審計(jì)學(xué)習(xí)題與的答案重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、第五章重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、單項(xiàng)選擇題1 .審計(jì)人員在運(yùn)用重要性原則時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮（）的金額和性質(zhì)。A.會(huì)計(jì)報(bào)表B.錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)C.賬戶或交易D.審計(jì)收費(fèi)2 .如果審計(jì)人員確定的重要性水平較低，則（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)減少C.固有風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加D.控制風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)減少3 .在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素中，審計(jì)人員能夠控制的是（）。A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)4 .審計(jì)人員可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%,評(píng)估被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)分別為80%和30%,則檢查風(fēng)險(xiǎn)為（）。A.20%B.70%C.95%D.80%5 .不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，審計(jì)人員都應(yīng)對(duì)各重要賬戶

2、或交易類別進(jìn)行（）。A.詳細(xì)審計(jì)B.抽樣審計(jì)C.實(shí)質(zhì)性測試D.控制測試6 .下列關(guān)于重要性的論斷中，不正確的是（）。A.無論是筆誤還是舞弊，金額小于重要性水平時(shí)均不重要。8. 恰當(dāng)運(yùn)用重要性有助于提高審計(jì)效率及保證審計(jì)質(zhì)量C.重要性有數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)方面的特征。D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從會(huì)計(jì)報(bào)表和賬戶余額兩個(gè)層次來考慮重要性7 .如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用不同的方法，或基于不同的觀點(diǎn)得到了某企業(yè)各個(gè)報(bào)表在同一時(shí)間如下幾個(gè)不同的重要性水平（單位：萬元），則其最終應(yīng)?。ǎ┳鳛闀?huì)計(jì)報(bào)表的重要水平。A.0B.100C.120D.2008 .在（）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將凈利潤作為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平的判斷基礎(chǔ)

3、。A.凈利潤的接近于零B.凈利潤波動(dòng)幅度較大C.被審計(jì)單位為勞動(dòng)密集型企業(yè)D.凈利潤波動(dòng)幅度較小9.在以下有關(guān)評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的各種說法中，不正確的是（）。A.對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估是基于了解內(nèi)部控制所獲取的信息進(jìn)行的，其主要目的是確定是否進(jìn)行控制測試B.對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步評(píng)價(jià)是基于控制測試獲取的信息進(jìn)行的，其主要目的是確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平C.對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步評(píng)價(jià)是基于控制測試獲取的信息進(jìn)行的，其主要目的是確定實(shí)質(zhì)性測試范圍的大小D.對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)價(jià)是基于實(shí)質(zhì)性測試獲取的信息進(jìn)行的，其主要目的是確定所執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測試是否充分。10.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平分為高、中、低三種水平

4、，除非對(duì)固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估就結(jié)果為（），否則相應(yīng)的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)為中等水平A.控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平B.固有風(fēng)險(xiǎn)為中等水平，控制風(fēng)險(xiǎn)亦為低水平C.固有風(fēng)險(xiǎn)為高水平，控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平。D.固有風(fēng)險(xiǎn)為中等水平，控制風(fēng)險(xiǎn)亦為低水平。11.如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，注冊(cè)會(huì)師通過提請(qǐng)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表，并不能（）。A.降低固有風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B. 進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要C. 使匯總數(shù)低于重要性水平D. 排除原審計(jì)程序的局限性二.多項(xiàng)選擇題1 .在審計(jì)過程中，需要運(yùn)用重要原則的情形有（）。A.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書8. 商定審計(jì)收費(fèi)C.確定審計(jì)程序的性質(zhì).時(shí)間和范圍D.安排審計(jì)人員

5、E.評(píng)價(jià)審計(jì)人員2 .審計(jì)人員在審計(jì)過程中考慮的重要性包括（）。A.會(huì)計(jì)報(bào)表層次B.憑證層次C.賬戶和交易層次D.業(yè)務(wù)經(jīng)營層次E.財(cái)務(wù)管理層次3 .審計(jì)人員對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求B. 被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)C. 內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果D. 會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及相互關(guān)系E.會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度4 .審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性水平的判斷依據(jù)，其包括（）。A.資產(chǎn)總額B.凈資產(chǎn)C.營業(yè)收入D.凈利潤E.凈負(fù)債5 .審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素包括（）。A.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)E.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)6 .評(píng)估與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定

6、有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)著重考慮（）A.管理人員的品行和能力B.管理人員的變動(dòng)情況C.管理人員遭受的異常壓力D.業(yè)務(wù)性質(zhì)E.影響被審計(jì)單位所在行業(yè)的環(huán)境因7 .在以下關(guān)于重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)數(shù)量三者之間關(guān)系的說法中，正確的是（）。A.如果審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向變動(dòng)關(guān)系，則重要性與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間必然也呈反向關(guān)系8 .審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與重要性之間呈反向變動(dòng)關(guān)系意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量來降低審計(jì)的重要性水平C.如果重要性與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量水平之間呈反向關(guān)系，則重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間反向變動(dòng)關(guān)系就不一定成立D.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向變動(dòng)關(guān)系意味著注冊(cè)會(huì)

7、計(jì)師可以通過增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。8.對(duì)于出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)可能性較大的賬戶或交易，因其審計(jì)成本可能較大，可以將重要性水平定得高一些，以節(jié)省審計(jì)成本。對(duì)此，你認(rèn)為（）。A.提高重要性能降低審計(jì)成本，其原因是重要性水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反向關(guān)系，而審計(jì)證據(jù)越少，審計(jì)成本就越低。B.在分配的方法下，“提高”之后各項(xiàng)目的重要性水平之和仍然等于會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性C,一個(gè)賬戶余額或交易重要性水平的提高是以另一個(gè)賬戶余額或交易重要性水平的降低為代價(jià)的。D,被提高重要性水平賬戶余額或交易的相關(guān)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)在性質(zhì)上并不重要。9 .如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分配的方法確定各賬戶余額、交易的重要性，以下觀點(diǎn)正確的是（）

8、。A.應(yīng)考慮各賬戶余額、交易的性質(zhì)、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性及審計(jì)成本因素8. 各賬戶余額、交易層的重要性水平之和應(yīng)等于會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平C.在審計(jì)實(shí)務(wù)中，一般選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)。D.發(fā)現(xiàn)的未建議調(diào)整不符事項(xiàng)余額之和不可能超過會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平。10 .如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，審計(jì)人員通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍，以（）。A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.進(jìn)一步確定匯總數(shù)量是否重要C.使匯總數(shù)低于重要性水平D.排除原審計(jì)程序的局限性11 .關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的下列說法中，正確的有（）。A.審計(jì)人員確實(shí)遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見的可能性8. 會(huì)計(jì)報(bào)

9、表存在重大錯(cuò)誤，審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既與會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的多少有關(guān)又與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序有關(guān)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既是抽樣引起的風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)之和，又是固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)之積12 .以下所列的（）的水平，可以隨每個(gè)賬戶的認(rèn)定而變化A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)13 .檢查風(fēng)險(xiǎn)屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素之一，在以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，你認(rèn)為正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能通過檢查風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)8. 固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平，決定了可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平C.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平最終決定了實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否將重要賬戶的檢

10、查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，將影響審計(jì)意見的類型三、判斷題1 .重要性不僅會(huì)因被審計(jì)單位的不同而不同，而具會(huì)隨著會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者改變而改變，甚至?xí)虮粚徲?jì)單位環(huán)境的變遷而異。（）2 .雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)證據(jù)的數(shù)量均與重要性水平呈反向變動(dòng)關(guān)系，但審計(jì)風(fēng)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間并不呈同向變動(dòng)關(guān)系。（）3 .壬公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表顯示，其貨幣資金項(xiàng)目年末余額為6000萬元，固定資產(chǎn)項(xiàng)目的年末余額為1000萬元。在確定這兩個(gè)項(xiàng)目的重要性水平時(shí)，張注冊(cè)了會(huì)計(jì)師考慮到貨幣資金期末余額遠(yuǎn)大于固定資產(chǎn)的期末余額，認(rèn)為前者的重要性應(yīng)高于后者，同時(shí)王注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到貨幣資金的性質(zhì)遠(yuǎn)強(qiáng)于固定資產(chǎn)的，認(rèn)為前者的重要性應(yīng)低

11、于后者，一般而言，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)支持王注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀點(diǎn)。（）4 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)西公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表的短期投資項(xiàng)目時(shí)，于計(jì)劃階段確定該項(xiàng)目的重要性水平為5萬元，而在完成階段確定的重要性為6萬元，這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成階段應(yīng)適當(dāng)減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。（）5 .申公司2003年未資產(chǎn)總額為2000萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李民按照1%的比率確定了當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平，事后證明這一水平適當(dāng)?shù)?。假定公?004年度會(huì)計(jì)報(bào)表仍由李民審計(jì)，且申公司2004年末資產(chǎn)總額為4000萬元，李民仍然決定以資產(chǎn)總額的某個(gè)百分比作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性，則這個(gè)百分比不應(yīng)高于1%,也不就低于0.5。（）6 .假定注冊(cè)會(huì)

12、計(jì)師確定的A公司2004年末會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)付款項(xiàng)目的重要性水平為10萬元，經(jīng)匯總樣本誤差后推斷的應(yīng)付賬款總體誤差為9萬_11萬元。則應(yīng)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍而無須追加審計(jì)程序。（）7 .如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)為中等水平，控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則可受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為低水平。（）8 .檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，在一定的情況下，還會(huì)影響審計(jì)意見的類型。（）9 .賬戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差。（）10 .一般來說，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。（）11 .審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選擇各會(huì)計(jì)報(bào)表中最高的重要性水平作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的要性水平。（）12 .對(duì)于出現(xiàn)

13、錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能性較大的賬戶或交易，可以將重要性水平確定高一些，以節(jié)省審計(jì)成本。（）13.審計(jì)人員要使發(fā)表的審計(jì)意見有98%的把握，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便為2%。（）14.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高。（）15 .初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，審計(jì)人員就應(yīng)獲取越少的關(guān)于內(nèi)部控制計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。（）四、名詞解釋16 重要性17 固定比率法18 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)19 固有風(fēng)險(xiǎn)20 控制風(fēng)險(xiǎn)21 檢查風(fēng)險(xiǎn)五、簡述題1 .重要性水平應(yīng)如何確定?2 .在審計(jì)過程中應(yīng)如何運(yùn)用重要性？3 .試述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及組成要素。4 .審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成要素之間的關(guān)系。5 .如何評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)？6 .如何評(píng)

14、估控制風(fēng)險(xiǎn)？7 .檢查風(fēng)險(xiǎn)如何影響實(shí)質(zhì)性測試？8 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師白樺林在確定黃金葉公司的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，基于所了解的具體情況,決定從嚴(yán)確定短期投資項(xiàng)目的重要性水平，請(qǐng)回答；(1)這一決定對(duì)短期投資項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有何種影響？為什么？分別從固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的角度分析對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。(2)針對(duì)(1)中情況，白樺林應(yīng)采取何種相應(yīng)的對(duì)策？這種對(duì)策在審計(jì)證據(jù)的數(shù)量、審計(jì)時(shí)間的長短和審計(jì)程序的種類方面是如何具體表現(xiàn)的？第五章重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)習(xí)題答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.C4.D5.C6.A7.B8.A9.C10.D11.D二、多項(xiàng)選擇題1.CE2.AC3.ABCDE4.ABCD5.BCD6.

15、ABCDE7.ACD8.ABCD9.ABCD10.ABC11.ABCD12.ABC13.ACD三、判斷題1.V2.V3.V4.X5.V6.X7.V8.V9. V10.V11.X12.V13.V14.X15.X四、名詞解釋1 .重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。2 .固定比率法即在選定判斷基礎(chǔ)后，乘上一個(gè)固定百分比，求出會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。3 .審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。4 .固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或

16、漏報(bào)的可能性。5 .控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。6 .檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。五、簡答題1 .答：(1)判斷基礎(chǔ)和計(jì)算方法審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性水平的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法、變動(dòng)比率法等確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平O判斷基礎(chǔ)通常包括資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用。例如，被審計(jì)單位凈利潤接近于零時(shí)，不應(yīng)將凈利潤作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)；被審計(jì)單位凈利潤波動(dòng)幅度較大時(shí)，不應(yīng)將當(dāng)年的凈利潤作為重

17、要性水平的判斷基礎(chǔ)，而應(yīng)選擇近幾年的平均凈利潤；被審計(jì)單位屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)時(shí)，不應(yīng)將資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)。重要性水平的計(jì)算方法有固定比率法與變動(dòng)比率法兩種。固定比率法，即在選定判斷基礎(chǔ)后，乘上一個(gè)固定百分比，求出會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。但這個(gè)百分比是多少，世界各國的審計(jì)準(zhǔn)則都沒有做出規(guī)定，也無法做出規(guī)定。以下是實(shí)務(wù)中用來判斷重要性水平的一些參考數(shù)值：凈利潤的5%10%（凈利潤較小時(shí)用10%,較大時(shí)用5%）;資產(chǎn)總額的0.5%1%;凈資產(chǎn)的1%;營業(yè)收入的0.5%1%。變動(dòng)比率法的基本原理是：規(guī)模越大的企業(yè)，允許的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額比率就越小，因而采用“金額累進(jìn)，比率遞減”

18、的方法來計(jì)算確定會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平。一般是根據(jù)資產(chǎn)總額或營業(yè)收入兩者中較大的一項(xiàng)確定一個(gè)變動(dòng)百分比。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的選取如果同一期間各會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取其最低者作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)先對(duì)每張會(huì)計(jì)報(bào)表確定一個(gè)重要性水平O例如，將損益表的重要性水平確定為100萬元，將資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平確定為200萬元。但由于會(huì)計(jì)報(bào)表彼此相互關(guān)聯(lián)，并且許多審計(jì)程序經(jīng)常涉及到兩個(gè)以上的報(bào)表，比如對(duì)年底賒銷是否在適當(dāng)期間正確記錄的審計(jì)程序，不僅為資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款提供審計(jì)證據(jù)，而且還為損益表中的銷售收入提供審計(jì)證據(jù)，因此在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)使用會(huì)計(jì)報(bào)表中

19、最小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)總體水平。也就是說，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選擇最低的重要性水平作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水（3）會(huì)計(jì)報(bào)表尚未編制完成時(shí)重要性水平的確定在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未完成會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)期中會(huì)計(jì)報(bào)表推算出年度會(huì)計(jì)報(bào)表，或者根據(jù)被審計(jì)單位經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營情況變動(dòng)對(duì)上年度會(huì)計(jì)報(bào)表做出必要修正，以確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要水平。2 .答：（1）對(duì)重要性作出初步判斷所謂重要性的初步判斷，是指審計(jì)人員認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表中可以出現(xiàn)而又不至于影響有理性的人員作決策的最大錯(cuò)報(bào)數(shù)額（從理論上說，是比重要性金額要小1元的金額）。這樣定義初步重要性，是為了應(yīng)用的方便，確定這個(gè)估計(jì)數(shù)是審計(jì)人員最重要的決策

20、之一，需要相當(dāng)多的職業(yè)判斷。（2）將重要性的初步判斷分配于各賬戶（可容忍錯(cuò)誤）之所以將重要性的初步判斷分配于各賬戶，是因?yàn)樽C據(jù)是針對(duì)每個(gè)賬戶收集，而不是針對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表收集的。審計(jì)人員只有通過驗(yàn)證各賬戶的余額，才能得出有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表合法性、公允性的總體結(jié)論。（3）估計(jì)錯(cuò)誤并作比較重要性運(yùn)用的前兩步是規(guī)劃問題，而后三步是執(zhí)行審計(jì)測試的結(jié)果。執(zhí)行各賬戶的審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)人員都要記錄已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤。例如，假設(shè)審計(jì)人員在抽樣函證應(yīng)收賬款時(shí)（樣本量為200）,發(fā)現(xiàn)有6個(gè)客戶錯(cuò)誤，這些錯(cuò)誤就要用來估計(jì)應(yīng)收賬款總體中錯(cuò)誤的總數(shù)（第三步），這個(gè)錯(cuò)誤總數(shù)被稱作“估計(jì)數(shù)”或者“推測數(shù)”，因?yàn)閷徍说膬H是樣本而不是總體。

21、（4）報(bào)告階段的重要性考慮審計(jì)人員在完成外勤審計(jì)工作后，應(yīng)匯總所有在審計(jì)過程中發(fā)出的審計(jì)差異而形成審計(jì)結(jié)果，并時(shí)其進(jìn)行評(píng)價(jià)。否為舞弊或違法過審計(jì)重要性水制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重類別單獨(dú)或連同其他發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性他賬戶、交易類別產(chǎn)賬戶、交易類別產(chǎn)生。檢查風(fēng)險(xiǎn)（DR）生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未阿被內(nèi)部控制防止、是指某一賬戶或交易卜別單獨(dú)或連同其而未能被實(shí)質(zhì)性測試旅現(xiàn)的可能性。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三是否存在、是否有效:個(gè)構(gòu)成要素中，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被干計(jì)單位內(nèi)部控制有關(guān)，審計(jì)人員對(duì)H無能為力。但審計(jì)人員通過研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，可以對(duì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的高低作出評(píng)估。在

22、此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員便可確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)以及總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。4.答：從定性斗度看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素的相互關(guān)系詳見下表:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素之間的關(guān)系審計(jì)人員對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估審計(jì)人員對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括兩方面：一是這些審計(jì)差異在性質(zhì)上是否重要，即是行為；二是這些審計(jì)差異在金額上是否重要，即是否已經(jīng)超F(xiàn)o審計(jì)人員評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果所運(yùn)用的重要性水平，可以與編W定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，如前者大大低于后者，新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。3.答：審計(jì)風(fēng)心（IR）是指假定不-交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性?？啬X風(fēng)險(xiǎn)（CR）,是指某一賬戶或交易審計(jì)人員可

23、接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)中等較高最局最低較低較低中等中等較高上表說明，檢查風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平之間存在著反比關(guān)土。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制險(xiǎn)的綜合水平越高，審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低,反之亦然。換言之當(dāng)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)巾的綜合水平較高時(shí)，審計(jì)人員必須擴(kuò)反之，則審計(jì)大審計(jì)范圍，盡量降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，以便沖整個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至q接受水平。如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制行之有效，固力風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜4水平較低,人員即使冒較大檢查風(fēng)險(xiǎn)，但總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)仍然較低應(yīng)當(dāng)考慮的因素可分為兩類。市層次有關(guān)，第二類因常與賬戶余額或交易類利有關(guān)。5.答：審計(jì)人員評(píng)估被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí),第一類因素與會(huì)計(jì)報(bào)評(píng)估與會(huì)計(jì)報(bào)4層次有關(guān)

24、的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)著重考慮的因素（1）管理人員的品行和能力。管理人世誠信度越高，因有風(fēng)卜越?。环粗?，固有風(fēng)險(xiǎn)越大。管理人員的閱歷、經(jīng)驗(yàn)越上富，素質(zhì)和能力越高,固有風(fēng)險(xiǎn)越?。环粗?，固有風(fēng)險(xiǎn)越大。（2）管理人員6的變動(dòng)越頻繁，H,特別是財(cái)務(wù)人員的變動(dòng)情況。管理人員，特別是財(cái)務(wù)人有風(fēng)險(xiǎn)越大；反之,固有風(fēng)險(xiǎn)越?。?）管牌的危險(xiǎn)）越大，固有風(fēng)險(xiǎn)越大；反之，固存風(fēng)險(xiǎn)越小。（4）業(yè)務(wù)性質(zhì)。業(yè)務(wù)性質(zhì)（如從事衍生金融工具的買賣業(yè)務(wù)）越復(fù)雜，固有風(fēng)險(xiǎn)越大；反之，固有風(fēng)險(xiǎn)越小。(5)影響被單位所在行業(yè)的環(huán)境因素。例如，銀根緊縮、競爭加劇、需求萎縮等不利環(huán)境因素，可以導(dǎo)致被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)增大。評(píng)估與賬戶余額或交易類別

25、有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)著重考慮的因素(1)容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目。例如待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)成本、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目較易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，與之相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)通常也較大。(2)需要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項(xiàng)的復(fù)雜程度。例如，需要精算師進(jìn)行估價(jià)的退休金計(jì)劃、需要地質(zhì)工程師估算儲(chǔ)油量的油田開采、需要鑒賞家鑒定的寶石、油畫買賣等具有很高不確定性的交易事項(xiàng)，其固有風(fēng)險(xiǎn)通常較大,(3)確定賬戶金額時(shí)，需要運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度。例如，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、材料成本差異、或有損失等賬戶金額的確定，需要會(huì)計(jì)人員大量運(yùn)用估計(jì)做出判斷，出錯(cuò)的

26、概率較大，固有風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)較大。(4)容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)。例如，現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨等資產(chǎn)具有普遍的吸引力，若缺乏有效的內(nèi)部控制，容易遭受損失或被挪用，因而固有風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。(5)會(huì)計(jì)期間，尤其是臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交易。例如，會(huì)計(jì)年度即將結(jié)束時(shí)確認(rèn)異常多的銷售收入，發(fā)生大量的關(guān)聯(lián)交易，可能意味著被審計(jì)單位有粉飾經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況之嫌，相應(yīng)地講，固有風(fēng)險(xiǎn)較大。(6)在正常的會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏記的交易和事項(xiàng)，例如，銷售退回及折讓、購貨退回及折讓、應(yīng)收及應(yīng)付利息的計(jì)提、按成本與市價(jià)孰低原則核算的有價(jià)證券、按權(quán)益法核算的長期投資及其投資損益等，在正常的會(huì)計(jì)處理程序中被漏記的可能性較

27、大，固有風(fēng)險(xiǎn)也較大。6.答：(1)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估審計(jì)人員在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制并對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，應(yīng)當(dāng)對(duì)各重要賬戶或交易類別的相關(guān)認(rèn)定(主要包括資產(chǎn)等是否存在、記錄是否完整、余額或金額的計(jì)價(jià)是否正確、披露是否充分)所涉及的控制風(fēng)險(xiǎn)作出初步評(píng)估。之所以是初步評(píng)估，是因?yàn)閷徲?jì)人員在實(shí)施控制測試之前，還無法最終對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性(即能否及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào))作出肯定的或否定的結(jié)論。在對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循穩(wěn)健原則，寧可高估控制風(fēng)險(xiǎn)，不可低估控制風(fēng)險(xiǎn)。(2)控制測試與控制的進(jìn)一步評(píng)估審計(jì)人員如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試程序，以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，審計(jì)人員應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。這包括兩層涵義：一是實(shí)施控制測試是信賴內(nèi)部控制的前提條件，當(dāng)然，如果不準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制，審計(jì)人員便可不實(shí)施控制測試；二是說明了控制風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估結(jié)果與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系。如前所述，基于穩(wěn)健原則，審計(jì)人員寧可高估控制風(fēng)險(xiǎn)，不可低估控制風(fēng)險(xiǎn)。為此，在實(shí)施控制測試之前，如果審計(jì)人員要將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，則他必須獲取盡可能多的證據(jù)以表明內(nèi)部控