財務(wù)預(yù)算與控制

1、財務(wù)預(yù)算與控制2015.11第一講 預(yù)算管理理念與原則一、概念回顧（課件第一章中的內(nèi)容）一、概念回顧（課件第一章中的內(nèi)容）1、財務(wù)預(yù)算：指在財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營目標，對一定時期內(nèi)的資金取得與投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。2、全面預(yù)算：亦稱企業(yè)預(yù)算，是企業(yè)為了實現(xiàn)預(yù)定期內(nèi)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標，按照一定程序編制、審查、批準的，在企業(yè)預(yù)定期內(nèi)的經(jīng)營及財務(wù)活動的整體安排。本質(zhì)上：實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標的方法與工具。表現(xiàn)形式上：經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等的計劃，是對企業(yè)未來各類經(jīng)濟活動的量化表述。內(nèi)容上：經(jīng)營預(yù)算、長期投資預(yù)算、籌資

2、預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等。第一講 預(yù)算管理理念與原則3、全面預(yù)算管理：指企業(yè)為實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標，對預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，通過預(yù)算的方式進行合理的規(guī)劃、預(yù)計、測算和描述，并以預(yù)算為標準，對其執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果進行計量、控制、調(diào)整、核算、分析、考核和獎懲等一系列管理活動的總稱。實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營目標的內(nèi)部管理活動；以預(yù)算為標準的管理控制系統(tǒng)；利用預(yù)算方式，細化和實現(xiàn)“戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營目標”；全員參與、全方位管理、全過程控制；高中低層間縱向整合的平臺，同時也可以是不同部門間橫向整合的平臺。第一講 預(yù)算管理理念與原則4、財務(wù)預(yù)算與全面預(yù)算的關(guān)系區(qū)別的方面：（1）財務(wù)預(yù)算的對象與內(nèi)容是企業(yè)

3、資金及其運動：籌資、投資、分配；經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入與流出；全面預(yù)算則對企業(yè)活動，包括財務(wù)活動、生產(chǎn)經(jīng)營活動、研發(fā)活動以及戰(zhàn)略性資源開發(fā)與利用等的全面安排。（2）財務(wù)預(yù)算屬于價值預(yù)算，貨幣計量是財務(wù)預(yù)算的一個最基本特征；全面預(yù)算除貨幣計量外，還將采用實物量計量、勞動量計量等。聯(lián)系的方面：財務(wù)預(yù)算既是全面預(yù)算的重要構(gòu)成內(nèi)容，也是全面預(yù)算的集中與綜合反映；財務(wù)預(yù)算不能脫離全面預(yù)算而單獨存在。第一講 預(yù)算管理理念與原則二、為什么要做好預(yù)算管理二、為什么要做好預(yù)算管理1、做好預(yù)算管理是完善公司治理，提升公司治理效率的要求。（1）審批預(yù)算方案是股東進行事前控制的主要手段；監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行是董事會進行事中控制的

4、主要工作內(nèi)容。（2）預(yù)算是公司治理之監(jiān)督、約束與激勵的重要依據(jù)。2、做好預(yù)算管理是實現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營目標的重要保障。第一講 預(yù)算管理理念與原則三、如何做好預(yù)算管理三、如何做好預(yù)算管理（除課件第二章內(nèi)容外，應(yīng)當(dāng)確立的重要理念和應(yīng)當(dāng)遵循的重要原則。）（除課件第二章內(nèi)容外，應(yīng)當(dāng)確立的重要理念和應(yīng)當(dāng)遵循的重要原則。）（一）重要理念（一）重要理念1、先可持續(xù)后增長的理念（目標層面）2、強重于大的理念（目標層面）3、兼顧短期業(yè)績與長期成長的理念（內(nèi)容層面）4、無形重于有形的理念（內(nèi)容層面）5、以人為本的理念（方法層面）6、激勵重于監(jiān)督的理念（方法層面） 第一講 預(yù)算管理理念與原則（二）重要原則（二

5、）重要原則1、可控性原則。主要體現(xiàn)在預(yù)算指標分解、責(zé)任落實和業(yè)績評價方面；2、及時性原則。主要體現(xiàn)在預(yù)算指標分解、責(zé)任落實、調(diào)整指令下達和業(yè)績信息報告方面；3、重要性原則：主要體現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行過程控制方面；4、系統(tǒng)性原則：主要體現(xiàn)在目的確定、指標分解、責(zé)任落實、業(yè)績評價方面；5、權(quán)變性原則：主要體現(xiàn)在預(yù)算目標的確定與預(yù)算指標編制方面。6、嚴肅性原則：體現(xiàn)在業(yè)績評價與獎懲方面第二講 預(yù)算編制的方法與流程一、預(yù)算編制的基本方法一、預(yù)算編制的基本方法1、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法（1）固定預(yù)算法：）固定預(yù)算法：亦稱靜態(tài)預(yù)算法，是編制預(yù)算的最基本方法。它以預(yù)算期內(nèi)某一固定業(yè)務(wù)活動水平

6、為基礎(chǔ)，確定相應(yīng)預(yù)算指標。應(yīng)用范圍：經(jīng)營活動比較穩(wěn)定的企業(yè)；企業(yè)中某些相對固定的成本費用支出。（2）彈性預(yù)算法）彈性預(yù)算法（變動預(yù)算法），它根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，分別編制相應(yīng)預(yù)算的方法。適用范圍：經(jīng)營活動變動大的企業(yè)；變動性的費用與支出。編制步驟：a、選擇恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)量，確定預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)波動范圍；b、分析成本習(xí)性；c、計算單位變動成本或費用等；d、根據(jù)業(yè)務(wù)變量間的關(guān)系，確定不同業(yè)務(wù)水平下的預(yù)算數(shù)額。第二講 預(yù)算編制的方法與流程2、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法（1）增量預(yù)算法（調(diào)整與算法）：）增量預(yù)算法（調(diào)整與算法）：是在基期成本費用水平的基礎(chǔ)上，充分考慮預(yù)算期內(nèi)各

7、種因素的變動，結(jié)合預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平及相關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)原有成本費用項目而編制的預(yù)算?；炯俣ǎ篴、基期各項業(yè)務(wù)活動是企業(yè)所必需的；b、基期各項成本費用支出是合理的；c、預(yù)算期內(nèi)根據(jù)業(yè)務(wù)量增減的預(yù)算指標是合理的。（2）零基預(yù)算法（全稱為）零基預(yù)算法（全稱為“以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法”）：）：是指在預(yù)算編制時，不受過去實際情況的約束，不以已有預(yù)算、上期實際發(fā)生項目及發(fā)生額為基礎(chǔ)，而從實際需要和可能出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用，在費用-效果分析基礎(chǔ)上，編制當(dāng)期預(yù)算的方法。第二講 預(yù)算編制的方法與流程二、戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理模式二、戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理模式（一）戰(zhàn)

8、略的涵義（一）戰(zhàn)略的涵義企業(yè)戰(zhàn)略有多種解釋：戰(zhàn)略可以被定義為是由目的、目標以及為實現(xiàn)這些目標而采取的主要政策、計劃組成的模式；加拿大麥吉爾大學(xué)教授明茨伯格(HMintzberg)則認為人們可以根據(jù)需要接受多樣化的戰(zhàn)略定義，并進而認為企業(yè)戰(zhàn)略可由五種規(guī)范的定義來闡述：從企業(yè)未來發(fā)展的角度看，戰(zhàn)略表現(xiàn)為一種計劃（Plan）；從競爭的角度看，戰(zhàn)略表現(xiàn)為一種計謀或手段（Ploy）；從企業(yè)過去發(fā)展歷程的角度看，戰(zhàn)略表現(xiàn)為一種模式或形態(tài)（Pattern）；從產(chǎn)業(yè)層次看，戰(zhàn)略表現(xiàn)為一種定位（Position）；從企業(yè)層次來看，戰(zhàn)略表現(xiàn)為一種觀念（Perspective）。第二講 預(yù)算編制的方法與流程我們認為

9、對戰(zhàn)略的理解需要把握以下幾個要點：第一，戰(zhàn)略是由目標與實現(xiàn)目標的政策規(guī)劃所構(gòu)成的一種模式。第二，戰(zhàn)略目標的確定應(yīng)當(dāng)同時考慮預(yù)期環(huán)境、企業(yè)歷史和行業(yè)地位，使戰(zhàn)略目標能夠體現(xiàn)權(quán)變性、成長性和差異性。第三，政策規(guī)劃主要是對支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標的企業(yè)戰(zhàn)略資源所進行的計劃安排。由于戰(zhàn)略目標應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)成長性、差異性和環(huán)境適應(yīng)性，因此，戰(zhàn)略政策規(guī)劃也就可以理解為圍繞成長性、差異性和環(huán)境適應(yīng)性而展開的對戰(zhàn)略性資源的系統(tǒng)性籌劃，包括如何獲取與合理配置戰(zhàn)略性資源，如何利用這些資源創(chuàng)造或強化企業(yè)的核心能力等。第二講 預(yù)算編制的方法與流程（二）戰(zhàn)略規(guī)劃、年度目標與預(yù)算指標（二）戰(zhàn)略規(guī)劃、年度目標與預(yù)算指標 修訂戰(zhàn)略目標與資

10、源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標與資源規(guī)劃制定年度經(jīng)營目標制定年度經(jīng)營目標制定年度資源計劃制定年度資源計劃財務(wù)預(yù)算表指標財務(wù)預(yù)算表指標過程控制指標過程控制指標支撐支撐修訂戰(zhàn)略目標與資源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標與資源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標與資源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標與資源規(guī)劃制定年度資源計劃制定年度資源計劃修訂戰(zhàn)略目標與資源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標與資源規(guī)劃制定年度經(jīng)營目標制定年度經(jīng)營目標制定年度資源計劃制定年度資源計劃修訂戰(zhàn)略目標與資源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標與資源規(guī)劃制定年度經(jīng)營目標制定年度經(jīng)營目標制定年度資源計劃制定年度資源計劃修訂戰(zhàn)略目標與資源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標與資源規(guī)劃制定年度經(jīng)營目標制定年度經(jīng)營目標制定年度資源計劃制定年度資源計劃修訂

11、戰(zhàn)略目標與資源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標與資源規(guī)劃過程控制指標過程控制指標制定年度經(jīng)營目標制定年度經(jīng)營目標制定年度資源計劃制定年度資源計劃修訂戰(zhàn)略目標與資源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標與資源規(guī)劃支撐過程控制指標過程控制指標制定年度經(jīng)營目標制定年度經(jīng)營目標制定年度資源計劃制定年度資源計劃修訂戰(zhàn)略目標與資源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標與資源規(guī)劃財務(wù)預(yù)算表指標財務(wù)預(yù)算表指標支撐過程控制指標過程控制指標制定年度經(jīng)營目標制定年度經(jīng)營目標制定年度資源計劃制定年度資源計劃修訂戰(zhàn)略目標與資源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標與資源規(guī)劃支撐財務(wù)預(yù)算表指標財務(wù)預(yù)算表指標支撐過程控制指標過程控制指標制定年度經(jīng)營目標制定年度經(jīng)營目標制定年度資源計劃制定年度資源計劃修訂

12、戰(zhàn)略目標與資源規(guī)劃修訂戰(zhàn)略目標與資源規(guī)劃第二講 預(yù)算管理的流程與方法（三）戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理模式（三）戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理模式1、規(guī)模導(dǎo)向的預(yù)算模式、規(guī)模導(dǎo)向的預(yù)算模式（1）以銷售預(yù)算為核心，同時 做好項目投資預(yù)算。（2）預(yù)算流程：見圖。長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算管理費用預(yù)算項目投資預(yù)算銷售量預(yù)算材料采購預(yù)算銷售價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算籌資預(yù)算現(xiàn)金流量綜合預(yù)算營業(yè)成本及費用預(yù)算預(yù)算利潤表預(yù)算利潤表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算現(xiàn)金流量表年度銷售預(yù)算年度銷售預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年

13、度銷售預(yù)算銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)

14、劃年度銷售預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算營業(yè)成本及費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算

15、材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算營業(yè)成本及費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算營業(yè)成本及費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算營業(yè)成本及費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算營業(yè)成本及費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價

16、格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算籌資預(yù)算營業(yè)成本及費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算籌資預(yù)算營業(yè)成本及費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營業(yè)成本及費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營業(yè)成本及費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價

17、格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營業(yè)成本及費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營業(yè)成本及費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營業(yè)成本及費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營業(yè)成本及費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資

18、預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營業(yè)成本及費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營業(yè)成本及費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營業(yè)成本及費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算預(yù)算利潤表預(yù)算利潤表現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營業(yè)成本及

19、費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表預(yù)算利潤表現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營業(yè)成本及費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表預(yù)算利潤表現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營業(yè)成本及費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤

20、表預(yù)算利潤表現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營業(yè)成本及費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表預(yù)算利潤表現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營業(yè)成本及費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表預(yù)算利潤表現(xiàn)金流量綜合預(yù)算籌資預(yù)算營業(yè)成本及費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算項目投資預(yù)算管理費用預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售量預(yù)算長期銷售規(guī)劃年度銷售預(yù)算第二講 預(yù)算管理的

21、流程與方法流程圖說明：流程圖說明：1、根據(jù)長期銷售規(guī)劃編制年度銷售預(yù)算包括銷售流量預(yù)算、銷售價格預(yù)算和銷售收入預(yù)算；2、根據(jù)年度銷售量預(yù)算編制年度生產(chǎn)量預(yù)算；3、根據(jù)年度生產(chǎn)量預(yù)算編制生產(chǎn)成本預(yù)算，包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、單位制造成本預(yù)算和總成本預(yù)算；4、根據(jù)銷售預(yù)算標準營業(yè)成本預(yù)算、營業(yè)費用預(yù)算、管理費用預(yù)算等5、根據(jù)長期銷售規(guī)劃編制長期資本支出（項目）預(yù)算；6、根據(jù)長期投資預(yù)算編制籌資預(yù)算，包括籌資額預(yù)算、籌資進度預(yù)算、籌資成本費用預(yù)算等；7、根據(jù)上述預(yù)算，匯總綜合現(xiàn)金流量預(yù)算，包括現(xiàn)金流出預(yù)算、現(xiàn)金流入預(yù)算、現(xiàn)金余缺測算、現(xiàn)金籌集或利用計劃等；8、根據(jù)上述預(yù)算匯總編

22、制預(yù)算利潤表、預(yù)算資產(chǎn)負債表、預(yù)算現(xiàn)金流量表。以銷售為起點的預(yù)算舉例以銷售為起點的預(yù)算舉例（一）銷售預(yù)算（一）銷售預(yù)算 季季度度項目項目一一二二三三四四全年全年變動費用：變動費用： 間接人工間接人工 間接材料間接材料 修理費用修理費用 水電費用水電費用 小小 計計固定費用：修理費用固定費用：修理費用 折舊費用折舊費用 管理人員工資管理人員工資 保險費保險費 財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅 小小 計計 合合 計計 減：折舊減：折舊 現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計50550510105052525100040003000150300845010975400069757757751550775387510004000300

23、0150300845012325400083259909901980990495010004000300018030084801343040009430890890178089044501200400030001403008640130904000909031603160632031601580042001600012000620120034020498201600033820（2）銷售及管理費用預(yù)算）銷售及管理費用預(yù)算銷售費用 工資 6000 廣告費 8000 包裝運輸費用 4000 保管費用 2000管理費用 工資 5000 福利費用 2000 保險費用 3000 辦公費用 1000合 計

24、 （每季） 31000（7750）季 度1234 合計期初現(xiàn)金余額加：預(yù)計本期收入180004500019575650001892090000 1800094000 294000可供使用現(xiàn)金合計可供使用現(xiàn)金合計6300084675108920112160 312000 減：各項支出材料采購直接人工制造費用銷售及管理費用所得稅其他現(xiàn)金預(yù)算支出專門決策預(yù)算預(yù)計支出預(yù)算現(xiàn)金支出合計9500101006875775050004000043325131801550083257750500004000089755178801980094307750500012000071860 5898017800 63

25、200 33820 31000 20000 2300022000 6200087060 292000現(xiàn)金凈損益現(xiàn)金凈損益19675-50803706025100 20000銀行借款償還借款借款利息合計24000240001800090018900 24000 24000 13506450 1350預(yù)計期末現(xiàn)金余額預(yù)計期末現(xiàn)金余額19675189201816018650 18650項目項目 期期間間數(shù)據(jù)來源數(shù)據(jù)來源全年全年一、主營業(yè)務(wù)深入一、主營業(yè)務(wù)深入減：折扣與折讓減：折扣與折讓主營業(yè)務(wù)收入凈額主營業(yè)務(wù)收入凈額減：主營業(yè)務(wù)成本減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤

26、二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減：減值準備減：減值準備銷售費用和管理費用銷售費用和管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用三、利潤總額三、利潤總額減：所得稅減：所得稅29400002940001764000117600003100013508525020000四、凈利潤四、凈利潤65250第二講 預(yù)算管理的流程與方法（3）適用范圍及其優(yōu)缺點）適用范圍及其優(yōu)缺點 適用范圍：以快速成長為目標的企業(yè)，企業(yè)的目標不是追求短期利潤的高低，而是追求市場占有率的提高。處于市場增長期的企業(yè)。這一時期企業(yè)的主要管理工作就是不斷開拓新的市場以提高自己的市場占有率，增加企業(yè)銷售收入。 季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)。以銷售為核

27、心的預(yù)算管理模式還適用于產(chǎn)品生產(chǎn)季節(jié)性較強或市場波動較大的企業(yè)。優(yōu)缺點優(yōu)點：能夠體現(xiàn)以銷定產(chǎn)原則，有利于控制經(jīng)營風(fēng)險； 有利于不斷提高市場占有率，使企業(yè)快速成長。缺點： 可能導(dǎo)致忽視成本控制； 可能導(dǎo)致過度賒銷，增大企業(yè)壞賬風(fēng)險。 第二講 預(yù)算管理的流程與方法2、以目標利潤為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式（1）該預(yù)算管理模式的含義）該預(yù)算管理模式的含義以利潤為核心的預(yù)算管理模式的特點是企業(yè)“以利潤最大化”作為預(yù)算編制的核心，預(yù)算編制的起點和考核的主導(dǎo)指標都是目標利潤。（2）適應(yīng)性：成熟穩(wěn)定期企業(yè)及企業(yè)內(nèi)部的利潤中心）適應(yīng)性：成熟穩(wěn)定期企業(yè)及企業(yè)內(nèi)部的利潤中心（3）目標利潤的確定原則）目標利潤的確定原則預(yù)算

28、利潤應(yīng)當(dāng)有戰(zhàn)略性：企業(yè)追求的目標利潤要能使企業(yè)保持持久的競爭優(yōu)勢，而非本期利潤的簡單最大化。目標利潤應(yīng)當(dāng)兼顧成長性與可行性；目標利潤應(yīng)當(dāng)具有科學(xué)性；目標利潤應(yīng)當(dāng)與價值目標協(xié)調(diào)。第二講 預(yù)算管理的流程與方法（4）該模式下目標利潤確定的一般方法）該模式下目標利潤確定的一般方法量、本、利分析法利潤=銷售收入-總成本 =銷量*單價-銷量*單位變動成本-固定成本 =銷量*（單價-單位變動成本）-固定成本實現(xiàn)目標銷量=（固定成本+目標利潤）/（單價-單位變動成本）邊際貢獻 邊際貢獻 =銷售收入-變動成本 單位邊際貢獻=單價-單位變動成本 邊際貢獻率=邊際貢獻 /銷售收入*100% =單位邊際貢獻/單價*1

29、00%第二講 預(yù)算管理的流程與方法標竿瞄準（Benchmarking）是以最強的競爭企業(yè)或同行業(yè)領(lǐng)先的、最有名望的企業(yè)為基準，將本企業(yè)產(chǎn)品、服務(wù)和管理措施等方面的實際狀況與基準企業(yè)進行量化評價與比較，分析基準企業(yè)的績效達到優(yōu)秀水平的原因，在此基礎(chǔ)上選擇改進的最優(yōu)策略，并在企業(yè)連續(xù)不斷地進行，以改進和提高企業(yè)績效的一種管理方法。步驟：確定標竿范圍；選擇標竿對象；收集資料和數(shù)據(jù)進行比較、分析存在的差距；確定目標利潤。第二講 預(yù)算管理的流程與方法第二講 預(yù)算管理的流程與方法第二講 預(yù)算管理的流程與方法（5）預(yù)算流程： 目標利潤銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算管理費用及營業(yè)費用材料采購預(yù)

30、算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算資本支出預(yù)算長期盈利規(guī)劃預(yù)算利潤表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算現(xiàn)金流量表營業(yè)成本預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流

31、量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及

32、營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃預(yù)算利潤表銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利

33、潤長期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)

34、金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算

35、直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表銷量

36、與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤

37、長期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金

38、流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直

39、接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)金流量預(yù)算融資預(yù)算管理費用及營業(yè)費用資本支出預(yù)算目標利潤長期盈利規(guī)劃預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算利潤表銷量與價格預(yù)測營業(yè)收入預(yù)算生產(chǎn)量及生產(chǎn)成本預(yù)算材料采購預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算綜合現(xiàn)