成本報(bào)表與成本分析課件

1、第十章第十章 成本報(bào)表與成本分析成本報(bào)表與成本分析學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)內(nèi)容: :v成本報(bào)表的作用、種類和特點(diǎn)成本報(bào)表的作用、種類和特點(diǎn)v成本報(bào)表的編制成本報(bào)表的編制v成本分析成本分析v期中成本預(yù)報(bào)期中成本預(yù)報(bào)5/1/20221學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)n理解成本報(bào)表的作用、種類和特點(diǎn)。理解成本報(bào)表的作用、種類和特點(diǎn)。 n掌握各種產(chǎn)品成本報(bào)表和各種費(fèi)用報(bào)表的編制方掌握各種產(chǎn)品成本報(bào)表和各種費(fèi)用報(bào)表的編制方法。法。n理解成本分析的一般方法和程序。理解成本分析的一般方法和程序。n掌握全部商品產(chǎn)品成本、計(jì)劃完成情況分析、可掌握全部商品產(chǎn)品成本、計(jì)劃完成情況分析、可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況分析、主要產(chǎn)品單比產(chǎn)品成本降低

2、計(jì)劃完成情況分析、主要產(chǎn)品單位成本分析、各種費(fèi)用報(bào)表的分析，以及成本效位成本分析、各種費(fèi)用報(bào)表的分析，以及成本效益分析的方法。益分析的方法。n理解技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)對(duì)成本影響的分析方法。理解技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)對(duì)成本影響的分析方法。n了解期中成本預(yù)報(bào)的步驟和方法。了解期中成本預(yù)報(bào)的步驟和方法。5/1/20222第一節(jié)第一節(jié) 成本報(bào)表的作用、種類和特點(diǎn)成本報(bào)表的作用、種類和特點(diǎn)n成本報(bào)表是根據(jù)產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的核算資料成本報(bào)表是根據(jù)產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，用以反映和監(jiān)督企業(yè)以及其他有關(guān)資料編制的，用以反映和監(jiān)督企業(yè)一定時(shí)期產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用水平及其構(gòu)成情況一定時(shí)期產(chǎn)品成本

3、和期間費(fèi)用水平及其構(gòu)成情況的報(bào)告文件。的報(bào)告文件。5/1/20223一、成本報(bào)表的作用一、成本報(bào)表的作用n可以檢查成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，考核企業(yè)成本工可以檢查成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，考核企業(yè)成本工作績(jī)效。作績(jī)效。n可以解釋影響產(chǎn)品成本指標(biāo)和費(fèi)用項(xiàng)目變動(dòng)的因可以解釋影響產(chǎn)品成本指標(biāo)和費(fèi)用項(xiàng)目變動(dòng)的因素和原因，挖掘降低產(chǎn)品成本的潛力。素和原因，挖掘降低產(chǎn)品成本的潛力。n不僅可以滿足企業(yè)、車間和部門加強(qiáng)日常成本、不僅可以滿足企業(yè)、車間和部門加強(qiáng)日常成本、費(fèi)用管理的需要，而且是企業(yè)進(jìn)行成本、利潤(rùn)的費(fèi)用管理的需要，而且是企業(yè)進(jìn)行成本、利潤(rùn)的預(yù)測(cè)、決策以及編制產(chǎn)品成本和各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃、預(yù)測(cè)、決策以及編制產(chǎn)品成本和

4、各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃、制定產(chǎn)品價(jià)格的重要依據(jù)。制定產(chǎn)品價(jià)格的重要依據(jù)。5/1/20224二、成本報(bào)表的種類二、成本報(bào)表的種類n反映產(chǎn)品成本情況的報(bào)表：反映產(chǎn)品成本情況的報(bào)表：q主要反映企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費(fèi)主要反映企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費(fèi)用的水平及其構(gòu)成情況，并與計(jì)劃、上年實(shí)際、歷史最好水用的水平及其構(gòu)成情況，并與計(jì)劃、上年實(shí)際、歷史最好水平或同行業(yè)先進(jìn)水平相比較，反映產(chǎn)品成本的變動(dòng)情況和變平或同行業(yè)先進(jìn)水平相比較，反映產(chǎn)品成本的變動(dòng)情況和變動(dòng)趨勢(shì)。動(dòng)趨勢(shì)。n反映各種費(fèi)用支出的報(bào)表：反映各種費(fèi)用支出的報(bào)表：q主要反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)各種費(fèi)用總額及其構(gòu)成情況，并與

5、主要反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)各種費(fèi)用總額及其構(gòu)成情況，并與計(jì)劃（預(yù)算）、上年實(shí)際對(duì)比，反映各項(xiàng)費(fèi)用支出的變動(dòng)情計(jì)劃（預(yù)算）、上年實(shí)際對(duì)比，反映各項(xiàng)費(fèi)用支出的變動(dòng)情況和變動(dòng)趨勢(shì)。況和變動(dòng)趨勢(shì)。n除定期編制上述報(bào)表外，還可以編制如下報(bào)表：除定期編制上述報(bào)表外，還可以編制如下報(bào)表：q對(duì)成本耗費(fèi)的主要指標(biāo)還可以按旬、按周、按日甚至按班編對(duì)成本耗費(fèi)的主要指標(biāo)還可以按旬、按周、按日甚至按班編報(bào)。報(bào)。q將成本會(huì)計(jì)指標(biāo)、統(tǒng)計(jì)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)結(jié)合起來(lái)，編制將成本會(huì)計(jì)指標(biāo)、統(tǒng)計(jì)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)結(jié)合起來(lái)，編制技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)成本影響的報(bào)表。技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)成本影響的報(bào)表。q編制未來(lái)時(shí)期能否完成成本計(jì)劃的分析報(bào)告。編制未來(lái)

6、時(shí)期能否完成成本計(jì)劃的分析報(bào)告。5/1/20225三、成本報(bào)表的特點(diǎn)三、成本報(bào)表的特點(diǎn)n編制目的主要是滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，編制目的主要是滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，因而內(nèi)容更具有因而內(nèi)容更具有針對(duì)性針對(duì)性。n成本報(bào)表的種類、內(nèi)容和格式由企業(yè)自行決定，成本報(bào)表的種類、內(nèi)容和格式由企業(yè)自行決定，更具有更具有靈活性靈活性。n成本報(bào)表作為對(duì)內(nèi)報(bào)表更注重成本報(bào)表作為對(duì)內(nèi)報(bào)表更注重時(shí)效性時(shí)效性。5/1/20226第二節(jié)第二節(jié) 成本報(bào)表的編制成本報(bào)表的編制n成本報(bào)表的編制方法成本報(bào)表的編制方法n全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表的編制全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表的編制n主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表的編制主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表的編制

7、n各種費(fèi)用報(bào)表的編制各種費(fèi)用報(bào)表的編制5/1/20227一、成本報(bào)表的編制方法一、成本報(bào)表的編制方法n成本報(bào)表中的實(shí)際成本、費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)有關(guān)產(chǎn)成本報(bào)表中的實(shí)際成本、費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品成本和費(fèi)用明細(xì)賬的實(shí)際發(fā)生額填列。品成本和費(fèi)用明細(xì)賬的實(shí)際發(fā)生額填列。n成本報(bào)表中的累計(jì)實(shí)際成本、費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)本成本報(bào)表中的累計(jì)實(shí)際成本、費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)本期報(bào)表的本期實(shí)際成本、費(fèi)用加上上期報(bào)表的期報(bào)表的本期實(shí)際成本、費(fèi)用加上上期報(bào)表的累計(jì)實(shí)際成本、費(fèi)用計(jì)算填列；如果有關(guān)明細(xì)累計(jì)實(shí)際成本、費(fèi)用計(jì)算填列；如果有關(guān)明細(xì)賬中有累計(jì)實(shí)際成本、費(fèi)用，可根據(jù)明細(xì)賬填賬中有累計(jì)實(shí)際成本、費(fèi)用，可根據(jù)明細(xì)賬填列。列。n成本報(bào)表中的計(jì)

8、劃數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的計(jì)劃填列。成本報(bào)表中的計(jì)劃數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的計(jì)劃填列。5/1/20228二、全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表的編制二、全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表的編制n按產(chǎn)品種類編制全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表，反映按產(chǎn)品種類編制全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表，反映企業(yè)在報(bào)告期所產(chǎn)全部產(chǎn)品的總成本及主要產(chǎn)企業(yè)在報(bào)告期所產(chǎn)全部產(chǎn)品的總成本及主要產(chǎn)品（含可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品）單位成本和總品（含可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品）單位成本和總成本。利用此表可以定期、總括地考核和分析成本。利用此表可以定期、總括地考核和分析企業(yè)全部產(chǎn)品成本計(jì)劃的完成情況和可比產(chǎn)品企業(yè)全部產(chǎn)品成本計(jì)劃的完成情況和可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃的完成情況。成本降低計(jì)劃的完成情況。n

9、按成本項(xiàng)目編制全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表，匯總按成本項(xiàng)目編制全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表，匯總反映企業(yè)在報(bào)告期發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用（按成反映企業(yè)在報(bào)告期發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用（按成本項(xiàng)目反映）和全部產(chǎn)品總成本。利用此表可本項(xiàng)目反映）和全部產(chǎn)品總成本。利用此表可以定期、總括地考核和分析企業(yè)全部生產(chǎn)費(fèi)用以定期、總括地考核和分析企業(yè)全部生產(chǎn)費(fèi)用和全部產(chǎn)品總成本計(jì)劃的完成情況。和全部產(chǎn)品總成本計(jì)劃的完成情況。5/1/20229全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按產(chǎn)品種類反映）的編制全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按產(chǎn)品種類反映）的編制n例例10-1：某企業(yè)某年：某企業(yè)某年12月份的全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按產(chǎn)品種類月份的全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按產(chǎn)品種類

10、反映）格式見表反映）格式見表10-1。表表10-1 產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按產(chǎn)品種類反映）產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按產(chǎn)品種類反映）編制單位：編制單位：工廠工廠 200年年12月月 單位：元單位：元產(chǎn)品名產(chǎn)品名稱稱實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際產(chǎn)量單位成本單位成本本月總成本本月總成本本年累計(jì)總成本本年累計(jì)總成本計(jì)計(jì)量量單單位位本本月月本年本年累計(jì)累計(jì)上年上年實(shí)際實(shí)際平均平均本年本年計(jì)劃計(jì)劃本月本月實(shí)際實(shí)際本年本年累計(jì)累計(jì)實(shí)際實(shí)際平均平均按上年按上年實(shí)際平實(shí)際平均單位均單位計(jì)算計(jì)算按本年按本年計(jì)劃平計(jì)劃平均單位均單位計(jì)算計(jì)算本期實(shí)本期實(shí)際際按上年實(shí)按上年實(shí)際平均單際平均單位計(jì)算位計(jì)算按本年計(jì)按本年計(jì)劃平均單劃平均單位計(jì)算位計(jì)算本

11、年實(shí)本年實(shí)際際 可比產(chǎn)品可比產(chǎn)品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品件件件件50030084760827508373581763194004200152001910041001500018850415014700270000420002280002660004100022500026940040500228900不可比產(chǎn)不可比產(chǎn)品品丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品丁產(chǎn)品丁產(chǎn)品件件件件8370401253701283651263742110100011102119102410952355087501480023780882014960全部產(chǎn)品全部產(chǎn)品21210 20969289550 29318050205/1/202210全

12、部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按成本項(xiàng)目反映）的編制全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按成本項(xiàng)目反映）的編制n例例10-2：某企業(yè)某年：某企業(yè)某年12月份的全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按成本月份的全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按成本項(xiàng)目反映）格式見表項(xiàng)目反映）格式見表10-2。表表10-2 全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按成本項(xiàng)目反映）全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按成本項(xiàng)目反映）工廠工廠 20年年12月月項(xiàng)目項(xiàng)目本年計(jì)劃數(shù)本年計(jì)劃數(shù)本月實(shí)際數(shù)本月實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù)生產(chǎn)費(fèi)用：生產(chǎn)費(fèi)用： 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)122 00063 15891 871277 0299 4904 0366 62

13、320 149131 77061 11093 120286 000加：在產(chǎn)品、自制半成品期初余額加：在產(chǎn)品、自制半成品期初余額減：在產(chǎn)品、自制半成品期末余額減：在產(chǎn)品、自制半成品期末余額14 61012 15012 98012 16019 34012 160產(chǎn)品成本合計(jì)產(chǎn)品成本合計(jì)279 48920 969293 1805/1/202211三、主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表的編制三、主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表的編制n主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的各種主要產(chǎn)品單位成本水平和構(gòu)成情況的報(bào)產(chǎn)的各種主要產(chǎn)品單位成本水平和構(gòu)成情況的報(bào)表。該表應(yīng)按主要產(chǎn)品分別編制

14、。表。該表應(yīng)按主要產(chǎn)品分別編制。n利用此表可以按照成本項(xiàng)目分析和考核主要產(chǎn)品利用此表可以按照成本項(xiàng)目分析和考核主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃的執(zhí)行情況；可以按照成本項(xiàng)目分單位成本計(jì)劃的執(zhí)行情況；可以按照成本項(xiàng)目分析單位成本的變動(dòng)情況；可以分析和考核各種主析單位成本的變動(dòng)情況；可以分析和考核各種主要產(chǎn)品的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行情況，進(jìn)而查要產(chǎn)品的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行情況，進(jìn)而查明各種主要產(chǎn)品單位成本升降的具體原因。明各種主要產(chǎn)品單位成本升降的具體原因。5/1/202212n例例10-3：某企業(yè)乙產(chǎn)品單位成本表的格式和內(nèi)容詳見表：某企業(yè)乙產(chǎn)品單位成本表的格式和內(nèi)容詳見表10-3。表表10-3 主要產(chǎn)品單位

15、成本表主要產(chǎn)品單位成本表本月計(jì)劃產(chǎn)量：本月計(jì)劃產(chǎn)量：18件件本月實(shí)際產(chǎn)量：本月實(shí)際產(chǎn)量：20件件產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 計(jì)量單位：件計(jì)量單位：件 本年累計(jì)計(jì)劃產(chǎn)量：本年累計(jì)計(jì)劃產(chǎn)量：200件件產(chǎn)品規(guī)格：產(chǎn)品規(guī)格： 銷售單價(jià)：銷售單價(jià)：860元元 本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量：本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量：200件件成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目歷史先進(jìn)歷史先進(jìn)水平水平上年實(shí)際上年實(shí)際平均平均本年計(jì)劃本年計(jì)劃本月實(shí)際本月實(shí)際本年累計(jì)本年累計(jì)實(shí)際平均實(shí)際平均直接材料直接材料燃料及動(dòng)力燃料及動(dòng)力直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用47037811404805286142480488214047540751454825378150產(chǎn)

16、品單位成本產(chǎn)品單位成本728760750735763主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)量單位計(jì)量單位 耗用量耗用量耗用量耗用量耗用量耗用量耗用量耗用量耗用量耗用量A材料材料B材料材料千克千克千克千克193221332032183018345/1/202213四、各種費(fèi)用報(bào)表的編制四、各種費(fèi)用報(bào)表的編制n費(fèi)用報(bào)表的作用在于反映各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情費(fèi)用報(bào)表的作用在于反映各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析各種費(fèi)用變動(dòng)的原因以及對(duì)產(chǎn)品成本和況，分析各種費(fèi)用變動(dòng)的原因以及對(duì)產(chǎn)品成本和當(dāng)期損益的影響。當(dāng)期損益的影響。n制造費(fèi)用明細(xì)表、銷售費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明制造費(fèi)用明細(xì)表、銷售費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表和財(cái)務(wù)

17、費(fèi)用明細(xì)表分別按制造費(fèi)用項(xiàng)目、銷細(xì)表和財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表分別按制造費(fèi)用項(xiàng)目、銷售費(fèi)用項(xiàng)目、管理費(fèi)用項(xiàng)目和財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目，反售費(fèi)用項(xiàng)目、管理費(fèi)用項(xiàng)目和財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目，反映各項(xiàng)費(fèi)用的本年計(jì)劃數(shù)、上年同期實(shí)際數(shù)、本映各項(xiàng)費(fèi)用的本年計(jì)劃數(shù)、上年同期實(shí)際數(shù)、本月實(shí)際數(shù)和本年累計(jì)實(shí)際數(shù)。月實(shí)際數(shù)和本年累計(jì)實(shí)際數(shù)。5/1/202214制造費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制方法制造費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制方法n例例10-4：某企業(yè)：某企業(yè)200年年12月份制造費(fèi)用明細(xì)表的格式如表月份制造費(fèi)用明細(xì)表的格式如表10-4所所示。示。表表10-4 制造費(fèi)用明細(xì)表制造費(fèi)用明細(xì)表 200年年12月月 單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目本年計(jì)劃數(shù)本年計(jì)劃

18、數(shù)上年同期實(shí)際數(shù)上年同期實(shí)際數(shù)本月實(shí)際數(shù)本月實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù) 職工薪酬職工薪酬機(jī)物料消耗機(jī)物料消耗低值易耗品攤銷低值易耗品攤銷勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)水費(fèi)水費(fèi)電費(fèi)電費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)折舊費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)辦公費(fèi)其他其他280 00045 00036 00012 0003 00032 00040 00048 00024 00024 20024 5004 0002 7001 0002402 7003 0003 9001 8502 10026 0004 2002 5001 2002502 8002 7004 2001 6501 900290 000 48 00032 00013 0003 20

19、035 00034 00050 00022 00024 000合計(jì)合計(jì)544 20045 99047 400551 2005/1/202215銷售費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制方法銷售費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制方法n例例10-5：某企業(yè)：某企業(yè)200年年12月份銷售費(fèi)用明細(xì)表的格式如表月份銷售費(fèi)用明細(xì)表的格式如表10-5所所示。示。表表10-5 銷售費(fèi)用明細(xì)表銷售費(fèi)用明細(xì)表 200年年12月月 單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目本年計(jì)劃數(shù)本年計(jì)劃數(shù)上年同期實(shí)際數(shù)上年同期實(shí)際數(shù)本月實(shí)際數(shù)本月實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù) 職工薪酬職工薪酬業(yè)務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)裝卸費(fèi)包裝費(fèi)包裝費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)展覽費(fèi)展覽費(fèi)廣告

20、費(fèi)廣告費(fèi)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)折舊費(fèi)折舊費(fèi)低值易耗品攤銷低值易耗品攤銷辦公費(fèi)辦公費(fèi)其他其他150 00085 00036 00024 00042 00030 00040 00040 00032 00045 00024 00021 00030 00013 0006 50011 0002 0003 6002 2003 0003 0002 0003 5001 8002 0003 00013 5006 00013 00018 0004 0002 4003 2003 0003 0003 6002 0001 8002 000165 000 72 00038 00023 50041 00032 000

21、42 00036 00031 00044 00024 00020 00028 000合計(jì)合計(jì)599 00056 60075 500596 5005/1/202216管理費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制方法管理費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制方法n例例10-6：某企業(yè)：某企業(yè)200年年12月份管理費(fèi)用明細(xì)表的格式如表月份管理費(fèi)用明細(xì)表的格式如表10-6所所示。示。表表10-6 管理費(fèi)用明細(xì)表管理費(fèi)用明細(xì)表 200年年12月月 單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目本年計(jì)劃數(shù)本年計(jì)劃數(shù)上年同期實(shí)際數(shù)上年同期實(shí)際數(shù)本月實(shí)際數(shù)本月實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù) 職工薪酬職工薪酬機(jī)物料消耗機(jī)物料消耗辦公費(fèi)辦公費(fèi)差旅費(fèi)差旅費(fèi)會(huì)議費(fèi)會(huì)議

22、費(fèi)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅金稅金研究費(fèi)研究費(fèi)修理費(fèi)修理費(fèi)折舊費(fèi)折舊費(fèi)低值易耗品攤銷低值易耗品攤銷專利轉(zhuǎn)讓費(fèi)專利轉(zhuǎn)讓費(fèi)其他其他420 00036 00080 00040 00060 00050 00040 00030 000120 00080 00045 00024 00036 00045 00032 0002 5006 0003 0006 0004 0003 0002 0008 0006 5004 0002 1002 8004 00036 0003 6007 0003 0004 0004 0005 0002 50012 0006 0004 0001 8003 0003 600

23、450 000 48 00085 00037 00048 00050 00060 00029 000125 00078 00044 00023 00036 00044 000合計(jì)合計(jì)1 106 00085 90095 5001 157 0005/1/202217財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制方法財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制方法n例例10-7：某企業(yè)：某企業(yè)200年年12月份財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表的格式如表月份財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表的格式如表10-7所示。所示。表表10-7 財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表 200年年12月月 單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目本年計(jì)劃數(shù)本年計(jì)劃數(shù)上年同期實(shí)際數(shù)上年同期實(shí)際數(shù)本月實(shí)際數(shù)本月實(shí)際數(shù)本

24、年累計(jì)實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù) 利息支出（減利息收入）利息支出（減利息收入）匯兌損失（減匯兌收益）匯兌損失（減匯兌收益）金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)其他籌資費(fèi)用其他籌資費(fèi)用17 0006 0001 0001 2001 5006001001201 30070020011016 5007 7451 2001 300合計(jì)合計(jì)25 2002 3202 31026 7455/1/202218五、質(zhì)量成本報(bào)表與環(huán)境成本報(bào)表五、質(zhì)量成本報(bào)表與環(huán)境成本報(bào)表n質(zhì)量成本報(bào)表質(zhì)量成本報(bào)表n環(huán)境成本報(bào)表環(huán)境成本報(bào)表5/1/202219（一）質(zhì)量成本報(bào)表（一）質(zhì)量成本報(bào)表n質(zhì)量成本報(bào)表是根據(jù)企業(yè)質(zhì)量管理的需要，按質(zhì)量成本報(bào)

25、表是根據(jù)企業(yè)質(zhì)量管理的需要，按照企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各種質(zhì)量成本項(xiàng)目進(jìn)行分類照企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各種質(zhì)量成本項(xiàng)目進(jìn)行分類匯總和歸集，以綜合反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)關(guān)匯總和歸集，以綜合反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)關(guān)于質(zhì)量成本執(zhí)行和控制情況的報(bào)表。質(zhì)量成本于質(zhì)量成本執(zhí)行和控制情況的報(bào)表。質(zhì)量成本報(bào)表是屬于特殊目的的成本報(bào)表，由會(huì)計(jì)部門報(bào)表是屬于特殊目的的成本報(bào)表，由會(huì)計(jì)部門會(huì)同質(zhì)量管理部門共同編制。會(huì)同質(zhì)量管理部門共同編制。n質(zhì)量成本報(bào)表包括兩類質(zhì)量成本報(bào)表包括兩類q匯總反映全廠質(zhì)量成本的實(shí)際發(fā)生數(shù)；匯總反映全廠質(zhì)量成本的實(shí)際發(fā)生數(shù)；q分別反映各部門的質(zhì)量成本發(fā)生數(shù)及其計(jì)劃數(shù)的差分別反映各部門的質(zhì)量成本發(fā)生數(shù)及其計(jì)劃數(shù)

26、的差額。額。5/1/202220（一）質(zhì)量成本報(bào)表（一）質(zhì)量成本報(bào)表n質(zhì)量成本匯總表按部門反映各項(xiàng)質(zhì)量成本項(xiàng)目質(zhì)量成本匯總表按部門反映各項(xiàng)質(zhì)量成本項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)。該數(shù)據(jù)根據(jù)質(zhì)量成本明細(xì)賬進(jìn)的實(shí)際發(fā)生數(shù)。該數(shù)據(jù)根據(jù)質(zhì)量成本明細(xì)賬進(jìn)行歸類匯總，分別按預(yù)防成本、鑒定成本、內(nèi)行歸類匯總，分別按預(yù)防成本、鑒定成本、內(nèi)部失敗成本和外部失敗成本等四類成本項(xiàng)目進(jìn)部失敗成本和外部失敗成本等四類成本項(xiàng)目進(jìn)行匯總而成。表中的本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本來(lái)源于行匯總而成。表中的本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本來(lái)源于生產(chǎn)成本明細(xì)賬。質(zhì)量成本率質(zhì)量成本合計(jì)生產(chǎn)成本明細(xì)賬。質(zhì)量成本率質(zhì)量成本合計(jì)/ /本期產(chǎn)品生產(chǎn)總成本。質(zhì)量成本率越高，表本期產(chǎn)品生

27、產(chǎn)總成本。質(zhì)量成本率越高，表明企業(yè)的質(zhì)量成本管理與控制水平越差。明企業(yè)的質(zhì)量成本管理與控制水平越差。5/1/202221（一）質(zhì)量成本報(bào)表（一）質(zhì)量成本報(bào)表n部門質(zhì)量成本報(bào)表反映各部門的質(zhì)量成本計(jì)劃部門質(zhì)量成本報(bào)表反映各部門的質(zhì)量成本計(jì)劃數(shù)、實(shí)際數(shù)、實(shí)際 發(fā)生數(shù)、計(jì)劃數(shù)、實(shí)際發(fā)生數(shù)之差，發(fā)生數(shù)、計(jì)劃數(shù)、實(shí)際發(fā)生數(shù)之差，以及差異產(chǎn)生原因等情況。表中質(zhì)量成本的計(jì)以及差異產(chǎn)生原因等情況。表中質(zhì)量成本的計(jì)劃數(shù)應(yīng)根據(jù)計(jì)劃年度企業(yè)制訂的質(zhì)量成本計(jì)劃劃數(shù)應(yīng)根據(jù)計(jì)劃年度企業(yè)制訂的質(zhì)量成本計(jì)劃數(shù)逐項(xiàng)填列；實(shí)際數(shù)根據(jù)質(zhì)量成本明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)逐項(xiàng)填列；實(shí)際數(shù)根據(jù)質(zhì)量成本明細(xì)賬進(jìn)行歸類填列；差異數(shù)應(yīng)根據(jù)質(zhì)量成本實(shí)際數(shù)與計(jì)

28、歸類填列；差異數(shù)應(yīng)根據(jù)質(zhì)量成本實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)逐項(xiàng)計(jì)算填列。差異欄中用金額表示的差劃數(shù)逐項(xiàng)計(jì)算填列。差異欄中用金額表示的差異等于實(shí)際數(shù)減去計(jì)劃數(shù)，負(fù)數(shù)表示節(jié)約，正異等于實(shí)際數(shù)減去計(jì)劃數(shù)，負(fù)數(shù)表示節(jié)約，正數(shù)表示超支。占比數(shù)為各類成本項(xiàng)目占總質(zhì)量數(shù)表示超支。占比數(shù)為各類成本項(xiàng)目占總質(zhì)量成本之比。成本之比。5/1/202222（二）環(huán)境成本報(bào)表（二）環(huán)境成本報(bào)表n環(huán)境成本報(bào)表是根據(jù)企業(yè)環(huán)境成本管理的需要，環(huán)境成本報(bào)表是根據(jù)企業(yè)環(huán)境成本管理的需要，按照企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各種環(huán)境成本項(xiàng)目進(jìn)行分按照企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各種環(huán)境成本項(xiàng)目進(jìn)行分類匯總和歸集，以綜合反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)類匯總和歸集，以綜合反映企業(yè)在一定時(shí)期

29、內(nèi)關(guān)于環(huán)境成本管理和控制情況的報(bào)表。是屬于關(guān)于環(huán)境成本管理和控制情況的報(bào)表。是屬于特殊目的的成本報(bào)表。特殊目的的成本報(bào)表。n環(huán)境成本報(bào)表一般可以按照環(huán)境成本項(xiàng)目進(jìn)行環(huán)境成本報(bào)表一般可以按照環(huán)境成本項(xiàng)目進(jìn)行編制，用以分類反映各種環(huán)境成本項(xiàng)目的發(fā)生編制，用以分類反映各種環(huán)境成本項(xiàng)目的發(fā)生數(shù)，便于企業(yè)據(jù)此進(jìn)行環(huán)境成本分析和管理。數(shù)，便于企業(yè)據(jù)此進(jìn)行環(huán)境成本分析和管理。5/1/202223（二）環(huán)境成本報(bào)表（二）環(huán)境成本報(bào)表n環(huán)境成本報(bào)表按環(huán)境成本項(xiàng)目分類匯總填列，環(huán)境成本報(bào)表按環(huán)境成本項(xiàng)目分類匯總填列，環(huán)境成本項(xiàng)目分為環(huán)境保護(hù)成本、環(huán)境檢測(cè)成環(huán)境成本項(xiàng)目分為環(huán)境保護(hù)成本、環(huán)境檢測(cè)成本、內(nèi)部失敗成本和

30、外部失敗成本。表中的本本、內(nèi)部失敗成本和外部失敗成本。表中的本期實(shí)際產(chǎn)品生產(chǎn)總成本來(lái)源于生產(chǎn)成本明細(xì)賬。期實(shí)際產(chǎn)品生產(chǎn)總成本來(lái)源于生產(chǎn)成本明細(xì)賬。環(huán)境成本率環(huán)境成本合計(jì)環(huán)境成本率環(huán)境成本合計(jì)/ /本期產(chǎn)品生產(chǎn)總本期產(chǎn)品生產(chǎn)總成本。環(huán)境成本率越高，表明企業(yè)的環(huán)境成本成本。環(huán)境成本率越高，表明企業(yè)的環(huán)境成本管理水平越差。需要說(shuō)明的是，此表還提供了管理水平越差。需要說(shuō)明的是，此表還提供了環(huán)境成本結(jié)構(gòu)的信息，企業(yè)可以根據(jù)各類環(huán)境環(huán)境成本結(jié)構(gòu)的信息，企業(yè)可以根據(jù)各類環(huán)境成本的相對(duì)比重，進(jìn)行有針對(duì)性的環(huán)境成本管成本的相對(duì)比重，進(jìn)行有針對(duì)性的環(huán)境成本管理。理。5/1/202224第三節(jié)第三節(jié) 成本分析成本分

31、析n成本分析的一般程序和方法成本分析的一般程序和方法n全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析n可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況分析可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況分析n主要產(chǎn)品單位成本分析主要產(chǎn)品單位成本分析n制造費(fèi)用和各項(xiàng)期間費(fèi)用的分析制造費(fèi)用和各項(xiàng)期間費(fèi)用的分析n成本效益分析成本效益分析n技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本影響的分析技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本影響的分析5/1/202225一、成本分析的一般程序和方法一、成本分析的一般程序和方法n成本分析的一般程序成本分析的一般程序n成本報(bào)表的數(shù)量分析方法成本報(bào)表的數(shù)量分析方法5/1/202226（一）成本分析的一般程序（一）成本分

32、析的一般程序n明確分析目標(biāo)，制定分析計(jì)劃；明確分析目標(biāo)，制定分析計(jì)劃；n廣泛收集資料，掌握全面情況；廣泛收集資料，掌握全面情況；n從總體分析入手，深入進(jìn)行因素和項(xiàng)目分析，確定各從總體分析入手，深入進(jìn)行因素和項(xiàng)目分析，確定各種差異及其影響因素；種差異及其影響因素；n結(jié)合實(shí)際情況，查明各種因素變動(dòng)的具體原因；結(jié)合實(shí)際情況，查明各種因素變動(dòng)的具體原因；n以全面、發(fā)展的觀點(diǎn)對(duì)企業(yè)成本工作進(jìn)行評(píng)價(jià)；以全面、發(fā)展的觀點(diǎn)對(duì)企業(yè)成本工作進(jìn)行評(píng)價(jià)；n編寫成本分析報(bào)告。編寫成本分析報(bào)告。5/1/202227（二）成本報(bào)表的數(shù)量分析方法（二）成本報(bào)表的數(shù)量分析方法n比較分析法：通過(guò)指標(biāo)對(duì)比，從數(shù)量上確定差異比較分析

33、法：通過(guò)指標(biāo)對(duì)比，從數(shù)量上確定差異的一種分析方法。的一種分析方法。q以成本的實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃或定額指標(biāo)對(duì)比，分析成本計(jì)以成本的實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃或定額指標(biāo)對(duì)比，分析成本計(jì)劃或定額的完成情況。劃或定額的完成情況。q以本期實(shí)際成本指標(biāo)與前期（上期、上年同期或歷史最以本期實(shí)際成本指標(biāo)與前期（上期、上年同期或歷史最好水平）的實(shí)際成本指標(biāo)對(duì)比，觀察企業(yè)成本指標(biāo)的變好水平）的實(shí)際成本指標(biāo)對(duì)比，觀察企業(yè)成本指標(biāo)的變動(dòng)情況和變動(dòng)趨勢(shì)。動(dòng)情況和變動(dòng)趨勢(shì)。q以本企業(yè)實(shí)際成本指標(biāo)（或某項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）與國(guó)內(nèi)以本企業(yè)實(shí)際成本指標(biāo)（或某項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）與國(guó)內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)對(duì)比，可以在更大范圍內(nèi)找出差距，外同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)對(duì)比

34、，可以在更大范圍內(nèi)找出差距，推動(dòng)企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理。推動(dòng)企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理。5/1/202228（二）成本報(bào)表的數(shù)量分析方法（二）成本報(bào)表的數(shù)量分析方法n比率分析法：通過(guò)計(jì)算經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率進(jìn)行數(shù)量比率分析法：通過(guò)計(jì)算經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率進(jìn)行數(shù)量分析的一種方法。分析的一種方法。q相關(guān)比率：將兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比求相關(guān)比率：將兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比求出的比率。出的比率。q構(gòu)成比率：某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重。構(gòu)成比率：某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重。q動(dòng)態(tài)比率：將不同時(shí)期的同類指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比求出的比率。動(dòng)態(tài)比率：將不同時(shí)期的同類指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比求出的比率。基期指數(shù)基期

35、指數(shù)分析期指數(shù)數(shù)額分析期指數(shù)數(shù)額固定期指數(shù)數(shù)額固定期指數(shù)數(shù)額環(huán)比指數(shù)環(huán)比指數(shù)分析期指數(shù)數(shù)額分析期指數(shù)數(shù)額前一期指數(shù)數(shù)額前一期指數(shù)數(shù)額5/1/202229n例例10-8：假定某企業(yè)甲產(chǎn)品某年四個(gè)季度實(shí)際單：假定某企業(yè)甲產(chǎn)品某年四個(gè)季度實(shí)際單位成本分別為位成本分別為90元、元、92元、元、95元、元、94元。元。n如果以第一季度為基期，以該季單位成本如果以第一季度為基期，以該季單位成本90元為元為基數(shù)，可以計(jì)算其他各季產(chǎn)品單位成本與之相比基數(shù)，可以計(jì)算其他各季產(chǎn)品單位成本與之相比的定基比率如下：的定基比率如下：q第二季度：第二季度：92/90102.22%q第三第三季度：季度：95/90106.5

36、6%q第四第四季度：季度：94/90104.44%n通過(guò)以上計(jì)算可以看出，甲產(chǎn)品單位成本第二、通過(guò)以上計(jì)算可以看出，甲產(chǎn)品單位成本第二、三季度比第一季度有上升的趨勢(shì)，但第四季度又三季度比第一季度有上升的趨勢(shì)，但第四季度又有所下降。有所下降。5/1/202230（二）成本報(bào)表的數(shù)量分析方法（二）成本報(bào)表的數(shù)量分析方法n連環(huán)替代法：用來(lái)計(jì)算幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)綜連環(huán)替代法：用來(lái)計(jì)算幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種分析方法。這一合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種分析方法。這一方法具有如下特點(diǎn)：方法具有如下特點(diǎn)：q計(jì)算程序的計(jì)算程序的連環(huán)性連環(huán)性：嚴(yán)格按照各因素的排列順序，逐次：嚴(yán)格按照各

37、因素的排列順序，逐次以一個(gè)因素的實(shí)際數(shù)替換其基數(shù)。以一個(gè)因素的實(shí)際數(shù)替換其基數(shù)。q因素替換的因素替換的順序性順序性：先數(shù)量指標(biāo)，后質(zhì)量指標(biāo)；先實(shí)物：先數(shù)量指標(biāo)，后質(zhì)量指標(biāo)；先實(shí)物量指標(biāo)，后價(jià)值量指標(biāo)。量指標(biāo)，后價(jià)值量指標(biāo)。q計(jì)算條件的計(jì)算條件的假定性假定性：在測(cè)定某一因素變動(dòng)影響時(shí)，是以：在測(cè)定某一因素變動(dòng)影響時(shí)，是以假定其他因素不變?yōu)闂l件的。假定其他因素不變?yōu)闂l件的。5/1/202231連環(huán)替代分析法計(jì)算表連環(huán)替代分析法計(jì)算表替換替換次數(shù)次數(shù) 因因 素素 乘積乘積編號(hào)編號(hào) 每次替換每次替換的差異的差異 產(chǎn)生差異產(chǎn)生差異的因素的因素 第第1項(xiàng)項(xiàng) 第第2項(xiàng)項(xiàng) 第第3項(xiàng)項(xiàng) 基數(shù)基數(shù) 基數(shù)基數(shù) 基數(shù)

38、基數(shù) 基數(shù)基數(shù) 第第1次次 實(shí)際數(shù)實(shí)際數(shù) 基數(shù)基數(shù) 基數(shù)基數(shù) 第第1項(xiàng)因素項(xiàng)因素 第第2次次 實(shí)際數(shù)實(shí)際數(shù) 實(shí)際數(shù)實(shí)際數(shù) 基數(shù)基數(shù) 第第2項(xiàng)因素項(xiàng)因素 第第3次次 實(shí)際數(shù)實(shí)際數(shù) 實(shí)際數(shù)實(shí)際數(shù) 實(shí)際數(shù)實(shí)際數(shù) 第第3項(xiàng)因素項(xiàng)因素 各項(xiàng)因素影響程度合計(jì)各項(xiàng)因素影響程度合計(jì) 差異總額差異總額 各項(xiàng)因素各項(xiàng)因素 5/1/202232例例10-9：影響材料費(fèi)用總額的因素很多，按其相互關(guān)系可歸納為三個(gè)：影響材料費(fèi)用總額的因素很多，按其相互關(guān)系可歸納為三個(gè)：產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料消耗量和材料單價(jià)。某企業(yè)上述指標(biāo)的計(jì)劃產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料消耗量和材料單價(jià)。某企業(yè)上述指標(biāo)的計(jì)劃和實(shí)際資料詳見表和實(shí)際資料詳見表1

39、0-8。 表表10-8以計(jì)劃數(shù)為基數(shù)以計(jì)劃數(shù)為基數(shù) 201810=3600（元）（元）第一次替換第一次替換 211810=3780（元）（元）產(chǎn)量變動(dòng)影響產(chǎn)量變動(dòng)影響 +180（元）（元）第二次替換第二次替換 211710=3570（元）（元）單位產(chǎn)品材料消耗量變動(dòng)影響單位產(chǎn)品材料消耗量變動(dòng)影響 -210（元）（元）第三次替換第三次替換 211712=4284（元）（元）材料單價(jià)變動(dòng)影響材料單價(jià)變動(dòng)影響 +714（元）（元） 合合 計(jì)計(jì) +684（元）（元）指標(biāo)指標(biāo)單位單位計(jì)劃數(shù)計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)實(shí)際數(shù)差異差異產(chǎn)品產(chǎn)量產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料消耗量單位產(chǎn)品材料消耗量材料單價(jià)材料單價(jià)件件千克千克元元201

40、810211712+1-1+2材料費(fèi)用總額材料費(fèi)用總額元元36004284+6845/1/202233（二）成本報(bào)表的數(shù)量分析方法（二）成本報(bào)表的數(shù)量分析方法n差額計(jì)算法：是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式。先差額計(jì)算法：是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式。先確定各因素實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)之間的差異，然后按確定各因素實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)之間的差異，然后按照各因素的排列順序，依次求出各因素變動(dòng)的影照各因素的排列順序，依次求出各因素變動(dòng)的影響程度。響程度。5/1/202234n差額計(jì)算法的差額計(jì)算法的計(jì)算原理是：計(jì)算原理是：q第第1項(xiàng)因素的影響程度第項(xiàng)因素的影響程度第1項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)第第2項(xiàng)因素基數(shù)項(xiàng)因素基數(shù)第第3

41、項(xiàng)因素基數(shù)第項(xiàng)因素基數(shù)第1項(xiàng)因素基數(shù)項(xiàng)因素基數(shù)第第2項(xiàng)因素基數(shù)項(xiàng)因素基數(shù)第第3項(xiàng)因素基項(xiàng)因素基數(shù)數(shù) (第第1項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)第項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)第1項(xiàng)因素基數(shù)項(xiàng)因素基數(shù))第第2項(xiàng)因素基數(shù)項(xiàng)因素基數(shù)第第3項(xiàng)因素基數(shù)項(xiàng)因素基數(shù)q第第2項(xiàng)因素的影響程度第項(xiàng)因素的影響程度第1項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)第第2項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)第第3項(xiàng)因素基數(shù)第項(xiàng)因素基數(shù)第1項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)第第2項(xiàng)因素基數(shù)項(xiàng)因素基數(shù)第第3項(xiàng)因項(xiàng)因素基數(shù)素基數(shù) (第第2項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)第項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)第2項(xiàng)因素基數(shù)項(xiàng)因素基數(shù))第第1項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)第第3項(xiàng)因素基數(shù)項(xiàng)因素基數(shù)q第第3項(xiàng)因素的影響程度第項(xiàng)因素的影響程度第1項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)項(xiàng)因

42、素實(shí)際數(shù)第第2項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)第第3項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)第項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)第1項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)第第2項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)第第3項(xiàng)因素基數(shù)項(xiàng)因素基數(shù) (第第3項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)第項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)第3項(xiàng)因素基數(shù)項(xiàng)因素基數(shù))第第1項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)第第2項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)項(xiàng)因素實(shí)際數(shù)5/1/202235n用例用例10-9中的數(shù)字資料，以差額計(jì)算法測(cè)定各因素中的數(shù)字資料，以差額計(jì)算法測(cè)定各因素影響程度如下：影響程度如下：q分析對(duì)象：分析對(duì)象：42843600=+684（元）（元）q各因素影響程度：各因素影響程度：n產(chǎn)量變動(dòng)影響產(chǎn)量變動(dòng)影響=(+1)1810=+180（元）（元）n單位產(chǎn)品材料消耗定額變動(dòng)

43、影響單位產(chǎn)品材料消耗定額變動(dòng)影響=21(-1)10=-210（元）（元）n材料單價(jià)變動(dòng)影響材料單價(jià)變動(dòng)影響=2117(+2)=+714（元）（元）q 合合 計(jì)計(jì) +684（元）（元）指標(biāo)指標(biāo)單位單位計(jì)劃數(shù)計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)實(shí)際數(shù)差異差異產(chǎn)品產(chǎn)量產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料消耗量單位產(chǎn)品材料消耗量材料單價(jià)材料單價(jià)件件千克千克元元201810211712+1-1+2材料費(fèi)用總額材料費(fèi)用總額元元36004284+6845/1/202236二、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情二、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析況分析n按產(chǎn)品種類分析全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況按產(chǎn)品種類分析全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況q既要從總體出發(fā)，分

44、析全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成既要從總體出發(fā)，分析全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成的總括情況，也要分析每種產(chǎn)品成本計(jì)劃的完成情的總括情況，也要分析每種產(chǎn)品成本計(jì)劃的完成情況。既可以對(duì)全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的完成情況有況。既可以對(duì)全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的完成情況有總括了解，也為進(jìn)一步分析指明方向和重點(diǎn)。總括了解，也為進(jìn)一步分析指明方向和重點(diǎn)。 5/1/202237n例例10-10：根據(jù)表：根據(jù)表10-1的資料編制分析表，詳見表的資料編制分析表，詳見表10-9。表表10-9 本年累計(jì)全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析表本年累計(jì)全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析表 單位：元單位：元產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名稱計(jì)劃總成本計(jì)劃總成本 實(shí)際總成

45、本實(shí)際總成本實(shí)際比計(jì)劃實(shí)際比計(jì)劃升降額升降額實(shí)際比計(jì)劃升實(shí)際比計(jì)劃升降率（降率（%）1.可比產(chǎn)品可比產(chǎn)品266 000269 4003 4001.28 其中：甲其中：甲41 00040 5005001.22 乙乙225 000228 9003 9001.732.不可比產(chǎn)品不可比產(chǎn)品23 55023 7802300.98 其中：丙其中：丙8 7508 820700.80 丁丁14 80014 9601601.08合合 計(jì)計(jì)289 550293 1803 6301.255/1/202238n表表10-9中數(shù)字計(jì)算如下：中數(shù)字計(jì)算如下：本年累計(jì)全部產(chǎn)品成本年累計(jì)全部產(chǎn)品成本實(shí)際比計(jì)劃升降額本實(shí)際比計(jì)

46、劃升降額實(shí)際總成本計(jì)劃總成本實(shí)際總成本計(jì)劃總成本293180289550+3630本年累計(jì)全部產(chǎn)品本年累計(jì)全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成率成本計(jì)劃完成率各種產(chǎn)品實(shí)各種產(chǎn)品實(shí)際單位成本際單位成本各種產(chǎn)品計(jì)各種產(chǎn)品計(jì)劃單位成本劃單位成本實(shí)際實(shí)際產(chǎn)量產(chǎn)量實(shí)際實(shí)際產(chǎn)量產(chǎn)量()100%293180/28950100%101.25%成本降低率成本降低率101.25%100%+1.25%5/1/202239二、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情二、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析況分析n成本項(xiàng)目分析全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況成本項(xiàng)目分析全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況q可根據(jù)前述的全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按成本項(xiàng)目反可根據(jù)前述的全

47、部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按成本項(xiàng)目反映）所提供的資料以及其他有關(guān)計(jì)劃、核算資料，映）所提供的資料以及其他有關(guān)計(jì)劃、核算資料，采用比較分析法、構(gòu)成比率分析法等方法進(jìn)行分析。采用比較分析法、構(gòu)成比率分析法等方法進(jìn)行分析。5/1/202240三、可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情三、可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況分析況分析n要進(jìn)行可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況分析，就必須取得要進(jìn)行可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況分析，就必須取得可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃指標(biāo)和計(jì)劃完成情況的資料。前者可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃指標(biāo)和計(jì)劃完成情況的資料。前者反映在企業(yè)的成本計(jì)劃中，后者可以從前述的產(chǎn)品生產(chǎn)成反映在企業(yè)的成本計(jì)劃中，后者可以從前述的產(chǎn)品生

48、產(chǎn)成本表（按產(chǎn)品種類反映）中取得。本表（按產(chǎn)品種類反映）中取得。n分析步驟：分析步驟：q確定分析對(duì)象，以可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額、降低率指標(biāo)與確定分析對(duì)象，以可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額、降低率指標(biāo)與計(jì)劃降低額、降低率指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定實(shí)際脫離計(jì)劃的差計(jì)劃降低額、降低率指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定實(shí)際脫離計(jì)劃的差異。異。q確定影響可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況的因素和各因素的影響確定影響可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況的因素和各因素的影響程度。影響因素主要有產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品品種構(gòu)成和產(chǎn)品單位程度。影響因素主要有產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品品種構(gòu)成和產(chǎn)品單位成本。成本。5/1/202241 例例10-3：資料見下表。：資料見下表。 產(chǎn)品生產(chǎn)成

49、本表（按產(chǎn)品種類反映）產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按產(chǎn)品種類反映）編制單位：編制單位： 20年度年度 單位：元單位：元 產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名稱計(jì)計(jì)量量單單位位產(chǎn)量產(chǎn)量 單位成本單位成本 成本計(jì)劃成本計(jì)劃(計(jì)劃產(chǎn)量計(jì)劃產(chǎn)量) 本年總成本本年總成本(實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際產(chǎn)量)計(jì)計(jì)劃劃實(shí)實(shí)際際上上年年實(shí)實(shí)際際本本年年實(shí)實(shí)際際本本年年計(jì)計(jì)劃劃按上年按上年實(shí)際單實(shí)際單位成本位成本計(jì)算計(jì)算按本年按本年計(jì)劃單計(jì)劃單位成本位成本計(jì)算計(jì)算按上年按上年實(shí)際單實(shí)際單位成本位成本計(jì)算計(jì)算按本年按本年計(jì)劃單計(jì)劃單位成本位成本計(jì)算計(jì)算實(shí)際實(shí)際成本成本可比產(chǎn)品可比產(chǎn)品 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品件件件件10020040020010050944495

50、451000010000950090004000010000380009000376008800小小 計(jì)計(jì) 2000018500 50000 47000 46400不可比產(chǎn)品不可比產(chǎn)品 丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品件件 150 150 52 50750075007800小小 計(jì)計(jì) 750075007800全部產(chǎn)品成本全部產(chǎn)品成本 260054500 542005/1/202242 在該企業(yè)在該企業(yè)12月份的商品產(chǎn)品成本表中，全部可比產(chǎn)品本年累計(jì)月份的商品產(chǎn)品成本表中，全部可比產(chǎn)品本年累計(jì)實(shí)際總成本實(shí)際總成本46400元，低于按上年實(shí)際平均單位成本和本年實(shí)際產(chǎn)量元，低于按上年實(shí)際平均單位成本和本年實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的

51、總成本計(jì)算的總成本50000元。從產(chǎn)品的品種來(lái)看，甲產(chǎn)品比上年降低了元。從產(chǎn)品的品種來(lái)看，甲產(chǎn)品比上年降低了2400元，乙產(chǎn)品比上年降低了元，乙產(chǎn)品比上年降低了1200元。甲、乙兩種產(chǎn)品都完成了計(jì)元。甲、乙兩種產(chǎn)品都完成了計(jì)劃。劃。 計(jì)劃降低額計(jì)劃降低額20000185001500元元 計(jì)劃降低率計(jì)劃降低率1500/20000100%7.5% 實(shí)際降低額實(shí)際降低額50000464003600元元 實(shí)際降低率實(shí)際降低率3600/50000100%7.2% 由此可知，企業(yè)可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額超額完成了計(jì)劃，比計(jì)由此可知，企業(yè)可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額超額完成了計(jì)劃，比計(jì)劃多降低了劃多降低了2100元

52、；實(shí)際降低率沒有完成計(jì)劃，低于計(jì)劃元；實(shí)際降低率沒有完成計(jì)劃，低于計(jì)劃0.3%。 產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本降低額的影響產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本降低額的影響 按計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃品種結(jié)構(gòu)和計(jì)劃單位成本計(jì)算的成本降低額按計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃品種結(jié)構(gòu)和計(jì)劃單位成本計(jì)算的成本降低額(即計(jì)劃降低額即計(jì)劃降低額)1500元元 按實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃品種結(jié)構(gòu)和計(jì)劃單位成本計(jì)算的成本降低額按實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃品種結(jié)構(gòu)和計(jì)劃單位成本計(jì)算的成本降低額500007.5%3750元元 5/1/202243 產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本降低額的影響產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本降低額的影響37501500 2250元元 或或(5000020000)7.5%

53、2250元元 產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)不會(huì)對(duì)產(chǎn)品成本降低率產(chǎn)生影響產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)不會(huì)對(duì)產(chǎn)品成本降低率產(chǎn)生影響 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本降低額和降低率的影響產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本降低額和降低率的影響 按實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種結(jié)構(gòu)和計(jì)劃單位成本計(jì)算的成本降低額按實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種結(jié)構(gòu)和計(jì)劃單位成本計(jì)算的成本降低額50000470003000元元 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本降低額的影響產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本降低額的影響30003750-750元元 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本降低率的影響產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本降低率的影響(-750)/50000100%-1.5% 產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額和降低率的影響

54、產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額和降低率的影響 按實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種結(jié)構(gòu)和實(shí)際單位成本計(jì)算的成本降低額按實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種結(jié)構(gòu)和實(shí)際單位成本計(jì)算的成本降低額(即實(shí)際降低額即實(shí)際降低額)50000464003600元元 產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響36003000 600元元 產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響600/50000100%1.2% 5/1/202244 產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本降低額的影響產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本降低額的影響 2250元元 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本降低額的影響產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本降低額的影響

55、-750元元 產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響 600元元 合合 計(jì)計(jì) 2100元元 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本降低率的影響產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本降低率的影響 -1.5% 產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響 1.2% 合合 計(jì)計(jì) -0.3% 5/1/202245n例例10-11：假定例：假定例10-1中企業(yè)本年可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃如表中企業(yè)本年可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃如表10-10所示。所示。表表10-10 可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃表可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃表 單位：元單位：元n可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃的完成情況，詳見根據(jù)表可比產(chǎn)品成本

56、降低計(jì)劃的完成情況，詳見根據(jù)表10-1編制的分編制的分析表析表10-11。表表10-11 可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃的完成情況分析表可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃的完成情況分析表 單位：元單位：元可比可比產(chǎn)品產(chǎn)品全年計(jì)全年計(jì)劃產(chǎn)量劃產(chǎn)量（件）（件）單位成本單位成本總成本總成本計(jì)劃降低指標(biāo)計(jì)劃降低指標(biāo)上年實(shí)上年實(shí)際平均際平均本年本年計(jì)劃計(jì)劃按上年實(shí)際平均按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃平均按本年計(jì)劃平均單位成本計(jì)算單位成本計(jì)算降低降低額額降低率降低率（%）甲甲400848233 60032 800800 2.3810乙乙200760 750152 000150 000 2 000 1.3158合

57、計(jì)合計(jì)185 600182 800 2 800 1.5086可比可比產(chǎn)品產(chǎn)品總成本總成本計(jì)劃完成情況計(jì)劃完成情況按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算 本期實(shí)際本期實(shí)際降低額降低額降低率（降低率（%）甲甲乙乙42 000228 00040 500228 9001 5009003.5714 0.3947合計(jì)合計(jì)270 000 269 4006000.22225/1/202246在取得以上分析資料的基礎(chǔ)上，按照下面的步驟在取得以上分析資料的基礎(chǔ)上，按照下面的步驟進(jìn)行分析。進(jìn)行分析。確定分析對(duì)象，以可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額、降確定分析對(duì)象，以可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額、降低率指標(biāo)與計(jì)劃降低額

58、、降低率指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，低率指標(biāo)與計(jì)劃降低額、降低率指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定實(shí)際脫離計(jì)劃的差異。確定實(shí)際脫離計(jì)劃的差異。計(jì)劃降低額計(jì)劃降低額2800元元 計(jì)劃降低率計(jì)劃降低率1.5086%實(shí)際降低額實(shí)際降低額 600元元 實(shí)際降低率實(shí)際降低率0.2222%實(shí)際脫離計(jì)劃差異：實(shí)際脫離計(jì)劃差異：降低額降低額=6002800=-2200（元）（元）降低率降低率=0.2222%1.5086%=-1.2864%5/1/202247確定影響可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況的因素和各因素的影響程度。確定影響可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況的因素和各因素的影響程度。影響因素主要有產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品品種構(gòu)成和產(chǎn)品單位成本。影響因素主要有產(chǎn)

59、品產(chǎn)量、產(chǎn)品品種構(gòu)成和產(chǎn)品單位成本。計(jì)算程序和計(jì)算結(jié)果詳見表計(jì)算程序和計(jì)算結(jié)果詳見表10-13。指標(biāo)指標(biāo)降低額（元）降低額（元）降低率（降低率（%）在計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃品種結(jié)構(gòu)和計(jì)在計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃品種結(jié)構(gòu)和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低數(shù)劃單位成本情況下的成本降低數(shù)在實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃品種結(jié)構(gòu)和計(jì)在實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃品種結(jié)構(gòu)和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低數(shù)劃單位成本情況下的成本降低數(shù)產(chǎn)量變動(dòng)的影響產(chǎn)量變動(dòng)的影響在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種結(jié)構(gòu)和計(jì)在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種結(jié)構(gòu)和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低數(shù)劃單位成本情況下的成本降低數(shù)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種結(jié)構(gòu)和實(shí)在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際

60、品種結(jié)構(gòu)和實(shí)際單位成本情況下的成本降低數(shù)際單位成本情況下的成本降低數(shù)產(chǎn)品單位成本變動(dòng)的產(chǎn)品單位成本變動(dòng)的影響影響可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果28001.50862700001.5086%4073.221.50861273.22027000026600040004000/2700001001.4815-73.22-0.0271270000269400600600/2700001000.2222-3400-1.2593-1.2864-2200實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本詳見教材詳見教材P256表表10-14200084822280