審計(jì)書(shū)后答案

1、審計(jì)學(xué)原理與實(shí)務(wù)第2版自我測(cè)試題參考答案第一章、1.B2,A3.B4.A5.B、1.X2.X3.V4.V5.X6.X第二章、1.B2.C3.D、1.X2.X3.V4.V5.X1.序號(hào)是否影響?yīng)毩⑿岳碛汕闆r(1)是與公司存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益情況(2)否該注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)和其他記錄，不會(huì)導(dǎo)致自我評(píng)價(jià)；情況(3)是未能消除關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害情況(4)是外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害情況(5)是直接經(jīng)濟(jì)利益情況(6)否屬于審計(jì)過(guò)程中的正常工作2.序號(hào)是否影響?yīng)毩⑿岳碛汕闆r(1)是或有收費(fèi)，經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的損害情況(2)是屬于與鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他工作情況(3)

2、否對(duì)外貸款是銀行的正常業(yè)務(wù)情況(4)否不屬于關(guān)鍵管理人員情況(5)是經(jīng)濟(jì)利益：與客戶(hù)存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系審計(jì)學(xué)原理與實(shí)務(wù)第2版自我測(cè)試題參考答案（第3次印刷）第三章、1.A2,D3.C4.B5.A、1.X2.X3.X4.，5.V審計(jì)程序的目的（控制測(cè)試/實(shí)質(zhì)性程序）涉及的交易、賬戶(hù)或列報(bào)相關(guān)認(rèn)定涉及的交易涉及的賬戶(hù)或列報(bào)1控制測(cè)試2實(shí)質(zhì)性程序原材料、庫(kù)存商品等完整性3實(shí)質(zhì)性程序銷(xiāo)售應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)截止4控制測(cè)試5控制測(cè)試6實(shí)質(zhì)性程序財(cái)務(wù)費(fèi)用準(zhǔn)確性7實(shí)質(zhì)性程序銀行存款、短期借款、長(zhǎng)期借款等存在、完整性第四章一、1.B2.D3.B二、1.V2.V3.V4.V5.X6.，7.V三、&#

3、39;1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為100000元。重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系：重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)關(guān)系。當(dāng)重要性水平降低時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然增加。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越tWj。2.序號(hào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)識(shí)別的報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)及原因重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平交易相關(guān)賬戶(hù)及列報(bào)1管理層可能虛增收入否銷(xiāo)售交易主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款是，屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)高2電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在安全漏洞，報(bào)表數(shù)據(jù)可能虛假是是，屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)高3放寬賒銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)，壞賬可能增加否壞賬準(zhǔn)備是，屬于判斷事項(xiàng)高或中1審計(jì)學(xué)原理與實(shí)務(wù)第2版自我測(cè)試題參考答案(第3次印刷

4、)4存貨管理比較混亂，資產(chǎn)收發(fā)成本可能出錯(cuò)否米購(gòu)業(yè)務(wù)/銷(xiāo)售業(yè)務(wù)原材料、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本否高或中5已經(jīng)過(guò)時(shí)的產(chǎn)品滯銷(xiāo)，跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提可能出錯(cuò)否存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是，屬于判斷事項(xiàng)高或中6新任管理層迫切希望實(shí)現(xiàn)董事會(huì)制定的各項(xiàng)指標(biāo)，可能舞弊是是，屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)高(1)針對(duì)評(píng)估的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定下列總體應(yīng)對(duì)措施：向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作；提供更多的督導(dǎo)；在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解；對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的

5、性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制環(huán)境的了解影響其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。有效地控制環(huán)境可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制和被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴(lài)程度。如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮：在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序；主要依賴(lài)實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)；修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)；擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。(2)針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案具有重大影響。進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各

6、類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)(包括披露)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。實(shí)質(zhì)性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?；綜合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案。無(wú)論選擇何種方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額列報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。在有些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅僅執(zhí)行控制測(cè)試就可以有效應(yīng)對(duì)關(guān)于某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在另外一些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

7、過(guò)程沒(méi)有發(fā)現(xiàn)關(guān)于某項(xiàng)認(rèn)定的有效內(nèi)部控制，或者雖然存在相關(guān)控制，但是測(cè)試結(jié)果表明該項(xiàng)控制的運(yùn)行無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)考慮僅僅執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序來(lái)驗(yàn)證某項(xiàng)認(rèn)定。在大多數(shù)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)考慮采用綜合性方案來(lái)驗(yàn)證某些認(rèn)定。審計(jì)學(xué)原理與實(shí)務(wù)第2版自我測(cè)試題參考答案(第3次印刷)第五章、1.A2.A3.A4.B5.C6.B7.C、1.X2.，3.X4.X5.，6.X1.獲取審計(jì)證據(jù)的方法涉及的交易、賬戶(hù)或列報(bào)相關(guān)認(rèn)定涉及的交易涉及的賬戶(hù)或列報(bào)(1)分析程序所有報(bào)表項(xiàng)目存在、完整性、準(zhǔn)確性(2)函證銷(xiāo)售應(yīng)收賬款發(fā)生、完整性、存在、準(zhǔn)確性(3)檢查后形資產(chǎn)原材料、庫(kù)存商品等存在(4)檢查記錄或文件(5)詢(xún)問(wèn)或后負(fù)

8、債完整性(6)X#算壞賬準(zhǔn)備計(jì)價(jià)和分?jǐn)?7)觀察(8)重新執(zhí)行2. (1)銀行詢(xún)證函比較可靠。因?yàn)殂y行詢(xún)證函通常是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督下寄給銀行，然后銀行直接回函給注冊(cè)會(huì)計(jì)師所取得的證據(jù)；銀行對(duì)賬單則通常由銀行寄給被審計(jì)單位，由被審計(jì)單位保管。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)自行計(jì)算折舊額所取得的證據(jù)比較可靠。(3)銀行對(duì)賬單比較可靠。因?yàn)殂y行對(duì)賬單是由銀行提供的，而發(fā)貨單是企業(yè)自行填制的。(4)律師詢(xún)證函回函比較可靠，因?yàn)樵撟C據(jù)屬于書(shū)面證據(jù)。(5)內(nèi)部控制良好的公司的銷(xiāo)貨發(fā)票比較可靠。3. (1)絕對(duì)數(shù)比較和相對(duì)數(shù)比較略。(2)財(cái)務(wù)比率行業(yè)平均水平公司本年水平流動(dòng)比率2.61.76速動(dòng)比率(次)1.80.

9、6利息保障倍數(shù)3526資產(chǎn)負(fù)債率25%32%3審計(jì)學(xué)原理與實(shí)務(wù)第2版自我測(cè)試題參考答案（第3次印刷）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）710.5存貨周轉(zhuǎn)率（次）62.6總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）21.73毛利率50%40%重點(diǎn)審計(jì)的項(xiàng)目包括應(yīng)收賬款、存貨、短期借款、應(yīng)付賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入?；纠碛桑号c上一年度相比，這些項(xiàng)目本年發(fā)生了較大幅度的波動(dòng)。而且，部分財(cái)務(wù)比率指標(biāo)與行業(yè)平均水平存在顯著差異，如速動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、毛利率，有必要對(duì)影響這些比率的相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。第六章一、1.B2.B3.B二、1.X2.，3.V4.V5.V三、1. （1）三位職工的職責(zé)分工

10、如下：第一位職員負(fù)責(zé)收款，并將收到的款項(xiàng)和支票繳存銀行；填寫(xiě)支票。第二位職員負(fù)責(zé)登記并保管應(yīng)收賬款明細(xì)賬，登記并保管應(yīng)付賬款明細(xì)賬，登記并保管銀行存款日記賬，處理與銷(xiāo)售退回和折讓有關(guān)的原始憑證。第三位職員負(fù)責(zé)簽發(fā)支票，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，登記并保管總賬。（2）不能令人滿(mǎn)意的組合包括：收款與登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬；填寫(xiě)支票與處理銷(xiāo)貨退回、折讓的原始憑證；填寫(xiě)支票與登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬；填寫(xiě)支票與簽發(fā)支票；登記銀行存款日記賬與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；登記銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬與登記總賬；2.第（1）項(xiàng)沒(méi)有缺陷。則可理由：倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)對(duì)列入清單的貨物填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，同時(shí)如果沒(méi)有列入存貨

11、清單的話(huà)，以由其他部門(mén)根據(jù)需要填寫(xiě)。但是，每張請(qǐng)購(gòu)單要由對(duì)該類(lèi)支付負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)。第（2）項(xiàng)有缺陷：由采購(gòu)部的職員E進(jìn)行詢(xún)價(jià)，并確定供應(yīng)商。理由：詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商是不相容的崗位。建議：詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商應(yīng)該由不同崗位的人員來(lái)實(shí)施。第（3）項(xiàng)沒(méi)有缺陷。審計(jì)學(xué)原理與實(shí)務(wù)第2版自我測(cè)試題參考答案(第3次印刷)理由：對(duì)于驗(yàn)收單應(yīng)當(dāng)是一式多聯(lián)，而該單位根據(jù)實(shí)際情況制定三聯(lián)是正確的。第(4)項(xiàng)有缺陷：會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)只附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單進(jìn)行賬務(wù)處理。理由：如果會(huì)計(jì)部門(mén)僅根據(jù)付款憑單和供應(yīng)商發(fā)票記錄存貨和應(yīng)付賬款，而不需同時(shí)核從而可能記錄錯(cuò)誤的存貨數(shù)量訂購(gòu)單和供應(yīng)商發(fā)票送會(huì)計(jì)部訂購(gòu)單和供應(yīng)商發(fā)票

12、后記錄存對(duì)驗(yàn)收單和訂購(gòu)單，會(huì)計(jì)部門(mén)將無(wú)法核查材料采購(gòu)的真實(shí)性,和金額。建議：應(yīng)付憑單部門(mén)應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的付款憑單連同驗(yàn)收單、門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)在核對(duì)收到的付款結(jié)算單以及后附的驗(yàn)收單、貨和應(yīng)付賬款。第(5)項(xiàng)有缺陷：出納人員J登記現(xiàn)金和銀行日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。理由：記錄現(xiàn)金收入支出與調(diào)節(jié)銀行賬戶(hù)是不相容的崗位。建議：記錄現(xiàn)金收支與調(diào)節(jié)銀行賬戶(hù)應(yīng)該由不同崗位的人員來(lái)實(shí)施。第(6)項(xiàng)沒(méi)有缺陷。理由：對(duì)于經(jīng)營(yíng)中小型機(jī)電類(lèi)產(chǎn)品，是可以半年或更長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)一次的。3、企業(yè)工資管理方面的內(nèi)部控制存在的主要缺陷是：(1)工資福利員承擔(dān)了過(guò)多的職責(zé)。她既負(fù)責(zé)工資單的編制，又負(fù)責(zé)填寫(xiě)貸記憑證，

13、而且還有機(jī)會(huì)將貸記憑證大于工資總額的部分劃入個(gè)人工資卡。(2)工資福利員的上級(jí)主管沒(méi)有認(rèn)真復(fù)核貸記憑證與工資單，未能發(fā)現(xiàn)貸記憑證大于工資總額的情況。改進(jìn)措施如下：(1)必要的職務(wù)分離。工資單的編制和貸記憑證的填寫(xiě)應(yīng)由兩位職員分別負(fù)責(zé)。(2)要求主管人員認(rèn)真審核工資單的金額是否合理，貸記憑證的金額是否與工資單金額一致。第七章、1.C2,B3.D4.B5.B6.D、1.X2,，3,X4,，5.V6,V1.業(yè)務(wù)2005年12月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2005年12月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1-2000-16002+16000+128003+10000+64004+25000+16000合計(jì)+49000+336005審計(jì)學(xué)原

14、理與實(shí)務(wù)第2版自我測(cè)試題參考答案(第3次印刷)調(diào)整分錄：(1)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)340貸：應(yīng)收賬款2340借：庫(kù)存商品1600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1600(2)、(3)、(4):借：應(yīng)收賬款47970銀行存款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入51000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)8670借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35200貸：庫(kù)存商品12800委托代銷(xiāo)商品16000分期收款發(fā)出商品6400注：分期收款發(fā)出商品這筆業(yè)務(wù)的處理請(qǐng)參照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)內(nèi)容確定如何處理，需要考慮公允價(jià)值。2. (1)針對(duì)Y公司的陳述，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行徹底調(diào)查，確認(rèn)與這筆收款相對(duì)應(yīng)的賬面錯(cuò)誤記錄(主要關(guān)

15、注錯(cuò)記的貸方賬戶(hù))，必要時(shí)應(yīng)對(duì)賬面錯(cuò)記的貸方賬戶(hù)進(jìn)行函證。Y公司的陳述也可能說(shuō)明Z公司存在推遲記錄收款的問(wèn)題，如經(jīng)調(diào)查屬實(shí)，應(yīng)建議公司改正。(2)復(fù)核11月10日后的銀行存款日記賬，注意是否有收自X公司的款項(xiàng)。在確定銀行存款記錄的可靠性時(shí)，應(yīng)充分考慮到相關(guān)的內(nèi)部控制制度的有效性。(3)審核出庫(kù)單、提貨單、發(fā)票等有關(guān)的原始憑證，以確認(rèn)貨物是否發(fā)出。如果貨物確已發(fā)出，應(yīng)將有關(guān)憑證寄給W公司請(qǐng)其重新確認(rèn)；如果貨物確未發(fā)出，應(yīng)建議Z公司編制必要的調(diào)整分錄，減少主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、應(yīng)收賬款并增加庫(kù)存商品余額。(4)首先應(yīng)確定預(yù)收的款項(xiàng)是否已經(jīng)入賬，如果賬面無(wú)記錄，應(yīng)請(qǐng)有關(guān)人員作出解釋?zhuān)蝗绻~面記

16、錄正確，應(yīng)建議Z公司對(duì)19萬(wàn)元的款項(xiàng)進(jìn)行重分類(lèi)，即借記“預(yù)收賬款”19萬(wàn)元，貸記“應(yīng)收賬款”19萬(wàn)元。3.可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤或舞弊需設(shè)立的內(nèi)控程序需執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序(1)未經(jīng)必要的信用調(diào)查產(chǎn)生壞賬由信用管理部門(mén)審核客戶(hù)信用，決定是否接受顧客訂單根據(jù)應(yīng)收賬款回收情況分析壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分(2)信息技術(shù)部門(mén)篡改應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)取消信息技術(shù)部門(mén)修改應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的權(quán)限抽查部分應(yīng)收賬款的原始憑證，并與信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)(3)銷(xiāo)售收入確認(rèn)在錯(cuò)誤的年度按照實(shí)際的發(fā)貨時(shí)間登執(zhí)行較多的截止測(cè)試6審計(jì)學(xué)原理與實(shí)務(wù)第2版自我測(cè)試題參考答案(第3次印刷)記相關(guān)賬簿4. (1)審核應(yīng)收賬款明細(xì)賬，復(fù)核應(yīng)收賬款匯總數(shù)的正確性

17、；抽查部分應(yīng)收賬款明細(xì)賬，確定表中應(yīng)收賬款金額和賬齡分類(lèi)的正確性。(2)函證應(yīng)收賬款。對(duì)余額10萬(wàn)元以上、賬齡2年以上及貸方余額的所有賬戶(hù)采用肯定式函證寄發(fā)詢(xún)證函；從其余的明細(xì)賬中選取一些賬戶(hù)，采用否定式函證方式進(jìn)行函證。(3)審查未函證的應(yīng)收賬款。對(duì)于未函證的應(yīng)收賬款，應(yīng)采用其他替代審計(jì)程序進(jìn)行審查。如審查銷(xiāo)售合同、訂單、銷(xiāo)售單、發(fā)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票等原始憑證，審查以后的收款情況等。(4)審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提。確定公司核算壞賬準(zhǔn)備的方法是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)提比例是否合理，是否與以前年度保持一致，壞賬準(zhǔn)備期末余額、本期計(jì)提金額的計(jì)算是否正確。(5)審查應(yīng)收賬款的報(bào)表披露?！皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收

18、賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。應(yīng)收賬款的貸方余額應(yīng)列示在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。第八章一、1.C2.A3.A4.A5.D二、132.V3.X4.，5.V三、1.(1)最需要函證的是甲公司和丁公司的應(yīng)付賬款。其理由是：應(yīng)付賬款審計(jì)的目標(biāo)之一是尋找未入賬的負(fù)債，所以，在選擇函證對(duì)象時(shí)，更側(cè)重于全年購(gòu)貨金額這一指標(biāo)。(2)最需要函證的是丙公司和丁公司的應(yīng)付賬款。其理由是：應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員關(guān)注的目標(biāo)之一是應(yīng)收賬款多計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，所以，在選擇函證對(duì)象時(shí)，更側(cè)重于年末應(yīng)收賬款這一指標(biāo)。2. #1316、#1317和#

19、1318入庫(kù)單所對(duì)應(yīng)的購(gòu)貨業(yè)務(wù)應(yīng)登記在2005年度，因?yàn)樨浳镆呀?jīng)在2005年度實(shí)際收到，這三筆購(gòu)貨業(yè)務(wù)涉及的金額共計(jì)260000元。應(yīng)編制調(diào)整分錄為：借：原材料260000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)44200貸：應(yīng)付賬款3042003. (1)應(yīng)將不屬于在建工程列支范圍的費(fèi)用轉(zhuǎn)出，調(diào)整分錄為：借：管理費(fèi)用200000200000貸：在建工程審計(jì)學(xué)原理與實(shí)務(wù)第2版自我測(cè)試題參考答案(第3次印刷)(2)應(yīng)將更換電梯的支出資本化，并計(jì)提相應(yīng)的折舊，調(diào)整分錄為：借：固定資產(chǎn)8000000貸：管理費(fèi)用8000000借：管理費(fèi)用1000000貸：累計(jì)折舊1000000(3)沖回多提的折舊。調(diào)整分錄為：借

20、：累計(jì)折舊300000貸：制造費(fèi)用3000004.可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤或舞弊需設(shè)立的內(nèi)控程序需執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序(1)收到公司未訂購(gòu)的貨物并付款必須在訂購(gòu)單、入庫(kù)單和供應(yīng)商發(fā)票核對(duì)無(wú)誤的情況下才付款詢(xún)問(wèn)倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)部門(mén)等確認(rèn)是否收到過(guò)未訂購(gòu)的貨物或者與訂購(gòu)單信息不符的貨物(2)重復(fù)付款規(guī)定只能根據(jù)發(fā)票的原件付款，規(guī)定發(fā)票必須附有相關(guān)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告才能付款。抽查應(yīng)付賬款付款記錄(3)用于償付應(yīng)付賬款的資金被挪用，記賬差錯(cuò)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)有不同的職員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款付款、記賬、核對(duì)工作抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商提供的對(duì)賬單的部分記錄日期或金額是否存在明顯差異第九章一、1.D2,B3.B4.D5.D6.D7.D二、1.x

21、2.，3.V4.x5.，6.x三、1.可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤或舞弊需設(shè)立的內(nèi)控程序需執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序(1)入庫(kù)單及存貨入庫(kù)記錄不完整按照入庫(kù)單的編號(hào)先后順序使用，作廢入庫(kù)單應(yīng)妥善保存檢查12月份存貨的入庫(kù)發(fā)出記錄，結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)確定存貨賬面記錄的合理性(2)存貨金額有誤由獨(dú)立于負(fù)責(zé)存貨登賬的會(huì)計(jì)人員之外的另一職員定期復(fù)核存貨賬面記錄的準(zhǔn)確性抽查部分存貨的賬面記錄，并將存貨明細(xì)賬單價(jià)與其相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票價(jià)格進(jìn)行核對(duì)(3)高估存貨、低估銷(xiāo)售收入進(jìn)行存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)，單獨(dú)存放公司不具有所有權(quán)的那些存貨，并且不納入盤(pán)點(diǎn)范圍；登記存貨盤(pán)點(diǎn)前最后一存貨發(fā)出截止測(cè)試。檢查存貨盤(pán)點(diǎn)前最后一張出庫(kù)單(或提貨單)的編號(hào)。確定

22、該編號(hào)之前的出庫(kù)單所涉及的貨物未納入審計(jì)學(xué)原理與實(shí)務(wù)第2版自我測(cè)試題參考答案（第3次印刷）張出庫(kù)單（或提貨單）的編號(hào)。該編號(hào)之前的出庫(kù)單所涉及的貨物都不應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍盤(pán)點(diǎn)范圍；存貨監(jiān)盤(pán)。確定公司進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)，是否單獨(dú)存放公司不具有所有權(quán)的那些存貨，并且不納入盤(pán)點(diǎn)范圍(4)高估存貨在進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)由兩位職員分別對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；倉(cāng)庫(kù)管理員不應(yīng)參與收發(fā)存貨盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽和匯總存貨盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)抽查部分存貨，并將抽查結(jié)果與存貨盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽記錄進(jìn)行核對(duì)(5)低估存貨盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽事先編號(hào)并按編號(hào)先后順序使用；有兩位職員進(jìn)行存貨的盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽一式兩份檢查盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽是否按照編號(hào)先后順序使用；存貨監(jiān)盤(pán)。抽查部分存貨，并與相應(yīng)

23、的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行核對(duì)2. （1）屬于2005年存貨。（2）不屬于2005年存貨。（3）屬于2005年存貨。3.(1)宦猊序號(hào)是否構(gòu)成虢帑理由(1)構(gòu)成缺陷（甲公司在以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)）保證存貸寐實(shí)相符是內(nèi)部控制的重要目標(biāo).而定期盤(pán)點(diǎn)時(shí)實(shí)現(xiàn)謖目標(biāo)的重要內(nèi)部控制.所以，未對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)屬于嚴(yán)重的內(nèi)部控制缺構(gòu)成域陷援出產(chǎn)品時(shí)未全部按順序記錄）發(fā)出產(chǎn)黯時(shí)未全部按順序記錄.出庫(kù)單等原始憑證未連續(xù)翁號(hào)，合導(dǎo)致銷(xiāo)售業(yè)箸不完整；未按版序記錄可能套出現(xiàn)銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)提前或拖后入賬的情況.構(gòu)成蚊陷兩委托代營(yíng)材料的變動(dòng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄）只要屬于企業(yè)的存貨就應(yīng)在賬上進(jìn)行相應(yīng)的記錄，而甲公司對(duì)由XYE公司代管的。材料未對(duì)其

24、變動(dòng)進(jìn)行記錄，則不能反映匚材料的購(gòu)入和接出，會(huì)導(dǎo)致存貨成本不正確，也不能保證C材料的安全、完整.構(gòu)成喊陷借貸明細(xì)帳與財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)記錄不符）在一個(gè)合計(jì)期間內(nèi)實(shí)物保管部門(mén)的明細(xì)賬應(yīng)與財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)記錄完領(lǐng)目符.12月國(guó)日后發(fā)出的存貨倉(cāng)庫(kù)已記錄,而財(cái)務(wù)映上未記錄則會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日賬賬、賬實(shí)不符.存貨成本低估高估利潤(rùn)，沒(méi)有做到會(huì)計(jì)記錄的及時(shí)、完整.構(gòu)成缺陷餞田材料沒(méi)有按既定計(jì)館方法核宜的現(xiàn)象）發(fā)出材料存在不按既定計(jì)價(jià)方法核篁的現(xiàn)象I導(dǎo)致合計(jì)處理方法的選用不一直，直接影響存貸成本和期末存貨飾值的正確性.間構(gòu)成映陷茂托f彳管的材料計(jì)入企業(yè)叁計(jì)記錄）甲范財(cái)務(wù)部恒訐圮錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賺均反映了癡松司保管的

25、E制料，實(shí)際上將不屬十自己的存貸納入了自身的存貨范圍，使得存貨不其實(shí)，(2)序號(hào)實(shí)質(zhì)性程序驗(yàn)證的相關(guān)認(rèn)定(1)監(jiān)盤(pán)存貨存貨的存在(2)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試，檢查存貨明細(xì)賬存貨的完整性與計(jì)價(jià)(3)司XYZ公司函證；檢查存貨賬簿（C材料明細(xì)賬），與領(lǐng)用C材料的原始憑證進(jìn)行核對(duì)存貨記錄的完整性(4)抽查年末前后一段時(shí)間發(fā)出存貨的明細(xì)賬與總賬記錄存貨期末截止(5)計(jì)算發(fā)出材料的成本存貨計(jì)價(jià)方法的一貫性審計(jì)學(xué)原理與實(shí)務(wù)第2版自我測(cè)試題參考答案（第3次印刷）6. ）檢查E材料明細(xì)賬，與購(gòu)買(mǎi)E材料的有關(guān)原始憑證進(jìn)行核對(duì)，證實(shí)會(huì)計(jì)賬簿所記錄的查明是否有代XYZ公司保管的E材料也在甲公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)存貨是否有所有權(quán)

26、計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬上（3）甲公司編制的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是否恰當(dāng)具體如下：計(jì)劃（1）中，無(wú)明顯不妥。計(jì)劃（2）中，寄銷(xiāo)的存貨和各地辦事處的存貨不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以賬面記錄為準(zhǔn)不恰當(dāng)，大量的存貨在存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃中卻不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，無(wú)法保證盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的正確性。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡可能地實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，或考慮利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。寄銷(xiāo)的存貨應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍，至少應(yīng)進(jìn)行函證，以確定實(shí)存數(shù)。計(jì)劃（3）中，生產(chǎn)線(xiàn)不停產(chǎn)不正確；盤(pán)點(diǎn)時(shí)，為保證準(zhǔn)確性，存貨應(yīng)停止流動(dòng)。計(jì)劃（4）中，無(wú)不妥之處。計(jì)劃（5）中，代管的E材料未單獨(dú)擺放，是不正確的；應(yīng)將代管和自身的存貨單獨(dú)擺放。E材料的庫(kù)存數(shù)到底正確不正確，應(yīng)以實(shí)際盤(pán)點(diǎn)確認(rèn)的E材料的實(shí)存數(shù)為

27、準(zhǔn)。在合并保管情況下，也應(yīng)以全部實(shí)存數(shù)扣減經(jīng)函證確認(rèn)的代管E材料的實(shí)存數(shù)為準(zhǔn)。由XYZ公司代管的C不安排盤(pán)點(diǎn)，是不正確的；只要屬于企業(yè)的存貨，均應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍，但盤(pán)點(diǎn)方式可供選擇，比如向XYZ公司函證。計(jì)劃（6）中，廢品與毀損品不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的賬面記錄為準(zhǔn)，是不正確的；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注存貨的質(zhì)量狀況，觀察被審計(jì)單位是否正確地區(qū)分毀損和殘次的存貨，并注意確定這部分存貨對(duì)整體存貨價(jià)值的影響。（4）A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容的不妥之處有：計(jì)劃（1）中，隨機(jī)抽1/3的辦事處監(jiān)盤(pán)不妥，應(yīng)全部監(jiān)盤(pán)。計(jì)劃（2）中，對(duì)在各商場(chǎng)寄銷(xiāo)的電視機(jī)以經(jīng)審閱的辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)不妥，

28、應(yīng)以審閱盤(pán)點(diǎn)記錄及函證各商場(chǎng)的結(jié)果為準(zhǔn)。計(jì)劃（5）中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以5%S行復(fù)盤(pán)不妥，復(fù)盤(pán)量應(yīng)不低于存貨總量的10%計(jì)劃（6）中，審計(jì)人員在復(fù)盤(pán)結(jié)束后，與公司盤(pán)點(diǎn)人員分別在清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤(pán)點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單（或入庫(kù)單）和最后一張貨運(yùn)單（或出庫(kù)單）10審計(jì)學(xué)原理與實(shí)務(wù)第2版自我測(cè)試題參考答案(第3次印刷)不妥。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與公司盤(pán)點(diǎn)人員在盤(pán)點(diǎn)表上簽字，并同時(shí)索取盤(pán)點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單(或入庫(kù)單)和最后一張貨運(yùn)單(或出庫(kù)單)。第十章一、1.C2,D3.D4.D5.C6.A二、1.V2.x3.V4.x5.x三、1. (1)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性檢查，不能預(yù)先告知；(2)企業(yè)

29、各部門(mén)保管的所有現(xiàn)金均應(yīng)同時(shí)盤(pán)點(diǎn)，若不能同時(shí)盤(pán)點(diǎn)，則應(yīng)先封存再監(jiān)盤(pán);(3)盤(pán)點(diǎn)時(shí)間一般選擇在上午上班前或下午下班時(shí)；(4)參加盤(pán)點(diǎn)人員應(yīng)由出納員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加；(5)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)由出納人員進(jìn)行，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)；(6)還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽字。2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表2005年12月31日單位：元企業(yè)銀行存款日記賬余額58000銀行對(duì)賬單余額59800力口：銀行已收、企業(yè)未收力口：企業(yè)已收、銀行未收(3)委托收款20000(4)存入轉(zhuǎn)賬支票3260減：銀行已付、企業(yè)未付減：企業(yè)已付、銀行未付(1)借款利息780(2)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票3500(5)記賬差錯(cuò)12000調(diào)整后余額652

30、20調(diào)整后余額59560企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)整后余額與銀行對(duì)賬單調(diào)整后余額相差5660兀(2)企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)整后余額與銀行對(duì)賬單調(diào)整后余額相差5660元，需要將銀行對(duì)賬單記錄與企業(yè)銀行存款日記賬記錄進(jìn)行詳細(xì)的核對(duì)，查找出現(xiàn)差額的原因。企業(yè)在12月11日已經(jīng)收到的貨款至12月31日仍未入賬，表明可能存在挪用資金、隱瞞收入的情況。第十一章、1.B2.A3.D4.D5.C、1.x2.，3.x4.，5.V11審計(jì)學(xué)原理與實(shí)務(wù)第2版自我測(cè)試題參考答案(第3次印刷)三、1.(1)事項(xiàng)一、事項(xiàng)三屬于調(diào)整事項(xiàng)，需要調(diào)整2005年報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)；事項(xiàng)二屬于非調(diào)整事項(xiàng)，需要在報(bào)表附注中披露。事項(xiàng)一的調(diào)整分錄為：借：生產(chǎn)成本900000制造費(fèi)用45000營(yíng)業(yè)費(fèi)用105000管理費(fèi)用120000貸：應(yīng)付工資1170000事項(xiàng)三的調(diào)整分錄為：借：管理費(fèi)用2