AFP考試個人稅務與遺產(chǎn)籌劃節(jié)知識點特殊規(guī)定共10資料

1、第六節(jié)特殊規(guī)定的計劃一一公益性捐贈6.16.1 法律規(guī)定：納稅人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，以及通過中國人口福利基金會、光華科技基金會的公益、救濟性捐贈，捐贈額未超過應納稅所得額 30%30%勺部分可以從其應納稅所得額中扣除。個人通過非營利的社會團體和國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。（財稅20191032019103 號）對個人通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基

2、金會和中國光彩事業(yè)基金會用于公益救濟性捐贈，準予在個人所得稅前全額扣除。（財稅201966201966 號）個人通過扣繳單位統(tǒng)一向“5.125.12”地震災區(qū)的捐贈，由扣繳單位憑政府機關或非營利組織開具的匯總捐贈憑據(jù)、扣繳單位記載的個人捐贈明細表等，由扣繳單位在代扣代繳稅款時，依法據(jù)實扣除。個人直接通過政府機關、非營利組織向災區(qū)的捐贈也可以依法據(jù)實扣除。（國稅發(fā)201920195555 號）6.26.2 籌劃原理及方法避免直接性捐贈稅法所說的公益性捐贈，是指個人通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。包括：救助災害、救濟貧困、扶助殘

3、疾人等困難的社會群體和個人的活動；教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；環(huán)境保護、社會公共設施建設：促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。如果納稅人直接向受贈人捐贈，就屬于非公益性捐贈了，在繳納個人所得稅不能從應納稅所得額中扣除。所以，個人在進行捐贈時，要履行公益性捐贈的程序，成為稅法上所說的公益性捐贈，起到稅前扣除的作用。合理選擇捐贈對象個人所得稅法本身所規(guī)定的公益性捐贈稅前扣除的比例是應納稅所得額的 30%30%但就像財稅2019102019103 3 號和財稅20196201966 6 號所規(guī)定的那樣， 有的公益性捐贈的稅前扣除比例為 100%100%向“5.125.12”地震災區(qū)的捐

4、贈可以依法據(jù)實扣除。所以，當納稅人捐贈額比較多時，可以選擇這樣的項目進行捐贈，此時，沒有稅前扣除比例的限制，可以將全部捐贈額在稅前扣除。選擇適當?shù)木栀洉r期納稅人應該在有收入需要繳納個人所得稅時進行捐贈，才能起到捐贈稅前扣除的作用。（4 4）考慮適當?shù)木栀涰椖课覈鴤€人所得稅實行分項所得稅制，在計算捐贈扣除額時，屬于哪項所得的捐贈，就應從哪項應納稅所得額中扣除捐贈額，然后確定適用稅率納稅。如果納稅人本期取得的收入中有不同的應稅項目，納稅人就應當對捐贈額進行適當劃分，即將捐贈額分散在各個應稅所得項目中，以最大限度地享受稅前扣除的優(yōu)惠。而且，將捐贈額在不同的應稅所得項目之間進行劃分時，應先選擇稅負重的

5、項目，將捐贈額歸入這樣的項目，可以盡可能地減輕稅負。附主要法規(guī)：中華人民共和國個人所得稅法中華人民共和國主席令第 4444 號全國人民代表大會常務委員會關于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議于 20192019 年 1010 月 2727 日通過，現(xiàn)予公布，自 20192019 年 1 1 月 1 1 日起施行。中華人民共和國主席胡錦濤20192019 年 1010 月 2727 日中華人民共和國個人所得稅法（19801980 年 9 9 月 1010 日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過根據(jù) 19931993 年 1010 月

6、 3131 日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議關于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定第一次修正根據(jù) 20192019 年 8 8 月 3030 日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議關于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定第二次修正根據(jù) 20192019 年 1010月 2727 日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議關于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定第三次修正）第一條在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，

7、依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。第二條下列各項個人所得，應納個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權使用費所得；七、禾 I I 息、股息、紅利所得；八、財產(chǎn)租賃所得；九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。第三條個人所得稅的稅率：一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）。三、稿酬所得，適用比例稅

8、率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。四、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。五、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。第四條下列各項個人所得，免納個人所得稅：一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；四、福利費、撫恤金、救濟金；五、保險賠款；六、軍人的

9、轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；八、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；十、經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。第五條有下列情形之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅：一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；二、因嚴重自然災害造成重大損失的；三、其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。第六條應納稅所得額的計算：一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用一千六百元后的余額，為應納稅所得額。二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，

10、減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務院有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金

11、所得的納稅義務人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定。第七條納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。第八條個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規(guī)定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規(guī)定辦理納稅申報?？劾U義務人應當按照國家規(guī)定辦理

12、全員全額扣繳申報。第九條扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規(guī)定。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月七日內(nèi)預繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。納

13、稅義務人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應當在取得每次所得后的七日內(nèi)預繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后三十日內(nèi)，將應納的稅款繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。第十條各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機關規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。第十一條對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。第十二條對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的開征時間和征收辦法由國務院規(guī)定。第十三條個人所得稅的征收管理，依照中華人民共和國稅收征收管理法的規(guī)定執(zhí)行。第十四條國務院根據(jù)本法制定實施條例。第十五條本法自

14、公布之日起施行。國務院關于修改中華人民共和國個人所得稅法實施條例的決定中華人民共和國國務院令第 519519 號現(xiàn)公布國務院關于修改中華人民共和國個人所得稅法實施條例的決定，自 20192019年 3 3 月 1 1 日起施行。總理溫家寶二。八年二月十八日國務院關于修改中華人民共和國個人所得稅法實施條例的決定國務院決定對中華人民共和國個人所得稅法實施條例做如下修改：一、第十條修改為：“個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價

15、證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。”二、第十八條修改為：“稅法第六條第一款第三項所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費用，是指按月減除 20002000 元?！比⒌诙邨l修改為：“稅法第六條第三款所說的附加減除費用，是指每月在減除20002000 元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費用?！彼?、第二十八條第四項修改為：“國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員?！蔽?、第二十九條修改為：“稅法第六條第三款所說的附加減除費用

16、標準為 28002800 元。”六、第四十條修改為：“稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及國務院財政、稅務主管部門確定的其他行業(yè)。”七、刪除第四十八條。此外，對條文的順序做了相應調(diào)整，對個別文字做了修改。本決定自 20192019 年 3 3 月 1 1 日起施行。中華人民共和國個人所得稅法實施條例根據(jù)本決定做相應的修改，重新公布。中華人民共和國個人所得稅法實施條例（19941994 年 1 1 月 2828 日中華人民共和國國務院令第 142142 號發(fā)布根據(jù) 20192019 年 1212 月 1919 日國務院關于修改中華人民共和國個人所得稅法實施條例的

17、決定第一次修訂根據(jù) 20192019年 2 2 月 1818 日國務院關于修改中華人民共和國個人所得稅法實施條例的決定第二次修訂）第一條根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法（以下簡稱稅法）的規(guī)定，制定本條例。第二條稅法第一條第一款所說的在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人。第三條稅法第一條第一款所說的在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住 365365 日。臨時離境的，不扣減日數(shù)。前款所說的臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過 3030 日或者多次累計不超過 9090日的離境。第四條稅法第一條第一款、第二款所說的從中國境內(nèi)取得的所得，是

18、指來源于中國境內(nèi)的所得；所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。第五條下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：（一）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得；（二）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（三）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；（四）許可各種特許權在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（五）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。第六條在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務機關批準，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及

19、其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過五年的個人，從第六年起，應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。第七條在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過 9090 日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。第八條稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指：1 1 .個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸

20、業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；2 2.個人經(jīng)政府有關部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；3 3. .其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；4.4.上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的各項應納稅所得。（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。（四）勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展

21、覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。（五）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。（六）特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。（七）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。（八）財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。（十）偶然所得，是指個人得獎、中獎、

22、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由主管稅務機關確定。第九條對股票轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務院財政部門另行制定，報國務院批準施行。第十條個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。第十一條稅法第三條第四項所說的勞務報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過

23、 2 2 萬元。對前款應納稅所得額超過 2 2 萬元至 5 5 萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過 5 5 萬元的部分，加征十成。第十二條稅法第四條第二項所說的國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息；所說的國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息。第十三條稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。第十四條稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、

24、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。第十五條稅法第四條第八項所說的依照我國法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得，是指依照中華人民共和國外交特權與豁免條例和中華人民共和國領事特權與豁免條例規(guī)定免稅的所得。第十六條稅法第五條所說的減征個人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。第十七條稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所說的損失，是指納稅義務人

25、在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅義務人未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定其應納稅所得額。第十八條稅法第六條第一款第三項所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費用，是指按月減除 20002000 元。第十九條稅法第六條第一款第五項所說的財產(chǎn)原值，是指：（一）有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關費用；（二）建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關費用；（三）土地使用權，為取得土地使用權所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關費用；（四

26、）機器設備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用；（五）其他財產(chǎn)，參照以上方法確定。納稅義務人未提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，由主管稅務機關核定其財產(chǎn)原值。第二十條稅法第六條第一款第五項所說的合理費用，是指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關費用第二十一條稅法第六條第一款第四項、第六項所說的每次，按照以下方法確定：（一）勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。（二）稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。（三）特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。（四）財產(chǎn)租賃所得，以

27、一個月內(nèi)取得的收入為一次。（五）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。（六）偶然所得，以每次取得該項收入為一次。第二十二條財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅。第二十三條兩個或者兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應當對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅。第二十四條稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額 30%30%勺部分，可以從

28、其應納稅所得額中扣除。第二十五條按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。第二十六條稅法第六條第三款所說的在中國境外取得工資、薪金所得，是指在中國境外任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。第二十七條稅法第六條第三款所說的附加減除費用，是指每月在減除 20002000 元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費用。第二十八條稅法第六條第三款所說的附加減除費用適用的范圍，是指：（一）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；（二）應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家

29、；（三）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；（四）國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員。第二十九條稅法第六條第三款所說的附加減除費用標準為 28002800 元。第三十條華僑和香港、澳門、臺灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規(guī)定執(zhí)行。第三十一條在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應當分別計算應納稅額。第三十二條稅法第七條所說的已在境外繳納的個人所得稅稅額，是指納稅義務人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應當繳納并且實際已經(jīng)繳納的稅咨頁第三十三條稅法第七條所說的依照稅法規(guī)定計算的

30、應納稅額，是指納稅義務人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同所得項目，依照稅法規(guī)定的費用減除標準和適用稅率計算的應納稅額；同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項目的應納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。納稅義務人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應當在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過五年。第三十四條納稅義務人依照稅法第七條的規(guī)定申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時，應當提

31、供境外稅務機關填發(fā)的完稅憑證原件。第三十五條扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。前款所說的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。第三十六條納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：（一）年所得 1212 萬元以上的；（二）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國境外取得所得的；（四）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；（五）國務院規(guī)定的其他情形。年所得 1212 萬元以上的納稅義務人，在年度終了后 3 3 個月內(nèi)到主管稅務機關辦理納稅申報。納稅義務人辦理納稅申報的

32、地點以及其他有關事項的管理辦法，由國務院稅務主管部門制定。第三十七條稅法第八條所說的全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務機關報送其支付所得個人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信息。全員全額扣繳申報的管理辦法，由國務院稅務主管部門制定。第三十八條自行申報的納稅義務人，在申報納稅時，其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款，準予按照規(guī)定從應納稅額中扣除。第三十九條納稅義務人兼有稅法第二條所列的兩項或者兩項以上的所得的，按項分別計算納稅。在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得稅法第二條第一項、第二項、第三項所得的，同項所得合并計算納稅。第二條下列各項個人所得，應納

33、個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權使用費所得；七、禾 I I 息、股息、紅利所得；八、財產(chǎn)租賃所得；九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。第四十條稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及國務院財政、稅務主管部門確定的其他行業(yè)。第四十一條稅法第九條第二款所說的按年計算、分月預繳的計征方式，是指本條例第四十條所列的特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應納的稅款，按月預繳，自年度終了之日起3030 日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，

34、再按 1212 個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。第四十二條稅法第九條第四款所說的由納稅義務人在年度終了后 3030 日內(nèi)將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的納稅義務人，自取得收入之日起 3030 日內(nèi)將應納的稅款繳入國庫。第四十三條依照稅法第十條的規(guī)定，所得為外國貨幣的，應當按照填開完稅憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。依照稅法規(guī)定，在年度終了后匯算清繳的，對已經(jīng)按月或者按次預繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折算；對應當補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。第四十四條稅務機關按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務人手續(xù)費時，應當按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務人?？劾U義務人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。第四十五條個人所得稅納稅申報表、扣繳個人所得稅報告表和個人所得稅完稅憑證式樣，由國務院稅務主管部門統(tǒng)一制定。第四十六條稅法和本條例所說的納稅年度，自公歷 1 1 月 1 1 日起至 1212 月 3131 日止。第四十七條 19941994 納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規(guī)定計算征收。第四十八條本條例自發(fā)布之日起施行。19871987 年 8 8 月 8 8 日國務院