財(cái)務(wù)預(yù)算與控制

1、財(cái)務(wù)預(yù)算與控制2015.11第一講 預(yù)算管理理念與原則一、概念回顧（課件第一章中的內(nèi)容）一、概念回顧（課件第一章中的內(nèi)容）1、財(cái)務(wù)預(yù)算：指在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的資金取得與投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。2、全面預(yù)算：亦稱企業(yè)預(yù)算，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)預(yù)定期內(nèi)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，按照一定程序編制、審查、批準(zhǔn)的，在企業(yè)預(yù)定期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的整體安排。本質(zhì)上：實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的方法與工具。表現(xiàn)形式上：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等的計(jì)劃，是對(duì)企業(yè)未來(lái)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的量化表述。內(nèi)容上：經(jīng)營(yíng)預(yù)算、長(zhǎng)期投資預(yù)算、籌資

2、預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等。第一講 預(yù)算管理理念與原則3、全面預(yù)算管理：指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，通過(guò)預(yù)算的方式進(jìn)行合理的規(guī)劃、預(yù)計(jì)、測(cè)算和描述，并以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行計(jì)量、控制、調(diào)整、核算、分析、考核和獎(jiǎng)懲等一系列管理活動(dòng)的總稱。實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的內(nèi)部管理活動(dòng)；以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)的管理控制系統(tǒng)；利用預(yù)算方式，細(xì)化和實(shí)現(xiàn)“戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)”；全員參與、全方位管理、全過(guò)程控制；高中低層間縱向整合的平臺(tái)，同時(shí)也可以是不同部門間橫向整合的平臺(tái)。第一講 預(yù)算管理理念與原則4、財(cái)務(wù)預(yù)算與全面預(yù)算的關(guān)系區(qū)別的方面：（1）財(cái)務(wù)預(yù)算的對(duì)象與內(nèi)容是企業(yè)

3、資金及其運(yùn)動(dòng)：籌資、投資、分配；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入與流出；全面預(yù)算則對(duì)企業(yè)活動(dòng)，包括財(cái)務(wù)活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、研發(fā)活動(dòng)以及戰(zhàn)略性資源開發(fā)與利用等的全面安排。（2）財(cái)務(wù)預(yù)算屬于價(jià)值預(yù)算，貨幣計(jì)量是財(cái)務(wù)預(yù)算的一個(gè)最基本特征；全面預(yù)算除貨幣計(jì)量外，還將采用實(shí)物量計(jì)量、勞動(dòng)量計(jì)量等。聯(lián)系的方面：財(cái)務(wù)預(yù)算既是全面預(yù)算的重要構(gòu)成內(nèi)容，也是全面預(yù)算的集中與綜合反映；財(cái)務(wù)預(yù)算不能脫離全面預(yù)算而單獨(dú)存在。第一講 預(yù)算管理理念與原則二、為什么要做好預(yù)算管理二、為什么要做好預(yù)算管理1、做好預(yù)算管理是完善公司治理，提升公司治理效率的要求。（1）審批預(yù)算方案是股東進(jìn)行事前控制的主要手段；監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行是董事會(huì)進(jìn)行事中控制的

4、主要工作內(nèi)容。（2）預(yù)算是公司治理之監(jiān)督、約束與激勵(lì)的重要依據(jù)。2、做好預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保障。第一講 預(yù)算管理理念與原則三、如何做好預(yù)算管理三、如何做好預(yù)算管理（除課件第二章內(nèi)容外，應(yīng)當(dāng)確立的重要理念和應(yīng)當(dāng)遵循的重要原則。）（除課件第二章內(nèi)容外，應(yīng)當(dāng)確立的重要理念和應(yīng)當(dāng)遵循的重要原則。）（一）重要理念（一）重要理念1、先可持續(xù)后增長(zhǎng)的理念（目標(biāo)層面）2、強(qiáng)重于大的理念（目標(biāo)層面）3、兼顧短期業(yè)績(jī)與長(zhǎng)期成長(zhǎng)的理念（內(nèi)容層面）4、無(wú)形重于有形的理念（內(nèi)容層面）5、以人為本的理念（方法層面）6、激勵(lì)重于監(jiān)督的理念（方法層面） 第一講 預(yù)算管理理念與原則（二）重要原則（二

5、）重要原則1、可控性原則。主要體現(xiàn)在預(yù)算指標(biāo)分解、責(zé)任落實(shí)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面；2、及時(shí)性原則。主要體現(xiàn)在預(yù)算指標(biāo)分解、責(zé)任落實(shí)、調(diào)整指令下達(dá)和業(yè)績(jī)信息報(bào)告方面；3、重要性原則：主要體現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制方面；4、系統(tǒng)性原則：主要體現(xiàn)在目的確定、指標(biāo)分解、責(zé)任落實(shí)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面；5、權(quán)變性原則：主要體現(xiàn)在預(yù)算目標(biāo)的確定與預(yù)算指標(biāo)編制方面。6、嚴(yán)肅性原則：體現(xiàn)在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲方面第二講 預(yù)算編制的方法與流程一、預(yù)算編制的基本方法一、預(yù)算編制的基本方法1、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法（1）固定預(yù)算法：）固定預(yù)算法：亦稱靜態(tài)預(yù)算法，是編制預(yù)算的最基本方法。它以預(yù)算期內(nèi)某一固定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平

6、為基礎(chǔ)，確定相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)。應(yīng)用范圍：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)比較穩(wěn)定的企業(yè)；企業(yè)中某些相對(duì)固定的成本費(fèi)用支出。（2）彈性預(yù)算法）彈性預(yù)算法（變動(dòng)預(yù)算法），它根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，分別編制相應(yīng)預(yù)算的方法。適用范圍：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變動(dòng)大的企業(yè)；變動(dòng)性的費(fèi)用與支出。編制步驟：a、選擇恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)量，確定預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)波動(dòng)范圍；b、分析成本習(xí)性；c、計(jì)算單位變動(dòng)成本或費(fèi)用等；d、根據(jù)業(yè)務(wù)變量間的關(guān)系，確定不同業(yè)務(wù)水平下的預(yù)算數(shù)額。第二講 預(yù)算編制的方法與流程2、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法（1）增量預(yù)算法（調(diào)整與算法）：）增量預(yù)算法（調(diào)整與算法）：是在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，充分考慮預(yù)算期內(nèi)各

7、種因素的變動(dòng)，結(jié)合預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平及相關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制的預(yù)算?；炯俣ǎ篴、基期各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)所必需的；b、基期各項(xiàng)成本費(fèi)用支出是合理的；c、預(yù)算期內(nèi)根據(jù)業(yè)務(wù)量增減的預(yù)算指標(biāo)是合理的。（2）零基預(yù)算法（全稱為）零基預(yù)算法（全稱為“以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法”）：）：是指在預(yù)算編制時(shí)，不受過(guò)去實(shí)際情況的約束，不以已有預(yù)算、上期實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目及發(fā)生額為基礎(chǔ)，而從實(shí)際需要和可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用，在費(fèi)用-效果分析基礎(chǔ)上，編制當(dāng)期預(yù)算的方法。第二講 預(yù)算編制的方法與流程二、戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理模式二、戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理模式（一）戰(zhàn)

8、略的涵義（一）戰(zhàn)略的涵義企業(yè)戰(zhàn)略有多種解釋：戰(zhàn)略可以被定義為是由目的、目標(biāo)以及為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)而采取的主要政策、計(jì)劃組成的模式；加拿大麥吉爾大學(xué)教授明茨伯格(HMintzberg)則認(rèn)為人們可以根據(jù)需要接受多樣化的戰(zhàn)略定義，并進(jìn)而認(rèn)為企業(yè)戰(zhàn)略可由五種規(guī)范的定義來(lái)闡述：從企業(yè)未來(lái)發(fā)展的角度看，戰(zhàn)略表現(xiàn)為一種計(jì)劃（Plan）；從競(jìng)爭(zhēng)的角度看，戰(zhàn)略表現(xiàn)為一種計(jì)謀或手段（Ploy）；從企業(yè)過(guò)去發(fā)展歷程的角度看，戰(zhàn)略表現(xiàn)為一種模式或形態(tài)（Pattern）；從產(chǎn)業(yè)層次看，戰(zhàn)略表現(xiàn)為一種定位（Position）；從企業(yè)層次來(lái)看，戰(zhàn)略表現(xiàn)為一種觀念（Perspective）。第二講 預(yù)算編制的方法與流程我們認(rèn)為

9、對(duì)戰(zhàn)略的理解需要把握以下幾個(gè)要點(diǎn)：第一，戰(zhàn)略是由目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的政策規(guī)劃所構(gòu)成的一種模式。第二，戰(zhàn)略目標(biāo)的確定應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮預(yù)期環(huán)境、企業(yè)歷史和行業(yè)地位，使戰(zhàn)略目標(biāo)能夠體現(xiàn)權(quán)變性、成長(zhǎng)性和差異性。第三，政策規(guī)劃主要是對(duì)支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的企業(yè)戰(zhàn)略資源所進(jìn)行的計(jì)劃安排。由于戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)成長(zhǎng)性、差異性和環(huán)境適應(yīng)性，因此，戰(zhàn)略政策規(guī)劃也就可以理解為圍繞成長(zhǎng)性、差異性和環(huán)境適應(yīng)性而展開的對(duì)戰(zhàn)略性資源的系統(tǒng)性籌劃，包括如何獲取與合理配置戰(zhàn)略性資源，如何利用這些資源創(chuàng)造或強(qiáng)化企業(yè)的核心能力等。第二講 預(yù)算編制的方法與流程（二）戰(zhàn)略規(guī)劃、年度目標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)（二）戰(zhàn)略規(guī)劃、年度目標(biāo)與預(yù)算指標(biāo) 修訂戰(zhàn)略目標(biāo)與資

10、源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標(biāo)與資源規(guī)劃制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定年度資源計(jì)劃制定年度資源計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算表指標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)算表指標(biāo)過(guò)程控制指標(biāo)過(guò)程控制指標(biāo)支撐支撐修訂戰(zhàn)略目標(biāo)與資源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標(biāo)與資源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標(biāo)與資源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標(biāo)與資源規(guī)劃制定年度資源計(jì)劃制定年度資源計(jì)劃修訂戰(zhàn)略目標(biāo)與資源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標(biāo)與資源規(guī)劃制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定年度資源計(jì)劃制定年度資源計(jì)劃修訂戰(zhàn)略目標(biāo)與資源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標(biāo)與資源規(guī)劃制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定年度資源計(jì)劃制定年度資源計(jì)劃修訂戰(zhàn)略目標(biāo)與資源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標(biāo)與資源規(guī)劃制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定年度資源計(jì)劃制定年度資源計(jì)劃修訂

11、戰(zhàn)略目標(biāo)與資源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標(biāo)與資源規(guī)劃過(guò)程控制指標(biāo)過(guò)程控制指標(biāo)制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定年度資源計(jì)劃制定年度資源計(jì)劃修訂戰(zhàn)略目標(biāo)與資源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標(biāo)與資源規(guī)劃支撐過(guò)程控制指標(biāo)過(guò)程控制指標(biāo)制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定年度資源計(jì)劃制定年度資源計(jì)劃修訂戰(zhàn)略目標(biāo)與資源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標(biāo)與資源規(guī)劃財(cái)務(wù)預(yù)算表指標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)算表指標(biāo)支撐過(guò)程控制指標(biāo)過(guò)程控制指標(biāo)制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定年度資源計(jì)劃制定年度資源計(jì)劃修訂戰(zhàn)略目標(biāo)與資源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標(biāo)與資源規(guī)劃支撐財(cái)務(wù)預(yù)算表指標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)算表指標(biāo)支撐過(guò)程控制指標(biāo)過(guò)程控制指標(biāo)制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定年度資源計(jì)劃制定年度資源計(jì)劃修訂

12、戰(zhàn)略目標(biāo)與資源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標(biāo)與資源規(guī)劃第二講 預(yù)算管理的流程與方法（三）戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理模式（三）戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理模式1、規(guī)模導(dǎo)向的預(yù)算模式、規(guī)模導(dǎo)向的預(yù)算模式（1）以銷售預(yù)算為核心，同時(shí) 做好項(xiàng)目投資預(yù)算。（2）預(yù)算流程：見圖。長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算銷售量預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算籌資預(yù)算現(xiàn)金流量綜合預(yù)算營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用預(yù)算預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算現(xiàn)金流量表年度銷售預(yù)算年度銷售預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年

13、度銷售預(yù)算銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)

14、劃年度銷售預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算

15、材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)

16、格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算籌資預(yù)算營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算籌資預(yù)算營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)

17、格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資

18、預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算利潤(rùn)表現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營(yíng)業(yè)成本及

19、費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算利潤(rùn)表現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算利潤(rùn)表現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)

20、表預(yù)算利潤(rùn)表現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算利潤(rùn)表現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算利潤(rùn)表現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算項(xiàng)目投資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價(jià)格預(yù)測(cè)銷售量預(yù)算長(zhǎng)期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算第二講 預(yù)算管理的

21、流程與方法流程圖說(shuō)明：流程圖說(shuō)明：1、根據(jù)長(zhǎng)期銷售規(guī)劃編制年度銷售預(yù)算包括銷售流量預(yù)算、銷售價(jià)格預(yù)算和銷售收入預(yù)算；2、根據(jù)年度銷售量預(yù)算編制年度生產(chǎn)量預(yù)算；3、根據(jù)年度生產(chǎn)量預(yù)算編制生產(chǎn)成本預(yù)算，包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位制造成本預(yù)算和總成本預(yù)算；4、根據(jù)銷售預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等5、根據(jù)長(zhǎng)期銷售規(guī)劃編制長(zhǎng)期資本支出（項(xiàng)目）預(yù)算；6、根據(jù)長(zhǎng)期投資預(yù)算編制籌資預(yù)算，包括籌資額預(yù)算、籌資進(jìn)度預(yù)算、籌資成本費(fèi)用預(yù)算等；7、根據(jù)上述預(yù)算，匯總綜合現(xiàn)金流量預(yù)算，包括現(xiàn)金流出預(yù)算、現(xiàn)金流入預(yù)算、現(xiàn)金余缺測(cè)算、現(xiàn)金籌集或利用計(jì)劃等；8、根據(jù)上述預(yù)算匯總編

22、制預(yù)算利潤(rùn)表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算現(xiàn)金流量表。以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算舉例以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算舉例（一）銷售預(yù)算（一）銷售預(yù)算 季季度度項(xiàng)目項(xiàng)目一一二二三三四四全年全年變動(dòng)費(fèi)用：變動(dòng)費(fèi)用： 間接人工間接人工 間接材料間接材料 修理費(fèi)用修理費(fèi)用 水電費(fèi)用水電費(fèi)用 小小 計(jì)計(jì)固定費(fèi)用：修理費(fèi)用固定費(fèi)用：修理費(fèi)用 折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用 管理人員工資管理人員工資 保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅 小小 計(jì)計(jì) 合合 計(jì)計(jì) 減：折舊減：折舊 現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金支出合計(jì)50550510105052525100040003000150300845010975400069757757751550775387510004000300

23、0150300845012325400083259909901980990495010004000300018030084801343040009430890890178089044501200400030001403008640130904000909031603160632031601580042001600012000620120034020498201600033820（2）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用 工資 6000 廣告費(fèi) 8000 包裝運(yùn)輸費(fèi)用 4000 保管費(fèi)用 2000管理費(fèi)用 工資 5000 福利費(fèi)用 2000 保險(xiǎn)費(fèi)用 3000 辦公費(fèi)用 1000合 計(jì)

24、 （每季） 31000（7750）季 度1234 合計(jì)期初現(xiàn)金余額加：預(yù)計(jì)本期收入180004500019575650001892090000 1800094000 294000可供使用現(xiàn)金合計(jì)可供使用現(xiàn)金合計(jì)6300084675108920112160 312000 減：各項(xiàng)支出材料采購(gòu)直接人工制造費(fèi)用銷售及管理費(fèi)用所得稅其他現(xiàn)金預(yù)算支出專門決策預(yù)算預(yù)計(jì)支出預(yù)算現(xiàn)金支出合計(jì)9500101006875775050004000043325131801550083257750500004000089755178801980094307750500012000071860 5898017800 63

25、200 33820 31000 20000 2300022000 6200087060 292000現(xiàn)金凈損益現(xiàn)金凈損益19675-50803706025100 20000銀行借款償還借款借款利息合計(jì)24000240001800090018900 24000 24000 13506450 1350預(yù)計(jì)期末現(xiàn)金余額預(yù)計(jì)期末現(xiàn)金余額19675189201816018650 18650項(xiàng)目項(xiàng)目 期期間間數(shù)據(jù)來(lái)源數(shù)據(jù)來(lái)源全年全年一、主營(yíng)業(yè)務(wù)深入一、主營(yíng)業(yè)務(wù)深入減：折扣與折讓減：折扣與折讓主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)

26、二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：減值準(zhǔn)備減：減值準(zhǔn)備銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、利潤(rùn)總額三、利潤(rùn)總額減：所得稅減：所得稅29400002940001764000117600003100013508525020000四、凈利潤(rùn)四、凈利潤(rùn)65250第二講 預(yù)算管理的流程與方法（3）適用范圍及其優(yōu)缺點(diǎn)）適用范圍及其優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍：以快速成長(zhǎng)為目標(biāo)的企業(yè)，企業(yè)的目標(biāo)不是追求短期利潤(rùn)的高低，而是追求市場(chǎng)占有率的提高。處于市場(chǎng)增長(zhǎng)期的企業(yè)。這一時(shí)期企業(yè)的主要管理工作就是不斷開拓新的市場(chǎng)以提高自己的市場(chǎng)占有率，增加企業(yè)銷售收入。 季節(jié)性經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。以銷售為核

27、心的預(yù)算管理模式還適用于產(chǎn)品生產(chǎn)季節(jié)性較強(qiáng)或市場(chǎng)波動(dòng)較大的企業(yè)。優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：能夠體現(xiàn)以銷定產(chǎn)原則，有利于控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)； 有利于不斷提高市場(chǎng)占有率，使企業(yè)快速成長(zhǎng)。缺點(diǎn)： 可能導(dǎo)致忽視成本控制； 可能導(dǎo)致過(guò)度賒銷，增大企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。 第二講 預(yù)算管理的流程與方法2、以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式（1）該預(yù)算管理模式的含義）該預(yù)算管理模式的含義以利潤(rùn)為核心的預(yù)算管理模式的特點(diǎn)是企業(yè)“以利潤(rùn)最大化”作為預(yù)算編制的核心，預(yù)算編制的起點(diǎn)和考核的主導(dǎo)指標(biāo)都是目標(biāo)利潤(rùn)。（2）適應(yīng)性：成熟穩(wěn)定期企業(yè)及企業(yè)內(nèi)部的利潤(rùn)中心）適應(yīng)性：成熟穩(wěn)定期企業(yè)及企業(yè)內(nèi)部的利潤(rùn)中心（3）目標(biāo)利潤(rùn)的確定原則）目標(biāo)利潤(rùn)的確定原則預(yù)算

28、利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)有戰(zhàn)略性：企業(yè)追求的目標(biāo)利潤(rùn)要能使企業(yè)保持持久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而非本期利潤(rùn)的簡(jiǎn)單最大化。目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)兼顧成長(zhǎng)性與可行性；目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)具有科學(xué)性；目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)與價(jià)值目標(biāo)協(xié)調(diào)。第二講 預(yù)算管理的流程與方法（4）該模式下目標(biāo)利潤(rùn)確定的一般方法）該模式下目標(biāo)利潤(rùn)確定的一般方法量、本、利分析法利潤(rùn)=銷售收入-總成本 =銷量*單價(jià)-銷量*單位變動(dòng)成本-固定成本 =銷量*（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）-固定成本實(shí)現(xiàn)目標(biāo)銷量=（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）邊際貢獻(xiàn) 邊際貢獻(xiàn) =銷售收入-變動(dòng)成本 單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)-單位變動(dòng)成本 邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn) /銷售收入*100% =單位邊際貢獻(xiàn)/單價(jià)*1

29、00%第二講 預(yù)算管理的流程與方法標(biāo)竿瞄準(zhǔn)（Benchmarking）是以最強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)或同行業(yè)領(lǐng)先的、最有名望的企業(yè)為基準(zhǔn)，將本企業(yè)產(chǎn)品、服務(wù)和管理措施等方面的實(shí)際狀況與基準(zhǔn)企業(yè)進(jìn)行量化評(píng)價(jià)與比較，分析基準(zhǔn)企業(yè)的績(jī)效達(dá)到優(yōu)秀水平的原因，在此基礎(chǔ)上選擇改進(jìn)的最優(yōu)策略，并在企業(yè)連續(xù)不斷地進(jìn)行，以改進(jìn)和提高企業(yè)績(jī)效的一種管理方法。步驟：確定標(biāo)竿范圍；選擇標(biāo)竿對(duì)象；收集資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、分析存在的差距；確定目標(biāo)利潤(rùn)。第二講 預(yù)算管理的流程與方法第二講 預(yù)算管理的流程與方法第二講 預(yù)算管理的流程與方法（5）預(yù)算流程： 目標(biāo)利潤(rùn)銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用材料采購(gòu)預(yù)

30、算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算資本支出預(yù)算長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算現(xiàn)金流量表營(yíng)業(yè)成本預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流

31、量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及

32、營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算利潤(rùn)表銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利

33、潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)

34、金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算

35、直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表銷量

36、與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)

37、長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金

38、流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直

39、接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用資本支出預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)長(zhǎng)期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表銷量與價(jià)格預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)