第一組—地方政府公共財政收入的經(jīng)濟學分析

1、地方政府公共財政收入的經(jīng)濟學分析公管1301主講：陳妍冰PPT制作：曹晨星資料收集：賀心蘭 胡丹 王婷 謝建浩分稅制與地方政府財政體系建設(shè)中國地方政府稅權(quán)的形成與國家財政管理體制的演進存在密切關(guān)系?？v觀新中國成立后50多年的歷史，中國地方稅權(quán)與中央稅權(quán)的劃分以1994年的分稅制財政管理體制改革為標志分為兩個階段：其一是在1994年以前傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下，中國先后實行統(tǒng)收統(tǒng)支和財政包干體制，這一時期雖然也有中央稅和地方稅的劃分，但除明確少數(shù)稅種為地方稅外，其余均為中央稅。而且，在全國范圍內(nèi)開征的稅種中，總的情況都是由中央立法，稅收工作完全或基本上由中央統(tǒng)一管理，只是在不同時期，曾把一些較小稅種

2、的管理權(quán)和使用權(quán)下放給地方。這種中央高度集中稅權(quán)、地方稅權(quán)極其薄弱的狀況，一直持續(xù)了40多年。但由于國家在此一時期主要實施的是高度集權(quán)的計劃經(jīng)濟，且國家稅收收入在整體財政收入中的比重很小，故其對地方政府施政的負面影響并不十分明顯。其二是從1994年開始至今，中國適應建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟體制的現(xiàn)實需要，對國家財政管理體制進行了重大改革。其最根本的內(nèi)容，就是依據(jù)1993年12月25日國務院發(fā)布的關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定，從1994年1月1日起改革地方財政包干體制，對各省、自治區(qū)、直轄市以及計劃單列市實行分稅制財政管理體制。其后，1995年1月1日起實施的中華人民共和國預算法第8條明確規(guī)定“

3、國家實行中央和地方分稅制”，從法律的高度肯定和確立了中國分稅制的財政管理體制。2001年12月31日，國務院下發(fā)所得稅收入分享改革方案，就中國個人所得稅和企業(yè)所得稅的分享范圍、比例、征管、分配使用等進行了新的調(diào)整。2002年12月26日國務院批轉(zhuǎn)財政部關(guān)于完善省以下財政管理體制有關(guān)問題的意見，就省以下各級政府的事權(quán)范圍和財政支出責任、省以下各級政府財政收入的劃分、省以下財政轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范等作出了原則性規(guī)定。這些法律和規(guī)范的出臺，使中國地方稅體系建設(shè)進入了新的歷史時期，地方稅權(quán)也隨之發(fā)生了一系列的變化。上述分析表明，分稅制實施至今，中國地方稅體系取得了重大進展，地方政府不僅擁有自己的固定收入

4、，還擁有地方稅收入的征管權(quán)，這說明中國的地方稅權(quán)與計劃經(jīng)濟時期相比取得較大的進步。 從上述分析比較可知： 1稅權(quán)劃分應努力做到規(guī)范性和科學性相結(jié)合。 2稅權(quán)劃分應做到中央稅權(quán)的主導性與適度賦予地方稅權(quán)相結(jié)合。 3稅權(quán)劃分應充分考慮地方政府的事權(quán)與財政支出需求。政府分權(quán)的重要方面是財政分權(quán)，只有在中央政府與地方政府之間合理劃分稅權(quán)，才能使財權(quán)與事權(quán)相匹配，才能保證地方政府提供地方性公共產(chǎn)品的可能性和可行性 4稅權(quán)劃分應注重調(diào)動地方政府征稅的積極性，應給予地方以一定的主體稅種，應賦予地方一定的征稅權(quán)限甚至一定的立法權(quán)限，使之能形成相對健全的地方稅體系，為地方政府履行職能提供重要的財力支持和保障。地

5、方政府公債現(xiàn)狀與安全研究地方政府債券（Local Treasury Bonds），指某一國家中有財政收入的地方政府或地方公共機構(gòu)發(fā)行的以當?shù)卣斦杖肽芰ψ鳛檫€本付息擔保的債券。地方政府債券一般用于交通、通訊、住宅、教育、醫(yī)院和污水處理系統(tǒng)等地方性公共設(shè)施的建設(shè)。債券的本質(zhì)是具有法律效力的證明書，證明債券投資者與發(fā)行者之間的債權(quán)債務關(guān)系的契約。債券是一種固定利息的有價證券。在金融市場發(fā)達的國家和地區(qū)，債券可以上市流通，但是在流通過程中人們對債券不恰當?shù)耐稒C行為，例如無貨沽空、層層打包的發(fā)債可導致金融市場的動蕩。與其他有價證券一樣，債券作為債權(quán)債務憑證，是一種虛擬資本，是經(jīng)濟運行中實際運用的真

6、實資本的證書。 去年以來，在金融危機全球蔓延，且愈演愈烈的背景下，各經(jīng)濟體均采用多種積極的貨幣政策和財政政策來刺激經(jīng)濟。我國在采取了多次大幅度降低存貸款利率，下調(diào)存款準備金率的適度寬松貨幣政策調(diào)整，同時制定并開始實施大規(guī)模的財政刺激計劃，其中以去年推出的4萬億元經(jīng)濟刺激計劃為主。然而，這4萬億元中，兩年內(nèi)列入中央財政預算的只有1.18萬億元，其余則需地方財政和社會資本配套。根據(jù)有關(guān)部門測算，2009年，地方政府須為中央投資項目提供配套資金約6000億元，而目前地方政府自身僅能夠提供3000億元，“缺口”將近3000億元。地方政府特別是中西部地區(qū)如何成功籌措到這部分配套資金成為了擺在各級地方政府

7、面前的一道難題。發(fā)行地方債籌措資金，無疑是為擴大地方政府收入來源，助推4萬億投資計劃順利實施的重要途徑。隨后經(jīng)國務院批準同意，2009年發(fā)行，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體，由財政部代理發(fā)行并代辦還本付息和支付發(fā)行費的可流通記賬式債券，共計2000億元。至此，在我國沉寂多年的地方債重新開閘。地方政府非稅收入非稅收入定義： 非稅收入是政府參與國民收入初次分配和再分配的一種形式，屬于財政資金范疇。具體指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務、準公共服務取得的財政性資金，是政府

8、財政收入的重要組成部分。管理范圍： 行政事業(yè)性收費，政府性基金，國有資產(chǎn)有償使用收入，國有資本經(jīng)營收益，罰沒收入，主管部門集中收入，政府財政資金產(chǎn)生的利息收入存在的問題及相應的解決辦法存在的問題存在的問題: 統(tǒng)籌不到位 征管不明確完善地方政府非稅收入的具體對策：完善地方政府非稅收入的具體對策： 正視地方政府非稅收入的地位性 構(gòu)建并完善地方政府非稅收入管理組織體系 完善地方政府非稅收入的項目管理機制地方政府土地出讓收入 土地出讓金：土地出讓金是指各級政府土地管理部門將土地使用權(quán)出讓給土地使用者，按規(guī)定向受讓人收取的土地出讓的全部價款（指土地出讓的交易總額），或土地使用期滿，土地使用者需要續(xù)期而向

9、土地管理部門繳納的續(xù)期土地出讓價款，或原通過行政劃撥獲得土地使用權(quán)的土地使用者，將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、作價入股和投資，按規(guī)定補交的土地出讓價款。 過去的一年，地方政府土地出讓收入又創(chuàng)歷史新高。日前，財政部公布了最新2014年財政收支情況：地方政府性基金收入4.99萬億，其中國有土地使用權(quán)出讓收入4.26萬億，同比增加1340億元，增長3.2%。多位業(yè)內(nèi)人士向每日經(jīng)濟新聞記者表示，地方賣地收入屢創(chuàng)新高，顯示地方政府仍嚴重依賴土地財政。2014年財政預算報告曾對國有土地出讓收入主動下調(diào)，當年地產(chǎn)市場萎靡不振，土地成交下滑并時有流拍的案例發(fā)生，但最終地方國有土地使用權(quán)出讓收入不僅沒有下降

10、，反而比預算收入增長17%。不過，與2013年地方政府出讓收入同比增速44.6%相比，增速已大幅放緩。2014年地方財政收入下滑，中央對地方發(fā)行債務有嚴格限制，加上平臺清理，地方政府只能從土地出讓收入上打主意，然而對地方政府而言，尋找資金最有效、最方便也最安全的渠道就是土地出讓收入，雖然土地價格下來，但是地方可以加大土地的供應量。財政部數(shù)據(jù)顯示，地方一般公共財政收入7.59萬億元。就是說，地方賣地收入已超過地方公共財政收入的一半。土地出讓相關(guān)規(guī)定中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例（中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例（1990年年5月月19日日）根據(jù)目前的規(guī)定，每

11、套住房所擁有的國有土地使用權(quán)各有不同，這與該住房所在小區(qū)的建筑容積率有很大關(guān)系。對于那些單門獨戶的個人建房，由于其獨享所在地塊的土地使用權(quán)，因此其必須補交的土地出讓金自然也就水漲船高。（一）個人住房劃撥國有建設(shè)用地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應補交的土地出讓金標準，按簽訂出讓合同之日的標定地價的60%收取土地出讓金。（案例一）（二）已購公有住房（含集資建房）、經(jīng)濟適用房按規(guī)定允許轉(zhuǎn)讓的，以及市區(qū)紅梅新村、金山新村等五個國有房地產(chǎn)公司開發(fā)的商品房轉(zhuǎn)讓應補交的土地出讓金，按簽訂出讓合同之日的標定地價的10%收取土地出讓金。（案例二）（三）拆遷安置房轉(zhuǎn)讓應補交的土地出讓金標準由政府統(tǒng)一實施的拆遷安置房，按申辦轉(zhuǎn)讓手續(xù)

12、之日的標定地價計算，按申辦轉(zhuǎn)讓手續(xù)之日的標定地價的60%收取土地出讓金。（案例三）案例一市民鄭先生有一處個人建房，地址位于鯉城區(qū)海濱街道中山中路X號，用地面積100平方米，已取得土地使用證及房屋所有權(quán)證，現(xiàn)需補辦出讓。該宗地位于泉州市中心市區(qū)住宅用地級別圖一級區(qū)，基準地價5670元/平方米。其土地出讓金計算方法：如在1990年5月19日之前取得劃撥土地使用權(quán)，則其土地出讓金=5670元/平方米100平方米30%=170100元。如在1990年5月19日（含當日）之后取得劃撥土地使用權(quán)，則其土地出讓金=5670元/平方米100平方米60%=340200元。案例二市民王先生有一房改房，地址位于豐澤區(qū)豐澤新村X號，用地面積15平方米，已取得土地使用證及房屋所有權(quán)證?，F(xiàn)需補辦出讓。該宗地位于泉州市中心市區(qū)住宅用地級別圖一級區(qū)，基準地價5670元/平方米。其土地出讓金計算方法：土地出讓金=5670元/平方米15平方米10%=8505元。案例三市民陳先生有一拆遷安置房，地址位于豐澤區(qū)坪山路西側(cè)某安置小區(qū)號，用地面積15平方米，已取