竣工結(jié)算審計(jì)程序及方法

1、竣工結(jié)算及竣工決算竣工結(jié)算：是指一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目施工已完工并經(jīng)發(fā)包人及有關(guān)部門驗(yàn)收點(diǎn)交后，按照合同的約定，在原合同價(jià)格的基礎(chǔ)上編制調(diào)整價(jià)格，由承包人提出，并經(jīng)發(fā)包人審核簽認(rèn)的，應(yīng)表達(dá)該工程造價(jià)為主要內(nèi)容，并作為結(jié)算工程價(jià)款的經(jīng)濟(jì)文件的行為。工程竣工結(jié)算應(yīng)按法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，以合同為基礎(chǔ)、堅(jiān)持實(shí)事求是的原則進(jìn)行。竣工決算：竣工驗(yàn)收是建設(shè)全過程的最后一個(gè)程序。在竣工驗(yàn)收之前要編制好竣工決算?？⒐Q算是建設(shè)單位向上級主管部門報(bào)告建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是竣工驗(yàn)收文件的重要組成部分。及時(shí)、正確編報(bào)竣工決算，對于總結(jié)分析建設(shè)過程的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高建設(shè)項(xiàng)目投資管理水平以及積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料等都具有重要意義

2、。在編制竣工決算時(shí)要在收集、整理、分析原始資料的基礎(chǔ)上，對照、核實(shí)工程變動情況，重新核實(shí)個(gè)單位工程、單項(xiàng)工程的投資，使竣工決算能夠真正反映出建設(shè)項(xiàng)目本身實(shí)際的價(jià)格?？⒐そY(jié)算審計(jì)程序及方法一、審計(jì)目的根據(jù)施工方送審的工程結(jié)算資料，實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)程序，審核認(rèn)定該工程結(jié)算造價(jià)，合理的確定和有效的控制工程造價(jià)。二、審計(jì)原則在進(jìn)行結(jié)算審計(jì)過程中，按照合同的約定，在原合同價(jià)格的基礎(chǔ)上，以法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，采用全面審核法和重點(diǎn)審核相結(jié)合的原則進(jìn)行工程竣工結(jié)算審核。三、工作流程（1）收集整理資料目錄：資料要求全面、充分并能滿足工程造價(jià)計(jì)量、確定需要。 設(shè)計(jì)圖紙、圖紙會審、施工圖紙

3、、竣工圖紙； 施工圖預(yù)算、招標(biāo)控制價(jià)、工程結(jié)算； 施工合同、補(bǔ)充合同、補(bǔ)充協(xié)議； 造價(jià)工程師證和造價(jià)員證； 招標(biāo)文件及投標(biāo)文件、招標(biāo)答疑及施工許可證； 工程設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證單、工程聯(lián)系函、隱蔽工程記錄、材料簽價(jià)單、工程實(shí)物及有關(guān)聯(lián)系函等。（2）收集計(jì)價(jià)依據(jù)及相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（3）熟悉資料，有針對性踏勘現(xiàn)場，進(jìn)行必要的實(shí)測實(shí)量。（4）進(jìn)行工程量的計(jì)算與校核。（5）進(jìn)行材料價(jià)格、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的審核（6）對提供資料中的疑點(diǎn)，竣工圖與實(shí)際踏勘現(xiàn)場不符等寫出書面報(bào)告交被審單位征求意見。（7）將有爭議問題提交討論，召開多方協(xié)商形成會議紀(jì)要，如有造價(jià)政策方面爭議提請?jiān)靸r(jià)政策主管部門核定。（9）完成初步審核結(jié)果，

4、組織與施工方核對，調(diào)整結(jié)果（初稿），并對其中不確定的造價(jià)作對比分析，拿出審核意見。四、審計(jì)范圍該工程竣工結(jié)算資料，與該工程項(xiàng)目有關(guān)的預(yù)算、概算以及招投標(biāo)文件及中標(biāo)通知書，所有施工、米購、施工許可證、圖紙、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證，相關(guān)部門驗(yàn)收報(bào)告，工程項(xiàng)目有關(guān)的甲方供料的收、發(fā)料單，其他相關(guān)資料等。五、審計(jì)內(nèi)容審核施工單位報(bào)送的該工程竣工結(jié)算書及竣工結(jié)算資料，對工程竣工結(jié)算價(jià)款形成初步審核意見。該工程造價(jià)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容包括：（1）審查工程量計(jì)算是否符合規(guī)定、是否正確，工程定額選套是否合規(guī)，工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；（2）工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成工程量是否相符，結(jié)算依據(jù)是否合規(guī)、合法；（3

5、）工程主要材料、設(shè)備用量、價(jià)格是否恰當(dāng)；（4）利潤、稅金的計(jì)算基數(shù)、費(fèi)率是否符合規(guī)定或合同約定；（5）設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證是否按規(guī)定的管理程序和權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完備，情況是否屬實(shí)、費(fèi)用是否合理；（6）合同價(jià)款是否符合市場公允價(jià)格，工程進(jìn)度、質(zhì)量是否按合同約定完成；（7）施工單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)，有無將承包的工程和承接的工作違法分包、轉(zhuǎn)包等行為，施工索賠是否屬實(shí)并按規(guī)定計(jì)算。六、審核方法（1）基本步驟1）按全面審計(jì)法，緊密結(jié)合會議紀(jì)要、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、答疑紀(jì)要、施工合同進(jìn)行審核；2）依據(jù)設(shè)計(jì)變更單，調(diào)整變更增減工程費(fèi)用；3）核準(zhǔn)工程聯(lián)系函，確認(rèn)后進(jìn)行計(jì)算

6、；4）對預(yù)算部分進(jìn)行審核，分重點(diǎn)抽查，對有變更部分重新計(jì)算。（2）審核合同和簽證審核工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性；審核簽證記錄的真實(shí)性、合法性、時(shí)效性以及是否偏離市場公允價(jià)值，是否與事實(shí)相符。（3）固定價(jià)部分的審核在審查時(shí)，應(yīng)對施工方提交的固定價(jià)部分的工程量進(jìn)行逐項(xiàng)審查，查看施工方是否按固定價(jià)部分的工作量逐項(xiàng)完成。工程變更的審查（4）由于工程變更會導(dǎo)致工程量的增加或減少，從而影響工程造價(jià)，因此對每一份工程變更單都要嚴(yán)格審查其變更的程序及手續(xù)是否經(jīng)設(shè)計(jì)單位、甲方代表及監(jiān)理工程師簽字、蓋章，否則，不得作為結(jié)算依據(jù)。（5）工程量的審查明確了施工方的工程量范圍，就可以快速高效的計(jì)算出工程量，完

7、成咨詢報(bào)告（初稿）后，再逐項(xiàng)同施工方核對。審查工程量主要內(nèi)容：1）土方工程 平整場地、挖地槽、挖地坑、挖土方工程量的計(jì)算是否符合定額計(jì)算規(guī)定和施工圖紙標(biāo)注尺寸，土質(zhì)類別是否與勘察資料一致，地槽與地坑放坡，帶擋地板是否符合定額規(guī)定，有不有重算和漏算； 回填土工程量應(yīng)注意地槽、地坑回填土的體積是否扣除了基礎(chǔ)所占體積、地面和室內(nèi)填土的厚度是否符合設(shè)計(jì)要求； 運(yùn)土方的審查除了注意運(yùn)土距離外，還要注意運(yùn)土數(shù)量是否扣除了就地回填的土方。2）打樁工程 注意審查各種不同樁料，必須分別計(jì)算，施工方法必須符合設(shè)計(jì)要求； 樁料長度必須符合設(shè)計(jì)要求，樁料長度如果超過一般樁料長度需要接樁時(shí)，注意審查接頭數(shù)是否正確。3）

8、磚石工程 墻基與墻身的劃分是否符合規(guī)定； 不同厚度的內(nèi)、外墻是否分別計(jì)算，應(yīng)扣除的門窗洞口及埋入墻體各種鋼筋混凝土梁、柱等是否已扣除。 不同砂漿標(biāo)號的墻和定額規(guī)定按立方米或按平方米計(jì)算的墻，有無混淆、錯算或漏算。4）混凝土及鋼筋混凝土工程 現(xiàn)澆構(gòu)件與預(yù)制構(gòu)件是否分別計(jì)算，有無混淆; 現(xiàn)澆柱與梁，主梁與次梁及各種構(gòu)件計(jì)算是否符合規(guī)定，有無重算或漏算； 有筋和無筋構(gòu)件是否按設(shè)計(jì)規(guī)定分別計(jì)算、有無混淆。5）木結(jié)構(gòu)工程 門窗是否分別不同種類按門窗洞口面積計(jì)算； 木裝修工程量是否按規(guī)定分別以延長米或平方米計(jì)算。6）樓地面工程 樓梯抹面是否按踏步和休息平臺部分的水平投影計(jì)算； 細(xì)石砼地面找平層的設(shè)計(jì)厚度與

9、定額厚度不同時(shí)，是否按其厚度進(jìn)行換算。7）屋面工程 卷材屋面工程是否與屋面找平層工程量相等； 屋面保溫層的工程量是否按屋面層的面積乘保溫層平均厚度計(jì)算，不做保溫層的挑檐部分是否按規(guī)定不作計(jì)算。8）裝飾工程 內(nèi)墻抹灰的工程量是否按墻面的凈高和凈寬計(jì)算，有無重算或漏算； 外墻抹灰是否扣除了門窗洞口； 踢腳線按延長米計(jì)算，洞口、空圈長度不予扣除，洞口、空圈、垛、附墻煙囪等側(cè)壁亦不增加； 地面長、寬尺寸是否按結(jié)構(gòu)尺寸計(jì)算； 柱面貼材是否按結(jié)構(gòu)外圍尺寸計(jì)算； 天棚吊頂是否扣除了獨(dú)立柱、窗簾盒所占面積; 樓梯扶手長度是否按延長米計(jì)算； 基層的材料是否與定額含量一致。9）金屬構(gòu)件制作安裝金屬構(gòu)件制作工程量多

10、數(shù)以噸為單位。在計(jì)算時(shí),型鋼按圖示尺寸求出長度，再乘每米重量；鋼板要求算出面積，再乘以每平方米的重量。審查是否符合規(guī)疋；金屬構(gòu)件實(shí)際測算含量是否與定額一致，是否作了換算。10）水暖工程 室內(nèi)外排水管道，暖氣管道的劃分是否符合規(guī)疋； 各種管道的長度，口徑是否按設(shè)計(jì)規(guī)定和定額計(jì)算； 室內(nèi)給水管道不應(yīng)扣除閥門、插頭零件所占的長度，但應(yīng)扣除衛(wèi)生設(shè)備（浴盆、衛(wèi)生盆、沖洗水箱、淋浴器等）本身所附帶的管道長度，審查是否符合要求，有無重算； 室內(nèi)排水工程采用承插鑄鐵管，不應(yīng)扣除異形管及檢查口所占長度； 室外排水管是否已扣除了檢查井與連接井占長度; 暖氣片的數(shù)量是否與設(shè)計(jì)一致。11）電氣照明工程 燈具種類、型號

11、、數(shù)量是否與設(shè)計(jì)圖一致； 線路的敷設(shè)方法，線材品種等，是否達(dá)到設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，有無重復(fù)計(jì)算預(yù)留線的工程量。12）設(shè)備及安裝工程 設(shè)備的種類、規(guī)格、數(shù)量是否與設(shè)計(jì)相符； 需要安裝的設(shè)備和不需要安裝的設(shè)備是否分清，有無把不需安裝的設(shè)備作為安裝的設(shè)備計(jì)算安裝工程費(fèi)用。（6）單價(jià)套用的審查工程量核準(zhǔn)完畢并核對無誤后，根據(jù)施工合同的約定，進(jìn)一步審查各分項(xiàng)工程單價(jià)套用是否正確，應(yīng)重點(diǎn)注意以下三個(gè)方面：結(jié)算書中所列分項(xiàng)工程單價(jià)是否與合同相符，其名稱、規(guī)格、計(jì)量單位等所包含的內(nèi)容是否與合同價(jià)一致。 對換算的單價(jià)，應(yīng)首先審查換算的分項(xiàng)工程量是否是預(yù)算定額所允許換算的，其次要審查單價(jià)換算是否正確。 對補(bǔ)充定額和單位估價(jià)

12、表，要審查補(bǔ)充定額的編制是否符合現(xiàn)行預(yù)算的編制原則，各種生產(chǎn)要素消耗量的確定是否合理、準(zhǔn)確、符合實(shí)際，單位估價(jià)表的計(jì)算是否正確，并報(bào)省造價(jià)總站確認(rèn)。（7）審查直接費(fèi)匯總直接費(fèi)匯總過程中容易出現(xiàn)筆誤，如項(xiàng)目重復(fù)匯總、小數(shù)點(diǎn)位置標(biāo)錯等現(xiàn)象，因此必須加強(qiáng)審查。（8）材料價(jià)差的審查在把握施工合同約定的材料價(jià)格的基礎(chǔ)上，核實(shí)施工方所報(bào)單價(jià)與貴公司認(rèn)定的材料價(jià)格是否相符，材料差價(jià)是否符合應(yīng)找差的規(guī)定，數(shù)量、實(shí)際價(jià)格、差價(jià)計(jì)算是否準(zhǔn)確，審核鋼材、木材、水泥的消耗數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，對未辦理認(rèn)價(jià)手續(xù)的材料價(jià)格應(yīng)重點(diǎn)審查，直到有關(guān)各方確認(rèn)為止。（9）審查其他有關(guān)費(fèi)用應(yīng)重點(diǎn)審查建筑安裝企業(yè)是否按相應(yīng)工程類別計(jì)取費(fèi)用，有

13、無高套取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，審查各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容、費(fèi)率和計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)是否正確，預(yù)算外調(diào)整的材料價(jià)差是否計(jì)取了間接費(fèi)；有無巧立名目，亂攤費(fèi)現(xiàn)象；計(jì)劃利潤和稅金應(yīng)重點(diǎn)審查費(fèi)率和稅率是否符合現(xiàn)行規(guī)定，有無多算或重算的現(xiàn)象，審查所套費(fèi)用定額的時(shí)間界限是否與文件規(guī)定一致，直接費(fèi)或人工費(fèi)、增減后，有關(guān)費(fèi)用是否相應(yīng)做了調(diào)整。施工配合費(fèi)，審查分包其他專業(yè)項(xiàng)目、總包單位是否有能力承擔(dān)，以此確定配合費(fèi)的費(fèi)率。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定，檢查所發(fā)生的費(fèi)用，不包括對新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和貴公司另有要求的檢驗(yàn)費(fèi)用。甲供材料，主要審查供貨地點(diǎn)，按不同標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算運(yùn)雜費(fèi)與采購保管費(fèi)。（10）工料機(jī)分析匯總完成上述

14、各工序后，利用電腦軟件分析工料機(jī)，同時(shí)獲取主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。七、索賠費(fèi)用的審核（1）索賠是指在合同履行過程中，對于并非自己的過錯而應(yīng)由對方承擔(dān)責(zé)任的情況造成的實(shí)際損失向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)補(bǔ)償和（或）時(shí)間補(bǔ)償?shù)囊?。索賠分為工期索賠和費(fèi)用索賠，承包商向建設(shè)方提出為索賠建設(shè)方向承包商提出為反索賠。（2）在施工的過程中，遇到了現(xiàn)場氣候條件以外的外界障礙或條件，圖紙并未說明的地下構(gòu)筑物或文物，經(jīng)工程師確認(rèn)，承包商可提出工期和費(fèi)用索賠。（3）由于下述原因，純屬建設(shè)方和工程師方面的原因造成的工期拖延，承包商可得到延長工期和相應(yīng)的費(fèi)用補(bǔ)償；凡屬客觀原因造成的拖期（即不是建設(shè)方原因，也并非承包商原因），承包商可得到

15、延長工期，但得不到費(fèi)用補(bǔ)償。 建設(shè)方未能按時(shí)提交可進(jìn)行施工的現(xiàn)場； 有記錄可查的特殊反常的惡劣天氣； 甲方代表或監(jiān)理工程師在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)未能提供所需的圖紙或指示，有關(guān)的資料不準(zhǔn)確； 合同文件中某些內(nèi)容的錯誤或互相矛盾； 現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)化石、古錢或文物； 工程變更或工程量增加引起施工程序的變動； 建設(shè)方違約，非承包方原因，甲方代表要求暫停工程； 不可抗力引起的工程損壞和修復(fù)； 甲方代表和監(jiān)理工程師對工程要求拆除或剝離部分工程予以檢查，檢查結(jié)果合格的，造成工程進(jìn)度被打亂，影響后續(xù)工程的開展； 工程現(xiàn)場中非總承包方原因，甲方要求分包的承包方對總承包方進(jìn)行干擾的。（4）非承包方的責(zé)任和原因，影響施工進(jìn)度和竣

16、工時(shí)間，建設(shè)方甲方代表和監(jiān)理工程師發(fā)布加速施工指令，承包方可得到由此增加的費(fèi)用（5）由于貴校甲方代表和監(jiān)理工程師原因造成臨時(shí)停工或施工中斷導(dǎo)致費(fèi)用支出增加，經(jīng)甲方代表和監(jiān)理工程師認(rèn)可承包方可提出索賠費(fèi)用。（6）由于建設(shè)方不正當(dāng)?shù)亟K止工程，承包方有權(quán)要求補(bǔ)償被終止工程上的人、材、機(jī)的全部支出和相關(guān)費(fèi)用，并有權(quán)要求賠償其盈利損失。（7）建設(shè)方提前占用部分工程、工程設(shè)計(jì)錯誤，爆發(fā)戰(zhàn)爭入侵、政變叛擾騷動、內(nèi)戰(zhàn)或內(nèi)亂、核離子輻射放射性污染、超光速壓力波等襲擊，不可抗御天災(zāi)，致使承包方在施工中付出了額外的費(fèi)用或造成損失，可要求建設(shè)方償付費(fèi)用損失和延長工期。如造成合同終止，承包商還可以獲得施工機(jī)械設(shè)備的撤離費(fèi)用和人員遣返費(fèi)用。（8）由于物價(jià)上漲的因素，帶來人、材、機(jī)的費(fèi)用不斷增長，應(yīng)根據(jù)合同類型確定；固定價(jià)格合同，不因物價(jià)上