其他存貨核算

1、其他存貨的核算 天津市第一商業(yè)學(xué)校會(huì)計(jì)崗位核算p知識(shí)目標(biāo) 掌握庫(kù)存商品和委托加工物資概念及相關(guān)業(yè)務(wù)處理。p能力目標(biāo) 能夠獨(dú)立完成庫(kù)存商品和委托加工物資相關(guān)練習(xí)。p情感態(tài)度價(jià)值觀目標(biāo)具有認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，具備一定的自主學(xué)習(xí)能力。工作任務(wù)目標(biāo)工作情境導(dǎo)入小光所在的企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)能力有限，不能滿足生產(chǎn)條件，需要其他企業(yè)幫助加工，到底該怎樣核算呢小光今天的任務(wù)：工作任務(wù)產(chǎn)品入庫(kù)和銷(xiāo)售核算委托加工物資核算12財(cái)產(chǎn)清查核算3 2009年1月15日，天津華普電器有限公司第三生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)完成的100臺(tái)電冰箱驗(yàn)收入庫(kù)。 2009年1月20日，天津華普電器有限公司天津商場(chǎng)銷(xiāo)售電冰箱50套，已提貨。單價(jià)700元，

2、貨款35 000元，稅款5 950元，其單位生產(chǎn)成本500元。 工作任務(wù)子任務(wù)一 2009年1月6日，天津華普電器有限公司發(fā)出木板一批，委托天津新興木材加工廠加工成包裝木箱一批。 2009年1月15日，天津華普電器有限公司按合同規(guī)定，支付天津新興木材加工廠加工費(fèi)12 000元，進(jìn)項(xiàng)增值稅2 040元， 2009年1月25日，中天津華普電器有限公司收到天津新興木材加工廠加工完畢送回的包裝箱。 工作任務(wù)子任務(wù)二 2009年1月31日，天津華普電器有限公司進(jìn)行存貨清查，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈包裝箱10個(gè)，原因待查。 發(fā)現(xiàn)毀損電路板20個(gè)的原因已查明是雷擊房頂后漏雨因起霉?fàn)€，按財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)協(xié)議規(guī)定，天津平安保險(xiǎn)公司確認(rèn)

3、賠償1 500元（款未收），其余凈損失經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 工作任務(wù)子任務(wù)三庫(kù)存商品，是指在企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，可以作為商品直接對(duì)外出售的產(chǎn)品以及企業(yè)從外部購(gòu)入直接出售的商品，包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在本市部門(mén)準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。知識(shí)準(zhǔn)備委托加工物資的實(shí)際成本加工耗用物資的實(shí)際成本支付的加工費(fèi)支付加工物資往返運(yùn)雜費(fèi)支付的保險(xiǎn)費(fèi)支付的有關(guān)稅金等應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅： 凡屬加工物資用于應(yīng)交增值稅項(xiàng)目并取得專(zhuān)用發(fā)票的一般納稅企業(yè)，可將其作為進(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入加工物資的成本； 凡屬加工物資用于非應(yīng)納增值稅(或免稅)項(xiàng)目，以及未取得專(zhuān)用發(fā)票的一般納稅企業(yè)

4、和小規(guī)模納稅企業(yè)，應(yīng)將這部分增值稅計(jì)入加工物資成本。知識(shí)準(zhǔn)備 委托加工物資委托加工物資的實(shí)際成本加工收回物資的實(shí)際成本 未完工的實(shí) 際成本 該賬戶(hù)屬資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)反映和監(jiān)督委托加工合同的執(zhí)行情況以及委托加工物資的發(fā)出、收回和加工費(fèi)的結(jié)算情況，歸集與計(jì)算委托加工物資的實(shí)際成本，應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。知識(shí)準(zhǔn)備1.概念 存貨清查是指企業(yè)采用一定方法，確定存貨的實(shí)際庫(kù)存數(shù)量，并與賬面數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，確定存貨溢余或短缺及其原因的一種方法。2.原因 企業(yè)各種存貨的品種繁多，數(shù)量大，收發(fā)領(lǐng)退頻繁，可能因日常收發(fā)計(jì)量、計(jì)算上的誤差，驗(yàn)收不嚴(yán)，自然損耗與自然升溢，丟失毀損，貪污盜竊

5、等情況造成存貨賬實(shí)不符；或者企業(yè)由于盲目采購(gòu)、生產(chǎn)，會(huì)使某些材料、產(chǎn)品發(fā)生超儲(chǔ)和積壓的現(xiàn)象。為了查清上述情況和原因，企業(yè)必須定期或不定期地對(duì)存貨進(jìn)行清查。知識(shí)準(zhǔn)備3.作用 (1)是保護(hù)存貨的安全與完整的重要手段； (2)是改進(jìn)和加強(qiáng)存貨管理、挖掘企業(yè)內(nèi)部 資源，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的措施。知識(shí)準(zhǔn)備 存貨清查主要采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法：就是通過(guò)點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅、量尺、計(jì)算等方法點(diǎn)清存貨的數(shù)量，并鑒定其質(zhì)量。 清查方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法采用技術(shù)測(cè)量法或估算法4.清查方法知識(shí)準(zhǔn)備清查方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法采用技術(shù)測(cè)量法或估算法 對(duì)大堆、廉價(jià)和笨重的存貨，可以采用技術(shù)測(cè)量法或估算法確定其實(shí)存數(shù)量。知識(shí)準(zhǔn)備4.清查方法 盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，凡賬

6、實(shí)不符的存貨，要核實(shí)盤(pán)存數(shù)量，查明原因，分清責(zé)任；對(duì)于殘次變質(zhì)的存貨，應(yīng)查明形成的原因和責(zé)任人。 根據(jù)存貨盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果，編制“存貨盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告表”，注明盤(pán)盈、盤(pán)虧的真實(shí)原因，提出處理意見(jiàn)，同時(shí)上報(bào)審批。知識(shí)準(zhǔn)備4.清查方法(1)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料 庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 屬于一般納稅人的企業(yè)，存貨發(fā)生的非常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)。知識(shí)準(zhǔn)備(2) 經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用(定額內(nèi)合理?yè)p耗) 其他應(yīng)收款(由過(guò)失人、保險(xiǎn)公司賠償) 管理費(fèi)用(屬于超定額的短缺或毀損，全部損失扣除過(guò)失 人或保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值

7、后的凈損失) 營(yíng)業(yè)外支出(屬于非常損失造成的存貨毀損，扣除保險(xiǎn)公 司賠款和殘料價(jià)值后的凈損失) 原材料(存貨毀損收回的殘料作價(jià))貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 (1)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料 庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)知識(shí)準(zhǔn)備(1)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，應(yīng)根據(jù)“存貨盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告表” 借：原材料 庫(kù)存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢知識(shí)準(zhǔn)備 (2)經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量上誤差等原因造成的，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，作為沖減管理費(fèi)用處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用(1)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，應(yīng)根據(jù)“存貨盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告表”：借：原材

8、料 庫(kù)存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢知識(shí)準(zhǔn)備1.產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫(kù)2009年1月15日，天津華普電器有限公司第三生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)完成的100臺(tái)電冰箱驗(yàn)收入庫(kù)任務(wù)完成子任務(wù)一任務(wù)完成子任務(wù)一2009年1月20日，天津華普電器有限公司天津商場(chǎng)銷(xiāo)售電冰箱50套，已提貨。單價(jià)700元，貨款35 000元，稅款5 950元，其單位生產(chǎn)成本500元。 任務(wù)完成2.庫(kù)存商品發(fā)出子任務(wù)一任務(wù)完成子任務(wù)一任務(wù)完成 2009年1月6日，天津華普電器有限公司發(fā)出木板一批，委托天津新興木材加工廠加工成包裝木箱一批。 任務(wù)完成子任務(wù)二任務(wù)完成子任務(wù)二 2009年1月15日，天津華普電器有限公司按合同規(guī)定，支付天津新興木材加工廠加工費(fèi)12 000元，進(jìn)項(xiàng)增值稅2 040元， 任務(wù)完成子任務(wù)二任務(wù)完成子任務(wù)二2009年1月25日，中天津華普電器有限公司收到天津新興木材加工廠加工完畢送回的包裝箱。 任務(wù)完成子任務(wù)二任務(wù)完成子任務(wù)二2009年1月31日，天津華普電器有限公司進(jìn)行存貨清查，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈包裝箱10個(gè)，原因待查。 任務(wù)完成子任務(wù)三任務(wù)完成子任務(wù)三2009年1月31日，天津華普電器有限公司進(jìn)行存貨清查，發(fā)現(xiàn)毀損電路板2