固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)有有形形資資產(chǎn)產(chǎn)第1頁/共31頁按經(jīng)濟(jì)用途按經(jīng)濟(jì)用途生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 按使用情況按使用情況使用中固定資產(chǎn)使用中固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn) 不需用固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn) 按所有權(quán)按所有權(quán)自有固定資產(chǎn)自有固定資產(chǎn) 租入固定資產(chǎn)租入固定資產(chǎn) 第2頁/共31頁固定資產(chǎn)確認(rèn)條件：（1）該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量 歷史成本歷史成本 入賬入賬第3頁/共31頁入賬價(jià)值入賬價(jià)值:1. 實(shí)際支付的買價(jià)實(shí)際支付的買價(jià) 2. 因購買而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)因購

2、買而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)3. 為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定 可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可使用狀態(tài)前所發(fā)生的 可直接歸屬于該資產(chǎn)的可直接歸屬于該資產(chǎn)的 其他支出其他支出 第4頁/共31頁購入建造材料購入建造材料:借:工程物資 貸:應(yīng)付賬款(款未付) 銀行存款(款已付)入賬價(jià)值入賬價(jià)值:該項(xiàng)資產(chǎn)該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)可使用狀態(tài)前發(fā)生的所有前發(fā)生的所有必要支出必要支出 領(lǐng)用建造材料領(lǐng)用建造材料: 借:在建工程 貸:工程物資 原材料(領(lǐng)用為生產(chǎn)購入原材料) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）建造過程的人工、施工、管理費(fèi)用建造過程的人工、施工、管理費(fèi)用:借:在建工程 貸：應(yīng)付工資 銀行存款

3、完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程不需用的建造材料轉(zhuǎn)為存貨：不需用的建造材料轉(zhuǎn)為存貨：借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資第5頁/共31頁按進(jìn)度撥付工程款：按進(jìn)度撥付工程款：借：在建工程 貸：銀行存款完工并達(dá)到可使用狀態(tài)完工并達(dá)到可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) （完工結(jié)轉(zhuǎn)成本） 銀行存款 （退回工程款） 貸：在建工程入賬價(jià)值：入賬價(jià)值：企業(yè)實(shí)際支付的工程款 第6頁/共31頁入賬價(jià)值：入賬價(jià)值： 投資各方確 認(rèn)的價(jià)值 收到投資的固定資產(chǎn)：收到投資的固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 股本 （股份有限公司的科目）第7頁/共31頁入賬價(jià)值：

4、入賬價(jià)值：相關(guān)憑據(jù)上標(biāo)明的價(jià)格+相關(guān)稅費(fèi)同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格+相關(guān)稅費(fèi)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值 舊資產(chǎn)按磨損程度確認(rèn)累計(jì)折舊優(yōu)先優(yōu)先最后最后接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)：接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) （入賬價(jià)值） 貸： 銀行存款（為達(dá)到可使用狀態(tài)的支出） 遞延稅款（未來應(yīng)交付的所得稅的金額 ） 資本公積（差額） 累計(jì)折舊 （估計(jì)的磨損程度）第8頁/共31頁入賬價(jià)值：入賬價(jià)值：同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格-該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗 預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 優(yōu)先優(yōu)先次之次之借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：營業(yè)外收

5、入貸：營業(yè)外收入第9頁/共31頁指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（2）按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地）按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 第10頁/共31頁折舊計(jì)提的分錄：折舊計(jì)提的分錄： 借：制造費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊取決于該資產(chǎn)的服務(wù)用途第11頁/共31頁年折舊額年折舊額=（固定資產(chǎn)原值（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘預(yù)計(jì)殘值）值）/預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限月折舊額月折舊額=年折舊額年折舊額/12 單位工作量的折舊額單位工作量的折舊額=（固定資產(chǎn)原（固定資產(chǎn)原值值-預(yù)計(jì)殘

6、值）預(yù)計(jì)殘值）預(yù)計(jì)總工作量預(yù)計(jì)總工作量固定資產(chǎn)的月折舊額固定資產(chǎn)的月折舊額=固定資產(chǎn)當(dāng)月固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量工作量單位工作量的折舊額單位工作量的折舊額 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法年數(shù)總和法 年折舊率=2預(yù)計(jì)使用年限100%年折舊額=年初固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊率月折舊額=年折舊額/12年初固定資產(chǎn)賬面凈值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊額=上年年初固定資產(chǎn)賬面凈值-上年提取的折舊額 最后兩年，改用直線法計(jì)算折舊年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-已計(jì)提的累計(jì)折舊-預(yù)計(jì)殘值）/2 年折舊率=尚可使用年限預(yù)計(jì)可使用年限的總和年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值）年折舊率月折舊額=年折舊額12 第12頁/共31

7、頁資本化條件：資本化條件：如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì) 延長了固定資產(chǎn)的使用年限， 增加了固定資產(chǎn)的服務(wù)潛能， 改善產(chǎn)品質(zhì)量或使產(chǎn)品成本發(fā)生實(shí)質(zhì)性降低 增加增加固定資固定資產(chǎn)價(jià)值產(chǎn)價(jià)值修理修理維護(hù)維護(hù)增置增置改良改良和改善和改善 更新更新重新安裝重新安裝第13頁/共31頁提取或補(bǔ)提減值準(zhǔn)備提取或補(bǔ)提減值準(zhǔn)備借:營業(yè)外支出計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 (本期應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備-已提余額 ) 貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1、轉(zhuǎn)回作相反分錄、轉(zhuǎn)回作相反分錄2、轉(zhuǎn)回的金額不得超過已計(jì)、轉(zhuǎn)回的金額不得超過已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3、重新計(jì)算折舊額和折舊率、重新計(jì)

8、算折舊額和折舊率 第14頁/共31頁返回返回目錄目錄清理資產(chǎn)：清理資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 清理過程中的稅費(fèi)：清理過程中的稅費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款貸：銀行存款 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金清理過程的收入及保險(xiǎn)賠償：清理過程的收入及保險(xiǎn)賠償：借：銀行存款借：銀行存款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸貸 ：固定資產(chǎn)清理：固定資產(chǎn)清理 結(jié)平固定資產(chǎn)結(jié)平固定資產(chǎn)清理帳戶，清理帳戶，計(jì)入營業(yè)外收支計(jì)入營業(yè)外收支第15頁/共31頁借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資 （固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值+相關(guān)稅

9、費(fèi)相關(guān)稅費(fèi) ） 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 銀行存款銀行存款 （相關(guān)稅費(fèi)）（相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)付稅金應(yīng)付稅金 （應(yīng)付稅金）（應(yīng)付稅金）第16頁/共31頁借借 ：固定資產(chǎn)清理：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸貸 ：固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn) 銀行存款銀行存款 （清理過程中的稅費(fèi)）（清理過程中的稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 （結(jié)平該賬戶）（結(jié)平該賬戶）第17頁/共31頁發(fā)現(xiàn)盤虧發(fā)現(xiàn)盤虧借：累計(jì)折舊借：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 借或貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

10、借或貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)查明原因處理時(shí)：查明原因處理時(shí)：借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出”等科目等科目 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 第18頁/共31頁（1）長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，）長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用， 且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；(2) 由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；(3) 雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品 的固定資產(chǎn)；

11、的固定資產(chǎn)；(4) 已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值 的固定資產(chǎn)；的固定資產(chǎn)；(5) 其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。 第19頁/共31頁借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額（應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額= 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值-已提的累計(jì)折舊已提的累計(jì)折舊 -已提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ）貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ）已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折固定資

12、產(chǎn)，不再計(jì)提折舊舊 返回返回目錄目錄第20頁/共31頁第21頁/共31頁能否分辨來劃分能否分辨來劃分 可辨認(rèn)無形資產(chǎn)可辨認(rèn)無形資產(chǎn) 不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)不可辨認(rèn)無形資產(chǎn) 取得方式來劃分取得方式來劃分 外購無形資產(chǎn)外購無形資產(chǎn) 自創(chuàng)無形資產(chǎn)自創(chuàng)無形資產(chǎn) 第22頁/共31頁專利權(quán)專利權(quán)非專利技術(shù)非專利技術(shù) 商標(biāo)權(quán)商標(biāo)權(quán) 土地使用權(quán)土地使用權(quán)特許權(quán)特許權(quán)著作權(quán)著作權(quán)商譽(yù)商譽(yù)第23頁/共31頁第24頁/共31頁 外購的無形資產(chǎn)外購的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 投入的無形資產(chǎn)投入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 （投資各方確認(rèn)的價(jià)值（投資各方確認(rèn)的

13、價(jià)值 ） 股本股本 （無形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值（無形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值 ）接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 貸：遞延稅款貸：遞延稅款 （未來應(yīng)交付的所得稅的金額）（未來應(yīng)交付的所得稅的金額） 銀行存款銀行存款 （實(shí)際相關(guān)稅費(fèi)）（實(shí)際相關(guān)稅費(fèi)） 資本公積資本公積 （差額）（差額）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) （依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)（依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi) ） 貸：銀行存款貸：銀行存款 研發(fā)過程中的支出計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）研發(fā)過程中的支出計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）第25頁/共31頁攤銷的會(huì)計(jì)處理攤銷的會(huì)計(jì)處理借：

14、管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷 貸：無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn) 經(jīng)濟(jì)受益期、法定受益期、經(jīng)濟(jì)受益期、法定受益期、10年年第26頁/共31頁可回收金額可回收金額無形資產(chǎn)的銷售凈價(jià)無形資產(chǎn)的銷售凈價(jià)與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值二者之中較高者二者之中較高者 該無形資產(chǎn)該無形資產(chǎn)銷售價(jià)格銷售價(jià)格-因出售該無因出售該無形資產(chǎn)所發(fā)形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅生的相關(guān)稅費(fèi)后的余額費(fèi)后的余額 無形資產(chǎn)持續(xù)使無形資產(chǎn)持續(xù)使用所產(chǎn)生的未來用所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值現(xiàn)金流量的現(xiàn)值+使用年限結(jié)束使用年限結(jié)束時(shí)處置無形資產(chǎn)時(shí)處置無形資產(chǎn)所得的現(xiàn)金流量所得的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的現(xiàn)值 第27頁/共31頁第

15、28頁/共31頁計(jì)提計(jì)提/補(bǔ)提減值準(zhǔn)備補(bǔ)提減值準(zhǔn)備借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值的轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值的轉(zhuǎn)回借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：營業(yè)外支出貸：營業(yè)外支出計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)回的金的金額不額不得超得超過已過已計(jì)提計(jì)提的減的減值準(zhǔn)值準(zhǔn)備備 第29頁/共31頁到期的到期的無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)已提減值已提減值未提減值未提減值借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸；無形資產(chǎn)貸；無形資產(chǎn)不需要會(huì)計(jì)處理不需要會(huì)計(jì)處理出售無形資產(chǎn)出售無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （已提的減值額）（已提的減值