常用會(huì)計(jì)科目使用注意事項(xiàng)

1、常用會(huì)計(jì)科目在使用中的注意事項(xiàng)常用會(huì)計(jì)科目在使用中的注意事項(xiàng)講述人：郝書坤1 1 1 12 2 2 2第一部分第一部分 前言前言 第二部分第二部分 常用會(huì)計(jì)科目在使用中的注意事項(xiàng)常用會(huì)計(jì)科目在使用中的注意事項(xiàng)第三部分第三部分 結(jié)束語結(jié)束語 目目 錄錄第一部分第一部分 前言前言 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目名稱。會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目名稱。我們?cè)趯?duì)客戶進(jìn)行財(cái)務(wù)體檢時(shí)，針對(duì)每個(gè)科目進(jìn)行體檢我們?cè)趯?duì)客戶進(jìn)行財(cái)務(wù)體檢時(shí)，針對(duì)每個(gè)科目進(jìn)行體檢是必要程序之一，會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范也是中小微企

2、業(yè)是必要程序之一，會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范也是中小微企業(yè)財(cái)務(wù)核算中的常見問題之一，因?yàn)闀?huì)計(jì)科目使用不規(guī)范財(cái)務(wù)核算中的常見問題之一，因?yàn)闀?huì)計(jì)科目使用不規(guī)范更是導(dǎo)致企業(yè)管理和帶來遵守風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一，所更是導(dǎo)致企業(yè)管理和帶來遵守風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一，所以我選擇這個(gè)題目來和大家分享。以我選擇這個(gè)題目來和大家分享。 本次課程內(nèi)容來自于我個(gè)人在從業(yè)過程中關(guān)注到的常見本次課程內(nèi)容來自于我個(gè)人在從業(yè)過程中關(guān)注到的常見問題，有不完整和理解不到位之處再算難免。問題，有不完整和理解不到位之處再算難免。3 3第二部分第二部分 常見會(huì)計(jì)科目在使用中的注意問題常見會(huì)計(jì)科目在使用中的注意問題4 4n會(huì)計(jì)科目使用過程中常見的面上

3、的問題會(huì)計(jì)科目使用過程中常見的面上的問題n常用科目使用過程中常見的點(diǎn)上的問題常用科目使用過程中常見的點(diǎn)上的問題會(huì)計(jì)科目使用過程中常見的面上的問題會(huì)計(jì)科目使用過程中常見的面上的問題n搞不清核算依據(jù)，經(jīng)常見到搞不清核算依據(jù)，經(jīng)常見到“混搭混搭”的科目?？颇康膬?nèi)涵是口徑的科目?？颇康膬?nèi)涵是口徑，搞清核算依據(jù)是從事核算工作的人員首先要弄清楚的事情。，搞清核算依據(jù)是從事核算工作的人員首先要弄清楚的事情。n不懂得不懂得“末級(jí)科目才是會(huì)計(jì)科目末級(jí)科目才是會(huì)計(jì)科目”的道理，明細(xì)科目使用過程中的道理，明細(xì)科目使用過程中前后口徑不一致前后口徑不一致n每個(gè)科目都反映特定的內(nèi)容，不是說能每個(gè)科目都反映特定的內(nèi)容，不是

4、說能“平賬平賬 ” ”就行（賬務(wù)處就行（賬務(wù)處理的正確與否要看對(duì)報(bào)表是否產(chǎn)生影響）理的正確與否要看對(duì)報(bào)表是否產(chǎn)生影響）n對(duì)科目的核算內(nèi)容不清楚，照抄照搬導(dǎo)致賬目不清對(duì)科目的核算內(nèi)容不清楚，照抄照搬導(dǎo)致賬目不清n會(huì)計(jì)科目、報(bào)表項(xiàng)目劃分不清會(huì)計(jì)科目、報(bào)表項(xiàng)目劃分不清n耍小聰明，認(rèn)為張冠李戴可以渾水摸魚耍小聰明，認(rèn)為張冠李戴可以渾水摸魚n對(duì)對(duì)“敏感敏感”科目不敏感科目不敏感5 5第二部分第二部分 常見會(huì)計(jì)科目在使用中常見的點(diǎn)上的問題常見會(huì)計(jì)科目在使用中常見的點(diǎn)上的問題n庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金n銀行存款銀行存款n應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款n應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)n其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款n原材料原材料n庫存商品庫存商品n固定資

5、產(chǎn)固定資產(chǎn)6 6n應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)n其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款n資本公積資本公積n其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入n營業(yè)外收入營業(yè)外收入n營業(yè)外成本營業(yè)外成本n管理費(fèi)用管理費(fèi)用n營業(yè)外支出營業(yè)外支出庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金n如何管理白條抵庫現(xiàn)象如何管理白條抵庫現(xiàn)象n如何保證借方發(fā)生額的準(zhǔn)確性？如何保證借方發(fā)生額的準(zhǔn)確性？n設(shè)計(jì)好一張現(xiàn)金盤點(diǎn)表，有效保證現(xiàn)金監(jiān)盤到位。設(shè)計(jì)好一張現(xiàn)金盤點(diǎn)表，有效保證現(xiàn)金監(jiān)盤到位。n點(diǎn)現(xiàn)金是否都過了手。點(diǎn)現(xiàn)金是否都過了手。n超過庫存限額部分現(xiàn)金是否及時(shí)送存銀行？超過庫存限額部分現(xiàn)金是否及時(shí)送存銀行？n現(xiàn)金庫存限額是否恰當(dāng)？現(xiàn)金庫存限額是否恰當(dāng)？n現(xiàn)金支付的流程是否規(guī)范？現(xiàn)金支出是否均不存

6、在流程上的問題現(xiàn)金支付的流程是否規(guī)范？現(xiàn)金支出是否均不存在流程上的問題？n現(xiàn)金使用范圍是否符合規(guī)定？現(xiàn)金使用范圍是否符合規(guī)定？n是否日清月結(jié)？是否日清月結(jié)？n大額提現(xiàn)的使用跟蹤是否有程序？大額提現(xiàn)的使用跟蹤是否有程序？7 7銀行存款銀行存款n是否及時(shí)進(jìn)行賬單核對(duì)？是否及時(shí)進(jìn)行賬單核對(duì)？n銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由出納人員之外的人編制？銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由出納人員之外的人編制？n現(xiàn)金支票及相關(guān)印章的保管是否分開？現(xiàn)金支票及相關(guān)印章的保管是否分開？n支票簽發(fā)時(shí)，是否有復(fù)核程序？支票簽發(fā)時(shí)，是否有復(fù)核程序？8 8應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款n是否同時(shí)存在是否同時(shí)存在“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款-甲公司甲公司”和和“預(yù)收

7、賬款預(yù)收賬款-甲公甲公司司”情況。情況。n發(fā)生商業(yè)折扣如何開具發(fā)票？發(fā)生商業(yè)折扣如何開具發(fā)票？n賒銷的授權(quán)是否有流程？賒銷的授權(quán)是否有流程？9 9其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款n其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-某股東某股東 注意點(diǎn)：如果賬期超過注意點(diǎn)：如果賬期超過1 1年，會(huì)產(chǎn)生個(gè)人所得稅問題。年，會(huì)產(chǎn)生個(gè)人所得稅問題。n銷售人員借款的控制（出差期間續(xù)借款的簽字不是銷售人員借款的控制（出差期間續(xù)借款的簽字不是本人，是否事后有追加確認(rèn)程序）本人，是否事后有追加確認(rèn)程序）n存出保證金是否有備查？存出保證金是否有備查？1010原材料原材料n計(jì)量：注意不要把可以費(fèi)用化的支出計(jì)入采購成本（例如：采計(jì)量：注意不要把可以費(fèi)用化

8、的支出計(jì)入采購成本（例如：采購人員工資、采購機(jī)構(gòu)場(chǎng)地租金、市內(nèi)運(yùn)費(fèi)等）購人員工資、采購機(jī)構(gòu)場(chǎng)地租金、市內(nèi)運(yùn)費(fèi)等）n保管措施是否到位（例如：是否有最高庫存量、最低庫存量報(bào)保管措施是否到位（例如：是否有最高庫存量、最低庫存量報(bào)警、先進(jìn)先出了嗎）？警、先進(jìn)先出了嗎）？n收發(fā)手續(xù)的流程是否得當(dāng)？收發(fā)手續(xù)的流程是否得當(dāng)？1111庫存商品庫存商品n計(jì)量（成本和費(fèi)用的界限是否準(zhǔn)確、恰當(dāng)？）計(jì)量（成本和費(fèi)用的界限是否準(zhǔn)確、恰當(dāng)？）n收發(fā)手續(xù)、流程是否得當(dāng)？收發(fā)手續(xù)、流程是否得當(dāng)？保管措施是否到位？保管措施是否到位？1212固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)n對(duì)于具有升值空間的固定資產(chǎn)如何通過籌劃體現(xiàn)其價(jià)值對(duì)于具有升值空間的固定

9、資產(chǎn)如何通過籌劃體現(xiàn)其價(jià)值n折舊的計(jì)提是否準(zhǔn)確、充分？折舊的計(jì)提是否準(zhǔn)確、充分？13131414應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)n應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅1、9個(gè)三級(jí)科目設(shè)置是否得當(dāng)？個(gè)三級(jí)科目設(shè)置是否得當(dāng)？2、計(jì)量是否準(zhǔn)確、得當(dāng)？、計(jì)量是否準(zhǔn)確、得當(dāng)？3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有無遺漏？、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有無遺漏？4、視同銷售的銷項(xiàng)稅額有無遺漏？、視同銷售的銷項(xiàng)稅額有無遺漏？n應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅n應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅1、計(jì)算是否正確？、計(jì)算是否正確？2、不同稅目收入是否分開？、不同稅目收入是否分開？n應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)交個(gè)人所得稅1、稅目劃分是否準(zhǔn)確？、

10、稅目劃分是否準(zhǔn)確？2、計(jì)算是否準(zhǔn)確？、計(jì)算是否準(zhǔn)確？其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款1515對(duì)存在對(duì)存在“兩套賬兩套賬”的企業(yè)來講，這個(gè)賬戶往往是個(gè)的企業(yè)來講，這個(gè)賬戶往往是個(gè)“敏感敏感”賬戶。賬戶。資本公積資本公積1616n資本公積資本公積-資本（股本）溢價(jià)資本（股本）溢價(jià)n資本公積資本公積-其他資本公積其他資本公積主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入1717n確認(rèn)（稅會(huì)差異的處理）確認(rèn)（稅會(huì)差異的處理）1、收入的確認(rèn)時(shí)間，有無稅會(huì)差異？、收入的確認(rèn)時(shí)間，有無稅會(huì)差異？2、收入的確認(rèn)范圍，有無稅會(huì)差異？、收入的確認(rèn)范圍，有無稅會(huì)差異？n計(jì)量（有無多記少記）計(jì)量（有無多記少記）1、商業(yè)折扣、商業(yè)折扣2、現(xiàn)金折扣、現(xiàn)金

11、折扣3、銷售折讓、銷售折讓4、銷售退回、銷售退回5、還本銷售、還本銷售6、以舊換新的賬務(wù)處理是否正確？、以舊換新的賬務(wù)處理是否正確？7、以貨易貨是否做了相應(yīng)的購銷處理？、以貨易貨是否做了相應(yīng)的購銷處理？8、視同銷售問題的賬務(wù)處理是否全面完整？、視同銷售問題的賬務(wù)處理是否全面完整？9、銷售使用過的物品（身份：是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅、銷售使用過的物品（身份：是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，還是個(gè)人？物品：固定資產(chǎn)、舊貨、貨物），是否做出相人，還是個(gè)人？物品：固定資產(chǎn)、舊貨、貨物），是否做出相應(yīng)正確的處理？應(yīng)正確的處理？其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入1818n銷售邊角料、下腳料，有無漏交增值稅？銷售

12、邊角料、下腳料，有無漏交增值稅？n無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及營業(yè)稅處理是否恰當(dāng)？無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及營業(yè)稅處理是否恰當(dāng)？n固定資產(chǎn)出租及流轉(zhuǎn)稅處理是否恰當(dāng)？固定資產(chǎn)出租及流轉(zhuǎn)稅處理是否恰當(dāng)？n包裝物出租收入與沒收押金收入的核算是否準(zhǔn)確？包裝物出租收入與沒收押金收入的核算是否準(zhǔn)確？n收取的押金，賬務(wù)處理是否正確（酒類貨物和其他貨物的不收取的押金，賬務(wù)處理是否正確（酒類貨物和其他貨物的不同處理是否得當(dāng)）同處理是否得當(dāng)）n商貿(mào)企業(yè)的進(jìn)店費(fèi)等收入的涉稅問題處理是否得當(dāng)？商貿(mào)企業(yè)的進(jìn)店費(fèi)等收入的涉稅問題處理是否得當(dāng)？管理費(fèi)用管理費(fèi)用1919n管理費(fèi)用管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)n管理費(fèi)用管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)

13、費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)軟件企業(yè)，職工培訓(xùn)費(fèi)和其他職工教育經(jīng)費(fèi)是否有劃分？軟件企業(yè)，職工培訓(xùn)費(fèi)和其他職工教育經(jīng)費(fèi)是否有劃分？n管理費(fèi)用管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)n管理費(fèi)用管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)（禮品饋贈(zèng)問題）業(yè)務(wù)招待費(fèi)（禮品饋贈(zèng)問題）n管理費(fèi)用管理費(fèi)用-差旅費(fèi)（尤其注意：單位組織外出旅游，未給員工差旅費(fèi)（尤其注意：單位組織外出旅游，未給員工代扣代繳個(gè)稅產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題）代扣代繳個(gè)稅產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題）n管理費(fèi)用管理費(fèi)用-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)n管理費(fèi)用管理費(fèi)用-工資（非貨幣性職工福利是否代扣代繳個(gè)稅了？）工資（非貨幣性職工福利是否代扣代繳個(gè)稅了？）補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)稅、企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定？補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)稅、企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定？n管理費(fèi)用管理費(fèi)用-印花稅（計(jì)量上空間把握是否得當(dāng)？）印花稅（計(jì)量上空間把握是否得當(dāng)？）n管理費(fèi)用管理費(fèi)用-房產(chǎn)稅（從租計(jì)征和從價(jià)計(jì)征的界定是否恰當(dāng)？）房產(chǎn)稅（從租計(jì)征和從