合同管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

1、合同管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)目前，對于合同管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的概念，業(yè)內(nèi)還沒有 一個統(tǒng)一權(quán)威的定義。中天恒3C 框架認(rèn)為，合同管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是在遵循國家和企業(yè)合同管理相關(guān)法規(guī)制度的基 礎(chǔ)上，以國家監(jiān)管部門制定的內(nèi)部控制規(guī)范及其應(yīng)用指引為 依據(jù)，結(jié)合企業(yè)合同管理發(fā)展的實(shí)際情況，用系統(tǒng)控制的技 術(shù)和方法，構(gòu)建企業(yè)自身合同管理內(nèi)部控制體系的一個動態(tài) 過程。簡單說，合同管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，是合同管理內(nèi)部控 制建設(shè)的首要環(huán)節(jié)，是構(gòu)建合同管理內(nèi)部控制體系的過程。設(shè)計(jì)范圍及基本流程在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，不管企業(yè)從事何種業(yè)務(wù)，都必 然與其他企業(yè)、組織或個人發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來，合同是確定雙方 權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律文書，事關(guān)雙方的

2、利益得失，包括買賣 合同、供用電水氣熱力合同、贈與合同、借款合同、租賃合 同、融資租賃合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同、 技術(shù)合同、保管合同、倉儲合同、委托合同、行紀(jì)合同、居 間合同等。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 16 號一一合同管理（以下 簡稱合同管理指引）第二條規(guī)定： 本指引所稱合同，是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變 更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。企業(yè)與職工簽訂的勞動 合同，不適用本指引。”由于用工單位與勞動者并不是真正平 等的主體，因此國家專門頒布了勞動合同法，對勞動合同進(jìn)行規(guī)范并對勞動者合法權(quán)益進(jìn)行保護(hù)，所以本指引不包 括勞動合同。合同管理指引界定了合同管理的

3、定義，描 述了合同管理中的風(fēng)險，明確了合同的訂立、合同的履行方 面的控制措施，對優(yōu)化企業(yè)合同管理制度具有重要意義。合同管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，基本流 程包括設(shè)計(jì)準(zhǔn)備、設(shè)計(jì)實(shí)施、試行及完善等。根據(jù)設(shè)計(jì)操作 需要，在基本流程的基礎(chǔ)上，還要有多層次具體的流程，每 個具體流程中需明確工作內(nèi)容、方法、步驟以及相應(yīng)的表單 等，要突出合同管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的特色。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同管理指引的要求，建立并嚴(yán)格執(zhí) 行合同管理內(nèi)部控制，以防范合同訂立和履行中可能出現(xiàn)的 風(fēng)險，規(guī)范和約束市場交易行為，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益和市 場秩序。描述現(xiàn)狀描述現(xiàn)狀，就是梳理合同管理方面的內(nèi)部管理制度或相 關(guān)文件，梳理合同

4、管理現(xiàn)狀業(yè)務(wù)流程，編制合同管理內(nèi)部管 理制度或相關(guān)文件情況表、編制合同管理業(yè)務(wù)流程目錄、繪 制合同管理業(yè)務(wù)流程圖等合同管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)性工作1、梳理描述制度文件。梳理描述制度文件，應(yīng)重點(diǎn)關(guān) 注有無合同管理方面的相關(guān)制度以及是否完善和充分執(zhí)行、 有無具體可控的操作文件或表單等。2、梳理描述現(xiàn)狀業(yè)務(wù)流程。企業(yè)合同管理現(xiàn)行的業(yè)務(wù) 流程到底怎么樣、包括哪些環(huán)節(jié)、能否有效控制合同管理風(fēng) 險，都是本步驟工作的重點(diǎn)，并要以圖表的形式描繪出來。3、確定業(yè)務(wù)流程目錄。在梳理合同管理管理制度和業(yè) 務(wù)流程現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的要求，編制合同 管理業(yè)務(wù)流程目錄，繪制合同管理業(yè)務(wù)流程圖。合同管理的 業(yè)務(wù)

5、流程目錄因企業(yè)而異，一般可簡單分為合同訂立階段和 合同履行階段。其中，合同訂立階段包括合同調(diào)查、合同談 判、合同文本擬定、合同審批、合同簽署等環(huán)節(jié)，合同履行 階段涉及合同監(jiān)控、合同補(bǔ)充、合同變更、合同解除、合同 結(jié)算、合同登記等環(huán)節(jié)。本階段設(shè)計(jì)工作成果是形成合同管理內(nèi)部管理制度或 相關(guān)文件情況表、合同管理流程目錄、合同管理業(yè)務(wù)流 程圖表等。風(fēng)險評估合同管理風(fēng)險評估的基本程序：識別合同管理風(fēng)險，并 進(jìn)行具體描述；分析合同管理風(fēng)險，編制合同管理風(fēng)險分析表 評價合同管理風(fēng)險，編制合同管理風(fēng)險評價表；確定合同管理風(fēng)險應(yīng)對策略；提出合同管理重大風(fēng)險解決方案。在實(shí)踐中， 合同管理風(fēng)險分析及其評價是合在一起

6、進(jìn)行的，合同管理重 大風(fēng)險解決方案的制定要看企業(yè)是否需要，也可在合同管理 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完成之后單獨(dú)進(jìn)行。1、識別并描述風(fēng)險評估合同管理風(fēng)險，首先，要把合同管理具體風(fēng)險識別出來， 然后整理出整體層面的風(fēng)險。合同管理具體風(fēng)險是多種多樣 的，也因企業(yè)而有所不同。按照合同管理指引的要求， 在評估合同管理風(fēng)險時，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：未訂立合 同、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格未達(dá)要求、 合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到 侵害;合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、 經(jīng)濟(jì)利益受損；合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益以及信 譽(yù)和形象。企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同管理指引中的風(fēng)險提示

7、，結(jié)合企業(yè) 合同管理的實(shí)際情況，識別并具體描述合同管理方面存在的 風(fēng)險。合同管理具體風(fēng)險描述因所識別的風(fēng)險而異，將合同 管理具體風(fēng)險與合同管理流程結(jié)合是個比較好的做法。2、分析風(fēng)險。合同管理風(fēng)險分析的內(nèi)容很多，一般應(yīng) 從成因和結(jié)果兩個方面進(jìn)行，并編制合同管理風(fēng)險分析表。3、評價風(fēng)險。合同管理風(fēng)險評價應(yīng)從發(fā)生可能性和影 響程度兩個維度進(jìn)行，根據(jù)評價結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險排序和等級劃 分，并編制合同管理風(fēng)險評價表。4、選擇風(fēng)險應(yīng)對策略。合同管理風(fēng)險應(yīng)對是根據(jù)風(fēng)險 評價的結(jié)果，針對不同等級風(fēng)險選擇不同合同管理風(fēng)險應(yīng)對 策略的過程，一般有規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移、接受等策略，要編 制合同管理風(fēng)險應(yīng)對表。5、編制風(fēng)險數(shù)據(jù)庫或繪制風(fēng)險圖譜。依據(jù)合同管理風(fēng) 險評估的結(jié)果，編制合同管理層面的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，或繪制風(fēng) 險圖譜。合同管理層面風(fēng)險數(shù)據(jù)庫的基本要素包括業(yè)務(wù)流 程、風(fēng)險描述、風(fēng)險分析、風(fēng)險排序、應(yīng)對策略、剩余風(fēng)險 等，也可加上內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完成后的控制措施、控制部門或 崗位等。風(fēng)險圖譜一般適用于公司層面的風(fēng)險描述。本階段設(shè)計(jì)工作成果是形成合同管理風(fēng)險及其描述 表、合同管理整體層面風(fēng)險清單、合同管理風(fēng)險分析表、合同管理風(fēng)險評價表、合同管理風(fēng)險應(yīng)對策略表合同管理風(fēng)險解決方案等。合同管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)流程設(shè)計(jì)合同管理控制，就是在評估合同管理風(fēng)險的基礎(chǔ)上，