1管理建議書的性質(zhì)管理建議書不應視為注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制整體發(fā)表的意見，也不能減輕或免除被審計單位管理當局建立健全內(nèi)部控制的責任。注冊會計師出具管理建議書，不應影響其應發(fā)表的審計意見。2管理建議與審計意見的區(qū)別（1）對象不同；（2）責任不同

46、；（3）作用及影響和程度不同。第 8 次課程教學方案周次第八周課時數(shù)3教學章節(jié)第八章 審計方法教學目標和要求掌握審計取證方法；掌握審計技術分析方法；掌握抽樣審計的基本方法；掌握控制測試和實質(zhì)性測試中抽樣審計的運用理解抽樣審計和注冊會計師專業(yè)判斷的關系。本章計劃3學時。教學重點審計取證方法；審計技術分析方法；審計抽樣的概念、設計樣本時應考慮的因素、基本的選樣方法、抽樣結果的評價。教學難點主要教學方式課堂講授 小組活動 實驗演示 難點答疑 提問作業(yè)講授 實踐教學 考試測驗 其他活動 使用媒體資源文字教材 電子教案 錄像材料 錄音材料 直播課堂CAI課件 IP課件 其他資源： 作業(yè)或練習1、何為統(tǒng)計

47、抽樣和非統(tǒng)計抽樣？二者有何區(qū)別？2、何為抽樣風險和非抽樣風險？二者有何區(qū)別？3、在屬性抽樣中，影響樣本量的因素是什么？它們和審計證據(jù)有什么關系？4、進行樣本設計時應考慮哪些因素？舉例說明樣本設計的分層方法。板書設計一、審計方法的含義二、審計取證方法含義和種類三、審計技術分析方法含義和種類四、審計抽樣的有關概念五、樣本的設計六、樣本的選取七、抽樣結果的評價第 8 次教學活動設計教學環(huán)節(jié)主要教學內(nèi)容復習舊課、導入新課、布置思考題與作業(yè)一、審計方法的涵義二、審計取證方法的涵義和種類三、審計技術分析方法涵義和種類四、審計抽樣的有關概念1審計抽樣的定義審計抽樣是指注冊會計師在實施審計程序時，從審計、對象

48、總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結果，推斷總體特征。2審計抽樣的種類（1）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣統(tǒng)計抽樣是指以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎，將數(shù)理統(tǒng)計的方法與審計工作相結合而產(chǎn)生的一種審計方法。非統(tǒng)計抽樣是審計人員利用專業(yè)經(jīng)驗和主觀判斷，選取樣本的一種方法。（2）屬性抽樣與變量抽樣根據(jù)符合性測試的目的和特點所采用的審計抽樣稱為屬性抽樣，根據(jù)裨性測試的目的和特點所采用的審計抽樣稱為變量抽樣。3統(tǒng)計綱樣與專業(yè)判斷在統(tǒng)計抽樣的全過程中注冊會計師均須運用專業(yè)判斷。五、樣本的設計1、審計目的2、審計對象總體與抽樣單位3、抽樣風險和非抽樣風險抽樣風險與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風險越低。（1）

49、抽樣風險控制測試應關注：信賴不足風險導致執(zhí)行額外審計程序，降低審計效率信賴過度風險導致錯誤結論，降低審計效果實質(zhì)性測試應關注：誤受風險導致形成不正確的審計結論，降低審計效果誤拒風險執(zhí)行額外審計程序，降低審計效率因此，注冊會計師更關注信賴過度和誤受風險（2）非抽樣風險可信賴程度?？尚刨嚦潭扰c樣本量成反比關系，注冊會計師對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大。可容忍誤差?？扇萑陶`差與樣本量成反比關系，可容忍誤差越小，需選取的樣本量就應越大預期總體誤差。如果存在預期總體誤差，則應當選取較大的樣本量。分層。分層是將某一審計對象總體劃分為若干具有相似特征的次級總體的過程。注冊會計師可以利用分層著重

50、審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量。第 8 次教學活動設計教學環(huán)節(jié)主要教學內(nèi)容復習舊課、導入新課、布置思考題與作業(yè)六、樣本的選取注冊會計師可采用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法選取樣本，只要運用得當均可以取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師常用的選擇方法有隨機選樣、系統(tǒng)選樣、隨意選樣等方法。七、抽樣結果的評價1、分析樣本誤差2、推斷總體誤差分析樣本誤差后，注冊會計師應根據(jù)抽樣中發(fā)現(xiàn)的誤差采用適當?shù)姆椒?，推斷審計對象總體誤差。3、重估抽樣風險在進行實質(zhì)性測試時，如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風險不能接受，應增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。4、形成審計結論注冊會計師在抽樣結果評價的基礎上，應根據(jù)所取得的證據(jù)，確定審計證據(jù)是否足以證實某一審計對象總體特征，從而得出審計結論。第 9 次課程教學方案周次第九章課時數(shù)3