消費(fèi)稅練習(xí)試題答案解析

1、消費(fèi)稅習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅特點(diǎn)的是（ ）。A.征收方法具有單一性 B.稅收調(diào)節(jié)具有特殊性C.消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性 D.征稅項(xiàng)目具有選擇性【答案】A2.消費(fèi)稅暫行條例中有關(guān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的表述中所提到的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的（ ）在境內(nèi)。A.生產(chǎn)地 B.銷售地 C.起運(yùn)地或所在地 D.消費(fèi)地【答案】C3.企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無需繳納消費(fèi)稅的是（ ）A 地板企業(yè)生產(chǎn)的用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板B 汽車企業(yè)生產(chǎn)的用于本企業(yè)管理部門的轎車C 化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會(huì)樣品的化妝品D 卷煙企業(yè)生產(chǎn)的用于連續(xù)

2、生產(chǎn)卷煙的煙絲【答案】D用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。4.下列行為中，既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅的是（ ）。A.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙贈(zèng)送給協(xié)作單位B.酒廠將自產(chǎn)的酒精移送用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒C.地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)【答案】B選項(xiàng)ACD均視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，只有B的行為不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅。5.某化妝品廠將其生產(chǎn)的口紅與普通洗發(fā)水組成成套禮盒出售，口紅不含稅售價(jià)為160元，洗發(fā)水不含稅售價(jià)為40元；成套禮盒不含稅售價(jià)為每套200元，當(dāng)期化妝品廠總共銷售該成套禮盒

3、1000套，已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）元。A.48 B.60 C.48000 D.60000【答案】D納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅；則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×1000×30%=60000（元）。6.某卷煙廠2011年3月銷售自產(chǎn)甲類卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)為20000元；銷售自產(chǎn)乙類卷煙60標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)為12000元；銷售雪茄煙、煙絲取得不含稅銷售額合計(jì)18000元，未分別核算銷售額。則該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳

4、納消費(fèi)稅為（ ）元。A.1385680 B.1409680 C.1533280 D.1553680【答案】B納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征收消費(fèi)稅；則該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（20000×100×56%+100×150）+（12000×60×36%+60×150）+18000×36%=14096807.某煙草公司2011年4月份進(jìn)口400標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，關(guān)稅完稅價(jià)格合計(jì)為600萬元，進(jìn)口關(guān)稅180萬元，則進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用的比例稅率為（ ）。A.5%

5、 B.30% C.36% D.56%【答案】D“每標(biāo)準(zhǔn)條”進(jìn)口卷煙關(guān)稅完稅價(jià)格=600×10000÷400箱÷250條=60（元），“每標(biāo)準(zhǔn)條”卷煙進(jìn)口關(guān)稅=180×10000÷400÷250=18（元），“每標(biāo)準(zhǔn)條”進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率）/（1-消費(fèi)稅稅率）=（60+18+0.6）/（1-36%）=122.81（元）>70元，適用比例稅率為56%。8.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2011年4月份銷售其生產(chǎn)的啤酒200噸，每噸啤酒價(jià)稅合計(jì)銷售額為3100元，另每噸啤酒收取包裝

6、物押金234元，當(dāng)月包裝物押金未逾期。則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（ ）元。A.44000 B.50000 C.88000 D.100000【答案】A啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格（含包裝物押金）劃分檔次，每噸出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，適用稅額為250元/噸；每噸在3000元以下的，適用稅額為220元/噸。本題中，每噸啤酒出廠價(jià)格=（3100+234）/（1+17%）=2849.57（元）<3000元，則適用單位稅額為220元。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×220=44000（元）。9.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立

7、核算的門市部，2011年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬元的高爾夫球具移送至門市部，門市部將其中的80%對(duì)外銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（ ）萬元?！敬鸢浮緾納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=77.22÷（1+17%）×10%=6.6（萬元）。10.某酒廠為增值稅一般納稅人，2011年5月生產(chǎn)白酒共600斤，當(dāng)月共銷售400斤，每斤售價(jià)為200元（不含增值稅）；銷售白酒的同時(shí)向購貨方價(jià)外收取了品牌使用費(fèi)11

8、70元、包裝物押金234元。則該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）元。A.16240 B.16440 C.16480.8 D.24540【答案】B應(yīng)納消費(fèi)稅=400×200+（1170+234）/（1+17%）×20%+400×0.5=16240+200=1644011.某百貨公司（增值稅一般納稅人）黃金飾品部2013年2月直接零售金首飾3000克，每克零售價(jià)200元；采取以舊換新方式銷售金首飾600克，收回就首飾200克，收取差價(jià)80000元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償20元/克。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅金額為（ ）元?！敬鸢浮緽不含稅銷售額=3000×200+

9、80000+200×20/（1+17%）=584615.38元應(yīng)繳消費(fèi)稅=584615.38×5%=29230.77元12.某啤酒廠既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒，五一節(jié)促銷期間，直接銷售甲類啤酒200噸取得收入80萬元，直接銷售乙類啤酒300噸，取得收入75萬元，銷售甲類啤酒和乙類啤酒禮品盒取得收入12萬元（內(nèi)含甲類啤酒和乙類啤酒各18噸），上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）。A 12.45萬元 B 12.5萬元 C 12.6萬元 D 12.65萬元【答案】B應(yīng)納消費(fèi)稅（20018×2）×250300×220590006600012

10、.5萬元13.某企業(yè)將生產(chǎn)的100套成套化妝品作為獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給本廠職工，該成套化妝品無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，其生產(chǎn)成本為每套350元。國家稅務(wù)總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤率為5%，則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）元。A.10500 B.11025 C.15000 D.15750【答案】D組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）/（1-消費(fèi)稅稅率）=350×100×（1+5%）/（1-30%）=52500（元），應(yīng)繳納消費(fèi)稅=52500×30%=15750（元）。14.某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2011年8月外購已稅香水精，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為280萬元，

11、增值稅稅47.6萬元；當(dāng)月領(lǐng)用部分外購香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)化妝品，已知本月期初庫存外購已稅香水精10萬元，期末庫存外購的已稅香水精150萬元，該企業(yè)當(dāng)月可扣除的外購香水精已納的消費(fèi)稅稅額為（ ）萬元。A.42 B.84 C.87 D.140【答案】A當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)=10+280-150=140（萬元），當(dāng)月可扣除的外購香水精已納的消費(fèi)稅稅額=140×30%=42（萬元）。15.某化工公司（增值稅一般納稅人）銷售自產(chǎn)高檔化妝品一批，開具的普通發(fā)票注明價(jià)款為234000元，另將貨物

12、送貨上門向購買方收取運(yùn)費(fèi)4680元，當(dāng)期領(lǐng)用外購已稅酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)化妝品，領(lǐng)用酒精的買價(jià)為45000元（不含稅）。則該公司當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）元。A.58950 B.60000 C.61200 D.71604營改增之前屬于混合銷售行為。交通運(yùn)輸業(yè)營改增后就屬于混業(yè)經(jīng)營行為，因此，該題沒有正確答案?！敬鸢浮緾該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（234000+4680）÷（1+17%）×30%=61200（元）。16.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批實(shí)木地板，甲企業(yè)提供原材料的實(shí)際成本為7000元，另支付乙企業(yè)加工費(fèi)2500元（不含稅），其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料價(jià)款500元（不含稅）。已知實(shí)

13、木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙企業(yè)無同類實(shí)木地板的銷售價(jià)格。則該業(yè)務(wù)中，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ）元。 B.475 C.500 D.550【答案】C沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅比例稅率）=（7000+2500）/（1-5%）=10000（元），乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=10000×5%=500（元）。17.甲商貿(mào)公司委托乙啤酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)50噸啤酒，甲公司提供原材料的成本為10萬元，啤酒生產(chǎn)完工以后，甲公司將啤酒全部收回，并向乙啤酒廠支付了加工費(fèi)，取得了普通發(fā)票注明價(jià)款7.02萬元，其中包含乙啤酒廠代墊的輔料

14、費(fèi)2.34萬元。已知該啤酒適用消費(fèi)稅稅率為250元/噸，乙啤酒廠無同類啤酒銷售價(jià)格，則該業(yè)務(wù)中，乙啤酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ）元。A.3500 B.4000 C.4400 D.12500【答案】D啤酒按從量計(jì)征的方法來計(jì)征消費(fèi)稅，不需要使用組成計(jì)稅價(jià)格。乙啤酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=50×250=12500（元）。18.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年5月接受乙卷煙廠委托加工煙絲，乙卷煙廠提供煙葉的成本為49000元（不含稅），另支付甲企業(yè)代墊輔助材料費(fèi)以及加工費(fèi)，取得普通發(fā)票注明價(jià)款7210元。已知甲企業(yè)無同類煙絲銷售價(jià)格，成本利潤率為5%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，

15、下列說法正確的是（ ）。A.甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為25200元，應(yīng)代收代繳增值稅210元B.甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅24000元，應(yīng)繳納增值稅216.3元C.甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅24000元，應(yīng)繳納增值稅210元D.甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅24090元，應(yīng)繳納增值稅2400元【答案】C甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=49000+7210/（1+3%）/（1-30%）×30%=24000（元）；甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=7210/（1+3%）×3%=210（元）。19.某汽車銷售公司2011年5月進(jìn)口12輛乘用車，消費(fèi)稅稅率為9%，每輛車的關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬元，關(guān)稅稅率為80%；進(jìn)口中輕

16、型商用客車8輛，消費(fèi)稅稅率為5%，每輛車的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元，關(guān)稅稅率為30%，則該汽車銷售公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元?！敬鸢浮緿進(jìn)口乘用車應(yīng)繳納消費(fèi)稅=30×12×（1+80%）÷（1-9%）×9%=64.09（萬元）；進(jìn)口中輕型商用客車應(yīng)繳納消費(fèi)稅=25×8×（1+30%）/（1-5%）×5%=13.68（萬元）；進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=64.09+13.68=77.77（萬元）。20.甲企業(yè)進(jìn)口某外國品牌黃酒600噸，已知每噸黃酒的關(guān)稅完稅價(jià)格為2500元，已知關(guān)稅稅率40%，消費(fèi)稅定額稅率240元/噸，該企

17、業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）元。A.144000B.165600C.225000D.369000【答案】A進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=600×240=144000（元）。二、多選題1.根據(jù)消費(fèi)稅的暫行規(guī)定，下列表述正確的是（ ）A 消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性B 消費(fèi)稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率的形式C 消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)沒有對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品均不繳納消費(fèi)稅D 消費(fèi)稅稅目列舉的消費(fèi)品都屬于消費(fèi)稅的征稅范圍E 消費(fèi)稅實(shí)行多環(huán)節(jié)課征制度【答案】AD2.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有（ ）A 香水、香精 B 高檔護(hù)膚類化妝品 C 指甲油、藍(lán)眼油 D 演員化妝用的上妝油、卸妝油 E 香

18、皂、洗發(fā)水【答案】ABC3.根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（ ）A 卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié) B 金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié) C珍珠飾品的零售環(huán)節(jié) D 高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié) E酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】AD4.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（ ）A 地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板B 汽車廠銷售自產(chǎn)電動(dòng)汽車C 百貨商場銷售高檔手表D 進(jìn)出口公司進(jìn)口高爾夫球及球具E 輪胎廠銷售自產(chǎn)農(nóng)用拖拉機(jī)【答案】AD5.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物應(yīng)該計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有（ ）A 酒廠以福利形式發(fā)給職工的自產(chǎn)藥酒B 汽車制造商贊助汽車?yán)惖脑揭败嘋 化妝品廠無償發(fā)放的一批小包裝試用香

19、水D 日化廠用于廣告的一批普通護(hù)發(fā)品【答案】ABC6.按消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（ ）A 用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品B 用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品C 用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品D 用于職工福利的應(yīng)稅消費(fèi)品E 用于對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品【答案】ACE三、計(jì)算題1.甲白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從乙酒廠（增值稅一般納稅人）購進(jìn)酒精，取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款為60萬元，該發(fā)票已于當(dāng)月通過認(rèn)證；（2）領(lǐng)用外購酒精的40%用于生產(chǎn)白酒，當(dāng)月共生產(chǎn)白酒25噸，每噸成本為9萬元，成本利潤率為

20、10%；（3）采取預(yù)收貨款結(jié)算方式向丙煙酒批發(fā)商銷售白酒6噸，預(yù)收全部貨款，價(jià)稅合計(jì)金額為126.36萬元，未開具銷售發(fā)票，雙方合同約定貨物于12月發(fā)出；以每噸20萬元（不含增值稅）的價(jià)格向丁商場銷售其生產(chǎn)的白酒10噸，雙方簽訂的銷售合同規(guī)定，甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款，其余40%的貨款于下月付清。但由于丁商場貨幣資金緊張，當(dāng)月實(shí)際支付了30%的貨款；（4）領(lǐng)取自產(chǎn)白酒2噸用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀職工；（5）將自產(chǎn)白酒3噸用于抵頂上月欠某公司債務(wù)。已知：甲白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒的最低不含稅銷售價(jià)格為18萬元/噸，平均不含稅銷售價(jià)格為20萬元/噸，最高不含稅銷售價(jià)格為22萬元/噸；白酒消費(fèi)稅稅率為20

21、%加0.5元/500克；酒精消費(fèi)稅稅率為5%。根據(jù)以上資料回答下列問題：（1）甲企業(yè)2011年10月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元。A.17 （2）根據(jù)資料3，甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬元。A.12.3 B.24.6 C.34.5 D.41（3）根據(jù)資料5，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬元。A.7.73 B.11.1 C.12.3 （4）甲企業(yè)2011年10月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬元。A.40.53 B.45.1 C.46.3 D.571.（1）【答案】B當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（20×10×60%+2×20+3×20）×17%=37.4（萬元）；

22、當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=60×17%=10.2（萬元）；當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=37.4-10.2=27.2（萬元）。（2）【答案】B根據(jù)資料3，甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（20×10×20%+10×2000×0.5/10000）×60%=24.6（萬元）。（3）【答案】D根據(jù)資料5，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=3×22×20%+3×2000×0.5/10000=13.5萬元。（4）【答案】C甲企業(yè)2011年10月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（20×10×20%+10×2000×0.

23、5/10000）×60%+（2×20×20%+2×2000×0.5/10000）+（3×22×20%+3×2000×0.5/10000）=24.6+8.2+13.5=46.3（萬元）。2.甲家具廠（增值稅一般納稅人）2012年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購木材30噸，收購憑證上注明支付收購貨款60萬元；向運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)5萬元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票；（2）木材驗(yàn)收入庫后，將其運(yùn)往乙地板廠，委托乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板A，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)10萬元，增值稅1.

24、7萬元；甲廠收回實(shí)木地板A時(shí)，乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅，乙廠無同類實(shí)木地板銷售價(jià)格；（3）進(jìn)口實(shí)木地板B一批，支付價(jià)款折合人民幣12萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，取得海關(guān)繳款書；支付口岸至廠區(qū)運(yùn)費(fèi)1萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票；（4）分別領(lǐng)取委托加工收回實(shí)木地板A的50%和進(jìn)口實(shí)木地板B的40%，用于繼續(xù)加工生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板C，當(dāng)月生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板C共2500箱，銷售該實(shí)木地板1200箱，取得不含稅銷售額360萬元。已知：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%；實(shí)木地板成本利潤率5%；進(jìn)口關(guān)稅稅率30%；上述相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證，根據(jù)以上資料回答下列問題：（1）甲家具廠當(dāng)期

25、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。 （2）甲家具廠當(dāng)期進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。 （3）甲家具廠當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為（ ）萬元。 （4）乙地板廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ）萬元。 （5）甲家具廠當(dāng)期銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬元。 D.182.（1）【答案】C進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=（12+2+1）×（1+30%）/（1-5%）×17%=3.49（萬元）。（2）【答案】C進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（12+2+1）×（1+30%）/（1-5%）×5%=1.03（萬元）。（3）【答案】當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=60×13%+5

26、15;11%+1.7+3.49+1×11%=13.65（萬元）；當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=360×17%=61.2（萬元）；當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=61.2-13.65=47.55（萬元）。營改增后交通運(yùn)輸業(yè)稅率為11%（4）【答案】甲家具廠提供的材料成本=60×（1-13%）+5=57.2（萬元）；乙地板廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（57.2+10）/（1-5%）×5%=3.54（萬元）。（5）【答案】當(dāng)期可抵扣的已納消費(fèi)稅=3.54×50%+1.03×40%=1.77+0.41=2.18（萬元）；當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=360×

27、5%-2.18=15.82（萬元）。3.某市區(qū)日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）與某縣城的甲企業(yè)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)8萬元，增值稅1.36萬元。（2）進(jìn)口一批化妝品做原材料，支付貨價(jià)60萬元、購貨傭金3萬元，支付進(jìn)口化妝品運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)用9萬元，支付包裝勞務(wù)費(fèi)1萬元，關(guān)稅稅率為20%；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)1.7萬元，取得增值稅普通發(fā)票。本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%深加工連續(xù)生產(chǎn)化妝品。（3）將普通護(hù)膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括護(hù)膚品18萬元，化妝品30萬元。（4）銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。（5）將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符