增值稅、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額

1、增值稅、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅定義增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。中國(guó)自1979年開(kāi)始試行增值稅，現(xiàn)行的增值稅制度是以1993年12月13日國(guó)務(wù)院頒布的國(guó)務(wù)院令第134號(hào)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例為基礎(chǔ)的。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是以（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅

2、。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，我國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/11+稅率）應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額x稅率比如：你公司向a公司購(gòu)進(jìn)甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元，而是10000+

3、10000*17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。為什么只購(gòu)進(jìn)的貨物價(jià)值才10000元，另外還要支付個(gè)1700元呢？因?yàn)檫@時(shí)，你公司作為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。這1700元增值稅對(duì)你公司來(lái)說(shuō)就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。a公司多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國(guó)家。所以a公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1、一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額+（1+征收率）X征收率3、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅十消費(fèi)稅）x稅率增值稅類(lèi)型il-

4、Dp<還幡亞),值又薪小征Iwf，所嬴復(fù):,亞|¥一>wr1>匚露態(tài)毒家工各的皙卷3IJ尊1靖認(rèn)想1罵值番；，體該獷稱(chēng)翌強(qiáng)已為一知增25"于價(jià):品型念分征不m產(chǎn),n收。應(yīng)邙這暑矍春已類(lèi)，盤(pán)，<:一、簧務(wù)一機(jī)可稅二收WS耗一一曾=備這期M1WB?一，當(dāng)P)避人國(guó)七這iHg4口EMWS持人為即稅遵金檢施，烤行，度一一整映亶得漫、曹寫(xiě)而編三蜃分W2整利是MFWL生、產(chǎn)，增值理入移冬：:£的概念，而其價(jià)值轉(zhuǎn)移中不能獲得任何憑證，其增值稅要依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿中提取的固定資產(chǎn)折舊舊的方式分期轉(zhuǎn)入產(chǎn)品價(jià)值的？且轉(zhuǎn)入部分沒(méi)有合法的外購(gòu)憑證，憑票扣稅的計(jì)算方法較為

5、困就，征就版本大。三、消費(fèi)型增值稅消費(fèi)型增值稅是指在征收增值稅時(shí)，將資本設(shè)備電支處務(wù)性核、以普購(gòu)入町"從回一時(shí)愚內(nèi)銷(xiāo)貨或提供勞務(wù)收入中扣除。就整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)而言，作為增值稅依據(jù)的部分僅限于消費(fèi)資料的價(jià)值家和發(fā)展中，軍的稅率禽等等，這時(shí)，對(duì)方也（但你是額來(lái)進(jìn)行抵扣3不能很好的利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的交叉稽核功能J具有一定的主觀(guān)性和隨意性因此上J采用的苗家較少，主要有阿根廷、洛哥等苗家。但是外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款是以計(jì)提折部分2國(guó)民所得用于儲(chǔ)蓄或投資的部分則不予課稅，故稱(chēng)為消建型增值稅。在消費(fèi)型增值稅的情況下，固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的當(dāng)期，顯然會(huì)使得增值稅稅基小于理論上的增值稅，但由于這種情況最適宜采用規(guī)范的

6、發(fā)票扣稅法？而發(fā)票法能對(duì)每筆萬(wàn)易的稅額進(jìn)行計(jì)算故該法住涔律上郊拉術(shù)上都遠(yuǎn)較其他方法優(yōu)瓶？是一種先進(jìn)而規(guī)范的增值稅類(lèi)型j為歐共體及許多發(fā)達(dá)國(guó)口國(guó)家所采用。通過(guò)以上對(duì)三種不同類(lèi)型的增值稅的比較，可以看出消費(fèi)型增值稅是增值稅發(fā)展的主流。但這三種類(lèi)型都各有其優(yōu)缺點(diǎn)2有其適用的范圍，各國(guó)應(yīng)根據(jù)自己國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況財(cái)政狀況，采用適合的類(lèi)型，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。、一抵加的項(xiàng)目公許其班加瓠不是庫(kù)稅放電和工994.企叱髓置貨拗和應(yīng)碳范務(wù)渚嚶度若交納稅款”有17%的，有13%的，有6%會(huì)給你出具購(gòu)進(jìn)信物的增值稅專(zhuān)用發(fā)必須一般納稅人工這個(gè)發(fā)票上所標(biāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅就是必返劃當(dāng)助理套增值他第項(xiàng)

7、稅的譙吸想額相項(xiàng)稅可進(jìn)項(xiàng)稅就等隸俗當(dāng)期應(yīng)交的籀值稅.5口抵扣.增值稅是價(jià)外稅.入土如薨二進(jìn)原料不貪碗飲J00元，17%稅率,增值稅進(jìn)項(xiàng)前17兀）合計(jì)杳稅彳介117兀。發(fā)票的毓心!迎期限是自開(kāi)北關(guān)認(rèn)證增值®贏左:普也鼐/V7%稅率，發(fā)票的翡闔海如11嫌貨哪自開(kāi)票日起、90禾、一H一小丁“認(rèn)證后的增值稅發(fā)票可以沖抵銷(xiāo)項(xiàng)稅額：元譬船潞罷耦需搞星元3舄沖抵銷(xiāo)項(xiàng)稅34銷(xiāo)項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅開(kāi)出的銷(xiāo)項(xiàng)稅是向客戶(hù)收嘲獻(xiàn)II嗝承簿JPE股涉一向增值利?銷(xiāo)刀穆速進(jìn)項(xiàng)神覆支轡組心八也就是應(yīng)攀增值那當(dāng)月的F稻項(xiàng)稅的寸以留到以后月再抵扣。銷(xiāo)項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的關(guān)系會(huì)計(jì)分錄良域費(fèi)/I市品貨款60000元增值稅102002M

8、M15品貨款60000元增值稅10200以銀行存款支付L鎮(zhèn)靠勇物發(fā)生的稅金銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)生時(shí)在貸方借：銀彳了存款70200覽：主營(yíng)通|收入60000，一,貸：應(yīng)交稅藕一應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅10200入快酉物時(shí)的稅金-進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生時(shí)在借方借：原材料60000借：應(yīng)交部費(fèi)一應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅10200貸：銀行存款70200箍管等增相交W攵OH就扣銷(xiāo)ftK項(xiàng)期由大留項(xiàng)就口車(chē)女于2'嗎%1靛端有部分是13%17%的稅勺扁螭肖嵬演氏0晚除物，前7眨辮舞儼呼馨揶牌對(duì)臂萬(wàn)陽(yáng)港符即小糯儒端懶峨1摩周交它們?cè)鲋刀悾?3.6-11.9=1.7萬(wàn)元。（的增值稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售什幺米鎮(zhèn)項(xiàng)腳風(fēng)-4E一一為鎮(zhèn)項(xiàng)稅罪K項(xiàng)甫

9、頷的計(jì)算公式：額斕率什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？肄牌盛爵褊扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些?現(xiàn)心電造發(fā)揚(yáng)雷t篋受厘稅勞務(wù),所支付或者擔(dān)的增循稅標(biāo)為選項(xiàng)稅額。1上工叢銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增2、從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；3、"公竊生、”,*口滄學(xué)找銷(xiāo)幼進(jìn)項(xiàng)稅額，按扣除率第瞰襦逆項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)X保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除費(fèi)結(jié)進(jìn)項(xiàng)挺額一、一'、一乙據(jù)經(jīng)5、叢事廢收物資繪H組增值也工攜攤?cè)胧召?gòu)的廢舊物資不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，根據(jù)經(jīng)圭登奧易機(jī)養(yǎng)糧準(zhǔn)使用血烘J存加上叁.照的夜購(gòu)金額，依10%的扣除率并貨進(jìn)項(xiàng)稅額予以扣除例：我剛進(jìn)一家公司其公司是增值稅一般納稅于當(dāng)月應(yīng)納稅繳）當(dāng)作已交稅教計(jì)入應(yīng)工祝金的借方21馬工孩理在爆壬爆咖公原其業(yè)宿呢且公司原稅務(wù)專(zhuān)戶(hù)沒(méi)有進(jìn)入公前窿問(wèn)題回答:、一、I一一一_借:銀紅存款-稅款專(zhuān)戶(hù)（藍(lán)字）娓懶琳的繳稅憑證（"子）你先根搪應(yīng)交稅金明細(xì)帳統(tǒng)計(jì)