基金會計及基金公司會計分錄

1、第一篇.基金一一基金會計主要核算分錄基金會計科目與科目編號順序號編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類11002銀行存款21021結(jié)算備付金31031存出保證金41102股票投資51103債券投資61104資產(chǎn)支持證券投資71105基金投資81106權(quán)證投資91202買入返售金融資產(chǎn)101203應(yīng)收股利111204應(yīng)收利息121207應(yīng)收中購款131221其他應(yīng)收款141501待攤費用二、負(fù)債類152001短期借款162101交易性金融負(fù)債172202賣出回購金融資產(chǎn)款182203應(yīng)付贖回款192204應(yīng)付贖回費202206應(yīng)付管理人報酬212207應(yīng)付托管費222208應(yīng)付銷售服務(wù)費232209應(yīng)付交易

2、費用242221應(yīng)交稅費252231應(yīng)付利息262232應(yīng)付利潤272241其他應(yīng)付款282501預(yù)提費用三、共同類293003證券清算款303101遠(yuǎn)期投資313102其他衍生工具323201套期工具333202被套期項目四、所有者權(quán)益類344001實收基金354011損益平準(zhǔn)金364103本期利潤374104利潤分配五、損益類386011利息收入396101公允價值變動損益406111投資收益416302其他收入426403管理人報酬436404托管費446406銷售服務(wù)費456407交易費用466411利息支出476605其他費用486901以前年度損益調(diào)整股票投資：1、二級市場股票投資

3、業(yè)務(wù)買入：借：股票投資一成本交易費用貸：證券清算款應(yīng)付交易費用借：證券清算款貸：結(jié)算備付金賣出：借：證券清算款交易費用貸：股票投資一成本股票投資一估值增值應(yīng)付交易費用投資收益一投票投資收益（轉(zhuǎn)銷上筆分錄“股票投資-估值增值”）借：公允價值變動損益貸：投資收益一股票投資收益借：結(jié)算備付金貸：證券清算款2、債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)借：股票投資一成本證券清算款投資收益一債券投資收益貸：債券投資一成本債券投資一估值增值應(yīng)收利息借：公允價值變動損益貸：投資收益一債券投資收益借：結(jié)算備付金貸：證券清算款3、交易所網(wǎng)上申購新股業(yè)務(wù)a.網(wǎng)上申購首發(fā)新股和網(wǎng)上公開增發(fā)新股借：證券清算款一新股申購款一非T+1清算款貸：證券清算

4、款一T+1清算款借：證券清算款一T+1清算款貸：銀行存款/結(jié)算備付金借：股票投資一新股投資一成本貸：證券清算款一非T+1清算款借：證券清算款一T+1清算款貸：證券清算款一非T+1清算款借：結(jié)算備付金貸：證券清算款一T+1清算款或者：借：股票投資一成本貸：股票投資一新股投資一未流通一成本（證券代碼）借：公允價值變動損益貸：股票投資一公允價值變動b.老股東網(wǎng)上優(yōu)先認(rèn)購增發(fā)新股深交所：借：股票投資一深交所增發(fā)新股一成本（證券代碼）貸：證券清算款一T+1證券清算款（深圳）借：股票投資一深交所增發(fā)新股一估值增值（證券代碼）貸：公允價值變動損益一股票投資借：證券清算款一T+1證券清算款（深圳）貸：結(jié)算備付

5、金（深圳）上交所：借：股票投資一上交所增發(fā)新一成本（證券代碼）貸：證券清算款一非T+1證券清算款（上海）借：股票投資一上交所增發(fā)新股一估值增值（證券代碼）貸：公允價值變動損益一股票投資借：證券清算款一非T+1證券清算款（上海）貸：證券清算款一T+1證券清算款（上海）借：證券清算一T+1證券清算款（上海）貸：結(jié)算備付金（上海）c.老股東網(wǎng)上配售新股（配股）深交所：借：配股權(quán)證（配股權(quán)證的估值=可配數(shù)量*（市價-配股價）貸：公允價值變動損益借：股票投資一深市配股一成本（證券代碼）貸：證券?#算款一T+1證券清算款（深市）借：公允價值變動損益貸：配股權(quán)證借：股票投資一深市配股一估值增值（證券代碼）貸

6、：公允價值變動損益一股票投資借：證券清算款一T+1證券清算款貸：結(jié)算備付金上交所：借：配股權(quán)證貸：公允價值變動損益借：股票投資一滬市配股一成本一證券清算款（證券代碼）貸：證券清算款一非T+1證券清算款（上海）借：公允價值變動損益貸：配股權(quán)證借：股票投資一滬市配股一估值增值（證券代碼）貸：公允價值變動損益一股票投資借：證券清算款一非T+1證券清算款（上海）貸：證券?#算款一T+1證券清算款借：證券清算款一T+1證券清算款（上海）貸：結(jié)算備付金（上海）d.網(wǎng)上申購新股上市日首發(fā)：借：股票投資一上海/深圳一成本（證券代碼）貸：股票投資一未流通股票一成本（證券代碼）增發(fā)：借：股票投資一上海/深圳一成本

7、（證券代碼）股票投資一上海/深圳一估值增值（證券代碼）貸：股票投資一增發(fā)新股（上海/深圳）一成本（證券代碼）股票投資一增發(fā)新股（上海/深圳）一估值增值（證券代碼）配股：借：股票投資一上海/深圳一成本（證券代碼）股票投資一上海/深圳一估值增值（證券代碼）貸：股票投資一配股（上海/深圳）一成本（證券代碼）股票投資一配股（上海/深圳）一估值增值（證券代碼）e.市值配售（二級市場投資者參加申購）借：股票投資一新股投資一成本貸：證券清算款4、交易所網(wǎng)下申購（法人配售）新股借：證券清算款一場外新股申購款貸：銀行存款借：股票投資一新股投資一成本（證券代碼）貸：證券清算款一場外新股申購款借：銀行存款貸：證券清

8、算款一場外新股申購款估值借：股票投資一深交所增發(fā)新股一估值增值（證券代碼）貸：公允價值變動損益一股票投資或借：股票投資一非公開增發(fā)新股（上海/深圳）一估值增值（證券代碼）貸：公允價值變動損益一股票投資5、股票股利（送股和公積金轉(zhuǎn)增股本）和現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利（上交所股票除息憑證）或銀行存款、結(jié)算備付金（深交所股票除息憑證）貸：投資收益（股利收益）借：銀行存款貸：應(yīng)收股利債券投資業(yè)務(wù)的核算1、非貨幣市場基金債券投資業(yè)務(wù)的會計核算a、交易所二級市場債券投資業(yè)務(wù)核算借：債券投資一成本應(yīng)收利息交易費用貸：證券清算款應(yīng)付交易費用（券商傭金）借：證券清算款貸：銀行存款或結(jié)算備付金借：應(yīng)收利息貸：利息收入一

9、債券利息收入借：證券清算款（在交易日按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~）交易費用（按應(yīng)付的相關(guān)費用，傭金、證管費和稅費）貸：債券投資一成本債券投資一估值增值應(yīng)收利息應(yīng)付交易費用（券商傭金）投資收益借：公允價值變動損益貸：投資收益一債券投資收益借：結(jié)算備付金貸：證券清算款b、交易所債券網(wǎng)上發(fā)行認(rèn)購業(yè)務(wù)的會計核算借：證券清算款一上海/深圳一非T+1清算款貸：證券清算款一上海/深圳一T+1清算款借：證券清算款一上海/深圳一T+1清算款貸：結(jié)算備付金一上海/深圳借：債券投資一未上市債券類型一成本（債券代碼）應(yīng)收利息一未上市債券類型（債券代碼）貸：證券清算款一上海/深圳一非T+1清算款借：證券清算款一上海/深圳一T+1

10、清算款貸：證券清算款一上海/深圳一非T+1清算款借：應(yīng)收利息一未上市債券類型（債券代碼）貸：利息收入一債券利息收入借：結(jié)算備付金一上海/深圳貸：證券清算款一一上海/深圳特殊情況：分離交易可轉(zhuǎn)債借：債券投資一未上市債券類型一成本（債券代碼）權(quán)證投資一未上市權(quán)證類型一成本（權(quán)證代碼）應(yīng)收利息一未上市債券類型（債券代碼）貸：證券清算款一上海/深圳一非T+1清算款借：證券清算款一上海/深圳一T+1清算款貸：證券清算款一上海/深圳一百T+1清算款估值借：債券投資一未上市債券類型一估值增值（債券代碼）貸：公允價值變動損益一債券投資借：權(quán)證投資一未上市權(quán)證類型一估值增值（權(quán)證代碼）貸：公允價值變動損益一權(quán)證

11、投資c、交易所債券網(wǎng)下發(fā)行認(rèn)購業(yè)務(wù)的會計核算借：證券清算款一場外新債申購款貸：銀行存款借：債券投資一未上市債券類型一成本（債券代碼）應(yīng)收利息一未上市債券類型（債券代碼）貸：證券清算款一場外新債申購款借：銀行存款貸：證券清算款一場外新債申購款估值借：債券投資一未上市債券類型一估值增值（債券代碼）貸：公允價值變動損益一債券投資d、新債上市流通借：債券投資一債券類型一成本（債券代碼）債券投資一債券類型一估值增值（債券代碼）貸：債券投資一未上市債券類型一成本（債券代碼）債券投資一未上市債券類型一估值增值（債券代碼）借：應(yīng)收利息一債券類型（債券代碼）貸款：應(yīng)收利息一未上市債券類型（債券代碼）借：權(quán)證投資

12、一權(quán)證類型一成本（權(quán)證代碼）一估值增值（權(quán)證代碼）貸：權(quán)證投資一未上市權(quán)證類型一成本（權(quán)證代碼）一估值增值（權(quán)證代碼）2、非貨幣市場基金銀行間債券業(yè)務(wù)的會計核算借：債券投資一債券類型一成本（債券代碼）應(yīng)收利息一應(yīng)收債券利息一債券類型（債券代碼）借：證券清算款一場外證券清算款/銀行存款貸:債券投資一應(yīng)收債券利息一債券類型（債券代碼）一估值增值（債券代碼）應(yīng)收利息一應(yīng)收債券利息一債券類型（債券代碼）投資收益一債券投資收益一債券類型借：公允價值變動損益一債券投資貸：投資收益一債券投資收益一債券類型借：債券投資一債券類型一估值增值（債券代碼）貸：公允價值變動損益一債券投資借：債券投資（倒擠出買入成本）

13、應(yīng)收利息（計提交割日當(dāng)日的應(yīng)收利息）貸：銀行存款借：應(yīng)收利息貸：利息收入一債券利息收入借：銀行存款貸：應(yīng)收利息一應(yīng)收債券利息借：其他應(yīng)收款一證券清算款貸：債券投資一成本一估值增值（可能在借方）投資收益一債券投資收益（可能在借方）借：銀行存款貸：應(yīng)收利息其他應(yīng)收款（證券清算款）3、債券回購a.銀行間債券回購交易的賬務(wù)處理同業(yè)市場正回購（賣出回購證券）借：銀行存款或證券清算款一場外證券清算款貸：賣出回購金融資產(chǎn)款借：銀行存款貸：證券清算款一場外證券清算款借：利息支出一賣出回購證券支出貸：應(yīng)付利息一應(yīng)付回購利息借：賣出回購金融資產(chǎn)款應(yīng)付利息一應(yīng)付回購利息利息支出一賣出回購證券支出貸：證券清算款或銀行

14、存款同業(yè)市場逆回購（買入返售證券）借：買入返售金融資產(chǎn)一質(zhì)押式/買斷式貸：銀行存款證券清算款一場外證券清算款借：證券清算款一場外證券清算款貸：銀行存款借：應(yīng)收利息一應(yīng)收買入金融資產(chǎn)利息收入貸：利息收入一買入金融資產(chǎn)利息收入借：銀行存款貸：買入返售金融資產(chǎn)一質(zhì)押式/買斷式應(yīng)收利息一應(yīng)收買入金融資產(chǎn)利息收入利息收入一買入返售金融資產(chǎn)利息收入b.交易所債券回購交易的賬務(wù)處理交易所正回購（賣出回購證券）一一融資借：證券清算款交易費用貸：賣出回購金融資產(chǎn)款借：利息支出一賣出回購金融資產(chǎn)支出貸：應(yīng)付利息一應(yīng)付回購利息借：賣出回購金融資產(chǎn)款利息支出一賣出回購金融資產(chǎn)支出貸：應(yīng)付利息一應(yīng)付回購利息證券清算款交

15、易所逆回購（買入返售金融資產(chǎn)）一一融券借：買入返售金融資產(chǎn)交易費用貸：證券清算款借：應(yīng)收利息一應(yīng)收買入返售金融資產(chǎn)利息收入貸：利息收入一買入返售金融資產(chǎn)收入借：證券清算款貸：買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息一應(yīng)收買入返售金融資產(chǎn)利息收入利息收入一買入返售金融資產(chǎn)收入4、其他固定收益產(chǎn)品投資（主要為資產(chǎn)支持證券）買入借：債券投資一面值（按面值）應(yīng)收利息（若有）貸：證券清算款（按應(yīng)支付的金額）銀行存款（按實際支付的金額）應(yīng)付交易費用（按應(yīng)支付的交易費用）債券投資一折溢價（支付的交易費用計入債券投資賬面價值,可能在借方）借：證券清算款貸銀行存款/結(jié)算備付金借：應(yīng)收利息（票面利率*面值）債券投資一折溢價（按差

16、額，可能在貸方）貸：利息收入一債券利息收入（攤余成本*實際利率）借：證券清算款貸：應(yīng)收利息借：銀行存款/結(jié)算備付金貸：證券清算款借：債券投資一折溢價貸：利息收入一債券利息收入借：債券投資一面值一折溢價（可能在借方）應(yīng)收利息（若有）應(yīng)付交易費用（應(yīng)支付的交易費用）投資收益一債券投資收益（按差額，支付的交易費用計入當(dāng)期損益）借：銀行存款/結(jié)算備付金貸：證券清算款借：銀行存款/證券清算款（按實際收到或應(yīng)收的金額）貸：債券投資一面值一折溢價（可能在代言）應(yīng)收利息（若有）其他金融產(chǎn)品投資業(yè)務(wù)核算1、權(quán)證借：權(quán)證投資一成本（按權(quán)證的公允價值）交易費用（按應(yīng)付的相關(guān)費用）貸：證券清算款（按應(yīng)會付的證券清算款

17、）應(yīng)付交易費用（按應(yīng)支付的交易費用）借：證券清算款（按實際交收的證券清算款）貸：結(jié)算備付金借：存出保證金一權(quán)證保證金貸：結(jié)算備付金/銀行存款借：權(quán)證投資一估值增值（按當(dāng)日與上一日估值增值差額）貸：公允價值變動損益借：證券清算款（按應(yīng)收金額）交易費用（按應(yīng)付的相關(guān)費用）貸：權(quán)證投資一成本一估值增值（可能在借方）應(yīng)付交易費用投資收益一衍生工具收益（可能在借方）（按差額）借：公允價值變動損益貸：投資收益一衍生工具收益2、銀行定期存款3、基金買入：非上市交易的開放式基金借：證券清算款（按申購金額）貸：銀行存款借：基金投資一成本（按基金公允價值）交易費用（按應(yīng)付的相關(guān)費用）貸：股票投資/債券投資一成本股

18、票投資/債券投資一估值增值（如果是減值則在借方）證券清算款（按應(yīng)支付的金額）應(yīng)付交易費用（按應(yīng)付交易費用）投資收益一股票投資收益/債券投資收益（按其差額，可能在借方）本基金申購ETF借：公允價值變動損益貸：投資收益一股票投資收益一債券投資收益借：證券清算款貸：結(jié)算備付金/銀行存款持有基金期間分派紅利借：應(yīng)收股利貸：投資收益一股利收益借：結(jié)算備付金/銀行存款貸：應(yīng)收股利估值借：基金投資一估值增值貸：公允傳值變動損益賣出借：證券清算款/銀行存款（按應(yīng)收或?qū)嶋H收到的金額）交易費用（按應(yīng)付的相關(guān)費用）貸：基金投資一成本一估值增值（如果減值則在借方）應(yīng)付交易費用（按應(yīng)付交易費用）投資收益一基金投資收益（

19、按差額，可能在借方）借：公允價值變動損益貸：投資收益一基金投資收益借：股票投資/債券投資一成本證券清算款（按應(yīng)收的金額）交易費用（按應(yīng)付的相關(guān)費用）貸：基金投資一成本一估值增值（可能在借方）應(yīng)付交易費用投資收益一基金投資收益（可能在借方）借：公允價值變動損益貸：投資收益一基金投資收益借：結(jié)算備付金/銀行存款貸：證券清算款借：證券清算款貸：基金投資四、基金資產(chǎn)估值股票估值借：股票投資一估值增值貸：公允價值變動損益一估值增值基金在募集，投資人中購、與贖回業(yè)務(wù)處理募集借：銀行存款股票投資（成本）貸：實收基金其他收入開放式基金、LOF份額申購和贖回、QDII基金的申購和贖回申購借：應(yīng)收申購款貸：實收基

20、金損益平準(zhǔn)金一未實現(xiàn)一已實現(xiàn)借：銀行存款貸：應(yīng)收申購款贖回借：實收基金損益平準(zhǔn)金一未實現(xiàn)一已實現(xiàn)貸：應(yīng)付贖回款應(yīng)付贖回費其他收入借：應(yīng)付贖回款應(yīng)付贖回費貸：銀行存款ETF份額申購借：股票投資一成本（股票公允價值）證券清算款一現(xiàn)金替代款（應(yīng)繳納的現(xiàn)金替代）一現(xiàn)金差額（預(yù)估現(xiàn)金差額為正，如為負(fù)則在代方）貸：實收基金（有效申購款中含有的實收基金）損益平準(zhǔn)金一已實現(xiàn)（基金申購款與實收基金的差額按比例計算）未實現(xiàn)（基金申購款與實收基金的差額按比例計算）借：結(jié)算備付金或銀行存款貸：證券清算款一現(xiàn)金替代款（應(yīng)繳納的現(xiàn)金替代）現(xiàn)金多退少補（退還分錄，補差分錄相反）借：損益平準(zhǔn)金貸：證券清算款一現(xiàn)金差額借：證券

21、清算款一現(xiàn)金差額貸：結(jié)算備付金或銀行存款贖回借：實收基金（按實收基金余額占基金凈值的比例計算）損益平準(zhǔn)金一已實現(xiàn)（基金申購款與實收基金的差額按比例計算）未實現(xiàn)（基金申購款與實收基金的差額按比例計算）貸：股票投資一成本一估值增值（有可能在借方）證券清算款（預(yù)估現(xiàn)金差額為正，如為負(fù)則在借方）投資收益一股票投資收益（有可能在借方）證券清算款（應(yīng)支付的必須現(xiàn)金替代）借：證券清算款貸：銀行存款或結(jié)算備付金6、 紅利再投資借：應(yīng)付利潤貸：實收基金損益平準(zhǔn)金7、 負(fù)債和所有者權(quán)益主要核算：應(yīng)付贖回款應(yīng)付贖回費應(yīng)付管理人報酬應(yīng)付托管費應(yīng)付銷售服務(wù)費應(yīng)付交易費用應(yīng)交稅費應(yīng)付利息應(yīng)付利潤賣出回購金融資產(chǎn)款其他應(yīng)付

22、款實收基金未分配利潤8、 基金收入、費用和利潤主要核算：利息收入投資收益公允價值變動損益其他收入管理人報酬托管費銷售服務(wù)費交易費用其他費用9、 基金財務(wù)報表編制和動作信息披露資產(chǎn)負(fù)債表的編制利潤表的編制所有者權(quán)益（基金凈值）變動表編制說明報表附注的說明基金動作信息披露報告的形成報表模板資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期初余額資產(chǎn)：負(fù)債：銀行存款短期借款結(jié)算備付金交易性金融負(fù)債存出保證金衍生金融負(fù)債交易性金融資產(chǎn)賣出回購金融資產(chǎn)款其中：股票投資應(yīng)付證券清算款債券投資應(yīng)付贖回款資產(chǎn)支持證券投資應(yīng)付管理人報酬衍生金融資產(chǎn)應(yīng)付托管費買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)付托管費應(yīng)收證券清算款應(yīng)付銷售

23、服務(wù)費應(yīng)收利息應(yīng)付交易費用應(yīng)收股利應(yīng)交稅費應(yīng)收申購款應(yīng)付利息其他資產(chǎn)應(yīng)付利潤其他負(fù)債所后者權(quán)益：實收基金未分配利潤所有者權(quán)益合計負(fù)債和所有者權(quán)益總計會證基01表年月日單位：元附注：基金份額凈值元，基金份額總額份。會證基02表編制單位：年月曰單位：元項目本期金額上期金額一、收入1.利息收入其中：存款利息收入債券利息收入資產(chǎn)支持證券利息收入買入返售金融資產(chǎn)收入2.投資收益（損失以“一”填列）其中：股票投資收益?zhèn)顿Y收益資產(chǎn)支持證券投資收益衍生工具收益股利收益3.公允價值變動收益（損失以“一”號填列）4.其他收入（損失以“一”號填列）二、費用1.管理人報酬2.托管費3.銷售服務(wù)費4.交易費用5.利

24、息支出其中：賣出回購金融資產(chǎn)支出6.其他費用三、利潤總額基金管理公司負(fù)債人：主管會計工作負(fù)責(zé)人：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人:所有者權(quán)益（基金凈值）變動表會證基03表編制單位：年月曰單位：元項目本期金額上期金額實收基金未分配利潤所有者權(quán)益合計實收基金未分配利潤所有者權(quán)益合計一、期初所有者權(quán)益（基金凈值）二、本期經(jīng)營活動產(chǎn)生的基金凈值變動數(shù)（本期凈值利潤）三、本期基金份額交易產(chǎn)生的基金凈值變動數(shù)（減少以“一”號填列）其中：1.基金申購款2.基金贖回款四、本期向基金份額持有人分配利潤產(chǎn)生的基金凈值變動數(shù)五、期末所有者權(quán)益（基金凈值）第二篇.基金公司一一基金公司會計主要核算分錄基金公司會計科目與科目編號順序號編號

25、會計科目名稱一、資產(chǎn)類11002銀行存款21021結(jié)算備付金31031存出保證金41102股票投資51103債券投資61104資產(chǎn)支持證券投資71105基金投資81106權(quán)證投資91202買入返售金融資產(chǎn)101203應(yīng)收股利111204應(yīng)收利息121207應(yīng)收中購款131221其他應(yīng)收款141501待攤費用二、負(fù)債類152001短期借款162101交易性金融負(fù)債172202賣出回購金融資產(chǎn)款182203應(yīng)付贖回款192204應(yīng)付贖回費202206應(yīng)付管理人報酬212207應(yīng)付托管費222208應(yīng)付銷售服務(wù)費232209應(yīng)付交易費用242221應(yīng)交稅費252231應(yīng)付利息262232應(yīng)付利潤272241其他應(yīng)付款282501預(yù)提費用三、共同類293003證券清算款303101遠(yuǎn)期投資313102其他衍生工具323201套期工具333202被套期項目四、所有者權(quán)益類344001實收基金354011損益平準(zhǔn)金364103本期利潤374104利潤分配五、損益類386011利息收入396101公允價值變動損益406111投資收益416302其他收入426403管理人報酬436404托管費446406銷售服務(wù)費456407交易費用466411利息支出476605其他費用4