會計與稅法差異練習題.doc

1、會計與稅法差異練習題會計與稅法差異 1 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算，體現(xiàn)的是（ ）。 法定性原則 稅法優(yōu)先原則 謹慎性原則 實質(zhì)重于形式原則 2 按稅法要求，不具有相關(guān)性的支出不得于稅前扣除。（ ）正確 錯誤 1 下列資產(chǎn)項目中不屬于非流動資產(chǎn)的是（ ）。 持有至到期投資 交易性金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 2 會計報表附注是會計報表的重要組成部分，是對會計報表本身無法或難以充分表達的內(nèi)容和項目所作的補充說明和詳細解釋。（ ）正確 錯誤 1 以下各項，不可能產(chǎn)生暫時性差異的是（ ）。 應收賬款

2、計提壞賬準備 因債務擔保確認的預計負債 自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 2 永久性差異不會在將來產(chǎn)生應課稅金額或可扣除金額，故不存在跨期分攤問題。（ ）正確 錯誤 1 下列項目不屬于納稅調(diào)整明細表中會計和稅法差異內(nèi)容的是（ ）。 收入類差異 扣除類差異 資產(chǎn)類差異 暫時性差異 2 暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。（ ）正確 錯誤 1 A企業(yè)于20XX年12月銷售商品（已經(jīng)發(fā)出）符合稅收確認規(guī)定但不符合會計確認條件，下列說法中不正確的是（ ）。 發(fā)出商品時應借記發(fā)出商品，貸記庫存商品 應把繳納的增值稅轉(zhuǎn)入應收

3、賬款科目 該筆交易應當繳納所得稅 該筆交易不應繳納所得稅 2 以固定資產(chǎn)做非貨幣性資產(chǎn)交換取得的收入應填入企業(yè)所得稅年度納稅申請表收入明細表的非貨幣性交易視同銷售項目中。（ ）正確 錯誤 1 具有融資性質(zhì)的分期收款銷售，稅收規(guī)定（ ）。 按照應收的合同價款的現(xiàn)值確認收入 按照合同約定的收款日期確認收入 合同價款與現(xiàn)值的差額分期沖減財務費用 應在銷售發(fā)生時全額確認收入 2 稅收規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照市場價值確定收入額。（ ）正確 錯誤 1 稅收規(guī)定企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，提供勞務收入的確認方法為（ ）。 完工百分比法 完成合同法 成本回收法 銷售

4、百分比法 2 對于交易結(jié)果不能夠可靠估計勞務業(yè)務，稅法不直接承擔企業(yè)間的壞賬風險。（ ）正確 錯誤 1 會計準則對與建造合同有關(guān)的零星收益處理的說法中，正確的是（ ）。 確認收入，計入收入總額，計繳稅金 不計入合同收入而應沖減合同成本 忽略不計 直接計入當期損益 2 會計準則規(guī)定，處置固定資產(chǎn)凈收益通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，最終轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶。（ ）正確 錯誤 1 企業(yè)接受控股股東捐贈的處理，錯誤的是（ ）。 實質(zhì)上屬于控股股東對企業(yè)的資本性投入 確認為當期收益 作為權(quán)益性交易 相關(guān)利得計入所有者權(quán)益 2 企業(yè)接受的捐贈和債務豁免，按照會計準則規(guī)定符合確認條件的，通常應當確認為當期

5、收益。（ ）正確 錯誤 1 稅法規(guī)定，各類資產(chǎn)計提的準備金不得稅前扣除，體現(xiàn)了稅法扣除的原則是（ ）。 相關(guān)性原則 合理性原則 真實性原則 不得重復扣除原則 2 飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（ ）正確 錯誤 1 稅法規(guī)定，通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，存貨的入賬成本為（ ）。 采購成本 公允價值和相關(guān)稅費 公允價值 購買價款 2 企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間產(chǎn)生資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。（ ）正確 錯誤 1 固定資產(chǎn)投

6、入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后的（ ）個月內(nèi)進行。 3 6 12 24 2 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中發(fā)生的所有的相關(guān)支出作為計稅基礎(chǔ)。（ ）正確 錯誤 1 下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)期末計量的說法正確的是（ ）。 稅法承認交易性金融資產(chǎn)期末公允價值變動 會計上應當按照交易性金融資產(chǎn)取得成本計量 會計上應當在期末將公允價值變動確認為投資收益 期末交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)保持不變 2 現(xiàn)金股利和股票股利享受免稅優(yōu)惠應作納稅調(diào)減處理。（ ）正確 錯誤 1 稅法關(guān)于投資資產(chǎn)的說法

7、正確的是（ ）。 通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值作為成本 以支付現(xiàn)金取得的短期投資，應當按照購買價款和相關(guān)稅費作為成本 通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本 該投資計稅基礎(chǔ)為投資成本及在持有期間取得的收益 2 對于投資資產(chǎn)會計確認的初始投資成本稅法確認的計稅基礎(chǔ)不完全一致。（ ）正確 錯誤 1 同一控制下企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的初始投資成本為（ ）。 被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額 被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額和相關(guān)稅費 被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額 被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額和相關(guān)稅費 2 持有期間，居民企業(yè)之間符合條件的權(quán)益性投資取得

8、的股息紅利所得免稅。（ ）正確 錯誤 1 融資租賃固定資產(chǎn)持有期間應當進行納稅調(diào)整的是（ ）。 會計折舊與稅法折舊的差額 會計折舊和財務費用之和與稅法折舊的差額，考慮減值準備 會計折舊和財務費用之和與稅法折舊差額，不考慮減值準備 財務費用與稅法折舊的差額 2 固定資產(chǎn)清理時發(fā)生的清理費用不屬于棄置費用。（ ）錯誤 正確 1 企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，按銷售合同約定收款日繳稅，體現(xiàn)的是（ ）。 實質(zhì)重于形式原則 權(quán)責發(fā)生制原則 收付實現(xiàn)制原則 納稅必要資金原則 2 下列各項支出中，一般納稅企業(yè)不計入存貨成本的是（ ）。 運輸途中的合理損耗 購進存貨時發(fā)生的運輸費用 入庫前的挑選整理費 增值稅

9、進項稅額 3 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算，體現(xiàn)的是（ ）。 法定性原則 稅法優(yōu)先原則 謹慎性原則 實質(zhì)重于形式原則 4 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入（ ）的部分，準予扣除。 30% 20% 15% 10% 5 關(guān)于工資薪金和福利費的問題，下列說法不正確的是（ ）。 屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額 福利費內(nèi)容包括供暖補貼，職工防暑加溫費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼 企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設(shè)

10、置賬冊，進行準確核算 作為計算職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費基數(shù)的“工資薪金”，包括企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老保險費和住房公積金 6 企業(yè)為老板個人買車，與車有關(guān)油費、過路費、修理費等在做稅前扣除時必須考慮相關(guān)性原則。（ ）錯誤 正確 7 軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)的職工培訓費用，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除。（ ）錯誤 正確 8 會計對所得和費用的確認計量一律采用權(quán)責發(fā)生制。（ ）正確 錯誤 9 會計核算考慮收回款項的風險較大而不確認建造合同收入的，稅法不予承認。（ ）正確 錯誤 10 稅法規(guī)定如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人應當在承租人

11、支付租金的日期確認收入實現(xiàn)。（ ）錯誤 正確 1 我國目前適用的企業(yè)所得稅法律規(guī)范生效時間為（ ）。 20_年1月1日 20_年1月1日 2022年1月1日 2022年1月1日 2 未經(jīng)核定的準備金支出不允許在稅前扣除，體現(xiàn)了稅法（ ）。 承認確定性原則 不承認確定性原則 承認謹慎性原則 不承認謹慎性原則 3 A企業(yè)20XX年11月1日以500萬元購入B公司股票作交易性金融資產(chǎn)，20XX年12月31日該股票市價為450萬元，20XX年2月1日A公司將該投資以510萬元賣出。下列說法中正確的是（ ）。 該投資處置計入應納稅所得額為10萬元 該投資于20XX年12月31日應計提減值準備 該投資于2

12、0XX年末做應納稅所得調(diào)減50萬元 該投資于20XX年末做應納稅所得調(diào)增60萬元 4 下列各項中不屬于收入項的調(diào)整的是（ ）。 債務重組收益 研發(fā)支出 特許權(quán)使用費收入 固定資產(chǎn)盤盈 5 在某一會計期間，稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑不同而形成的差異是指（ ）。 可抵扣暫時性差異 永久性差異 扣除類差異 應納稅暫時性差異 6 特殊重組方式取得長期股權(quán)投資無須進行納稅調(diào)整。（ ）錯誤 正確 7 小企業(yè)會計準則規(guī)定，對于出租或出借的周轉(zhuǎn)材料，需要結(jié)轉(zhuǎn)其成本，且進行備查登記。（ ）錯誤 正確 8 小企業(yè)會計準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。（ ）正確 錯

13、誤 9 稅收規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照市場價值確定收入額。（ ）正確 錯誤 10 永久性差異不會在將來產(chǎn)生應課稅金額或可扣除金額，故不存在跨期分攤問題。（ ）錯誤 正確 1 稅收規(guī)定，利息收入應（ ）。 按權(quán)責發(fā)生制確認 按實際利率法計算 按收付實現(xiàn)制確認 按合同應付利息日期確認 2 可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或股利應（ ）。 確認為資本公積，不影響當期應納說所得額 確認為投資收益，可能影響當期應納稅所得額 確認為資本公積，可能影響當期應納稅所得額 確認為投資收益，不影響當期應納稅所得額 3 有關(guān)無形資產(chǎn)處置的稅法和會計準則的差異中，說法正確的是（ ）。 小企業(yè)會計準則

14、規(guī)定，處置收入扣除其賬面價值、相關(guān)稅費等后的凈額，應當計入其他業(yè)務收入或其他業(yè)務支出 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，計算會計損益應按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，而按稅法規(guī)定計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得只能按計稅基礎(chǔ)凈值扣除，兩者之間的差異應當作納稅調(diào)整 企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額，計入資本公積 稅收規(guī)定，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按賬面價值稅前扣除 4 下列關(guān)于固定資產(chǎn)預計凈殘值的說法中，不正確的是（ ）。 對于預計凈殘值，會計與稅法都給予了企業(yè)較大的職業(yè)判斷權(quán) 會計規(guī)定預計凈殘值不可以調(diào)整 企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值 稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更 5 A企業(yè)于20XX年12月銷售商品（已經(jīng)發(fā)出）符合稅收確認規(guī)定但不符合會計確認條件，下列說法中不正確的是（ ）。 發(fā)出商品時應借記發(fā)出商品，貸記庫存商品 應把繳納的增值稅轉(zhuǎn)入應收賬款科目 該筆交易應當繳納所得稅 該筆交易不應繳納所得稅 6 對于投資資產(chǎn)會計確認的初始投資成本