我國高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃研究以Y公司為例

1、 我國高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃研究-以Y公司為例 一、導(dǎo)論國家的一系列稅收優(yōu)惠政策在極大程度上給高新技術(shù)企業(yè)提供了廣泛的成長空間，在這樣的情況下，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該積極采取有效的措施，提高自身的技術(shù)創(chuàng)新能力與企業(yè)的管理能力，納稅籌劃由于具有著一定的專業(yè)性與技術(shù)性，已經(jīng)逐漸發(fā)展成為當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理最為重要的一項內(nèi)容，1、 我國高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的理論分析 （一）我國高新技術(shù)企業(yè)進行納稅籌劃的定位企業(yè)稅收籌劃指的就是結(jié)合目前正在實行的稅收政策，采取科學(xué)有效的措施來進一步減輕企業(yè)稅收負擔(dān)的行為，其本質(zhì)上屬于財務(wù)管理活動范疇，高新技術(shù)企業(yè)作為我國先進生產(chǎn)力的代表，為了能夠促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的健康穩(wěn)定

2、發(fā)展，國家與地區(qū)出臺了各種油的稅收優(yōu)惠政策，其對于促進企業(yè)經(jīng)濟效益與綜合競爭能力的提供具有著非常重要的意義。 （二）我國高新技術(shù)企業(yè)進行納稅籌劃的原則在進行納稅籌劃的過程當(dāng)中，需要注意嚴格的遵循哪些原則呢，下面文章就對其進行一一論述。 1.事前籌劃      這里所指的的籌劃，就是指在事前，做好一系列的轉(zhuǎn)變工作，對于國家稅法而言，其是早就制定好的，而稅收行為則是緊隨其后的，相同的道理，企業(yè)的經(jīng)濟行為排在前面，國家的稅收征收排在后面，這也能夠在一定程度上為企業(yè)的納稅籌劃奠定堅實的基礎(chǔ)。 2.合法性    在納稅籌劃的時候，難以

3、避免的會粗線企業(yè)假借著納稅籌劃的名義，存在著偷稅、漏水等各種違法現(xiàn)象，盡管，從某種程度上來說，納稅籌劃是將降低企業(yè)的稅款流出為根本目的，但是，即使如此，也可以因此而隨便攤銷，假報收入，隨意羅列支出費用等，通過各種各樣的不合法方式，在稅收籌劃的時候，有關(guān)人員必須要對國家的法律法規(guī)有著一個較為全面深入的了解，站在合法性的立場之上，同時應(yīng)該第一時間和稅務(wù)相關(guān)管理部門進行有效的協(xié)調(diào)與溝通，3.成本收益分析    所謂的成本效益分析實際上就是人們通常講的經(jīng)濟原則，對于高新技術(shù)企業(yè)來說，起在進行納稅籌劃的時候，積極的組織進行成本效益分析是非常有必要的，只有這樣，才可以保證獲取

4、更高的利益，從某種程度上來說，稅收籌劃既存在著一定的好處，也存折一定的壞處，如果稅收籌劃工作做的好，則可以在極大程度上減少企業(yè)的稅負支出，降低企業(yè)的運營成本，如果稅收籌劃做的不到位，錯誤使用稅法而導(dǎo)致企業(yè)涉稅風(fēng)險的加大。 給企業(yè)造成各種各樣的負面影響，嚴重的情況下，還會令企業(yè)卷入到法律的風(fēng)波當(dāng)中，導(dǎo)致企業(yè)的名譽等各方面受到嚴重的影響。所以，企業(yè)想利用高新技術(shù)企業(yè)的政策進行納稅籌劃的時候，第一個工作要點就是進行衡量，衡量被認定為高新技術(shù)企業(yè)所支出的額外成本費用合認定為高新技術(shù)企業(yè)后所減少的納稅額之間的均衡關(guān)聯(lián)，進而來確定哪一種選擇更加有利，要做好全盤考慮，避免貪小便宜吃大虧。4.整體性 

5、0;  在納稅籌劃的過程當(dāng)中，高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)工作人員的工作重心不應(yīng)該是集中于某個個別稅種的稅負情況上，而是應(yīng)該做到全面考慮，要有大局關(guān)聯(lián)，對節(jié)稅與增收這兩個因素進行綜合考慮，當(dāng)企業(yè)需要進行多種稅收抉擇的時候，應(yīng)該堅持整體性的原則，選擇那種納稅合理但是總體效益較為理想的方案。 5.時效性    納稅籌劃是在特定的社會背景下與法律環(huán)境下展開的，在已經(jīng)確定的經(jīng)營范圍與經(jīng)營方式之下展開的，相對而言，納稅籌劃本身有著較為明顯的針對性與特定性。事物的發(fā)展并不是固定不變的，在時間變化、社會環(huán)境變化的情況下，稅收法律自然也會發(fā)生不同程度的變化。所以，對于高

6、新技術(shù)企業(yè)來說，應(yīng)該注意時時關(guān)注時事，牢牢抓住機遇，用最好的姿態(tài)對面對種種改變。（三）我國高新技術(shù)企業(yè)進行納稅籌劃的目標(biāo)企業(yè)是以盈利為目的的社會團體，用盡量少的資金、盡量低的投入，來實現(xiàn)利潤的最大化，然而，怎么通過所得稅納稅籌劃，令企業(yè)在資金方面、成本方面與利潤方面取得最佳的效果，這在一定程度上對企業(yè)提出了越來越高的要求，企業(yè)需要對相關(guān)的法律法規(guī)有充分的掌握，需要進行科學(xué)合理的管理，摸清企業(yè)之間的聯(lián)系，使得企業(yè)的整體經(jīng)營能力餓得到極大程度的提高，從根本上說，納稅籌劃的本質(zhì)就是為了促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。（四）我國高新技術(shù)企業(yè)進行納稅籌劃的必要性站在政府的立場上，稅收是國家進行宏觀調(diào)控的關(guān)鍵方法

7、，稅收籌劃更是促進發(fā)展的必要措施，在企業(yè)合政府的稅收博弈之后，能夠在極大程度上提高政策稅收政策的執(zhí)行力，進而從根本上實現(xiàn)國家稅收宏觀調(diào)控的目標(biāo)，稅收優(yōu)惠更是世界各國普遍使用的減輕稅收負擔(dān)的重要手段，其具有多方面的作用，包括促進資源的科學(xué)合理配置，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等等，但是，對于稅收籌劃而言，其最為關(guān)鍵的一個手段通過最大限度的利用稅收的優(yōu)惠政策。（一）稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理的必要性企業(yè)財務(wù)管理作為企業(yè)管理系統(tǒng)當(dāng)中至關(guān)重要的一部分，是根本性目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理至關(guān)重要的一項因素與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量，對于促進企業(yè)從愛吾管理制度的進一步完善，企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，促進

8、企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的達成具有著十分重要的意義，所以，從稅收對企業(yè)所產(chǎn)生的影響著手，稅收籌劃對于促進企業(yè)財務(wù)管理制度的完善有著非常積極的影響。1.稅收籌劃有利于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)理論界對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的爭論較多，本文認為企業(yè)價值最大化是企業(yè)財務(wù)管理所追求的目標(biāo)。影響企業(yè)價值的因素有三種:(1)增加企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，致力于提升企業(yè)的市場競爭能力和獲利能力;2)降低折現(xiàn)率;(3)使未來現(xiàn)金流量提前。30這從稅收籌劃的角度來說分為:直接降低稅負;獲取資金的時間價值;實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。這主要原因是由于，首先，對于現(xiàn)代企業(yè)來說，其財務(wù)管理的目標(biāo)必須要能夠促進企業(yè)的發(fā)展，還必須要利于國家的長期利益，

9、能夠清晰的劃分企業(yè)與國家的分配關(guān)系，稅收在市場經(jīng)濟下是國家規(guī)范國家合企業(yè)分配關(guān)系最為關(guān)鍵的經(jīng)濟杠桿，法律對其有著保護作用，企業(yè)必須要確保稅收籌劃的科學(xué)性與合理性，只有這樣，才可以確保在獲得較高經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)之下，還能夠兼顧到國家的利益，也只有這樣，才能夠保證企業(yè)財務(wù)活動的正常穩(wěn)定運行，進而順利的達到企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，任何忽略或者是侵害國家利益的行為，都極有可能導(dǎo)致國家對企業(yè)信任度的下降，導(dǎo)致國家對企業(yè)沒有任何的支持。第二，對于現(xiàn)代企業(yè)來說，管理目標(biāo)的達成，最大企業(yè)積極采取有效的措施來控制成本，包好稅收負擔(dān)，企業(yè)稅收負擔(dān)包括以下幾種，即直接稅負擔(dān)、間接稅收負擔(dān)，所謂的直接稅收負擔(dān)實際上就是指企

10、業(yè)在實際的經(jīng)營活動階段所產(chǎn)生的應(yīng)稅行為根據(jù)稅收的相關(guān)法律法規(guī)而依法繳納的稅款支出。所謂的間接稅收負擔(dān)具體指的就是企業(yè)在進行相關(guān)涉稅事項的時候而產(chǎn)生的支出，稅收負擔(dān)的降低，盡管能夠采取避稅、偷稅、漏稅的方式來達成，然而，逃稅漏稅必然會令企業(yè)面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險，如果被查出來，企業(yè)則必然會接受嚴厲的懲罰，這在本質(zhì)上來說現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的根本目標(biāo)是 背道而馳的。唯有對企業(yè)對企業(yè)的經(jīng)營管理、投機、理財活動等進行科學(xué)合理的籌劃與安排，進而對企業(yè)進行合理有效的稅收籌劃，從而選擇最為i合理的納稅方案來最大限度的減輕企業(yè)的稅收風(fēng)險，才能夠達到現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理等各個方面的要求，也只有這樣，才能夠順利的達到企業(yè)財務(wù)

11、管理的整體目標(biāo)。第三，企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是戰(zhàn)略性目標(biāo)與戰(zhàn)術(shù)性目標(biāo)這兩者的有效結(jié)合，這就需要企業(yè)在進行納稅方案制定的時候，必須要關(guān)注到企業(yè)的長久利益與整體利益。如果，最終所使用的納稅方案無法真實的體現(xiàn)出企業(yè)的展覽發(fā)展思想，則很有可能造成企業(yè)整體利益的損害，使得企業(yè)的發(fā)展受到嚴重的影響。2.稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的組成部分企業(yè)財務(wù)決策主要包括以下幾方面的內(nèi)容，分別是籌資據(jù)冊、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策與利潤分配決策。這些決策都在不同程度上對稅收產(chǎn)生著影響，稅收策劃融合在企業(yè)財務(wù)決策的每一個領(lǐng)域當(dāng)中，稅收籌劃已經(jīng)逐漸成為財務(wù)決策至關(guān)重要的內(nèi)容，企業(yè)在實際的經(jīng)營過程當(dāng)中，無論是進行哪方面的決策，都會與納

12、稅因素產(chǎn)生著一定的聯(lián)系，這在不同程度上要求企業(yè)將稅收策劃的問題解決到位，在企業(yè)進行投資決策的時候，一定要講投資活動對企業(yè)所能夠從函數(shù)的投資稅后效益考慮到哦內(nèi)，稅款作為投資收益的抵減羨慕，但是稅法對于各種各樣的組織形式， 各種各樣的投資區(qū)域，各種各樣的投資方式都存在著一定程度的差異，這就對企業(yè)提出了一定程度的要求，需要企業(yè)考慮到稅制對投資所產(chǎn)生的影響，從而采取科學(xué)有效的措施來進行稅收籌劃，在具體籌劃的時候，不但需要將企業(yè)的資金需要量以及企業(yè)籌資的實際成本，需要注意的是，籌集資金渠道與方式的不同，其成本列支方式在稅法當(dāng)中的相關(guān)規(guī)定也是存在著一定的差距的，例如，對于債券來說，其利息費用可以在納稅之前

13、列出來，但是對于股票來說，其股利必須是在稅后列支，所以，要想有效的控制企業(yè)的籌資成本，就一定要對企業(yè)籌集過程當(dāng)中的納稅因素有一個全面綜合的考慮，與此同時，還應(yīng)該對企業(yè)具體的籌資方式、籌資途徑進行有效的籌劃，從而確定一個最為科學(xué)合理的資本結(jié)構(gòu)。3.稅收籌劃有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平對于企業(yè)經(jīng)營管理而言，其最為重要的三個要素分別是資金、成本與利潤，稅收籌劃是企業(yè)理財?shù)囊粋€至關(guān)重要的項目，其是僅僅圍繞企業(yè)的資金運動的，其根本性目的是促進企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，企業(yè)在進行各種各樣的財務(wù)決策之前，展開科學(xué)合理的稅收籌劃能夠使得企業(yè)的行為得到極大程度的規(guī)范，提高企業(yè)決策的正確性，使得整個企業(yè)的運營步入正軌，

14、也有利于為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。另外，籌劃活動融入到了企業(yè)戰(zhàn)略，企業(yè)在組織進行稅收籌劃的時候，要將企業(yè)戰(zhàn)略選擇這個因素考慮島內(nèi)，使得企業(yè)的管理水平得到有效的提高。再次，稅收籌劃是一項綜合性的工程，與稅收相關(guān)的法律法規(guī)以及相關(guān)政策在相應(yīng)的時間范圍之內(nèi)都存在著適用性， 也存在著一定的規(guī)范性與嚴密性，企業(yè)要真正的實現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)，就一定要積極采取有效的措施來提高經(jīng)營管理的能力，提高企業(yè)自身財務(wù)核算與財務(wù)管理的能力，這在一定程度上有利于促進企業(yè)的成長。4.稅收籌劃有利于完善企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃對于一個企業(yè)來說，其戰(zhàn)略是與企業(yè)撿來現(xiàn)金流量長期發(fā)展有關(guān)的策略，企業(yè)戰(zhàn)略主要具有兩方面的特征，一個是整體性，另外一個

15、是長期性，企業(yè)戰(zhàn)略與稅收籌劃之間本質(zhì)上是屬于全局性規(guī)劃與戰(zhàn)術(shù)選擇的經(jīng)營行為，要說到這兩者的關(guān)聯(lián)，那么就是目標(biāo)與手段的關(guān)聯(lián)，企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)的全局性規(guī)劃，稅收籌劃本質(zhì)上是一個較為具體的行為，從某種程度上來說，稅收籌劃需要嚴格的遵從于企業(yè)全局性的規(guī)劃，企業(yè)戰(zhàn)略是一個長遠的目標(biāo)與規(guī)劃，稅收籌劃是企業(yè)達成企業(yè)戰(zhàn)略的重要手段。所以，企業(yè)在進行戰(zhàn)略確定的時候，必須要將各方面的因素考慮到內(nèi)，其中最為重要的就是稅收因素，此外，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程當(dāng)中，需要將稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略這兩方面的關(guān)系處理到位，在與企業(yè)戰(zhàn)略保持統(tǒng)一戰(zhàn)線的同時選擇最為科學(xué)合理的稅收籌劃方案。（二）我國高新技術(shù)企業(yè)進行納稅籌劃的可行性對于高

16、新技術(shù)企業(yè)來說，稅收籌劃從起初的必要性到最終的實施需要具備多方面的條件，當(dāng)前，我國的稅收制度、稅收著鞥冊與灰機方法的多樣化都在一定程度上為高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的可行性提供者各種各樣的支持與保障，下面本文就對其進行一一論述。1.穩(wěn)定的稅制為高新技術(shù)企業(yè)提供了稅收籌劃的時間長期以來，企業(yè)所得稅法改革都是我國稅法改革的重點與難點所在，2008年一月一日事項的新企業(yè)所得稅法在原先優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)之上進行了整合，通過法律的形式對稅收優(yōu)惠制度進行了規(guī)范，稅收優(yōu)惠制度的這些特性，在極大程度上促進依法非制稅環(huán)境的建設(shè)。相對而言，稅收籌劃活動具有著非常強烈的政策導(dǎo)向性，一旦企業(yè)所處的稅收環(huán)境發(fā)生變化，那么企業(yè)最終

17、所使用的納稅方案的合理性也會在極大程度上受到稅收制度的影響，在嚴重的情況下，還有可能使一個原本最佳的納稅方案成為一個最查的納稅方案。作出合理的反應(yīng)通常情況下都需要時間的沉淀。所以，稅制的不斷更顯會導(dǎo)致企業(yè)在納稅籌劃的過程當(dāng)中面臨著各種各樣的政策風(fēng)險。對于一個國家而言，如果其比較重視稅收籌劃，那么其必然會建立完善一個非常穩(wěn)定的稅收制度，上世紀(jì)九十年代稅收制度正式進行改革之前，我國對于稅收制度的完善長期都處于完善的過程當(dāng)中，這在一定程度上表明了當(dāng)時稅收制度的極度不成熟，企業(yè)進行稅收籌劃沒有時間上的保障。1994年對稅收制度進行全面改革之后，我國的稅收制度改革也慢慢走向成熟，稅收制度逐漸朝著更加法制

18、化、系統(tǒng)化的方向邁進。因此，可以這樣說，稅收制度的建設(shè)在極大程度上體現(xiàn)出了市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在需求，同時其也在極大程度上為市場經(jīng)濟的國際化奠定了堅實的基礎(chǔ)，為其提供了十分有力的外部環(huán)境，這同時也為企業(yè)財務(wù)管理人員與相關(guān)工作人員進行企業(yè)稅收籌劃提供了更多的時間。2.現(xiàn)行稅制為高新技術(shù)企業(yè)提供了稅收籌劃的空間隨著稅收制度的進一步完善與發(fā)展，我國對于稅法規(guī)定也從起初的粗糙變得更加詳細化、具體化，但是，需要注意的是，從某種程度上來說，稅法細則是沒有辦法非常詳細的說明納稅的種種方面，所謂的完善與全面也僅僅是相對而言，也就是說，稅法細則從某種程度上來說，其沒有辦法做到面面俱到的，這也就為企業(yè)的稅收籌劃提供了

19、一個相對而言較為充足的空間，稅收優(yōu)惠作為國家稅制一個至關(guān)重要的組成部分，國家推出稅收政策的主要目的在于就能夠為政府實現(xiàn)相應(yīng)的政治目的、社會目的以及經(jīng)濟目的。對不同的納稅主體進行不同程度的納稅鼓勵，對于主體經(jīng)濟性質(zhì)與經(jīng)濟發(fā)展水平的不同，具體的規(guī)定也存在著不同程度的偏重。特別關(guān)聯(lián)企業(yè)可以把稅負當(dāng)作是利潤轉(zhuǎn)移的重要導(dǎo)向，進而實現(xiàn)自身籌劃的目標(biāo)。但是，就我國當(dāng)前的稅收制度來看，其依然存在不同程度的政策失衡問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面首先，規(guī)模失衡在優(yōu)惠對象的規(guī)模上，稅收優(yōu)惠更加偏向于社會上的大中型企業(yè)，這就導(dǎo)致達到相關(guān)規(guī)定條件能夠享受到優(yōu)惠政策的小企業(yè)不多，有很多的民營科技企業(yè)在創(chuàng)建的初始階段與企業(yè)成

20、長過程當(dāng)中科研資金存在著十分明顯的不足。其次。產(chǎn)業(yè)失衡當(dāng)前，我國的軟件產(chǎn)業(yè)以及集成電路產(chǎn)業(yè)在極大程度上受到企業(yè)所得稅政策的照顧，而政策本身并沒有對效益較好的傳統(tǒng)技術(shù)產(chǎn)業(yè)提供相關(guān)方面的支持，總而言之，稅收優(yōu)惠政策所輻射的范圍越是廣泛，則不同企業(yè)之間的差異也就越大，方式手段也就越多，高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)前已經(jīng)成為稅收優(yōu)惠政策的重點對象，因此，高新技術(shù)企業(yè)一定要牢牢的抓住政策的要領(lǐng)，積極的做好稅收籌劃工作。3.會計處理的多樣性為高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃提供了保障當(dāng)下，我國的會計政策可以分為以下兩個種類，一個是強制性的會計政策，另外一種是可以選擇的會計政策。企業(yè)結(jié)合相關(guān)制度的規(guī)定在制度的合理范圍之內(nèi)能夠進行會計

21、制度的選擇，例如壞賬準(zhǔn)備的計提方式、固定資產(chǎn)折舊的核算方式等等，這種可以進行自由選擇的會計政策也在極大程度上為稅收籌劃準(zhǔn)備了充足的空間，同時也為企業(yè)在這種種框架結(jié)構(gòu)與相關(guān)規(guī)則當(dāng)中的自由流動創(chuàng)造了良好的機遇。企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況與稅收相關(guān)法律法規(guī)來選擇可以節(jié)約稅收的最為合理的會計政策，但是需要注意的是，所有的選擇都一定是在稅收有關(guān)法律法規(guī)的限制內(nèi)實現(xiàn)的，三、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的途徑分析（一）高新技術(shù)企業(yè)的特點1.高新技術(shù)企業(yè)是知識密集型企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)是非常典型的知識性企業(yè)，企業(yè)主要從事于腦力方面的勞動，對于高新技術(shù)企業(yè)來說，其在很大程度上依賴于人力的智力與所掌握的只是，相

22、對而言，高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品與服務(wù)的成本都比較第，具有著較高的附加值，在高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)中，大專以上學(xué)歷與技術(shù)人員占據(jù)企業(yè)全體員工人數(shù)的百分之二十到百分之三十，這其中專門從事研發(fā)的人員占據(jù)著企業(yè)全體人工的百分之十。2.高新技術(shù)企業(yè)需要高投入對于高新技術(shù)企業(yè)來說，其發(fā)展需要大量資金的支持。主要表現(xiàn)在，建立高新技術(shù)企業(yè)需要投入很多的成本，通常情況下，高新技術(shù)企業(yè)的投入成本與傳統(tǒng)企業(yè)投入成本的十到二十倍。3.高新技術(shù)企業(yè)具有高風(fēng)險所謂的高新技術(shù)企業(yè)的高風(fēng)險，主要原因在于高新技術(shù)企業(yè)存在著一系列的不確定因素，其風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面首先技術(shù)風(fēng)險所謂的技術(shù)風(fēng)險主要包括兩個方面的內(nèi)容，一個是高新技術(shù)風(fēng)險，

23、另外一個是產(chǎn)品風(fēng)險，這兩者都存在著一定的不確定性，這就直接導(dǎo)致了研發(fā)活動成功率的下降，把高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)變成為一個實際的產(chǎn)品或者是勞務(wù)存在著各種各樣的不確定性，也會由于技術(shù)的不成熟而導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴重的損失。其次，知識產(chǎn)權(quán)被侵犯風(fēng)險，上文已經(jīng)提到，高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)的過程當(dāng)中投入了大量的資金，所研發(fā)的相關(guān)技術(shù)在極大程度上需要法律的支持與保護，不然，就很有可能在投入到市場之后被不法人員竊取，造成市場競爭的混亂，影響企業(yè)的整體效益。第三，市場風(fēng)險，對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)來說，一個高新技術(shù)的最根本性的價值就是通過企業(yè)員工腦力與知識開發(fā)的產(chǎn)品能夠贏得市場，但是，市場本身存在著較大的不確定性，這就導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)

24、所開發(fā)的產(chǎn)品能否被市場所接受也存在著極大的不確定性。第四，財務(wù)風(fēng)險，高新技術(shù)企業(yè)的運營對于資金的需求量比較大，這就使得企業(yè)的融資規(guī)模變得很高，如果規(guī)模與效益、投入與產(chǎn)出沒有辦法實現(xiàn)匹配，就很容易導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴峻的財務(wù)危機。4.高新技術(shù)企業(yè)具有高收益與高風(fēng)險相對的，正是高效益，對于高新技術(shù)企業(yè)來說，其產(chǎn)品如果研發(fā)成功，就能夠通過技術(shù)方面的優(yōu)勢快速的贏得市場，還有可能形成壟斷，為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟效益。5.高新技術(shù)企業(yè)競爭激烈高新技術(shù)企業(yè)的高收益特性也在極大程度上表明各個高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)之間存在著非常激烈的競爭，企業(yè)的競爭歸根究底就是人才的競爭，只有高技術(shù)、高能力的人才才可以將企業(yè)帶上持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的道

25、路上，技術(shù)在極大程度上影響著經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，這也是企業(yè)之間競爭的最主要因素。（二）納稅主體不同產(chǎn)生的稅收籌劃1.一般納稅人與小規(guī)模納稅人的選擇不管是最新創(chuàng)立的企業(yè)，還是老企業(yè)需要進行規(guī)模的擴大，總是會遇到選擇納稅人身份的問題，最終的選擇，將會在極大程度上影響著稅負，通常情況下，有兩種納稅人，一種是一般納稅人，另外一種是小規(guī)模納稅人，對于一般納稅人，需要符合銷售額的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與會計核算健全這兩方面的基本條件。而對于小規(guī)模納稅人，則沒有這方面的限制，在具體納稅籌劃的過程當(dāng)中，究竟應(yīng)該選擇那種納稅人，需要考慮到諸多方面的因素，其中最為重要的一點就是要找到稅負的平衡點，切不可顧此失披。2.個人獨資企業(yè)、

26、合伙企業(yè)與公司企業(yè)的選擇與籌劃首先，所擔(dān)負的責(zé)任不同，從本質(zhì)上來說，公司企業(yè)屬于法人企業(yè)，出資者以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任，而合伙企業(yè)以及個人獨自企業(yè)本身屬于自然人企業(yè)，對于出資者來說需要承擔(dān)無限責(zé)任。稅收方面存在的區(qū)別，公司企業(yè)作為納稅實體，有雙重征稅問題的存在，而合伙企業(yè)與個人獨資IQ也并非納稅主體，僅僅是對合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，進行個人所得稅的征收。通常情況下，對于那種規(guī)模相對而言比較大的，管理難度相對而言交稿的企業(yè)，則建議采用公司企業(yè)的形式，對于規(guī)模不是很大的企業(yè)則建議通過合伙企業(yè)的形式較為穩(wěn)妥。（三）由于稅種不同產(chǎn)生的稅收籌劃1.企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃對于企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃，應(yīng)該遵循以

27、下的原則，首先需要對收入額進行確定，同時盡量采取有效的措施將部分項目的收入剔除出去，此外，還需要對企業(yè)運營成本、費用以及損失額進行確定?？茖W(xué)合理的進行計算，對企業(yè)利潤總額進行確定，并盡量通過合法的手段使其縮小。同時，還必須要對之前的年度虧損額進行計算，在五年范圍之內(nèi)的，彌補額數(shù)量越大，則企業(yè)所需要繳納的所得額也就越小，也就表明企業(yè)所需要繳納的稅收越少。對應(yīng)納稅所得額與境外稅收抵免額進行計算，同時盡量的正確多個地區(qū)抵免，抵免的越多，則企業(yè)所承擔(dān)的稅額也就越少。2.個人所得稅的稅務(wù)籌劃個人所得稅的稅務(wù)籌劃，首先，需要制定出一個科學(xué)合理的避稅計劃，具體指的就是在對目前正在實行的稅法的基礎(chǔ)之下，對個人

28、在近期內(nèi)的收入狀況進行科學(xué)合理的預(yù)計，進而進行相應(yīng)的安排，在了解到收入的時間，收入的數(shù)量、支付方式變化的基礎(chǔ)之下，來使得名義收入額得到一定程度的降低降低，從而達到稅率檔次的有效降低，使得企業(yè)的稅負得到降低。此外，通過合理避稅的方式，對于合理避稅可以通過以下幾種方式，第一，積極采取有效的措施來進一步提高職工福利水平，使得名義收入得到一定程度的降低；均衡各個月工資的收入水平；牢牢的把握住每一次能夠扣除費用的機會，最大最大限度的對其進行利用；積極的適用稅收優(yōu)惠政策。（四）根據(jù)企業(yè)行為環(huán)境分類的稅收籌劃1. 股利分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃根據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，如果投資方企業(yè)適用的所得稅稅率超出被投資企業(yè)

29、適用的所得稅，除了國家稅收法規(guī)所規(guī)定的定期減稅以及免稅優(yōu)惠之外，其所取得的投資所得必須要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定轉(zhuǎn)換成稅前收益之后，同時納入到投資方企業(yè)的應(yīng)納稅所得額當(dāng)中，按照相關(guān)的規(guī)定進行企業(yè)所得稅的繳納。企業(yè)可以通過此條規(guī)定來展開稅務(wù)籌劃工作，這樣一來能夠在極大程度上奸情投資方的稅務(wù)負擔(dān)。2.分立子公司獲得稅收優(yōu)惠的稅務(wù)籌劃我國當(dāng)前正在實行的企業(yè)所得稅盡管是比例稅率的百分之三十三，但是，對于那些利潤相對而言比較低以及規(guī)模不是很大的企業(yè)來說稅負會增加，同時，這種類型的企業(yè)占據(jù)著我國企業(yè)的很大比例，對于一些處于初步發(fā)展的企業(yè)來說，其利潤相對較小，對年內(nèi)需要繳納所得稅在十萬元以下的，根據(jù)應(yīng)繳納所得額的具體

30、帶下，則是根據(jù)相對而言比較優(yōu)惠的稅率進行征收，也就是說，年應(yīng)該繳納所得額處于三萬到十萬的根據(jù)班廢紙二十七的稅率進行征收，年應(yīng)該繳納所得稅不足三萬元的根據(jù)百分之十八的稅率進行征收，這種稅率結(jié)構(gòu)的存在，也在一定程度上為分離子公司節(jié)稅提供了有利的幫助。所以，企業(yè)所得稅采用累進稅率的時候，借助于分立來令原本適用高稅率的企業(yè)，分化為多個適用低稅率的企業(yè)，從而在一定程度上使得企業(yè)的稅負得到緩解。3.虧損彌補的稅務(wù)籌劃根據(jù)目前正在實行的企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，在納稅人出現(xiàn)年度虧損的狀態(tài)下，可以在以后5年的時間之內(nèi)慢慢延續(xù)彌補，納稅人當(dāng)年實現(xiàn)利潤，能彌補不超過法定彌補期的以前年度虧損，根據(jù)彌補虧損之后的利潤作為

31、應(yīng)納稅所得額，通過相應(yīng)的稅率，對年度所需要繳納的所得稅額進行計算，納稅人彌補法定木不前之前年度虧損的利潤來源有納稅人納稅經(jīng)營所得，免稅經(jīng)營所得、境內(nèi)投資分配所得等等，在這些彌補虧損所得之間進行科學(xué)的納稅籌劃，能夠在極大程度上降低納稅當(dāng)年與之后年度所得稅的稅負。四、我國高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的案例分析（一）Y公司概述Y公司是國內(nèi)一家著名的高新技術(shù)企業(yè)，該企業(yè)主要從事于科技研發(fā)，目前，企業(yè)的絕大部分資金都使用在科技研發(fā)與工人工資、社保方面。與此同時，企業(yè)每年的招待費用也占據(jù)了一定的比例。當(dāng)前，企業(yè)的納稅籌劃還存在著一定的不足，下面文章就對其進行一一論述。（二）Y公司實施納稅籌劃的目標(biāo)分析1.直接減輕

32、稅收負擔(dān)節(jié)約納稅成本也可稱之為減輕稅收負擔(dān)，同時，其也市納稅成本最小化的表現(xiàn)，這個目標(biāo)的發(fā)生原因與原理是納稅人納稅本身就存在著一定的成本，在采取了合理有效的措施之后控制了成本，這也在一定程度上為納稅人創(chuàng)造了較高的籌劃效益。需要注意的是，對于納稅籌劃而言，其目標(biāo)的實現(xiàn)不能僅僅的追求繳稅絕對額的最低，而是應(yīng)該保證其對于相對較低的狀態(tài)，其確保其他的經(jīng)濟目標(biāo)不發(fā)生不良改變的基礎(chǔ)之下，如果由于進行稅收籌劃之后而導(dǎo)致了原先必須要繳納的稅收減免或者的延遲繳納，以及把原本需要繳納比較高金額的稅收減少，那么這就可以說是一個比較成功的稅收籌劃，而如果在進行稅收籌劃之后，僅僅是讓稅負得到了不同程度的降低，但是對企業(yè)

33、的正常經(jīng)營造成了不利影響，則不能稱之為好的稅收籌劃。為達到財務(wù)目標(biāo)的納稅籌籌劃本質(zhì)上屬于一種財務(wù)活動，換句話說，其不能超越財務(wù)活動的具體原則以及目標(biāo)，即便其與其他的財務(wù)行為存在著較大的差異，但是，其本質(zhì)上是劃分在財務(wù)活動當(dāng)中，然而，我國可以積極采取有效的措施來最大限度的發(fā)揮財務(wù)活動的能動性，使得納稅籌劃真正的成為企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的有效措施，盡管，與企業(yè)的財務(wù)規(guī)劃不同，納稅籌劃無法解決企業(yè)財務(wù)的所有問題，企業(yè)進行經(jīng)營的根本目的也并非為了繳稅，更說不上多繳納稅收與少繳納稅收的問題，2.獲取資金時間價值因為納稅籌劃存在著一定的超前性特征，這也在一定程度上為企業(yè)創(chuàng)造了很多的資金時間價值，企業(yè)在進行財務(wù)

34、目標(biāo)制定的時候，通常都不會把納稅籌劃收益考慮到內(nèi)，這主要原因是由于有非常多的納稅籌劃方案最后是不是可以真正的付諸實踐是很難確定的。另外，對于納稅籌劃的效益計算是很難確保其準(zhǔn)確性的，這就導(dǎo)致了其沒有辦法真正的納入到財務(wù)預(yù)算體系當(dāng)中。3.實現(xiàn)涉稅低風(fēng)險所謂的降低涉稅風(fēng)險，指的就是納稅人對納稅而采取一系列應(yīng)對行為的時候，有可能牽涉到的風(fēng)險，這主要包括由于納稅人在和納稅有著一定聯(lián)系的各項工作的疏漏而導(dǎo)致企業(yè)面臨風(fēng)險或者是損失，所面臨的風(fēng)險主要包括以下幾點，政策風(fēng)險、管理風(fēng)險、權(quán)利風(fēng)險等等。所謂的政策風(fēng)險實際上就是指納稅人由于對稅法的法律法規(guī)沒有進行詳細透徹的了解以及對自身權(quán)利了解的不足而產(chǎn)生的風(fēng)險。至

35、于管理風(fēng)險，指的就是因為稅務(wù)管理部門的監(jiān)管不利或是工作的失誤而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)了超過本身應(yīng)該支付的稅負。權(quán)利風(fēng)險指的就是納稅人員通過各種各樣的措施來達到從某種程度上降低稅負的目的，而導(dǎo)致企業(yè)納稅成本的不同程度增加使得企業(yè)面臨刑事處罰的風(fēng)險。降低涉稅風(fēng)險，需要做到以下幾點，首先需要確保企業(yè)賬目的清晰性，此外，要保證納稅申報的正確性，最后，要保證在指定的時間之內(nèi)進行稅款的繳納。只有這樣，才可以讓企業(yè)擺脫種種風(fēng)險，或者是企業(yè)所面臨的風(fēng)險降低甚至是一些微不足道的風(fēng)險，只有這種狀態(tài)對企業(yè)稅務(wù)管理而言才是一種較為理想的狀態(tài)，這也是納稅籌劃最為重要的目標(biāo)之一。（三）Y公司納稅籌劃方案1.研發(fā)費用加計扣除的籌劃Y

36、 公司可加計扣除研發(fā)費用有很大一部分都集中于研發(fā)方面、人員的基本工資，社保、飲料等等，根據(jù)項目分攤的固定資產(chǎn)折舊二項支出。目前Y公司研發(fā)費用加計扣除存在的問題：經(jīng)過調(diào)查，Y 公司在二零一二年首次申請兩個項目的研發(fā)費用加計扣除，企業(yè)的財務(wù)人員并未按照相關(guān)的規(guī)定進行立項資料的建立，也沒有嚴格的根據(jù)項目分項對具體的研發(fā)費用進行系統(tǒng)全面的會計核算，在申報加計扣除的時候主要還是通過企業(yè)財務(wù)人員手工整理所產(chǎn)生的研發(fā)費用，相對而言，整理存在著較大的難度，主要原因是無法正確的區(qū)別項目使用與生產(chǎn)使用的材料費用，這部分的費用就達到了一百二十多萬元，對于這筆資金，沒有切實可行的辦法對其進行加計扣除。對于企業(yè)所發(fā)放的

37、員工工資，稅務(wù)機關(guān)在對這些工資進行審核的時候，評判一個職工是否為企業(yè)正式員工的標(biāo)準(zhǔn)為，企業(yè)是否按照規(guī)定為員工繳納社保，所以，這就需要企業(yè)提供企業(yè)職工的社會以及公積金與個稅繳納的相關(guān)證明，審核是不是都是根據(jù)規(guī)定進行了五險一金與個稅的扣除，在Y企業(yè)當(dāng)中，沒有為企業(yè)職工繳納社保與公積金的沒有辦法在加計扣除，據(jù)統(tǒng)計，這部分的工資是三十萬元。在費用控制方面，沒有辦法加計扣除的研發(fā)費用也占據(jù)著相當(dāng)一部分的比例，包括員工的差旅費、企業(yè)組織重大會議的費用、辦公設(shè)備費用等等，這些費用加起來就達到了一百五十多萬元，因此，對于該企業(yè)來說，應(yīng)該積極采取有效的措施來適當(dāng)?shù)脑黾友邪l(fā)預(yù)算能夠加計扣除的研發(fā)費用，同時，應(yīng)該盡

38、可能的降低其余一些費用的預(yù)算支出。對于圖書資料與翻譯所產(chǎn)生的費用都是可以在繳納稅收之前進行扣除的，但是，這也需要所提供的票據(jù)能夠完全的符合稅負的要求，Y公司部分圖書發(fā)票是無法提供完整的圖書名稱所以是無法進行加計扣除的，對于翻譯所產(chǎn)生的費用也同樣如此，沒有達到稅法的規(guī)定也沒有辦法進行加計扣除。通過觀察上文所列舉出的Y公司的問題，可以得出的結(jié)論是，研發(fā)費用的加計扣除工作是一項非常重要的工作，其不僅僅是財務(wù)部分的工作重點，更需要研發(fā)部門、人力部分的積極配合，只有這樣，才可以確保研發(fā)費用的核算得以規(guī)范，使得研發(fā)費用的加計扣除能夠正常的進行，對于財務(wù)部門來說，應(yīng)該積極的做好閆飛飛呀項目的輔助核算工作，需

39、要對研發(fā)費用加計扣除政策有一個全面綜合的了解，同時對研發(fā)費用進行認真的審核與預(yù)算，對于研發(fā)部門來說，需要第一時間做好立項同時要將科委鑒定項目工作做到位，對于人力部門來說，則需要對公司員工做好社保與公積金的按時繳納工作。2、固定資產(chǎn)計提折舊的籌劃對于Y公司來說，固定資產(chǎn)所占據(jù)的費用是企業(yè)全部資產(chǎn)的百分之四十，其中包括五百萬的生產(chǎn)設(shè)備與三百萬的電子設(shè)備，固定資產(chǎn)的折舊將會在具體的生產(chǎn)階段轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的制造成本當(dāng)中，需要注意的是，計算固定資產(chǎn)折舊是企業(yè)會計核算不可忽視的一個要點，折舊方式的不同，折舊成本也必然不同，這會在極大程度上對企業(yè)的會計利潤造成不利的影響，進而對企業(yè)的稅收繳納產(chǎn)生影響。隨著產(chǎn)品更

40、新?lián)Q代速度的不斷加快，企業(yè)也被迫面連著固定資產(chǎn)極速更新，相對而言，高新技術(shù)固定資產(chǎn)的技術(shù)要求都比較高，產(chǎn)品的更新速度也較一般企業(yè)要快很多，稅法能夠允許高新技術(shù)企業(yè)適當(dāng)?shù)目s短折舊年限亦或是采取加快折舊的方法，但是無論采取何種方法都應(yīng)該到各個地區(qū)指定的稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)的資料申請備案，只有這樣，才能夠在繳納稅收之前將其扣除。Y公司在2001年12月份采購了一臺全新的混砂機生產(chǎn)線，采購價值為三百萬，預(yù)計該生產(chǎn)線的殘值率為百分之五，最長使用周期為十年，Y公司的混砂機達到了采取加速折舊方法的各方面條件，也就是說，其不僅可以利用折現(xiàn)法，還可以采用加速折舊法以及雙倍余額頂尖的方法，下面就結(jié)合折舊計算情況來確定

41、最佳的折舊方法。雙倍余額折舊法指的就是在忽略固定資產(chǎn)的凈殘值率的基礎(chǔ)之下，結(jié)合固定資產(chǎn)的賬面實際余額與雙倍直線法折舊率對折舊展開計算，在最后的年年根據(jù)固定資產(chǎn)的凈值來進行均衡攤銷。Y公司的年折舊率是百分之二十，年折舊額等于此年年初的賬面凈值乘以年折舊率，具體的計算如下表所示：表1 平均年限折舊法年份1234567891011年折舊額3030303030303030303030表2 縮短折舊年限法年份123456年折舊額50.550.550.250.550.550.5累計折舊額50.590145180240290表3 年數(shù)總和法折舊計算法年份固定資產(chǎn)原值殘值率尚可使用年限變動折舊率應(yīng)提折舊額累計

42、折扣額13000.041111/56525223000.041010/56479933000.0499/564214043000.0488/563718053000.0477/563220863000.0466/562623473000.0455/562125483000.044/561621093000.0433/5611280103000.0422/565290表4 雙倍余額加速折舊法年份固定資產(chǎn)原值應(yīng)提折舊額額數(shù)值累積折舊額13005858230050110330040150430030180530020200630020230730020240830015250930010270103

43、0010290在對比了這幾種折舊方式之后，可以非常明顯的發(fā)現(xiàn)，通過加速折舊的方法在第一年計提的折舊金額是最多的，通過縮短折舊年限法的方式所取得的優(yōu)勢更加明顯，根據(jù)統(tǒng)計，其在六年就能夠?qū)崿F(xiàn)固定資產(chǎn)與成本的轉(zhuǎn)移。所以，對于Y公司來說，通過利用縮短年限折舊法計提折舊，來緩慢的延遲納稅這種效果相對而言是比較理想的，到2012年，就鞥過多計提折舊十九萬元 據(jù)統(tǒng)計，當(dāng)年可以節(jié)省稅收2.85萬元。3、業(yè)務(wù)招待費籌劃對于Y公司來說，其每年的業(yè)務(wù)招待費用大概是八十萬元，相對而言，這筆費用也是每年的納稅調(diào)增比較大的，對Y公司的業(yè)務(wù)招待費的根本性原則就是進行預(yù)算控制，應(yīng)該牢牢的把握招待費籌劃的臨界點，在達到會計準(zhǔn)則

44、與稅務(wù)要求的基礎(chǔ)之下，必須要對業(yè)務(wù)招待費的具體支出和其他費用的支出進行嚴格的區(qū)別，對于可以變換列支的費用應(yīng)該盡量的使用其他的費用項目，使得納稅的調(diào)增得到極大程度上降低，降低所得稅的繳納費用。在稅法當(dāng)中，對于企業(yè)招待的具體方式方法并沒有進行明確的規(guī)定，文章作者覺得，業(yè)務(wù)招待費指的就是企業(yè)由于業(yè)務(wù)活動往來而產(chǎn)生在招待活動當(dāng)中的所有費用，這也在極大程度上為企業(yè)業(yè)務(wù)招待費籌劃提供了一個相對寬松的空間，例如企業(yè)所贈送給客戶的某個產(chǎn)品當(dāng)中印上企業(yè)的標(biāo)志，因為具有企業(yè)表示的產(chǎn)品存在著不同程度的宣傳效果，只要事先在產(chǎn)品的訂購合同當(dāng)中將其具體的用途進行詳細的說明，就可以將這筆費用列入到企業(yè)的招待費當(dāng)中，這樣一來

45、，就能夠在極大程度上延伸企業(yè)招待費的扣除空間，該企業(yè)經(jīng)過了認真嚴密的籌劃之后，最終決定將企業(yè)所產(chǎn)生的招待客戶費用全部都改為贈送禮品，這樣一來，大概能夠節(jié)省企業(yè)業(yè)務(wù)招待費用十萬元，可以為企業(yè)少繳納稅收1.5萬元。4、Y公司資產(chǎn)損失稅收籌劃企業(yè)在利用該政策的時候應(yīng)該對稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)政策有一個較為全面的了解，通常情況下，稅務(wù)企業(yè)需要企業(yè)提供資產(chǎn)報廢的內(nèi)部審批資料以及固定資產(chǎn)的凈值資料等等，Y企業(yè)本年報廢的車輛、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)合計10.32萬元，但是，當(dāng)?shù)貦C關(guān)由于原始資料提供不充分而導(dǎo)致審批沒有通過，經(jīng)過認真詳細的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)Y公司還存在著一系列的已經(jīng)報廢到時還沒有對這些報廢物品進行處理的設(shè)備等，這

46、些物品合計二十萬元，Y企業(yè)的財務(wù)人員與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機構(gòu)進行了多次交流和溝通，在資產(chǎn)發(fā)生損失的情況下準(zhǔn)備了充足的資料與收據(jù)，文件也都進行了一一整理與上交，力爭在稅前全額扣除，Y 公司資產(chǎn)損失在經(jīng)過了稅務(wù)機關(guān)的審批之后，稅前扣除了10.32萬元，降低了企業(yè)稅收繳納金額為1.55萬元。（四） Y公司籌劃方案結(jié)果評價 Y公司所得稅籌劃方案是在嚴格的遵循國家稅收政策的要求、稅收相關(guān)的法律法規(guī)的基礎(chǔ)之下，對我國的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有了一個十分全面的了解，采取各種有效的措施降低了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，延緩了企業(yè)繳納當(dāng)期所得稅的時間，就等于為企業(yè)創(chuàng)造了一筆沒有利息的貸款，從根本上來說，達到了企業(yè)稅收籌劃的良好效果。另外，對于稅收籌劃方案的制定，一定要將風(fēng)險性考慮到內(nèi)，Y公司作為眾多高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)中業(yè)績與效益都比較好的企業(yè)，在稅收方面需要注意風(fēng)險的防范。因為籌劃具有著事前性的特征，與此同時，稅收政策也并非固定不變的，稅收籌劃存在著一系列的不確定因素，企業(yè)在制定相應(yīng)的稅收籌劃方案的時候，要考慮周全，與此同時，在方案具體執(zhí)行的過程當(dāng)中，還應(yīng)該進一步極大監(jiān)督管控的力度，與地方稅務(wù)機關(guān)做好積極有限的溝通，確保能夠及時的了解到所得稅收優(yōu)惠政策的具體