審計(jì)復(fù)習(xí)資料

1、一、選擇題(單選+多選)：1、審計(jì)的定義P3財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的傳統(tǒng)核心業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)誤提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。上述定義可以從以下幾個(gè)方面加以理解：一是審計(jì)的用戶是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來(lái)有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求。二是審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。三是合理保證是一種高水平保證。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)，就獲取

2、了合理保證。由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性，因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證。四是審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，通常由具備專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者。五是審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見，并以審計(jì)報(bào)告的形式予以傳達(dá)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求執(zhí)行審計(jì)工作，能夠形成這樣的意見。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)，

3、審計(jì)又包括年報(bào)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、合并分立清算審計(jì)、法律行政法規(guī)的其他審計(jì)；其他鑒證業(yè)務(wù)包括預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)審核。相關(guān)業(yè)務(wù)包括商定程序。代理財(cái)務(wù)信息、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)。3、認(rèn)定P10(1)認(rèn)定的含義：認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。(2)與審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：1、發(fā)生：記錄的交易或事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。2、完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。3、準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。4、截止：交易或事項(xiàng)已記錄于正

4、確的會(huì)計(jì)期間。5、分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。(3)與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：1、存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。2、權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。3、完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。4、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。(4)與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定基于此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)列報(bào)和披露運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：1、發(fā)生以及權(quán)力和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)

5、。2、完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。3、分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表達(dá)清楚。4、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。4、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別P16重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的。5、判斷固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)P16認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。固有

6、風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)(該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的)的可能性。控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)取決于財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在。6、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的P21(1)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力；(2)不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)；(3)與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。7、就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見P

7、23按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提是管理層已可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映。(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使其財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件。8、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃P25或P37-39審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次。9、具體審計(jì)計(jì)劃P28注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制度具體審計(jì)計(jì)劃。具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員實(shí)施的審計(jì)的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。10、審計(jì)證據(jù)的充分性理解

8、P42審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本重有關(guān)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響(評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多），并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響（審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少）。然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。11、函證的對(duì)象P4912、詢證函發(fā)出的主體P52注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用積極的或消極的函證方式實(shí)施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用。積極的函證方式。如果采用積極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。消極的函

9、證方式。如果采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證列示信息的情況下予以回函。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出函證。詢證函被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。13、分析程序的目的P57分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的目的包括：1 .用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。2 .當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序。3.在審計(jì)程序結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。14、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估P123注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為

10、了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)施這些程序所獲取的信息，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。15、內(nèi)部控制要素P136內(nèi)部控制要素包括：（1）控制環(huán)境（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程（3）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通（4）控制活動(dòng)（5）對(duì)控制的監(jiān)督。16、總體應(yīng)對(duì)措施P161-162（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性。（2）指派更育經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員?；蚶脤＜业墓ぷ?。（3）提供更多的指導(dǎo)。（4）在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素。（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍做出總體修改。17、P165注冊(cè)會(huì)計(jì)

11、師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估為確定進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案奠定了基礎(chǔ)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案。通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師處于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性結(jié)合使用。18、控制測(cè)試的目的P168控制測(cè)試的目的是看控制是否有效?？刂茰y(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序，這一概念需要與“了解內(nèi)部控制”進(jìn)行區(qū)分。測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同的。19、審計(jì)報(bào)告類型P411審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)

12、準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不含有說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語(yǔ)的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。其中，無(wú)保留意見是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映時(shí)發(fā)表的審計(jì)意見。包含其他報(bào)告責(zé)任段，但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告和非保留意見的審計(jì)報(bào)告。非保留意見的審計(jì)報(bào)告包括保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。20、審計(jì)報(bào)告的要素P411標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見

13、段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章、會(huì)計(jì)事務(wù)所的名稱、地址和蓋章、報(bào)告日期。二、簡(jiǎn)答題：（一）、審計(jì)的總體目標(biāo)p8（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。（2）按審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。（二）、認(rèn)定p10（1）含義：指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將于用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在報(bào)告。（2）分類與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（指與利潤(rùn)表相關(guān)的認(rèn)定）；與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（指與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的認(rèn)定）；

14、與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定（三）、認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序的關(guān)系p12認(rèn)定是確定具體審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將認(rèn)定轉(zhuǎn)化為能夠通過(guò)審計(jì)程序予以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)。針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表每一項(xiàng)目所表現(xiàn)出的各項(xiàng)認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師相應(yīng)地確定一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，然后通過(guò)執(zhí)行一系列審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。（四）、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)p15（1）含義：是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。（2）分類：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)（五）、區(qū)分重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)p161 、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審

15、計(jì)而存在。(1)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))：財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，而不是只與某一類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條。認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)定層次上的風(fēng)險(xiǎn)是各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是與具體會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目在認(rèn)定上相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。(2)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)(屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分類)：固有風(fēng)險(xiǎn)指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性。控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生

16、錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒有內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。2 、檢查風(fēng)險(xiǎn)：指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。3 、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查發(fā)現(xiàn))用數(shù)學(xué)模型表示反向關(guān)系(六)、審計(jì)證據(jù)的可靠性p431、含義：指證據(jù)的可信度。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)可靠性時(shí)，通常

17、考慮以下原則：(1)從外部獨(dú)立來(lái)源獲(相當(dāng)于被審計(jì)單位)取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源(相當(dāng)于審計(jì)內(nèi)部)獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。(2)內(nèi)部控制有效時(shí)間內(nèi)生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。(4)以文件、記錄形式(無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。(七)、審計(jì)程序的種類p46(1)具體審計(jì)程序檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序(2)總體審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(必須有)、控制測(cè)試(可以不有)、實(shí)質(zhì)性程序(必須有

18、)(八)、總體審計(jì)程序與具體審計(jì)程序的關(guān)系(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括：檢查、觀察、詢問(wèn)、分析程序(2)控制測(cè)試包括：檢查、觀察、詢問(wèn)、重新執(zhí)行(3)實(shí)質(zhì)性程序包括：檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、分析程序(九)、出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)滿足的條件(1)會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。(2)會(huì)計(jì)報(bào)表所在重大方面公允的反應(yīng)了唄審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。(3)其審計(jì)已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的計(jì)劃和要求實(shí)施了審計(jì)工作，在設(shè)計(jì)過(guò)程中未受阻礙和限制(4)不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)三、綜合題：1、審計(jì)人員對(duì)華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公

19、司于2012年4月1日向海淀工行取得借款200000元，期限3個(gè)月，借款月利率為5.5%,該公司的會(huì)計(jì)處理為：(1)取得借款時(shí)，借：銀行存款200000貸：短期借款200000(2) 4月、5月、6月底預(yù)提利息時(shí)，借：營(yíng)業(yè)外支出1100貸：應(yīng)付利息1100(3) 6月底歸還借款時(shí)，借：短期借款200000應(yīng)付利息3300貸：銀行存款203300把營(yíng)業(yè)外支出改為財(cái)務(wù)費(fèi)用，對(duì)年末損益沒有影響。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3300貸：營(yíng)業(yè)外支出33002、審計(jì)人員在審查某企業(yè)管理費(fèi)用賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：(1)企業(yè)車間部門固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用1200元；(2)為購(gòu)貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)8300元；(3)支付未完工程借款利息

20、3270元；(4)實(shí)際成本法下在途材料的運(yùn)雜費(fèi)2560元；(5)支付短期借款利息4980元。要求：指出存在的問(wèn)題，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。(1)管理費(fèi)用(2)應(yīng)收賬款(3)在建工程(4)在途物資(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)收賬款8300在建工程3270在途物資2560財(cái)務(wù)費(fèi)用4980貸：管理費(fèi)用191103、新華公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)改公司20X5年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解得新華公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)20X5年初，新華公司董事會(huì)決定改變將每月薪酬發(fā)放日由當(dāng)月最后一日推遲到次月5日，同時(shí)將員工薪酬水平平均上調(diào)10

21、%甲公司20X5年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定。(2)新華公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為改公司工作超過(guò)6年。與20X5年9月勞動(dòng)合同到期后被新華公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)，由于工作壓力大，新華公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過(guò)4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。(3)新華公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率，新華公司于20X5年4月將主要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷售下調(diào)了8陸10%另外，新華公司在20X5年8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號(hào))。市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在20X6年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在20X6年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，新華公司于20X6年1月針對(duì)C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的

22、降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%(4) 20X5年初，新華公司啟用新財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，并計(jì)劃同時(shí)使用原系統(tǒng)6個(gè)月。由于同時(shí)運(yùn)行兩個(gè)系統(tǒng)對(duì)W公司相關(guān)部門人員的工作量影響很大。兩個(gè)月后，新華公司決定提前停用原系統(tǒng)。(5) 20X5年末，新華公司的母公司宣布在未來(lái)兩年內(nèi)將逐步增加對(duì)新華公司的投資。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的新華公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元20X520X4C產(chǎn)品D產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品產(chǎn)成品2000180025000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入185008000200000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本170005600168000應(yīng)付職工薪酬65要求：針對(duì)資料一(1)

23、(4)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。(6) 財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致認(rèn)定層次的應(yīng)付職工薪酬存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槿ツ陸?yīng)付職工薪酬5萬(wàn)元，今年提高10%,則今年是5.5萬(wàn)元，實(shí)際是6萬(wàn)元，而年末增加了一個(gè)月的工資，則遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于6萬(wàn)元。(7) 財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槿藛T變動(dòng)，關(guān)鍵人員離職，剩下的人員工作年限低，經(jīng)驗(yàn)不足。(8) 財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)镃產(chǎn)品銷量不好，意味著應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，而此處沒有計(jì)提。(9) 財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，由于新系統(tǒng)采用兩個(gè)月，可能不適應(yīng)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要。(10) 會(huì)導(dǎo)致存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。4、試分析下列每組證據(jù)中哪項(xiàng)證據(jù)更為可靠？并簡(jiǎn)單說(shuō)明理由。(1)被審計(jì)單